2023税务师继续教育考试题库附参考答案（b卷）

2023税务师继续教育考试题库第一部分单选题(200题)1、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.33600

【答案】：B2、下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.天然原油

B.汽油

C.机油

D.人造石油

【答案】：A3、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年1月销售白酒2吨，取得不含税收入20000元，另收取包装物押金1130元，品牌使用费2260元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。

A.6000

B.6678

C.6600

D.6200

【答案】：C4、某服装厂为增值税小规模纳税人，2020年2月销售自己使用过3年的一台设备，取得含税销售额120000元，未放弃享受减税优惠；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2020年2月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。

A.3517.99

B.3495.15

C.3125.83

D.3106.80

【答案】：B5、下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A.生产企业出口货物实行免、抵、退税的，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应自城建税的计税依据中扣除

B.城市维护建设税原则上不单独规定减免税

C.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税

D.期末留抵退税退还的增值税期末留抵税额不得在计税依据中扣除。

【答案】：B6、某交通运输企业为增值税一般纳税人（“营改增”试点地区），具备提供国际运输服务的条件和资质。2012年12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（）万元。（交通运输业退税率11%,美元对人民币汇率1：6.3）

A.0

B.14.31

C.34.20

D.48.51

【答案】：C7、位于市区的甲企业2020年8月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业8月应缴纳的城市维护建设税是（）。

A.3.25万元

B.4.9万元

C.3.5万元

D.4.55万元

【答案】：D8、下列关于发票的说法，错误的是（）。

A.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关

B.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年

C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票

D.自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起360日内登录增值税发票综合服务平台进行用途确认

【答案】：D9、某超市为增值税一般纳税人，2020年8月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元。2020年8月该超市销项税额（）元。

A.12364.24

B.14717.24

C.14345.90

D.18027.59

【答案】：A10、关于房地产开发企业土地增值税的清算，下列说法正确的是（）。

A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算

B.清算审核方法包括实地审核和通讯审核

C.主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可无理由撤销

D.配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用不得扣除

【答案】：A11、（2011年）2019年6月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元／只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。2019年6月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计是（）万元。（高档手表消费税税率20%）

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

【答案】：B12、下列各项中，关于个体户建账的说法，错误的是（）。

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.销售增值税应税劳务的纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账

C.从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账

D.从事货物批发或零售的增值税纳税人，月销售额在80000元以上的，应建复式账

【答案】：C13、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。

A.作为申请人的公民被宣告失踪的

B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

D.经行政复议机构准许达成和解的

【答案】：D14、位于某市市区的生产企业2020年6月自营出口外销产品300万元人民币，内销产品不含税2000万元人民币，货物税率13%，出口退税率10%。当期购进材料取得可抵扣进项160万元。该企业2020年6月应缴纳城建税是（）万元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

【答案】：D15、（2015年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。

A.从出版社取得稿酬2000元

B.从原单位取得的退休金4000元

C.咨询费收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】：B16、一般纳税人提供下列服务，可以选择简易计税方法按5%征收率计算缴纳增值税的是（）。

A.公共交通运输服务

B.不动产经营租赁

C.建筑服务

D.文化体育服务

【答案】：B17、下列关于增值税退（免）税办法的表述，错误的是（）。

A.不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还

B.境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法

C.生产企业出口自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还

D.放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率

【答案】：C18、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。

A.捐赠支出

B.业务招待费支出

C.税收滞纳金

D.非保险企业的佣金和手续费支出

【答案】：A19、（2016年）下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。

A.大客车

B.洗发水

C.合成宝石首饰

D.轮胎

【答案】：C20、2021年4月，甲公司将2019年6月购入的商铺转让，取得收入1600万元。甲公司持有购房增值税普通发票，注明金额800万元、税额72万元，无法取得商铺评估价格。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计（）万元。

A.880

B.915.6

C.1002.8

D.959.2

【答案】：D21、下列机构中，有权决定征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是（）。

A.财政部

B.海关总署

C.商务部

D.国务院关税税则委员会

【答案】：D22、假定市区某生产企业2019年6月自营出口外销产品300万元人民币，内销产品2000万元人民币，货物税率13%，出口退税率10%。当期购进材料取得可抵扣进项160万元。该企业2019年6月应缴纳城建税（）万元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

【答案】：D23、下列关于税收法律关系主体的表述中，正确的是（）。

A.税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体

B.纳税主体主要是指法人

C.按纳税主体在民法中身份的不同划分，纳税主体可以分为居民纳税人.非居民纳税人

D.不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务相同

【答案】：A24、（2015年）下列属于消费税征税范围的是（）。

A.调味料酒

B.鞭炮引线

C.卫星通讯车

D.宝石坯

【答案】：D25、纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（）。

A.变压器油

B.体育上用的发令纸

C.影视演员化妆用的上妆油

D.未经涂饰的素板

【答案】：D26、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（）人民法院管辖。

A.最先收到起诉状的

B.税务机关决定

C.纳税人自由决定

D.人民法院自由决定

【答案】：A27、某税务师2020年3月对企业2019年的纳税情况进行审核时，发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2020年2月售出了50％，若该公司2019年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（）。

A.借：生产成本30000贷：主营业务成本30000

B.借：以前年度损益调整30000贷：库存商品30000

C.借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：生产成本15000贷：库存商品15000

D.借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：以前年度损益调整30000贷：库存商品30000

【答案】：C28、下列关于税法与行政法、经济法的关系的表述，错误的是（）。

A.税法与行政法有着十分密切的联系

B.税法是一种义务性法规，行政法大多为授权性法规

C.从调整对象来看，经济法调整的是经济管理关系，而税法的调整对象则含有较多的税务行政管理的性质

D.税法具有经济属性，但是在税法运行过程中，没有经济分配的进行

【答案】：D29、下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）。

A.其他个人

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的单位

D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

【答案】：D30、下列关于增值税汇总纳税的说法，正确的是（）。

A.分支机构发生当期已预缴税款，在总机构当期应纳税额抵减不完的，可以结转下期继续抵扣

B.总机构汇总的销售额，不包括总机构本身的销售额

C.总机构汇总的进项税额，为各分支机构发生的进项税额

D.分支机构预缴税款的预征率由国务院确定，不得调整

【答案】：A31、甲企业2019年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55万元，该公司2019年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入为150万元，投资收益150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增（）。

A.22万元

B.22.5万元

C.32.5万元

D.33万元

【答案】：B32、下列关于车辆购置税的说法，错误的是（）。

A.征税范围有限

B.征收环节单一

C.采取价内征收

D.实行比例税率

【答案】：C33、下列关于增值税税收优惠的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者的，一律免征增值税

B.自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税

C.社会团体收取的会费，免征增值税

D.军队空余房产租赁收入，免征增值税

【答案】：A34、2020年5月，某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平方米，取得不含税销售额60000万元；将5000平方米用于抵顶供应商等值的建筑材料；将1000平方米对外出租，取得不含税租金56万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为（）万元。

A.70056.00

B.70000.00

C.60000.00

D.60056.00

【答案】：B35、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A.直接向环境排放的大气污染物

B.直接向环境排放的固体废物

C.直接向环境排放的水污染物

D.企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放的应税污染物

【答案】：D36、某企业2020年取得国债利息收入10万元，国债转让收益120万元，股权转让净收益200万元，股票转让净损失20万元，则企业所得税年度纳税申报表主表中“投资收益”中的金额应是（）万元。

A.10

B.130

C.220

D.310

【答案】：D37、下列关于增值税发票开具的规定中，正确的有（）。

A.个人出租住房，应按照5%的征收率计算应纳税额

B.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票或增值税普通发票

C.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税

D.纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资、代缴的社会保险、住房公积金，可以开具增值税专用发票

【答案】：B38、甲企业将一台账面价值为20万元的进口设备运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境，复运进境时同类设备的进口成交价格为30万元。该设备的境外修理费和料件费共10万元，发生境外运费和保险费3万元。已知该设备进口关税税率为20%。则甲企业应缴纳进口关税（）万元。

A.2

B.6.6

C.8.6

D.4.6

【答案】：A39、（2020年真题）根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

【答案】：A40、某纳税人直接向河流排放总汞50千克（监测机关出具的符合规定的数据），已知总汞污染当量值为0.0005千克，假定其所在省公布的水污染物环保税税率为每污染当量4元，则该纳税人应纳环境保护税（）元。

A.200

B.40000

C.200000

D.400000

【答案】：D41、某企业2020年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2020年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为20%，则该企业应缴纳关税为（）万元。

A.0

B.6.6

C.8

D.8.2

【答案】：C42、下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是（）。

A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格

B.以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息不予计入

C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格

D.减税或者免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格

【答案】：B43、（2014年真题）2014年2月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币5460万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币40万元，境内运费5万元，该批货物进口关税税率为10%，保险费无法确定，2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税（）万元。

A.546.00

B.550.00

C.550.50

D.551.65

【答案】：D44、某企业为环境保护税的纳税人，该企业2018年4月直接向河流排放总铅5000千克，已知总铅污染当量值0.025千克，假设其所在省公布的环境保护税税额为每污染当量4元。甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.800000

B.500000

C.824000

D.850000

【答案】：A45、以关税特定减免方式进口的科教用品，海关监管的年限为（）年。

A.6

B.10

C.8

D.3

【答案】：D46、下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是（）。

A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税

C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地

D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续

【答案】：A47、某生产企业（增值税一般纳税人），2020年4月销售货物取得含税销售额500万元，为销售货物出租包装物收取押金13万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金2万元。该企业2020年4月上述业务计税销售额为（）万元。

A.500

B.515

C.444.25

D.455.75

【答案】：C48、关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，无法提供相关凭证的，由税务机关核定应税车辆的计税价格

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

C.纳税人以受赠方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，包括增值税税款

D.纳税人进口自用应税小汽车的计税价格，为关税完税价格加上关税

【答案】：B49、下列关于一般性企业增值税期末留抵税额退税制度的表述，错误的是（）。

A.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度

B.所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

C.纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照公式计算：允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×50%

D.纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额

【答案】：C50、（2016年）下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

【答案】：D51、某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得10%股份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为60万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（）万元。（消费税税率5%）

A.70.00

B.60.00

C.0

D.50.00

【答案】：A52、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）。

A.在海关放行前损失的货物

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.边境贸易进口物资

【答案】：A53、下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得在实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税

B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税

C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税

D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

【答案】：C54、某果汁厂为增值税一般纳税人，2020年7月从某果园收购荔枝一批，取得的农产品销售发票注明收购价款为88万元，该批荔枝已全部被领用生产荔枝罐头。该果汁厂7月份收购荔枝可抵扣的进项税额为（）万元。

A.8.80

B.17.15

C.13.73

D.11.44

【答案】：A55、某建筑企业为增值税一般纳税人，2019年12月取得跨县市建筑工程劳务款1500万元（含税），支付分包工程款600万元（含税），分包款取得合法有效凭证。该建筑服务项目选用一般计税方法。该企业当月应在劳务发生地预缴增值税（）万元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

【答案】：D56、下列污染物中，不属于环境保护税征收范围的是（）。

A.交通噪声

B.工业粉尘

C.煤矸石

D.总汞

【答案】：A57、企业下列行为属于增值税兼营行为的是（）。

A.建筑公司为承建的某项工程既提供外购建筑材料又承担建筑安装业务

B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

【答案】：C58、2021年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元、印花税3.5万元（已计入管理费用）及登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。

A.7213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210

【答案】：B59、某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售高档保湿精华取得含税销售额587.6万元，为销售货物出借包装物收取押金5.65万元，约定2个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金4.52万元，收取延期付款利息2.26万元。该企业2021年8月上述业务的增值税计税销售额为（）万元。

A.520

B.527

C.526

D.531

【答案】：C60、（2020年真题）某企业为增值税小规模纳税人，2020年11月出售作为固定资产使用过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万和1.5万，开具增值税普通发票。销售边角料取得含税收入2万元，该企业当月应缴纳增值税为（）万元。（假设不考虑相关免税优惠政策）

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16

【答案】：C61、某生产企业（增值税一般纳税人），2021年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2021年7月上述业务计税销售额为（）万元。

A.703.15

B.691

C.692.11

D.794.56

【答案】：A62、房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的幼儿园，发生下列情形，其成本、费用在土地增值税清算时不得扣除的是（）。

A.幼儿园建成后产权属于全体业主所有

B.幼儿园建成后作为企业自有资产

C.幼儿园建成后无偿移交给政府用于非营利性社会公共事业

D.幼儿园建成后有偿转让

【答案】：B63、甲企业为增值税小规模纳税人，2020年5月进口一批汽车轮胎，买价为70000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。假定该批轮胎关税税率为15%，甲企业进口环节应缴纳增值税（）元。

A.2250

B.2587.5

C.9750

D.11212.5

【答案】：D64、甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2021年4月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的环境保护税税额为每污染当量为3.6元。甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.84000

B.86400

C.84600

D.85000

【答案】：B65、（2010年）关于关税特点的说法，正确的是（）。

A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

B.关税是多环节价内税

C.关税是单一环节的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

【答案】：C66、（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A.定额发票

B.门票

C.机动车销售统一发票

D.印有本单位名称的普票

【答案】：C67、某水果批发公司为增值税一般纳税人，2021年3月从农民手中收购黄桃一批，开具的收购发票上注明收购价款为20000元，另支付运费，收到了一般纳税人运输公司的增值税专用发票注明价款为500元。则此业务可以抵扣的进项税额为（）元。

A.150

B.200

C.1845

D.2000

【答案】：C68、（2013年）下列关于边际税率的说法，正确的是（）。

A.在累进税率的前提下边际税率等于平均税率

B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升

C.边际税率是指全部税额与全部收入之比

D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

【答案】：D69、某食品加工企业为增值税一般纳税人，2020年6月对外销售自产食品取得不含税收入220万元，销售自己使用过的2013年购进的大货车一辆，取得含税收入15.6万元；当月从农民手中收购一批大米用于加工饼干，农产品收购凭证上注明价款10万元，当月大米已被生产领用；外购原材料，取得普通发票，注明价款120万元；当月初次购置增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税2.6万元。该食品加工企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.6.79

B.16.15

C.32.75

D.12.85

【答案】：A70、下列关于关税概念和特点的说法，不正确的是（）。

A.关税的征税对象是进出境的货物、物品、服务和劳务

B.关税是单一环节的价外税

C.关税有较强的涉外性

D.关税是一种税收形式，关税由海关征收

【答案】：A71、根据增值税的现行规定，下列说法错误的是（）。

A.某药店既销售药品又提供医疗服务属于兼营行为

B.混合销售强调的是在同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的

C.某商店销售商品的同时提供运输服务属于混合销售行为

D.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，属于混合销售行为

【答案】：D72、下列关于土地增值税的说法正确的是（）。

A.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，不征收土地增值税

B.对于房地产抵押行为，需要缴纳土地增值税

C.个人继承房地产，免征土地增值税

D.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税

【答案】：D73、依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是（）。

A.农业生产者销售外购的农业产品

B.普通的商业企业进口供残疾人专用的物品

C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资

D.商场（一般纳税人）销售的水产品罐头

【答案】：C74、增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的是（）。

A.将外购货物对外投资

B.将外购货物用于免税项目

C.将外购货物无偿赠送给客户

D.将外购货物用于抵偿债务

【答案】：B75、根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是（）。

A.酸奶

B.鱼罐头

C.茶饮料

D.玉米胚芽

【答案】：D76、2021年3月，某一般纳税人商贸公司将一栋办公楼对外转让，取得全部价款5600万元，该办公楼为2017年以3200万元购进。则企业应当预缴的税款为（）万元。

A.112.54

B.189.52

C.152.36

D.114.29

【答案】：D77、某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。

A.借：应交税费——未交增值税70000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000

B.借：应交税费——未交增值税90000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费——未交增值税70000

D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000贷：银行存款90000

【答案】：C78、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

【答案】：D79、下列项目中应该计算缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.企业厂区以外的公共绿化用地

B.镇政府机关在建制镇的用地

C.个人所有的居住房屋用地

D.公园内小卖部所占用的土地

【答案】：D80、以下有关增值税检查调整专门账户的表述不正确的是（）。

A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

【答案】：C81、某商业企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售服装取得含税收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元。5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为1个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元。

A.6.90

B.12.07

C.17.24

D.19.47

【答案】：D82、（2018年真题）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件

C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件

D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

【答案】：D83、境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2019年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2019年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）

A.95.5

B.97.5

C.112.5

D.90

【答案】：B84、下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（）。

A.涉税服务人员发生变化

B.涉税服务人员未按照协议要求提供服务

C.客观原因导致委托代理内容发生变化

D.税务师事务所代表人变更

【答案】：B85、关于税务师事务所在涉税专业服务业务计划制定中的处理，正确的是（）。

A.项目组负责人应当制定业务计划，项目组成员虽然不参与制定业务计划，但应执行业务计划

B.为了保证涉税专业服务质量，业务复杂的项目和业务简单的项目均应制定总体业务计划和具体业务计划

C.执行业务委托协议过程中，发生变更协议或补充协议情形的，或者发现新情况、新问题的，可以对业务计划进行适当调整，或者制定补充计划

D.业务计划涉及需要委托人支持或同意的事项，应当制定并及时通知委托人

【答案】：C86、下列关于税法与其他部门法的说法中，正确的是（）。

A.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

B.民法与税法中权利义务关系都是对等的

C.税法属于义务性法规，行政法大多为授权性法规

D.税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规

【答案】：C87、2020年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产1000公斤，成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，白酒适用的税率为20％，从量税0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税是（）元。

A.47750

B.48000

C.79100

D.82000

【答案】：B88、（2017年）某酒厂为增值税一般纳税人，2017年4月发放1吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨，成本价35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。

A.11000

B.10000

C.8700

D.7700

【答案】：A89、王先生在2020年2月17日通过武汉市政府向武汉捐赠价值20万元的防护服800套，同时通过某快递公司自行向武汉市某承担疫情防治任务的医院定向捐赠价值10万元口罩10箱，通过公益性社会组织向黄冈捐赠善款30万元，上述捐赠的现金和物品均用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，则王先生在计算个人所得税时可税前扣除（）万元。

A.60

B.50

C.40

D.20

【答案】：A90、下列关于跨境电子商务零售进口商品税收政策说法不正确的是（）。

A.2019年1月1日起，将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元

B.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收

C.超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税

D.电子商务零售进口商品的以电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业为纳税义务人

【答案】：D91、某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2020年10月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的300箱销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税为（）万元。

A.32.50

B.45.00

C.51.50

D.20.00

【答案】：C92、下列各项中，不属于税务师服务范围的是（）。

A.代理建账记账

B.代开发票

C.代理纳税申报

D.提供税务咨询

【答案】：B93、下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是（）。

A.纳税人以自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款

C.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税

【答案】：A94、根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。

A.应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

B.应借记“投资收益”科目

C.应贷记“银行存款”科目

D.应贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

【答案】：A95、某企业（增值税一般纳税人）于2020年1月将一台自己使用过14年的设备，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（）。（假设该企业未放弃减税）

A.按简易办法依照3%征收率计算应纳增值税

B.按简易办法依照5%征收率计算应纳增值税

C.按简易办法依照3%征收率减按2%计算应纳增值税

D.不交增值税

【答案】：C96、下列关于烟叶税相关规定的表述，不正确的是（）。

A.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶

C.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款

【答案】：A97、下列事项税务师事务所不需要做变更行政登记的是（）。

A.税务师事务所名称发生变化

B.税务师事务所合伙人发生变化

C.税务师事务所某税务师离职

D.税务师事务所组织形式发生变化

【答案】：C98、税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

【答案】：C99、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（）。

A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10000贷：原材料9100应交税费——应交增值税（进项税额转出）900

B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9919贷：原材料9100应交税费——应交增值税（进项税额转出）819

C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9100贷：原材料9100

D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）900

【答案】：A100、省税务机关自受理材料之日起（）个工作日内办理税务师事务所行政登记。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】：C101、某企业2021年7月购进三辆小轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆支付的不含税价款为130000元；另一辆是从某商业企业购入已使用3年的轿车（该企业提供了《车辆购置税完税证明》），不含税成交价格50000元。该企业应纳车辆购置税（）元。

A.26000

B.36000

C.34000

D.35000

【答案】：A102、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天

D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天

【答案】：D103、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2020年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述正确的是（）。

A.烟草公司应在9月20日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

【答案】：B104、某房地产开发企业在土地增值税清算时列明：取得土地使用权支付地价款2000万元、契税80万元，前期工程费1000万元、建筑安装工程费3000万元（含质量保证金500万元，建筑施工企业未就扣留的质量保证金开具发票）、基础设施费800万元。该企业计算土地增值税时允许加计扣除（）万元。

A.1276

B.1376

C.1216

D.1116

【答案】：A105、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.79

B.80

C.71

D.69.28

【答案】：D106、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（）。

A.网上聊天记录、网络博客

B.电子邮件、电子签名

C.评论性证言

D.手机短信

【答案】：C107、下列关于涉税鉴证业务注意事项的说法，正确的是（）。

A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务

B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任

D.为提高工作效率，最好指定承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

【答案】：A108、某生产企业2019年12月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为200万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费10万元，修理料件费2万元；复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器报关入境时应申报缴纳关税（）万元。（关税税率10%）

A.1.2

B.1.3

C.1.35

D.19.2

【答案】：A109、下列各项中，不属于委托加工应税消费品从价计征消费税的组成计税价格构成项目的是（）。

A.委托方支付的加工费用

B.受托方提供加工劳务的增值税

C.受托方代垫辅助材料的实际成本

D.委托方提供加工材料的实际成本

【答案】：B110、下列关于增值税临时减免税项目的表述，不正确的是（）。

A.自2019年1月1日起至2020年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶免征增值税

B.自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税

C.抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业未分别核算免税药品和其他货物的销售额的，由税务机关确定享受免税的销售额

D.自2019年1月1日至2020年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税

【答案】：C111、下列关于税法规范作用的表述中，错误的是（）。

A.税法规范作用的实质是法律的基本作用在税法中的体现与引申

B.税法指引作用的目的在于鼓励人们从事税法所允许的行为

C.税法的规范作用不包括教育作用

D.税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用

【答案】：C112、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。

A.机构所在地

B.经营地

C.经营地和机构所在地

D.收入来源地

【答案】：A113、某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%。2020年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围，取得的增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32

【答案】：D114、纳税人购买并使用下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.汽车

B.排气量超过一百五十毫升的摩托车

C.自行车

D.汽车挂车

【答案】：C115、如果对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其中一种计征，这种征税方法被称为（）。

A.复合税

B.选择税

C.滑准税

D.配额税

【答案】：B116、某公司2016年4月1日进口一艘特定用途的船舶，进口时确定的关税完税价格为1000万元，该船舶享受免税并接受海关监管，海关监管年限为8年。2020年4月30日经海关批准，该公司将船舶出售，取得销售收入450万元。出售船舶时该公司应补缴关税（）万元。（关税税率为10%，出售船舶时已计提折旧420万元）

A.45

B.42

C.55

D.48.96

【答案】：D117、（2016年）下列关于城建税的说法中，正确的是（）。

A.城建税一律不单独加收滞纳金和罚款

B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税

C.城建税原则上不单独规定减免税

D.城建税计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

【答案】：C118、下列关税税率中，适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物的是（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】：C119、（2019年）某医疗器械厂（增值税一般纳税人）。2019年8月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税（）万元（医疗器械进口关税税率30%）。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

【答案】：C120、某税务师2020年3月对企业2019年纳税审核时，发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2020年3月出售了50%，则该企业的调整分录是（）。

A.借：生产成本20000贷：库存商品20000

B.借：生产成本20000贷：主营业务成本10000库存商品10000

C.借：生产成本20000贷：以前年度损益调整10000库存商品10000

D.借：生产成本20000贷：利润分配——未分配利润20000

【答案】：B121、（2016年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2月发生以下业务：

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

【答案】：D122、根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税

B.宾馆提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税

C.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

D.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税

【答案】：A123、根据相关的规定，自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.按照3%的征收率征收增值税

【答案】：B124、下列销售行为中，一般纳税人可以开具增值税专用发票的是（）。

A.销售免税货物

B.向消费者个人销售不动产

C.向企业无偿赠送货物

D.销售旧货

【答案】：C125、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10

B.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10

C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10

D.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

【答案】：D126、对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，下列处理正确的是（）。

A.作为加计扣除20%的基数

B.不计入收入同时也不作为扣除项目扣除

C.只计入收入计税不作为扣除项目扣除

D.不计入收入只作为扣除项目扣除，但不作为加计扣除20%的基数

【答案】：B127、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【答案】：C128、位于某镇的甲企业2020年7月缴纳增值税50万元，其中含进口环节增值税10万元；缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费税10万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税是（）。

A.1万元

B.2万元

C.3万元

D.4万元

【答案】：C129、（）对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。

A.国家税务总局

B.省税务机关

C.县税务机关

D.主管税务机关

【答案】：B130、下列业务中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。

A.烟厂将自产烟丝移送用于生产卷烟

B.化妆品生产企业将自产的成套高档化妆品移送用于生产低档护肤品

C.某汽车制造厂将一辆自制小汽车赠送给客户

D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售

【答案】：C131、（2019年真题）下列各项中，应视同销售货物或服务，征收增值税的是（）。

A.王某无偿向其他单位转让无形资产（用于非公益事业）

B.某公司将外购饮料用于职工福利

C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失

D.个人股东无偿借款给单位

【答案】：A132、某市一卷烟厂委托县城一雪茄烟加工厂加工一批雪茄烟，委托方提供烟叶成本为48250元，支付加工费7600元（不含增值税），受托方无同类雪茄烟的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为（）元。（雪茄烟消费税税率为36%）

A.1570.78

B.1436.14

C.2199.09

D.1940.00

【答案】：A133、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）

A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

B.购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税额

C.购进的同时用于集体福利和生产经营的不动产所支付的进项税额

D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

【答案】：D134、（2020年真题）下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）。

A.融资性售后回租

B.提供会议场地及配套服务

C.航空运输的湿租业务

D.写字楼广告位出租

【答案】：D135、2019年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

【答案】：D136、下列关于销售额的特殊规定中，不正确的是（）。

A.提供物业管理服务，以向服务接受方收取的自来水水费为销售额

B.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额

C.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

D.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

【答案】：A137、下列涉税会计分录，使用错误的是（）。

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”

C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”

D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”

【答案】：B138、某企业（增值税一般纳税人）2021年5月销售人员出差发生的交通费均未取得增值税专用发票，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单注明票价和燃油附加费合计25070元、取得注明旅客身份信息的铁路车票注明票面金额为8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金额3090元。该企业当月可以抵扣的国内旅客运输服务的进项税为（）元。

A.3045.14

B.2880.00

C.2413.98

D.1075.17

【答案】：B139、某新办运输企业为增值税一般纳税人，2019年12月提供运输服务取得含税收入200万元、提供货物运输代理服务取得含税收入30万元，购进运输车辆和汽油等取得增值税专用发票注明税额8万元。当月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明价款4000元、增值税520元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.10.16

B.10.54

C.9.76

D.9.81

【答案】：C140、某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方2021年3月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到2021年6月才收到，关于该项业务处理正确的是（）。

A.属于逾期扣税凭证，不得抵扣进项税额

B.由省级税务机关认证、稽核比对后，可以抵扣进项税额

C.可以用途确认后，抵扣进项税额

D.需要由销售方提供报税证明后才能抵扣进项税额

【答案】：C141、下列有关税收立法权的说法，不正确的是（）。

A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据只有《宪法》的规定

B.税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式

C.税务规章解释文本由主管司局负责起草,政策法规司参照规章送审稿审查程序提出意见，报局长批准后以公告形式公布

D.税收立法权的划分，应与国家一般立法权的基本类型结合起来，从而成为划分立法权的法律依据

【答案】：A142、（2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018年4月通过全部工程质量验收。

A.22843.39

B.26944.78

C.26969.79

D.22868.39

【答案】：B143、下列企业中，属于非居民企业的是（）。

A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的A企业

B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的B企业

C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内所得的C企业

D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的D企业

【答案】：C144、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。

A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

【答案】：C145、下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）。

A.代理制作原始凭证

B.代理制作记账凭证

C.代为编制会计账簿和会计报表

D.代理纳税申报和纳税审核

【答案】：A146、某企业为增值税一般纳税人，2021年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2021年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2021年6月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D147、某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2020年5月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税（）万元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

【答案】：D148、下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，错误的是（）。

A.涉税鉴证业务证据范围主要包括:时间范围、职权范围、业务范围

B.涉税鉴证业务证据种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录

C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人的纳税申报责任

D.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为鉴证依据

【答案】：C149、下列属于复合计征的消费品的是（）。

A.卷烟

B.高档化妆品

C.啤酒

D.超豪华小汽车

【答案】：A150、房地产开发企业销售其自行开发的项目，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（）。

A.增值税、城市维护建设税、教育费附加

B.城市维护建设税、教育费附加

C.印花税、城市维护建设税、教育费附加

D.印花税、城市维护建设税

【答案】：B151、某企业将生产的实木地板9000平方米抵偿债务，当月最高不含税单价为300元/平方米，平均不含税售价为280元/平方米，其生产成本为150000元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，实木地板适用税率为5%，则该企业应纳消费税为（）元。

A.8289.47

B.126000

C.130000

D.135000

【答案】：D152、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。

A.书面咨询

B.电话咨询

C.晤谈

D.网络咨询

【答案】：A153、某原油开采企业2019年12月开采原油8000吨，在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油2吨、对外销售5000吨、用于生产汽油消耗1000吨、用于抵偿债务1000吨。原油不含税销售价格0.4万元/吨、资源税税率6%，该企业当月应纳资源税（）万元。

A.120

B.144

C.168

D.168.05

【答案】：C154、下列关于增值税征收率的说法，错误的是（）。

A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税

B.属于一般纳税人的自来水公司销售自来水可按简易办法依照3%的征收率征收增值税

C.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照3%的征收率减按2%征收增值税

D.小规模纳税人销售自己使用过的物品，减按2%的征收率征收增值税

【答案】：D155、从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

A.20

B.15

C.10

D.5

【答案】：B156、税务司法鉴定业务中，鉴定人及助理人员应当回避的情形说法错误的是（）。

A.本人或者其近亲属与诉讼当事人、鉴定事项涉及的案件存在利害关系的应当回避

B.曾经为被鉴定单位提供过涉税代理服务的应当回避

C.曾被聘请为有专门知识的人参与过同一鉴定事项法庭调查活动的应当回避

D.委托人要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避

【答案】：D157、关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是（）。

A.有人居住的住房不适用税收保全措施

B.纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施

C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内

D.税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准

【答案】：A158、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

【答案】：C159、某便利店为增值税小规模纳税人，2020年6月销售货物共取得含税收入140000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2020年6月应缴纳增值税（）元。（假定不考虑征收率优惠）

A.5577.67

B.4121.36

C.4077.67

D.2665.05

【答案】：B160、某企业为增值税一般纳税人，属于《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点纳税人，2019年10月从农业生产者手中购进免税农产品80吨，直接对外销售60吨。该批农产品平均购买单价为每吨5万元，损耗率5%，则当期准予抵扣的增值税进项税额为（）万元。

A.28.42

B.26.07

C.34.77

D.28.71

【答案】：B161、下列资源税应税产品中，减征40%资源税的是（）。

A.高含硫天然气

B.从低丰度油气田开采的原油

C.从深水油气田开采的原油

D.高凝油

【答案】：D162、（2019年真题）2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。

A.借：管理费用贷：银行存款

B.借：固定资产贷：银行存款

C.借：固定资产贷：应交税费——应交印花税

D.借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交印花税贷：银行存款

【答案】：D163、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。

A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿

B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认

C.增值税电子专用发票的纸质打印件可以单独作为会计报销凭证入账归档

D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

【答案】：D164、以下各个项目中，可以作为计算教育费附加依据的是（）。

A.补缴的消费税税款

B.因漏缴增值税而缴纳的滞纳金

C.因漏缴增值税而缴纳的罚款

D.进口货物缴纳的增值税税款

【答案】：A165、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。

A.企业将购进的酒发放给职工作为福利

B.企业将上月购进的生产用钢材用于建造职工浴室

C.企业将委托加工的货物赠送给关联企业

D.企业将自产货物用于换取生产资料

【答案】：C166、2021年5月，某设计公司（按月纳税的小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。

A.0.09

B.0.12

C.0.20

D.0

【答案】：D167、（2014年）下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是（）。

A.企业向员工交付工资

B.企业受托加工应税消费品

C.企业向境外支付特许权使用费

D.联合企业收购未税矿产品

【答案】：B168、关于金银首饰零售环节征收消费税，下列说法不正确的是（）。

A.金银首饰以旧换新的，按照实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

B.用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时可以扣除珠宝玉石已纳的消费税

C.带