项目成本管理要点

战略成本管理：它是企业如何利用成本管理信息进行战略选择，以及不同战略选择下如何组织成本管理。战略成本管理的目标：通过战略性成本信息的提供与分析利用，促进企业竞争优势的形成和成本持续降低环境的建立成本：成本就是为达到一定目标而付出的、可用货币计量的代价成本的基本特征目的性、相关性、可计量性、综合性1、项目成本概念指项目从设计到完成期间所需全部费用的总和2、项目成本范围项目决策成本包括：市场调查费、可行性研究费等。项目启动成本包括：规划和设计，制定详细、具体的实施方案项目实施成本包括采购费、研制费、开发费、建设费及分包费等。项目终结成本竣工验收费、调试测试费及试生产费等建设项目的生命周期简图咨询单位的项目生命周期设计单位一的项目生命周期施工单位一＞咨询单位的项目生命周期设计单位一的项目生命周期施工单位一＞的项目生命周期实施成本占90%左右。因此业主项目成本生命在很大成本上是对项目实施成本的管理与控制。3、项目成本基本要素简图人工费材料费设备费分包费（顾问费用）其他费用具体的项目成本科目人工成本（各种劳力的成本）物料成本（消耗和占用的物料资源费用）顾问费用（各种咨询和专家服务费用）设备费用（折旧、租赁费用等）其他费用（如保险、分包商的法定利润等）不可预见费（为预防项目变更的管理储备）财务角度直接成本。直接成本是可直接归因于项目组织或项目实施的有关成本，包括直接人工费、直接材料费、直接设备费及其他直接费。间接成本。间接成本不直接归因于任何组织内的特定领域，往往是组织执行项目时发生的，包括管理成本、保险费、融资成本等。影响项目成本的因素项目范围（项目规模），工期，质量，价格，管理水平项目成本管理的含义是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成而对所需的各个过程进行的管理。项目成本管理的任务确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成提供衡量项目管理绩效的客观标尺项目成本管理的原则全生命周期成本最低原则全面成本管理原则成本责任制原则：对项目成本进行层层分解，使成本目标落实到项目的各项活动、各个人员。项目的各个参与人员都承担不同的成本责任，按照成本责任对项目人员的业绩进行评价。成本管理有效化原则包括两层含义：一是使项目经理部以较少的投入获得最大的产出；二是以最少的人力和物力，完成较多的管理工作，提高工作效率。成本管理科学化原则即把有关自然科学和社会科学中的理论、技术和方法运用于成本管理，包括预测与决策方法、不确定分析方法和价值工程等项目成本管理的一般过程知识领域(1)启动(2)(3)执行(4)控制⑸预算"'一控制"项目成本管理理论框架1)资源计划(ResourcePlanning):确定用于进行项目工作的各种资源(人力、设备、材料)的种类和数量。成本估算(CostEstimating)：估计完成项目工作所需资源的费用。成本预算(CostBudgeting):将估算出来的全部费用分配给项目的每个工作。成本控制(CostControl):控制项目预算的变更我国项目成本管理过程•识域一知领(1)启动(2)(3)执行(4)控制(5)就管理"预测(资源丽编制和估算)(站预算)"核算"控制"决算项目成本管理五环节投资预测-》投资计划值-》跟踪比较计划值与实际值偏差分析控制纠偏《偏差分析1、项目资源完成项目所必需的实际投入的各种资源硬件软件时间2、项目资源状况资源适当资源短缺资源过剩项目资源计划通过分析和识别项目的资源需求，确定出项目需要投入的资源种类（包括人力、设备、材料、资金等等）、项目资源投入的数量和项目资源投入的时间，从而制定出项目资源供应计划的项目成本管理活动项目资源规划的目的进行资源规划的目的是优化资源配置，更好地实现项目目标之间的平衡与协调，从而最终实现项目的目标。实现项目三角中资源合理分配的途径主要有优化项目计划为了解决资源冲突问题，可以拆分一个或多个任务、根据资源的可获得性分类可持续使用的资源消耗性资源双重限制资源根据资源的自然属性分类可耗尽资源可重复使用资源可补充资源根据资源的使用特点分类没有限制的资源价格非常昂贵或项目期内不可能完全得到的资源4、按资源的来源分类内部资源外部资源资源单价的构成人工单价材料单价机械台班单价资源询价询价是指通过各种渠道，采用各种手段对所需劳动力、材料、设备等资源的价格、质量、供应时间、供应数量等方面进行的系统调查。询价是成本估算的基础询价渠道制造商制造商的代理人或从事该项业务的经纪人经营材料或设备的部门向咨询公司询价自行进行市场调查或信函询价询价的方法发出询价单询价分析估算活动资源主要依据1活动清单活动清单是一份包含项目所需的全部进度活动的清单。活动清单中应该包括每个活动的标志和足够详细的工作描述，使项目团队成员知道应当完成哪些工作。2活动属性3资源日历4事业环境因素5组织过程资产6资源定额劳动消耗定额也称人工定额按其基本表现形式有两种：①生产单位产品消耗的时间--时间定额；②单位时间内应当完成的合格产品的数量--产量定额。材料消耗定额指在一定的生产技术和生产组织的条件下，为制造单位产品或完成某项生产任务，合理地消耗材料的标准数量。机械台班定额指施工机械在正常施工条件下完成单位合格产品所必需的工作时间，它反映了合理地、均衡地组织作业和使用机械时，该机械在单位时间内的生产效率。按其表现形式不同，机械台班定额可分为时间定额和产量定额。定额。定就是规定，额就是数量。定额就是规定在产品生产中人力、物力或资金消耗的标准额度。按定额的物质内容和用途分，定额可分为：劳动定额、材料定额和机械台班定额。估算活动资源的环境1外部因素不可抗力财政政策通货膨胀法律法规企业战略2、工作因素技术能力互相交流工艺流程管理功能组织结构企业文化资源能力服务支持组织结构3、项目成果要求质量时间效果估算活动资源的方法专家判断法2.头脑风暴法3.意见书写法4.德尔菲法5.数学模型方法1.专家判断法的实施步骤1）.专家和参与者的选择2）.问题的阐述3）.产生备选方案4）.方案的评价与选择5）.方案的实施与管理6）.迭代过程头脑风暴法一般操作步骤：1）.准备阶段2）.热身阶段3）.明确问题4）.重新表述问题5）.畅谈阶段6）.筛选阶段书写意见法书写意见法的优点：第一，各位参会者可以同时工作；第二，不存在口头批评，书写意见不受干扰；第三，纸片上的意见有助于他人了解问题，促进思考；第四，防止遗漏，保证收集的建议足够全面。德尔菲法该方法的使用环境是：当行为主体需要对可能发生的情况进行预测或者规划时，但是却缺乏相关历史数据作为进行预测的依据，或对未来事件发展的预测要求高水平的主观判断来确定现在的行动计划。德尔菲法具体实施步骤（1）确定预测问题，召集专家小组。（2）设计第一轮调查问卷并邮寄给应答者。（3）分析第一轮调查表。（4）制订第二轮调查表并发出。第一轮的总结统计列在第二轮调查问卷中，然后邮寄给同一批专家组成员。（5）分析第二轮调查表。将第二轮调查问卷结果列成表格并加以总结归纳。（6）制订并发出第三轮调查问卷。总结第二轮问卷的结果和评论，并将其融入第三轮调查问卷中。（7）一旦有了第三轮问卷的结果，就要决定是否需要继续进行第四轮问卷来提炼答复者的一致意见。完成最后一轮问卷调查后，总结结果。资源计划工具资源矩阵2.资源数据表3.资源甘特图4.资源负荷图5.资源累计需求曲线资源均衡的优先原则根据优先原则，在项目中具有最低优先权的工作将被向后延期建设项目概念建设项目是指按一个总体设计进行建设，经济上实行统一核算，行政上有独立的组织形式并实行统一管理的建设单位。通信固定资产投资计划项目的划分标准分为基建大中型项目和技改限上项目以及基建小型项目和技改限下项目两类不同的设计阶段要求编制不同的概预算文件，具体如下：三阶段设计：初步设计阶段要求编制设计概算；技术设计阶段要求编制修正概算；施工图设计阶段要求编制施工图预算两阶段设计：初步设计要求编制设计概算；施工图设计时要求编制施工图预算一阶段设计：应编制施工图预算，并列预备费、投资贷款利息等费用。概算的作用概算是确定和控制固定资产投资、编制和安排投资计划、控制施工图预算的主要依据；概算是签订建设项目总承包合同、实行投资包干以及核定贷款额度的主要依据概算是考核工程设计技术经济合理性和工程造价的主要依据之一；概算是筹备设备、材料和签订订货合同的主要依据；概算在工程招标承包制中是确定标底的主要依据。预算的作用预算是考核工程成本、确定工程造价的主要依据；预算是签订工程承、发包合同的依据；预算是工程价款结算的主要依据；预算是考核施工图设计技术经济合理性的主要依据之一概预算区别1、编制单位不同2、编制依据不同。3、精确程度不同4、所起作用不同定额的特点1)科学性2权威性和强制性3)系统性4)稳定性5时效性预算定额的作用预算定额是编制施工图预算、确定和控制建筑安装工程造价的计价基础；预算定额是落实和调整年度建设计划，对设计方案进行技术经济比较分析的依据预算定额是施工企业进行经济活动分析的依据；预算定额是编制标底、投标报价的基础；预算定额是编制概算定额和概算指标的基础。预算定额的特点.严格控制量。(2).实行量价分离3.技普分开4预算定额子目编号现行通信建设工程预算定额的构成总说明册说明章节说明定额项目表（5）附录预算定额子目的人工工日及消耗量的确定（1）基本用工（2）辅助用工的确定辅助用工是劳动定额未包括的工序用工量。（3）其他用工其他用工是指劳动定额中未包括而在正常施工条件下必然发生的零星用工量，是预算定额的必要组成部分，编制预算定额时必须计算。预算定额子目中的主要材料及消耗量的确定（1）主要材料净用量主要材料净用量是指不包括施工现场运输和操作损耗，完成每一定额计量单位产品所需某种材料的用量，要根据设计规范、施工及验收规范、材料规格、理论公式和编制预算定额时测定的有关工程量数据等综合进行计算。（2）主要材料损耗量.预算子目中施工机械台班及消耗量的确定基本用量的计算公式为：预算定额中施工机械台班消耗量=某单位合格产品数量/（每台班产量定额X机械幅度差系数）或预算定额中施工机械台班消耗量=1/每台班产量费用定额是指工程建设过程中各项费用的计取标准，也就是我们通常所讲的费率的取定。直接工程费：指施工过程中耗用的构成工程实体和有助于工程实体形成的各项费用，包括人工费、材料费、机械使用费、仪表使用费。人工费：指直接从事建筑安装工程施工的生产人员开支的各项费用。内容包括：基本工资：指发放给生产人员的岗位工资和技能工资。工资性补贴：指规定标准的物价补贴，煤、燃气补贴，交通费补贴，住房补贴，流动施工津贴辅助工资：指生产人员年平均有效施工天数以外非作业天数的工资。包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳期间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。职工福利费：指按规定标准计提的职工福利费。劳动保护费：指规定标准的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温等保健费用。材料费指施工过程中实体消耗的直接材料费用与采备材料所发生的费用总和。内容包括：材料原价：供应价或供货地点价。材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库（或指定堆放地点）所发生的费用。运输保险费：指材料（或器材）自来源地运至工地仓库（或指定堆放地点）所发生的保险费用。采购及保管费：指为组织材料采购及材料保管过程中所需要的各项费用。采购代理服务费：指委托中介采购代理服务的费用。辅助材料费：指对施工生产起辅助作用的材料。机械使用费是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费。内容包括：折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具和附具的摊销、维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。4.安拆费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用。人工费:指机上操作人员和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。仪表使用费是指施工作业所发生的属于固定资产的仪表使用费。内容包括：折旧费：是指施工仪表在规定的年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。经常修理费：指施工仪表的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保证仪表正常使用所需备件（备品）的摊销和维护费用。年检费：指施工仪表在使用寿命期间定期标定与年检费用。人工费：指施工仪表操作人员在台班定额内的人工费。措施费指为完成工程项目施工，发生于该工程前和施工过程中非工程实体项目的费用。包括：环境保护费、文明施工费、工地器材搬运费、工程干扰费、工程点交、场地清理费、临时设施费、工程车辆使用费、夜间施工增加费、冬雨季施工增加费、生产工具用具使用费、施工用水电蒸汽费、特殊地区施工增加费、已完工程及设备保护费、运土费、施工队伍调遣费、大型施工机械调遣费规费指政府和有关部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。包括：1工程排污费：指施工现场按规定缴纳的工程排污费。2社会保障费养老保险费：指企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费。失业保险费：指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费。医疗保险费：指企业按照规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费。3住房公积金：指企业按照规定标准为职工缴纳的住房公积金。4危险作业意外伤害保险：指企业为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。企业管理费指施工企业组织施工生产和经营管理所需费用。内容包括：1.管理人员工资2.办公费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动保险费7.工会经费8.职工教育经费9.财产保险费10.财务费11.税金12.其他利润指施工企业完成所承包工程获得的盈利利润=人工费X相关费率税金指按国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加。税金=（直接费+间接费+利润）X税率设备、工器具购置费指根据设计提出的设备（包括必须的备品备件）、仪表、工器具清单，按设备原价、运杂费、采购及保管费、运输保险费和采购代理服务费计算的费用。设备、工器具购置费=设备原价十运杂费十运输保险费十采购及保管费+采购代理服务费工程建设其他费指应在建设项目的建设投资中开支的固定资产其他费用、无形资产费用和其他资产费用。预备费是指在初步设计及概算内难以预料的工程费用。预备费包括基本预备费和价差预备费。预备费=（工程费+工程建设其他费）X相关费率建设期利息指建设项目贷款在建设期内发生并应计入固定资产的贷款利息等财务费用。按银行当期利率计算。项目投资估算的含义投资估算是指在项目投资决策过程中，依据现有的资料和特定的方法，对建设项目的投资数额进行的估算它是项目建设前期编制项目建议书和可行性研究报告的重要组成部分，是项目决策的重要依据之-O基本建设程序项目建议书阶段可行性研究阶段勘察设计阶段设备采购安装工程施工竣工验收投产项目估算成本是对完成项目所需费用的估计和计划，是项目计划中的一个重要组成部分。项目成本的构成（1）直接成本（2）间接成本（3）应急费（不可预见费）储备金：项目计划中的预备金，以留出费用或其他资源来缓解成本和进度风险管理储备金：单独计划的储备金量，用于对未来不可预测的情况的准备。“未知-未知”应急储备金：估算之外的所需费用或时间的数量，以将超出项目目标的风险控制在组织可接受的程度内。“已知-未知”4.2成本估算中各项目成本的计算方法4.2.1投资建设成本固定资产投资（1）扩大指标估算法A单位生产能力投资估算法B指数估算法C比例估算法（2）详细估算法A建筑工程投资估算B设备购置费估算C安装工程投资估算D工程建设其他费用估算无形资产投资开办费估算预备费估算4.2.2资金占用成本流动资金占用成本流动资金估算4.2.3生产制造成本直接材料A外购原材料成本估算B外购燃料动力成本估算C外购半成品成本估算制造费用A直接工资B职工福利费C设备折旧费D修理费估算E摊销费估算F利息支出估算期间费用A管理费用B财务费用C销售费用4.2.4人力成本1.工资估算2.福利费估算项目费用估算的方法主要有经验估算法、因素估算法、自上而下估算法、自下而上估算法、WBS全面详细估算法、类比估算法、参数模型估计法、计算机软件估算法等，重点要掌握自上而下估

算和自下而上估算两种方法。自上而下：此方法一般要求有类似完成项目的经验的情况下使用。其主要内容是：收集上、中层管理人员的经验和判断，以及相关历史数据，然后上、中层管理人员估计整个项目的费用和各个分项目的费用，将此结果传送给下一层管理人员，他们对其组成项目和子项目的任务和子任务的费用进行估算，并继续向下传送其结果，直到项目组的最基层自下而上该方法