企业设立课件李志项目3：涉税事项

《企业设立》教学课件项目三

涉税事项教学目标（1）掌握税务登记的种类、时间、程序。（2）了解发票的种类。（3）掌握发票开具、保管、使用的法律规定。知识目标

（1）会办理开业税务登记。（2）能开具、保管、鉴别发票。（3）能办理一般纳税人资格认定。能力目标任务一

税务登记办理一、税务登记的办理二、

一般纳税人资格的认定一、开业税务登记办理（一）开业税务登记的适用范围（二）开业税务登记的时间要求从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到向生产、经营地或者纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记。（三）开业税务登记的办理程序二、变更税务登记办理（一）适用范围适用范围主要有以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。（二）办理程序纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。三、停业、复业登记办理（一）适用范围实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（二）办理程序纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。四、注销税务登记办理（一）适用范围注销税务登记适用于下列情形：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（三）办理程序纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。任务二

一般纳税人资格的认定一、增值税纳税人的概念（一）纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物或者提供应税劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。（二）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。二、小规模纳税人的认定及管理（一）小规模纳税人的认定标准（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元及以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元及以下的。“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。（3）应税服务年销售额超过500万元（含）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。（4）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；（5）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。（二）小规模纳税人的管理小规模纳税人应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。三、一般纳税人的认定及管理一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。经营期，是指在纳税人存续期间的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。下列纳税人不属于一般纳税人：（1）个体工商户以外的其他个人；其他个人，是指自然人。（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；非企业性单位，是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。（二）一般纳税人的认定流程（1）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。申报期，是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。（2）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。（3）主管税务机关在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记，（三）一般纳税人的管理纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。新开业纳税人，是指自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。（四）一般纳税人纳税辅导期的管理1.纳税辅导期管理的范围主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（1）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。小型商贸批发企业是指注册资金在80万元（含）以下，职工人数在10人（含）以下的批发企业。（2）国家税务总局规定的其他一般纳税人。其他一般纳税人，是指具有下列情形之一的一般纳税人：①增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；②骗取出口退税的；③虚开增值税扣税凭证的；④国家税务总局规定的其他情形。2.纳税辅导期管理的方法新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份额数与未使用完的专用发票份数的差额。任务三

发票管理一、账簿、凭证管理的法律规定（一）财务会计制度及其处理办法备案从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。从事生产、经营的纳税人财会制度、办法与税法规定相抵触的，应按税法规定计缴税款。（二）纳税人存款账户报告从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，应填写纳税人存款账户报告表向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。纳税人未按照规定将其银行账号向税务机关报告的，按照有关规定予以处罚。一、账簿、凭证管理的法律规定（三）账簿、凭证管理（1）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。企业应设置的账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。（2）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。一、账簿、凭证管理的法律规定（三）账簿、凭证管理（3）生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请注册会计师或者经税务机关认可的财务人员代为建账和办理账务；聘请注册会计师或者经税务机关认可的财务人员有实际困难的，报经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。（4）除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。纳税人不得伪造、变造或擅自销毁账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。二、发票的分类（一）发票的概念发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或者接受劳务服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明。它是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据。税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、使用、取得、保管、缴销多方面的管理和监督。（二）发票的分类发票按行业特点和纳税人的生产经营项目不同主要有以下类型：1．增值税专用发票增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。从行业划分来讲，它是工业、商业企业用于结算销售货物和加工修理修配劳务使用的发票。增值税专用发票将在项目二的任务二中介绍。2．普通发票普通发票作为在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、取得的收付款凭证，只是一种商事凭证，只开具交易数量、商品名称、价格等内容，不开具税金，使用范围比较广泛。其基本联次有三联：第一联为存根联，开具方留存备查；第二联为发票联，取得方作为付款的原始凭证，填开后的发票联要加盖财务印章或发票专用章；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。（二）发票的分类普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票，所不同的是具体种类要按适用范围选择。如普通发票中的商业批发零售发票、加工修理修配发票是由增值税纳税人使用的，而属于结算服务收入等的普通发票主要由营业税纳税人使用。（1）增值税纳税人使用的普通发票。主要包括工业企业产品销售统一发票、工业企业加工产品统一发票、工业加工修理统一发票、商业零售统一发票、机动车专项修理专用发票、自来水公司水销售专用发票等。

（2）营业税纳税人使用的普通发票。主要包括建筑安装企业统一发票、旅店业统一发票、饮食业统一发票、广告业统一发票、商品房销售专用发票。建筑业统一发票格式如图3-6所示，地税通用网络发票格式如图3-7所示。3．专业发票专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。三、发票的领购（一）发票的领购对象（1）依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象。（2）依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票。（3）临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（二）普通发票的领购程序四、发票的开具任何单位和个人销售商品、提供服务以及从事经营活动时，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票：一是收购单位收购货物或者农