2022-2023年内蒙古自治区兴安盟中级会计职称中级会计实务

2022-2023年内蒙古自治区兴安盟中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.A公司因或有事项而确认负债8000万元，估计有95％的可能性由B公司补偿500万元。则A公司应确认资产的金额为()万元。

A.500B.8000C.7500D.0

2.某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.发生重大企业合并

B.2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元

3.甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同约定，化工设备的总价款为6000万元(假定不考虑增值税)，款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用54万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6％。该化工设备预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P/A，6％，4)=3.4651，该固定资产入账价值为（）万元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

4.

5.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人的下列会计处理中正确的是（）。

A.债务重组日计入当期损益

B.债务重组日计入重组后债权的入账价值

C.债务重组日不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益

D.债务重组日不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积

6.关于利润，下列说法中错误的是（）。

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失

C.利润项目应当列入利润表

D.利润金额的确定取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量

7.

第

13

题

关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。

A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的，应确认预计负债

B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为

C.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出

D.企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债金额

8.D．610

9.对于境外经营财务报表折算过程中出现的外币报表折算差额，母公司应分担的部分应计入()。

A.资本公积B.其他综合收益C.外币报表折算差额D.其他权益工具

10.某企业记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。2×14年5月6日，将其持有的10000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6．30元人民币，卖出价为1美元=6．34元人民币，当日市场汇率为1美元=6．32元人民币。企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为（）元人民币。

A.400B.200C.一400D.一200

11.下列各项关于无形资产会计处理的表述中。正确的是（）。

A.内部产生的商誉应确认为无形资产

B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回

C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按l0年平均摊销

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产

12.下列有关暂时性差异，正确的是（）．

A.未作为资产确认的项目，其计税基础和账面价值之间的差异不属于暂时性差异

B.企业因合并取得的资产产生的暂时性差异，不予确认

C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，视同暂时性差异处理

D.只要产生暂时性差异，就应确认递延所得税资产或递延所得税负债

13.

第

4

题

资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流人量的折现金额计量，其会计计量属性是（）。

A.历史成本B.可变现净值C.现值D.公允价值

14.

第

3

题

企业可将不拥有所有权但能实际控制的资源确认为资产，依据的会计原则是（）。

A.谨慎性B.相关性C.实质重于形式D.重要性

15.2012年1月1日，甲公司以2000万元的对价取得乙公司15%的股权（公允价值不能可靠计量），采用成本法核算。2012年。乙公司实现净利润50万元。2013年5月20日。乙公司宣告分配现金股利100万元。2013年，乙公司发生净亏损20万元。2013年下半20万元。2013年下半年，经济环境的变化对乙公司的经营活动产生重大不利影响，甲公司于2013年末对该项长期股权投资进行减值测试。其可收回金额为1500万元，不考虑其他因素，贝JJ2013年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为（）万元。

A.500B.492．5C.470D.0

16.

17.某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值总额为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，发行价格为205.55万元。按实际利率法确认利息费用。假定不考虑其他相关税费，该债券2016年12月31日的摊余成本为()万元。

A.200B.203.77C.213.77D.205.55

18.下列关于非财政补助结转的表述中，不正确的是（）。A.A.非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

B.设置“非财政补助结转”科目

C.满足了专项资金专款专用的管理要求

D.设置“非财政补助结转资金”科目

19.下列关于我国企业记账本位币的说法中，正确的是（）。

A.企业的记账本位币可以是人民币以外的货币

B.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币

C.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币

D.企业的记账本位币一经确定，可以随意变更

20.2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2011年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200

二、多选题(20题)21.乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元(不含税)，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。乙公司编制2014年合并财务报表时的抵销调整中正确的有()。

A.抵销营业收入1000万元B.抵销营业成本800万元C.抵销管理费用5万元D.调增递延所得税资产48．75万元

22.关于固定资产，下列说法中正确的有（）。

A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

B.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核

C.对于特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D.企业以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配

23.下列关于同一控制下企业合并取得长期股权投资的处理中，不正确的有（）。

A.合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的公允价值的差额，调整资本公积

B.合并方以非现金资产作为合并对价的，应将该资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益

C.所取得的长期股权投资应采用权益法进行后续计量

D.所取得的长期股权投资的初始投资成本为享有被合并方可辨认净资产公允价值的份额

24.

25.下列资产中，事业单位不应当计提折旧的有（）A.以名义金额计量的固定资产B.图书、档案文物和陈列品C.机器设备D.图书、档案

26.关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的有（）

A.捐赠收入均属于限定性收入

B.对于捐赠承诺，不应予以确认

C.当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本

D.一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入

27.事业单位下列会计处理方法中，正确的有（）。

A.非财政补助结余包括事业结余和经营结余

B.年度终了，事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后该科目无余额

C.事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额

D.事业单位应将当年年末未分配结余，全数转入“事业基金”科目，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“事业基金”科目。结转后，“非财政补助结余分配”科目应无余额

28.债券发行时确认的利息调整金额，在债券存续期间摊销时可能计入的会计科目有（）。

A.财务费用B.在建工程C.制造费用D.研发支出

29.2011年1月1日甲公司按面值发行100万份5年期一次还本、分期付息的可转换公司债券，面值总额1亿元，款项已收存银行，该债券票面年利率为6%。甲上市公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%，已知（P/F,9%，5）=0．6499，（P/A，9%，5）=3．8897。则下列说法中正确的有（）。

A.2011年1月1日发行可转换公司债券时，负债成份的公允价值为8832．82万元

B.2011年1月1日发行可转换公司债券时，权益成份的公允价值为1167．18万元

C.2011年度应确认财务费用794．95万元

D.2011年度“应付债券——利息调整”的摊销额为194．95万元

30.关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中不正确的有（）

A.改扩建期间应计提折旧

B.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产

C.改扩建期间仍应作为投资性房地产

D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程

31.下列关于控制的特征，说法正确的有（）。A.控制的主体是唯一的，不是两方或多方

B.控制的内容是另一企业的日常生产经营活动的财务和经营政策

C.控制的性质是一种法定权力

D.控制的目的是为了获取经济利益

32.

第

16

题

下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有（）。

33.大海公司是信达公司的母公司。2012年1月1日，大海公司向信达公司100名管理人员每人授予1万份股票期权，等待期3年，行权条件为信达公司3年净利润平均增长率为6%，大海公司估计信达公司每年年末均能实现该目标。等待期结束后，每持有1份股票期权可以免费获得大海公司一股普通股股票，股份支付协议签订当日，大海公司普通股股票的公允价值为每股15元。2012年12月31日，签订协议的人员中有8人离职，大海公司估计，三年中预计离职比例为16%。依据上述资料，下列会计处理中正确的有（）。

A.信达公司作为权益结算的股份支付，按照授予日的公允价值确认成本费用和所有者权益

B.大海公司作为现金结算的股份支付，依据等待期内资产负债表日的公允价值，确认长期股权投资和应付职工薪酬

C.2012年12月31日合并报表中长期股权投资的金额为0万元

D.2012年12月31日合并报表中管理费用的金额为420万元

34.关于借款费用暂停资本化，下列说法中错误的有（）。

A.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因劳务纠纷发生的中断连续超过3个月的，借款费用应暂停资本化

B.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因质量纠纷发生的中断超过3个月的，借款费用应暂停资本化

C.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素发生的中断连续超过3个月的，借款费用应暂停资本化

D.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素发生的中断连续超过3个月的，借款费用不应暂停资本化

35.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股权，能够控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并报表中少数股东权益为950万元。2016年度，HAPPY公司发生净亏损3500万元，无其他所有者权益变动，除HAPPY公司外，DUIA公司没有其他子公司，不考虑其他因素，下列关于DUIA公司编制2016年度合并财务报表的处理中，不正确的有（）A.母公司所有者权益减少950万元

B.少数股东承担HAPPY公司净亏损950万元

C.母公司承担HAPPY公司净亏损2450万元

D.少数股东权益的列报金额为－100万元

36.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）

A.库存商品B.周转材料C.在产品D.材料成本差异

37.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。A.A.出售无形资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售短期债券投资发生的净损失

38.2018年12月31日，某行政单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为10万元。2019年年初，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。2019年1月15日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用物资（属于上年预算指标数），支付给供应商5万元价款。该行政单位相关会计处理正确的有（）。

A.2018年12月31日补记指标，在预算会计中确认财政拨款预算收入10万元

B.2018年12月31日补记指标，在财务会计中确认财政拨款收入10万元

C.2019年1月15日使用上年预算指标购买办公用品，在预算会计中冲减资金结存5万元

D.2019年1月15日使用上年预算指标购买办公用品，在财务会计中冲减财政应返还额度5万元

39.下列项目中，可能会影响材料存货的可变现净值计算的有（）

A.材料估计售价B.存货的账面成本C.估计发生的销售费用D.至完工估计将要发生的加工成本

40.第

21

题

下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（）。

A.长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值人账

B.为企业合并取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本

C.企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计人初始投资成本

D.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算

三、判断题(20题)41.债务人以存货进行债务重组的，视同处置存货，确认收入同时结转成本，影响当期的营业利润。（）

A.是B.否

42.根据谨慎性原则，资产负债表日后非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。（）

A.是B.否

43.工程物资是为生产经营过程中的销售或耗用而储备的物资，属于“存货”项目。（）

A.是B.否

44.企业盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算。()

A.是B.否

45.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产。（）

A.是B.否

46.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，但小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

47.金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金作为贷款的初始确认金额，同时将相关的交易费用计入投资收益。（）

A.是B.否

48.

第

27

题

企业发行债券实际收到的款项大于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期增加。（）

A.是B.否

49.或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。（）

A.是B.否

50.企业发生会计政策变更应在追溯调整法和未来适用法中选择进行会计处理。()

A.是B.否

51.对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（）

A.是B.否

52.非货币性资产交换是否具有商业实质，应根据换入资产的性质和换入企业经营活动的特征等因素判断，换入资产与企业其他现有资产相结合能够产生更大的作用，使换入企业受该换入资产影响产生的现金流量与换出资产明显不同，表明该两项资产的交换具有商业实质。（）

A.是B.否

53.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

54.处于更新改造过程中的固定资产需要计提折旧。（）

A.是B.否

55.

第

31

题

或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。（）

A.是B.否

56.企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（）

A.是B.否

57.确认预计负债的一个条件是企业承担了现时义务，因企业的以往的习惯做法等产生的义务不属于现时义务的范畴。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.发行权益性证券相关的佣金．手续费等均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当直接计人当期损益。()

A.是B.否

60.第

29

题

视同买断的代销方式下，受托方在取得代销商品时，无论其将来能否卖出，足否获利，是否可以将未卖出的商品再退回给委托方，委托方都应在收到代销清单时确认收入。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2．甲上市公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为25%。2011年甲公司实现利润总额2000万元。甲公司2011年12月31日对2011年度的相关业务进行内部审计时，发现如下问题：（1）2011年1月购入的一项无形资产，会计中作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，取得时的成本为800万元;税法规定该项无形资产采用直线法按照10年进行摊销，预计净残值为0。甲公司2011年12月31日对该项无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为750万元。甲公司2011年12月31日对该项业务进行如下会计处理：借：资产减值损失50贷：无形资产减值准备50甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但没有确认相关的递延所得税的影响。（2）2011年3月1日甲公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为500万元，未发生其他相关税费。2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为560万元。税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司在计算应交所得税时按照税法规定对应纳税所得额进行了调整，但其认为该项交易性金融资产的账面价值与计税基础不存在暂时性差异，故没有确认相关递延所得税的影响。（3）2011年12月31日甲公司因为乙公司提供债务担保确认预计负债80万元。税法规定对于为其他单位提供的债务担保，无论是否实际发生都不允许税前扣除。甲公司认为该项预计负债的账面价值为80万元，计税基础为0，产生暂时性差异80万元，应确认相关递延所得税资产20万元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下会计处理：借：递延所得税资产20贷：所得税费用20（4）2011年12月31日甲公司通过免税合并方式购入集团外M公司100%的股权，确认了商誉100万元，甲公司对该项商誉账面价值100万元与其计税基础0之间产生的应纳税暂时性差异100万元，确认相关递延所得税负债25万元（100×25%）。2011年12月31日甲公司确认递延所得税负债的会计处理为：借：商誉25贷：递延所得税负债25要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，并说明理由;如不正确，请编制更正有关差错的会计分录。（有关差错按当期差错处理，答案中的金额单位用万元表示）62.2013年1月1日，甲公司从市场上购入乙公司于2012年1月1日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款2172.60万元(含交易费用6万元)，假定按年计提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100万元。(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为2030万元。(3)2014年1月5日收到利息100万元。(4)2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1900万元并将继续下降。(5)2015年1月5日收到利息100万元。(6)2015年12月31日，该债券的公允价值回升至1910万元。(7)2016年1月5日收到利息100万元。(8)2016年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1920万元存入银行。要求：编制甲公司从2013年1月1日至2016年1月20日上述有关业务的会计分录。

63.北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。2007年北方公司发生如下经济业务：

(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。

(3)8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：

①用银行存款归还欠款100万元，②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为每股4元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为340万元(按成本法核算，未计提减值准备)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续，已解除债权债务关系。

(4)12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%，结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。

(5)2008年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，北方公司设备的公允价值为479.7万元。

要求：

(1)确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。

(2)判断6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。

(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。

(4)编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。

(5)编制2008年3月20日北方公司资产置换的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

64.

65.M股份有限公司(以下简称“M公司”)于20×6年至20×8年发生以下与股权投资有关的交易或事项。(1)20×6年3月1日，M公司以一项固定资产和银行存款50万元为对价取得A公司10％的股份，对A公司不具有重大影响，M公司将其作为可供出售金融资产核算。付出该项固定资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，为取得可供出售金融资产另支付交易费用20万元，投资时应享有A公司已宣告但尚未发放的现金股利为10万元。投资当日，A公司可辨认净资产公允价值为1800万元。20×6年5月1日，M公司收到上述现金股利。20×6年末，可供出售金融资产公允价值为300万元。(2)20×7年4月1日，M公司继续以银行存款700万元为对价增持A公司20％的股权，至此共持有A公司30％的股权，能够对A公司施加重大影响，M公司将该项股权改按长期股权投资核算。增资当日A公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为3800万元。原股权投资在20×7年4月1日的公允价值为350万元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一项办公设备，售价为100万元，账面价值为80万元，A公司购入后作为管理用固定资产核算，预计尚可使用年限为5年，采用直接法计提折旧。处置前M公司也是作为管理用固定资产核算，并且已在当年确认折旧费用8万元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日实现净利润500万元，实现其他综合收益200万元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股权，取得价款800万元，剩余股权不能够对A公司施加重大影响，M公司将该项投资改按可供出售金融资产核算，处置股权当日剩余股权的公允价值为800万元。以上其他综合收益均为以后期间能够重分类进损益的其他综合收益。不考虑其他因素。要求

编制2009年1月1日甲企业出租写字楼的有关会计分录：

参考答案

1.D发生的可能性为95％属于很可能，而不是基本确定，所以企业不应确认为资产。

2.B解析：调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。“选项B”符合调整事项的特点；“选项A和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；“选项D”不属于资产负债表日后事项。

3.D解析：本题考核对于分期付款购入固定资产和弃置费用的核算。分期付款购入固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，对于弃置费用应按照预计的弃置费用的现值计入相关固定资产成本，并确认为预计负债。所以该固定资产的入账价值=1500×3．4651+54+300=5551．65(万元)。

4.A

5.C【答案】C

【解析】企业会计准则规定，在重组日，如果修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，或有应收金额不包括在重组后债权的入账价值中。只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益。

6.D【答案】D

【解析】利润金额的确定取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。

7.C直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

8.A交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中持有交易性金融资产期间股数没有变功，期末该股票的市价为50×11=550(万元)，所以交易性金融资产的账面价值为市价550万元。

9.B境外经营财务报表折算过程中出现的外币报表折算差额，母公苛应分担部分反映在合并资产负债表其他综合收益项目。

10.B应确认的汇兑损失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民币)

11.D暂无解析，请参考用户分享笔记

12.C暂无解析，请参考用户分享笔记

13.C在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

14.C按照实质重于形式原则的要求，企业不能仅仅根据所有权这一外在的法律形式来核算，而要考虑其已实际控制这一经济实质。

15.A暂无解析，请参考用户分享笔记

16.C

17.B该债券2016年12月31日摊余成本=205.55+205.55×4%-200×5%=203.77(万元)。

18.D【该题针对“非财政补助结转的核算”知识点进行考核】

19.A企业的业务收支以人民币以外的货币为主的，可以采用以人民币以外的货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币，因此选项A正确，选项B错误;企业的管理当局根据实际情况确定的记账本位币只有一种，该货币一经确定，不得随意变更，因此选项C和选项D错误。

20.A本题会计分录为：2011年1月1日借：持有至到期投资——成本1000

——利息调整100

贷：银行存款1100

2011年12月31日借：应收利息100

贷：投资收益82.83（1100×7.53%）

持有至到期投资——利息调整17.17

2011年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（即账面价值）为1082.83万元（1100-17.17）。注意，持有至到期投资期末应按摊余成本计量，而不是按公允价值计量。

21.ABCD正确处理为：①抵销营业收入1000万元；②抵销营业成本800万元；③抵销管理费用=(1000—800)÷10×3／12=5(万元)；④调增递延所得税资产=(200—5)×25％=48．75(万元)。附相关会计分录：借：营业收入1000贷：营业成本800固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧5贷：管理费用5借：递延所得税资产48．75贷：所得税费用48．75

22.ABCD

23.ABCD选项A，合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项B，对于该类资产的公允价值与账面价值的差额，不予确认；选项C，应采用成本法进行后续计量；选项D，应该为享有被合并方所有者权益账面价值的份额。

24.CD

25.ABD选项ABD不应当，选项C应当，事业单位应当对除下列各项（资产文物和陈列品，动植物，图书、档案，以名义金额计量的固定资产）以外的其他固定资产计提折旧。

综上，本题应选ABD。

26.BC选项A说法错误，捐赠收入可能属于限定性收入，也可能属于非限定性收入；

选项B说法正确；

选项C说法正确，如果民间非营利组织接受政府提供的专项资金补助，可以在“政府补助收入——限定性收入”科目下设置“专项补助收入”进行核算；同时，在“业务活动成本”科目下设置“专项补助成本”，归集当期为专项资金补助项目发生的所有费用。

选项D说法错误，一次性收到多期会费时，属于预收的部分，应计入预收账款，不应全部确认为收到当期的会费收入。

综上，本题应选BC。

27.ACD【答案解析】选项B，年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后本科目无余额。但如为亏损，则不予结转。

28.ABCD利息调整的摊销影响实际利息费用，根据发行债券筹集资金的不同用途分别计入财务费用或相关资产成本。如果是筹建期间，则计入管理费用或相关资产成本。故四个选项都符合题意。

29.ABCD2011年1月1日发行可转换公司债券时，负债成份的公允价值=10000×0．6499+10000×6%×3．8897=8832．82（万元）;权益成份的公允价值=10000-8832．82=1167．18（万元）;2011年12月31日应确认的财务费用=期初摊余成本×实际利率=8832．82×9%=794．95（万元），利息调整摊销额=794．95-10000×6%=194．95（万元）。

30.ABD选项A表述错误，改扩建期间的投资性房地产与改扩建期间的固定资产一样，均不应计提折旧；

选项B表述错误，选项D表述错误，企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算；

选项C表述正确，改扩建期间的投资性房地产应转入“投资性房地产——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍应作为投资性房地产。

综上，本题应选ABD。

31.ABCD

32.ABD选项A，将自有房地产转为采用公允价值计量模式计量韵投资性房地产时，房地产的账面价值小于公允价值时，产生的差额作为资本公积核算；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益科目核算，而不通过资本公积核算。

33.ACD信达公司作为接受服务企业，没有结算义务，应作为权益结算的股份支付，选项A正确;大海公司是结算企业，授予的是自身权益工具，因此应作为权益结算的股份支付，依据授予日的公允价值，等待期内资产负债表日根据最佳可行权情况确认长期股权投资和资本公积，选项B不正确;2012年12月31日合并报表中确认管理费用的金额=100×（1-16%）×1×15×1/3=420（万元），选项C正确;合并报表中抵销后，长期股权投资的金额为0，选项D正确。

34.BC选项B错误，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因为质量纠纷发生的中断必须连续超过3个月的，借款费用才应暂停资本化;选项C错误，由于可预见的不可抗力因素发生的中断，属于正常中断，不管时间长短，都不应暂停资本化。

35.AB选项A处理错误，母公司所有者权益减少＝3500×70％＝2450（万元）；

选项B处理错误，少数股东承担乙公司亏损＝3500×30％＝1050（万元）；

选项C处理正确，母公司承担乙公司亏损2450万元；

选项D处理正确，少数股东权益列报金额＝950－1050＝－100（万元）。

综上，本题应选AB。

36.ABCD存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

综上，本题应选ABCD。

资产负债表中“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工的各项存货的价值。“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“周转材料”“库存商品”“发出商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”等科目期末余额后的金额填列。如果材料采用计划成本核算，以及库存商品采用售价金额法核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

37.BC解析：考生应注意区分主营业务利润、营业利润、利润总额等的构成。

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

利润总额=营业利润+补贴收入+投资收益+营业外收入-营业外支出

出售无形资产发生的净损失应作为营业外支出，不影响当期营业利润；出售短期债券投资发生的净损失应作为投资损失，不影响当期营业利润，它们都导致利润总额减少。

38.ABCD该行政单位正确会计处理如下：(1)2018年12月31日补记指标。①在预算会计中：借：资金结存——财政应返还额度10贷：财政拨款预算收入10②同时在财务会计中：借：财政应返还额度——财政直接支付10贷：财政拨款收入10(2)2019年1月15日使用上年预算指标购买办公用品。①在预算会计中：借：行政支出5贷：资金结存——财政应返还额度5②同时在财务会计中：借：库存物品5贷：财政应返还额度——财政直接支付5

39.ACD选项ACD可能会，选项B不会，用于直接销售的材料存货，其可变现净值＝估计售价－估计销售费用-估计税金；

用于生产产品的材料存货，其可变现净值＝产品的可变现净值-至完工估计将要发生的加工成本，其中，产品的可变现净值=产品的一般市场价－估计销售费用－估计税金。

综上，本题应选ACD。

40.ABCD根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账，故选项A不对。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计人所发行债券及其他债务的初始计量金额，故选项B不对。选项C，企业取得长期股权投资时，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理，不计入初始投资成本。选项D，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时点被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

41.Y

42.N资产负债表日后非调整事项，对有利和不利的事项当其对财务报告使用者具有重大影响时，应在财务报告的附注中进行披露。

43.N工程物资并不是为生产经营过程中的销售或耗用而储备，而是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途与存货不同，不能作为“存货”项目进行核算。

44.N企业盘盈固定资产应作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目处理。

45.N无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

46.N母公司应当将其全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。

47.N金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。

48.N实际利率法下每期确认的利息费用=应付债券期初摊余成本×实际利率。企业发行债券实际收到的款项大于债券票面价值的差额，若采用实际利率法进行摊销，应付债券期初摊余成本会逐期减少，因而各期确认的实际利息费用会逐期减少。

49.N或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

50.N会计政策变更一般应采用追溯调整法进行会计处理，如果会计政策变更累积影响数不切实可行的应采用未来适用法。

51.N对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，至少应当于每年年末进行减值测试。

52.Y这段话是书中原文转述，平时阅读时多读几遍掌握关键词记忆。

因此，本题表述正确。

53.Y实施职工内部退休计划的，不能将内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等分期确认为各期损益，而应当一次性计入当期损益。

54.N处于更新改造过程中的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。

55.Y

56.N企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，而不是所有的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。因此，本题表述错误。

57.N【解析】企业承担的现时义务包括：(1)法定义务，即因合同、法规或其他司法解释等产生的义务；(2)推定义务，即因企业的特定行为而产生的义务。企业的“特定行为”，泛指企业以往的习惯做法、已公开的承诺或已公开宣布的经营政策。

58.N

59.N【答案】×

【解析】发行权益性证券相关的佣金．手续费等均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。

60.N如果委托方在发出商品时，符合销售商品收入确认条件，则委托方应在发出商品时确认收入。61.（1）事项（1）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：2011年12月31日该项无形资产的账面价值=800-50=750（万元），计税基础=800-800/10=720（万元），资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异30万元（750-720），应确认递延所得税负债=30×25%=7．5（万元）。更正分录：借：所得税费用7．5贷：递延所得税负债7．5（2）事项（2）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：对于交易性金融资产，税法认定的计税基础为初始取得时的成本，2011年年末交易性金融资产的账面价值为560万元，计税基础为500万元，资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异60万元（560-500），应确认递延所得税负债=60×25%=15（万元）。更正分录：借：所得税费用15贷：递延所得税负债15（3）事项（3）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确。理由：对于因债务担保确认的预计负债，税法规定无论是否实际发生都不允许税前扣除，其计税基础=账面价值-未来期间税前扣除的金额0=账面价值，不产生暂时性差异。更正分录：借：所得税费用20贷：递延所得税资产20（4）事项（4）甲公司递延所得税相关的会计处理不正确理由：非同一控制下免税合并形成的商誉，初始确认时其账面价值与计税基础0不同形成的应纳税暂时性差异，根据企业会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。更正分录：借：递延所得税负债25贷：商誉25

62.(1)2013年1月1日借：可供出售金融资产——成本2000应收利息100(2000×5%)可供出售金融资产——利息调整72.60贷：银行存款2172.6(2)2013年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(3)2013年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60)×4%=82.9(万元)借：应收利息100贷：投资收益82.9可供出售金融资产——利息调整17.1可供出售金融资产账面价值=2000+72.60-17.1=2055.5(万元)，公允价值为2030万元，应确认公允价值变动损失=2055.5-2030=25.5(万元)借：资本公积——其他资本公积25.5贷：可供出售金融资产——公允价值变动25.5(4)2014年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(5)2014年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(万元)，注意这里不考虑2013年末的公允价值暂时性变动。借：应收利息100贷：投资收益82.22可供出售金融资产——利息调整17.78可供出售金融资