中级会计职称考试模拟考试试题-中级会计实务15-19p

中级会蠲模拟试题

内部真题资料，考试必过，答案附后

一、单项选择题

（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要

求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、不选、

错选均不得分。）

1.根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。

A.资产是企业拥有或控制的经济资源

B.资产预期会给企业带来未来经济利益

C.资产是由企业过去交易或事项形成的

D.资产能够可靠地计量

2.甲公司20X7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价

格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投

入17万元。A产品20X7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程

中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公

司20X7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0

B.30

C.150

D.200

3.甲公司内部研究开发一项专利技术项目，2009年1月在研究开发中研究阶段的支出，

实际发生有关研究费用60万元。2009年2月在开发阶段的支出，包括实际发生材料

费用100万元，参与研究的人员薪酬60万元，假定符合资本化条件。则2009年2月

该无形资产的入账价值应为（）万元。

A.160

B.210

C.70

D.10

4.甲公司20X7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款

860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利

为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20X7年12

月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20X7年利润表

中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.100

B.116

C.120

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D.132

5.甲公司20X7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费

用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项

可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司20X7年实现净利润600万

元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对

甲公司20X7年度利润总额的影响为（）万元。

A.165

B.180

C.465

D.480

6.某股份有限公司于20X8年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本

的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%,实际利率为4%,发行价格为

102.78万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20X9年度确认的利息费用为

（）万元。

A.4.11

B.5

C.4.08

D.0.89

7.甲公司20x7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销

售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在

甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题

有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20X7年12月10日发出A产品，并

开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20x7

年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回•甲公司于20x7年度财务报告

批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20x8年3月3日止，20x7年出售的A产

品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对20X7年度利润总额的影响是

（）。

A.0

B.4.2万元

C.4.5万元

D.6万元

8.20x7年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至20x7年12月31日，

该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿100万元的可能

性为70%,需要赔偿50万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处

追回30万元。20x7年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为

（）万元。

A.85

B.100

C.7O

D.50

9.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公

司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司

和乙公司的影响分别为（）。

A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

10.下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的有（）。

A.固定资产

B.长期股权投资

C.使用寿命有限的无形资产

D.商誉

11.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外

销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30人民币元。5月

31日的市场汇率为1欧元=10.28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32

人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35人民币元。7月10日收到该应收账

款，当日市场汇率为1欧元=10.34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收

益为（）万元。

A」0

B.15

C.25

D.35

12.甲公司2007年期初发行在外的普通股为20000万股；2月28日新发行普通股10800

万股；12月1日回购普通股4800万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现

净利润为6500万元。甲公司2007年度基本每股收益为（）元。

A.0.325

B.0.23

C.0.25

D.0.26

13.关于现金结算的股份支付的计量，下列说法中正确的是（）。

A.应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

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B.应按授予日权益工具的公允价值计量，不考虑其后公允价值变动

C.应按资产负债表日权益工具的账面价值计量

D.应按授予日权益工具的账面价值计量

14.企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少

现金流量的项目是（）。

A.存货的减少

B.无形资产摊销

C.应收账款的增加

D.经营性应付项目的增加

15.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是

（）。

A.“事业结余”科目借方余额

B.“事业结余”科目贷方余额

C.“经营结余”科目借方余额

D.“经营结余”科目贷方余额

二、多项选择题

（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按

答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、

少选、错选、不选均不得分。）

1.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益

B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益

C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

2.关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。

A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初

始确认金额

C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用

在发生时计入当期损益

D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入

投资收益

3.关于可转换公司债券，下列说法中错误的有（）。

A.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券（可转换公司债券）”

科目

B.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，记

入“应付债券（可转换公司债券）”科目

C.发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成份的

公允价值的差额记入“资本公积一一其他资本公积”科目

D.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成份的公允价值，记

入”应付债券（可转换公司债券）”科目

4.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（）。

A.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认

收入，回收的商品作为购进商品处理

B.对视同买断代销方式，委托方一定在发出商品时确认收入

C.对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入

D.对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入

5.下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂

停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款

费用资本化

C.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定

资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整

体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

6.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。

A.资产负债表日后资产价格发生重大变化

B.债券的发行

C.资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案

D.企业合并或企业控制股权的出售

7.关于债务重组准则，下列说法中正确的有（）。

A.债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的

B.债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事

项

C.债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组

D.债务重组不一定是在债务人发生财务困难情况下发生的

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8.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.期末预提产品质量保证费用

B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C.对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整

D.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

9.下列项目中，属于分部费用的有（）。

A.营业成本

B.营业税金及附加

C.销售费用

D.所得税费用

10.下列各项中，不属于事业单位事业基金的有（）。

A.修购基金

B.投资基金

C.职工福利基金

D.固定基金

三、判断题

（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分,

每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分

也不扣分。本类题最低得分为0分。）

1.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账

面价值。（）

2.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确

认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放

的现金股利也作为初始确认金额计入成本。（）

3.长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投

资单位可辨认净资产公允价值份额的，应确认为商誉，并调整长期股权投资的初始投

资成本。（）

4.购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的，在试生产结果表明资

产能够正常生产出合格产品、或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时，应

当认为该资产已经达到预定可使用或者可销售状态。（）

5.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可

能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得

税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。

（）

6.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产

的公允价值相比是重大的，表明非货币性资产交换具有商业实质。（）

7.无形资产摊销时一定影响当期损益。（）

8.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在“利润分配——未

分配利润”科目核算。（）

9.外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

（）

10.实行财政直接支付方式的事业单位，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，一方面

增加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。（）

四、计算分析题

（本类题共2题，共22分，每题11分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结

果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只

需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

1.A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，

该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1

月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际

支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期

投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预

计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2008年1月2日，A

公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年12

月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元（不属于暂时性的公允价值变动）。

2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万元存入银行。

要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。

2.甲公司经董事会和股东大会批准，于20X8年1月1日开始对有关会计政策和会计估

计作如下变更：

（1）对子公司（丙公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20X8

年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减

值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

（2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公

楼20X8年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该

办公楼在变更EI的计税基础与其原账面余额相同。

（3）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价

值。该短期投资20X8年年初账面价值为500万元，公允价值为600万元。变更日该交易

性金融资产的计税基础为500万元。

（4）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍

余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8

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年及双倍余额递减法计提折旧，20X8年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定

资产的计税基础与其账面价值相同。

（5）发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20X8年初账面

余额为2000万元，未发生跌价损失。

（6）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资

产20X8年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同），累计摊

销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。变更日该无形资产的

计税基础与其账面余额相同。

（7）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20X8年发生符合资本化条

件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（8）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为

25%,预计在未来期间不会发生变化。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司

预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为

25%o

要求：

（1）上述事项中，哪些属于会计政策变更，哪些属于会计估计变更？标明序号即可。

（2）计算某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式，20

X8年年初调整的递延所得税负债金额和留存收益金额。

（3）计算管理用固定资产会计变更对20X8年净利润的影响数。

（4）计算无形资产变更20X8年应确认的递延所得税资产的发生额。

（5）开发费用是否确认递延所得税资产，若确认递延所得税资产，计算其发生额。

（6）根据事项（3）,将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市

价孰低改为公允价值，计算此项变更对20X8年初留存收益的调整数。

五、综合题

（本类题共2题，共33分，第1小题16分，第2小题17分。凡要求计算的项目，均须列

出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题

中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，

否则按无效答题处理。）

1.大海股份有限公司（以下简称大海公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一

般纳税企业，适用的增值税税率为17%。大海公司2007年至2010年与固定资产有关

的业务资料如下：

（1）2007年12月1日，大海公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上

注明的生产线价款为2340万元，增值税额为397.8万元；发生保险费和运输费5万元，款

项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。假定购入生产线支付的增值税可作为进行

税额抵扣。

（2）2007年12月1日，大海公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间发生安装工人

工资35万元。

（3）2007年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计

使用年限为6年，预计净残值为40万元，采用平均年限法计提折旧。

（4）2008年12月31日，大海公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

大海公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、

400万元、600万元，2013年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成

的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算

该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1700万元。

已知部分时间价值系数如下：

1年2年3年4年5年

5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835

(5)2009年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为30万元，采

用年限平均法计提折旧。

(6)2009年6月30日，大海公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停

止使用，开始进行改良。在改良过程中，大海公司以银行存款支付工程总价款367万元。

(7)2009年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为

8年，预计净残值为28万元，采用年限平均法计提折旧。2009年12月31日，该生产线未

发生减值。

(8)2010年4月30日，大海公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款2000

万元。当日，大海公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定2010

年4月30日该生产线的公允价值为1900万元。

要求：

(1)编制2007年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2)编制2007年12月安装该生产线的会计分录。

(3)编制2007年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

(4)计算2008年度该生产线计提的折旧额。

(5)计算2008年12月31日该生产线的可收回金额。

(6)计算2008年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会

计分录。

(7)计算2009年度该生产线改良前计提的折旧额。

(8)编制2009年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

(9)计算2009年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本，并编制有关

会计分录。

(10)计算2009年度该生产线改良后计提的折旧额。

(11)编制2010年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

2.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%,甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月

计算汇兑损益。

(1)甲公司有关外币账户2009年2月28日的余额如下：

项目外币账户余额(万欧元)汇率人民币账户余额(万

元人民币)

银行存款8009.07200

应收账款4009.03600

应付账款2009.01800

长期借款10009.09000

(2)甲公司2009年3月份发生的有关外币交易或事项如下：

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①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率

为1欧元=9.0元人民币，当日银行买入价为1欧元=8.9元人民币。

②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货

款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进

口关税500万元人民币，增值税605.2万元人民币。

③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率

为1欧元=8.9元人民币。假设不考虑相关税费。

④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8元

人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。

⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧

元=8.8元人民币。

⑥3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）购入荷兰杰拉尔德公司发行的股

票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。

⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2009年1月1日从中国

银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给

该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2008年10月开工。该外币借款金额

为1000万欧元，期限2年，年利率为4%,按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专

用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2009年3月31日，该生产线尚处于建造过程

中。

⑧3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。

⑨3月31日，市场汇率为1欧元=8.7元人民币。

要求：

（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。

（2）填列甲公司2009年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定

的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以表示），并编制汇兑差额相关的会计

分录。（单位：万元人民币）

外币账户3月31日汇兑差额

银行存款（欧元户）

应收账款（欧元户）

应付账款（欧元户）

长期借款（欧元户）

（3）计算交易性金融资产2009年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分

录。

（4）计算2009年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。（金额单位用万元

表示。）

参考答案

一、单项选择题

1.

［答案］D

［解析］资产具有以下几个方面的特征

（1）资产应为企业拥有或者控制的资源

（2）资产预期会给企业带来经济利益

（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。

2

［答案］C

［解析］该配件所生产的A产品成本=100X（12+17）=2900（万元），其可变现净值=100X

（28.7-1.2）=2750（万元），A产品发生减值。该配件的可变现净值=1元X（28.7-17-1.2）

=1050（万元）,应计提的存货跌价准备=100X12-1050=150（万元）。

3

［答案］A

［解析］2009年2月该无形资产的入账价值=100+60=160（万元）。

4

［答案］B

［解析］应确认的投资收益=960-（860-4-100X0.16）-4=116（万元）。

5

［答案］C

［解析］该投资对甲公司20X7年度利润总额的影响=［11000X30%-（3000+15）］+600X30%=

465（万元）。

6

［答案］C

I解析］该债券20X8年度确认的利息费用=102.78X4%=4.11（万元），20X9年1月1日

应付债券的账面余额=102.78-（100X5%-4.11）=101.89（万元），20X9年度确认的利息

费用=101.89X4%=4.08（万元）。

7

［答案］B

［解析］甲公司因销售A产品对20X7年度利润总额的影响=400X（650-500）X（］-30%）

=42000（元）=4.2（万元）。

8

［答案］B

［解析］或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为

100万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元应通过其他应收款核算，不能

冲减预计负债的账面价值。

9

［答案］A

［解析1甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲

减资产减值损失，乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额

100万元计入营业外收入。

10.

［答案］D

［解析］因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，

每年都应当进行减值测试。

11

［答案］D

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［解析］该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500X（10.35-10.28）=35（万元）。

12.

［答案］B

I解析］甲公司发行在外普通股加权平均数=20000X12/12+10800义10/12-4800X1/12=

28600（万股），基本每股收益=6500+28600=0.23（元）。

13.

［答案］A

［解析］应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工

薪酬，每期权益工具公允价值变动计入当期损益。

14.

［答案］C

［解析］应收账款的增加应调整减少现金流量；其余应调整增加现金流量。

15.

［答案］C

［解析r经营结余”科目借方余额为亏损，则不结转。

二、多项选择题

1

［答案］ABCD

［解析］上述选项均正确。

2

［答案］BD

［解析］交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计

入当期损益。可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作

为初始确认金额。

3.

［答案］AD

［解析］发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项

可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，贷记“应付债券（可转换公司债券）”科目，

按其差额，贷记“资本公积一一其他资本公积”科目。

4

［答案］AD

I解析1对视同买断代销方式，委托方可能在发出商品时确认收入，也可能在收到代销清单

时确认收入。

5

［答案］CD

［解析］符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超

过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部

分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部

分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当

停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。购建或者生产的资产的各部分分别完工，但

必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用

的资本化。

6.

［答案］ABCD

［解析］此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在，在资产负债表日后发生的重大事项,

都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

7.

［答案］AB

［解析］债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协

议或者法院的裁定做出让步的事项。因债权人做出让步，所以债务人应确认债务重组收益。

8

［答案］BCD

［解析］选项A产生可抵扣暂时性差异。

9.

［答案］ABC

I解析I分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括

在内

(1)利息费用

(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置

投资发生的净损失

(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用

(4)营业外支出

(5)所得税费用。

10.

［答案］ACD

［解析］修购基金和职工福利基金属于专用基金，不属于事业基金；投资基金属于事业基金;

固定基金不属于事业基金。

三、判断题

1.

［答案］J

2.

［答案］X

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［解析］支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金

股利，应单独确认为应收项目。

3.

［答案］X

［解析］长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值

份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。

4.

［答案］J

5.

［答案］X

［解析］资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很

可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税

资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

6.

［答案］J

I解析］满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质

(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同

(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产

的公允价值相比是重大的。

7

［答案］X

I解析］可能计入存货成本，在存货没有对外出售时，不影响当期损益。

8.

［答案］X

I解析］应通过“以前年度损益调整”科目核算。

9.

［答案］J

10

［答案］X

［解析J实行财政授权支付方式的事业单位，应于收到“授权支付到账通知书”时，一方面增

加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。

四、计算分析题

1.［答案］

(1)2007年1月1日

借：持有至到期投资一成本1000

应收利息50(1000X5%)

贷：银行存款1015.35

持有至到期投资一利息调整34.65

(2)2007年1月5日

借：银行存款50

贷：应收利息50

(3)2007年12月31日

应确认的投资收益=(1000-34.65)X6%=965.35X6%=57.92(万元)，应收利息=1000X

5%=50(万元)，“持有至到期投资一利息调整”=57.92-1000X5%=7.92(万元)。

借：应收利息50

持有至到期投资一利息调整7.92

贷：投资收益57.92

借：资产减值损失43.27[(965.35+7.92)-930]

贷：持有至到期投资减值准备43.27

(4)2008年1月2日

持有至到期投资的账面价值=1000-34.65+7.92-43.27=930(万元)，公允价值为925万元,

应确认的资本公积=930-925=5(万元)(借方)。

借：可供出售金融资产一成本1000

持有至到期投资减值准备43.27

持有至到期投资一利息调整26.73(34.65-7.92)

资本公积一其他资本公积5

贷：持有至到期投资一成本1000

可供出售金融资产一利息调整75

(5)2008年1月5日

借：银行存款50

贷：应收利息50

(6)2008年12月31日

借：应收利息50(1000X5%)

可供出售金融资产一利息调整5.5

贷：投资收益55.5(925X6%)

借：资产减值损失25.5

贷：可供出售金融资产一公允价值变动20.5(925+5.5-910)

资本公积一其他资本公积5

(7)2009年1月5日

借：银行存款50

贷：应收利息50

(8)2009年1月20日

借：银行存款905

可供出售金融资产一公允价值变动20.5

投资收益5

可供出售金融资产一利息调整69.5(75-5.5)

贷：可供出售金融资产一成本1000

2.［答案］

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(1)

事项(1)(2)(3)(5)(7)和(8)属于会计政策变更。

事项(4)和(6)属于会计估计变更。

(2)

应调增的递延所得税负债金额=(8800-6800)X25%=500(万元)，应调增的留存收益金

额=(8800-6800)X(1-25%)=1500(万元)。

(3)

使20X8年净利润减少额=(350-230)X(1-25%)=90(万元)。

(4)

递延所得税资产发生额=(800-700)X25%=25(万元)。

(5)

20X8年度资本化开发费用虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的

条件，不确认递延所得税资产。

(6)

留存收益调增=(600-500)X(1-25%)=75(万元)。

五、综合题

1.［答案］

(1)借：在建工程2345(2340+5)

应交税费一应交增值税(进项税额)397.8

贷：银行存款2742.8

(2)借：在建工程35

贷：应付职工薪酬35

(3)借：固定资产2380(2345+35)

贷：在建工程2380

(4)2008年折旧额=(2380-40)/6=390(万元)

(5)未来现金流量现值=200X0.9524+300X0.9070+400X0.8638+600X0.8227

400X0.7835=1615.12(万元)

而公允价值减去处置费用后的净额=1700(万元)

所以，该生产线可收回金额=1700(万元)

(6)应计提减值准备金额=(2380-390)-1700=290(万元)

借：资产减值损失290

贷：固定资产减值准备290

(7)2009年改良前计提的折旧额=(1700-30)75X1/2=167(万元)

(8)借：在建工程1533

累计折旧557(390+167)

固定资产减值准备290

贷：固定资产2380

(9)生产线成本=1533+367=1900(万元)

借：在建工程367

贷：银行存款367

借：固定资产1900

贷：在建工程1900

(10)2009年改良后应计提折旧额=(1900-28)78X4/12=78(万元)

(11)2010年4月30日账面价值=1900-78-(1900-28)78X4/12=1744(万元)

借：固定资产清理1744

累计折旧156

贷：固定资产