税收筹划作业

本文格式为Word版，下载可任意编辑——税收筹划作业税收筹划作业第一次作业

一、名词解释

1.无区别平衡点增值率2.无区别平衡点抵扣率3.价格折让临界点二、材料分析

1.某出版社准备制作一批学习光盘出售,根据市场预计这批光盘的销售收入可以达到450万(含税销售额),成本估计要150万,内含可抵扣的进项税额为15万元。该出版社应如何进行利用相关税收优惠政策进行税收筹划？

方案一生产光盘直接销售。光盘的销项税额为450/117×17%=65.38万元应纳增值税为65.38-15=50.38万元。不考虑其他成本利润为450-150-50.38=249.62万元方案二假若该出版社将准备要制作的光盘改制成为电子出版物出售则可享受软件产品的增值税优惠政策假设其制作成本上升到300万元预计其收入也会相应上升到600万元包括可以抵扣的进项税额20万元。应缴纳增值税600×3%-20=-2万元。不考虑其他成本利润为600-300+2=302万元显然出版社将光盘制作成电子出版物后可以大大减轻税收负担在不考虑其他成本的状况下节税高达52.38万元。

21.某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上开启销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。假使他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。现比较如下：

方案一：苦瓜茶厂以每市斤250元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400元的价格（含税）对外销售，其差价作为代销手续费。预计每年销售1000斤苦瓜茶。

方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000×400÷（１+13%）－1000×250＝103982.3（元）作为租赁费支付给茶庄。请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。

方案一茶厂应纳增值税

1000×250÷1.03×3%=7281.55元应纳城建税及教育费附加

7281.55×(7%+3%)=728.155

元茶厂收益

1000×250÷3728.155242718.45728.155241990.29元茶庄应纳增值税销项税额进项税额1000×400÷13×1346017.701000×400÷131000×250×5103982.3×55199.12

元

茶庄应纳城建税及教育费附加

元茶庄应纳营业税

元

茶庄收益

46017.705199.12×735121.68

1000×400÷131000×2505199.125121.68=93661.5元

方案二茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶仍按价差1000×400÷131000×250103982.3元作为租赁费支付给茶庄。则茶庄只需缴纳营业税而无需缴纳增值税。茶厂应纳增值税1000×400÷3×311650.49元应纳城建税及教育费附加11650.49×731165.05元茶厂收益不含税收入租金城建税及教育费附加1000×400÷1.03-103982.3-1165.05=283202.2元茶庄应纳营业税、城建税及教育费附加103982.3×5×735719.03元茶庄收益103982.3-5719.03=98263.27元方案二茶庄税后收益98263.27元大于方案一的税后收益93661.5元方案二茶厂税后收益283202.2元大于方案一税后收益241990.29元。由此可见采用租赁的方式可以减轻税负对双方均有利。在实际操作中茶庄只需对租赁费收入作“其他业务收入〞处理并计算营业税及附加。茶厂直接对外销售开具普通发票在按3的征收率缴纳增值税后剔除支付给茶庄的租金部分均为其收益。

其次次作业

一、名词解释、

1.合作建房

2.营业税的计税依据

二、简答题

1.营业税的征税范围

2.如何合理利用技术转让收入的免税政策三、材料分析

12.某市一建筑公司在十多家同行业的投标竞争中独占鳌头，很快就要同政府签订一份宾馆建筑安装合同。据了解，工程总造价为2600万元，其中，电梯价款80万元，中央空调价款180万元，建安工程2000万元，装饰工程340万元。有以下三种方案可供选择。

方案一：公司同政府签订含电梯和中央空调在内的2600万元的建筑工程合同。

方案二：只同政府签订土建合同及内外装修的2340万元的建筑工程合同，其他设备由政府自行购买。

方案三：采取清包工的形式，只向政府收取装饰工程人工费、管理费和辅助教材费340万元，其他的各种材料价款和设备价款均由政府提供。请问：公司如何与政府签订合同才能节税？

23.基本状况：甲建筑企业欠乙企业款项2500万元，由于甲企业发生财务困难，无力归还该部分款项，双方商定甲企业以一幢原购置成本为1000万元，账面价值800万元的房产作价2500万元抵偿该部分欠款，这时甲企业要按5%的税率缴纳营业税，并分别按7%和3%的比例缴纳城建税及教育税附加。乙企业收回房产后以2000万元的价格将其转让给丙企业。应如何进行筹划，降低企业的税负？

第三次作业

一、名词解释

1.实际管理机构2.预提所得税3.亏损弥补4.营业利润来源地5.投资所得来源地

二、案例分析

1.A公司于2023年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总额的70%，B公司当年获得税后利润500万元。A公司2023年度内部生产、经营所得为100万元。A公司所得税率为25%，B公司的所得税率为15%。公司可以用两个方案来处理这笔利润。

方案一：2023年3月，B公司董事会决定将税后利润的30%用于分派，A公司分得利润105万元。2023年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为1000万元，转让过程中发生税费0.5万元。

方案二：B公司保存盈余不分派。2023年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为1105万元。转让过程中发生税费0.6万元。

请通过计算帮助A公司进行纳税决策，应选中择哪个方案？为什么？

2.长城公司是一家跨国公司，2023年在我国的厦门和辽宁省某县城分别投资设立了两家外商投资企业长江公司和河海公司，两公司都生产同种机电产品。长江公司负责新型机电产品的研究、开发，并负责生产、销售；河海公司只负责生产，并在本地区进行销售。2023年，长江公司由于其研制生产的机电产品技术先进，生产效率高，销售状况良好，研制开发费用等各项指标均达标，被厦门科技部门认定为高新技术企业。2023年，长江公司实现销售收入7000多万元，税后利润1200万元。河海公司实现销售收入3500多万元，而税后利润仅有150万元。长江公司、河海公司在管理模式、材料成本方面并无实质性区别；在人工成本上，珠江公司比长江公司少。请根据以上资料，从长城公司的角度进行税收筹划。

第四次作业

一、名词解释：

1．稿酬所得再版筹