2021-2022年广东省潮州市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021-2022年广东省潮州市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

11

题

对使用寿命有限的无形资产，下列说法中错误的是（）。

A.其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

B.其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止

C.其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形资产确认时止

D.无形资产可能计提减值准备

2.甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2010年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2010年初存货账面余额等于账面价值40万元，500千克，2010年1月、2月分别购入材料6000千克、3500千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用4000千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更。则2010年一季度末该存货的账面余额为（）万元。

A.540B.467．5C.510D.519

3.甲公司适用的所得税税率为25％。2017年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2018年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2300万元。2018年税前会计利润为1000万元。2018年甲公司确认的递延所得税费用是（）万元。

A.﹣25B.25C.75D.﹣75

4.2012年1月1日，甲公司取得专门借款8000万元直接用于当日开工建造的厂房，工期为2年。至2012年12月31日，累计发生建造支出7200万元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2000万元，年利率为6％，当天发生建造支出1600万元，以借人款项支付(甲公司无其他一般借款)。甲公司按季计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，则甲公司2013年第一季度应予资本化的一般借款利息费用为()万元。

A.12B.6C.18D.30

5.

第

5

题

下列项目中，可以作为企业资产核算的是（）。

A.购入的某项专利权B.经营租入的设备C.盘亏的存货D.计划购买的某项设备

6.A公司于2013年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关交易费用20万元，2013年12月31日，这部分股票的公允价值为1150万元。A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.A.150(损失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(损失)

7.2013年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17％），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年应确认的劳务收入为（）万元。

A.80B.65.52C.56D.35

8.2011年2月1日，甲公司以一栋厂房取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，乙公司的股权在活跃市场中没有报价。该项厂房的账面价值是1000万元，公允价值是1500万元，另支付相关税费10万元。取得时，乙公司已经宣告但尚未发放现金股利100万元。不考虑其他因素，则下列说法中不正确的是()。

A.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1510万元

B.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1500万元

C.实际支付的对价中，包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独作为应收项目处理

D.合并以外方式取得的长期股权投资支付的相关税费，应当计入到长期股权投资的初始投资成本

9.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为5000元,收回残料价值200元,保险公司赔偿2300元。该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是()。A.A.2500元B.4800元C.2700元D.3350元

10.

第

10

题

甲公司以2.55元的价格购入某期限为15年，距到期还有8年的某封闭基金100万份，计划持有至该基金到期，该基金前日净值为3元，购入时折价率15%，该企业下述会计处理正确的是（）。

A.划分为持有至到期投资，其入账价值为2550000元

B.划分为持有至到期投资，其入账价值为3000000元

C.划分为交易性金融资产，其入账价值为3000000元

D.分为可供出售金融资产，其入账价值为2550000元

11.淮南公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10％。发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为17万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）万元

A.317B.333.33C.350.33D.300

12.

第

23

题

下列选项中，不属于宏观调控权的是（）。

13.

第1题A公司为建造一栋办公楼于2011年1月1日从银行借入2000万元，借款期限为3年，年利率为6%。2011年2月10日，A公司为建造该办公楼购入一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月；2011年3月1日，该办公楼开工兴建；2011年4月1日，A公司领用一批白产产品，成本为30万元；该项工程4月1日以前所占用的物资均为2011年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（）。

A.2011年1月1日B.2011年2月10日C.2011年3月1日D.2011年4月1日

14.A公司2015年1月3日取得乙公司30％的有表决权股份，其初始投资成本为1650万元，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。当年乙公司实现净利润1500万元，2016年乙公司发生净亏损7500万元，2017年乙公司实现净利润3000万元。假定取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。不考虑其他因素，2017年年末A公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.750B.900C.1650D.0

15.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年1月10日购人一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为500万元，增值税额为85万元；安装过程中领用生产用A材料一批，实际成本为20万元，发生专业人员服务费7万元，2014年3月末安装完成。预计使用年限为5年，预计净残值为27万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2015年该设备计提的折旧额为()万元。

A.100．41B.141．67C.80D.100

16.B公司适用的所得税税率为25％，2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出，所得税汇算清缴日为2013年3月31日。2013年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并人库，且已开具增值税红字专用发票。该销售在2012年12月发出且已确认收入并结转成本，价款为1000万元，销项税额为170万元，成本为800万元，货款未收到。则B公司对该事项的相关会计处理不正确的是()。

A.作为资产负债表日后调整事项

B.冲减2012年度的营业收入1000万元

C.冲减2012年度的营业成本800万元

D.冲减2012年度的递延所得税资产50万元

17.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是()。

A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计人营业外支出

D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

18.甲公司1996年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。2000年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2001年12月31日，该无形资产的账面余额为（）万元。A.A.170B.214C.200D.144

19.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是()。

A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积

20.2018年10月，ANGRY公司与DUIA公司签订合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司销售1万件商品，合同价格为每件150元。2018年12月，该产品已生产并验收入库，每件成本为180元，市场上该类商品每件为200元。如ANGRY公司单方面撤销合同，应支付违约金10万元。ANGRY公司应确认的预计负债为（）元A.100000B.200000C.300000D.0

二、多选题(20题)21.

22.下列关于民间非营利组织的受托代理业务，表述错误的有（）

A.在受托代理业务中，民间非营利组织是受托代理业务的最终受益人

B.对于受托代理业务，民间非营利组织对受托资产以及资产带来的收益有控制权

C.民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理

D.如果捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值

23.可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有（）。A.A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.可供出售金融资产——减值准备D.资本公积——其他资本公积

24.

第

16

题

在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资的减值损失

B.贷款及应收款项的减值损失

C.可供出售权益工具投资的减值损失

D.可供出售债务工具投资的减值损失

E.活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资

25.下列各项中，民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。

A.接受劳务捐赠B.接受有价证券捐赠C.接受公用房捐赠D.接受货币资金捐赠

26.

第

23

题

下列各项中，普通合伙企业在存续期间合伙人将其在合伙企业中财产份额转让的说法，正确的是（）。

27.在债务重组的会计处理中，以下说法中正确的有（）。

A.债务人应确认债务重组收益

B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失

C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入

D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益

28.关于合并报表范围的确定，下列说法中不正确的有()。

A.母公司能够控制的子公司均应纳入合并范围

B.已宣告破产的原子公司应纳入合并范围

C.规模非常小的子公司不应纳入合并范围．

D.业务性质特殊的子公司不应纳入合并范围

29.下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有（）。

A.用银行存款支付业务招待费B.计提行政管理部门固定资产折旧C.财产清查中发现的存货盘盈D.出租无形资产的摊销

30.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（）。

A.无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

B.无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销

C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销

31.关于政府补助的确认与计量，下列说法中错误的有()。

A.与资产相关的政府补助，应在收到款项时在资产使用寿命内分期平均计人各期损益

B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算

C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入

D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计人当期损益

32.

第

25

题

客观性原则要求企业会计核算应做到（）。

A.保证提供的会计信息与其决策相关

B.保证会计信息的数字准确

C.保证会计核算资料可靠

D.保证会计核算的内容真实

33.W公司应收乙公司账款的账面余额为6万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿还应付账款，2011年12月31日双方进行债务重组，将W公司应收乙公司的账款转为乙公司股本，假定所转换乙公司普通股的面值为每股面值1元，股数为2万股，每股市价为2．5元，W公司对该项应收账款计提了2000元的坏账准备。则下列说法中正确有（）。

A.乙公司计入资本公积的金额为3万元

B.乙公司确认债务重组利得4万元

C.W公司计入营业外支出的金额为0．8万元

D.W公司计入营业外支出的金额为1万元

34.甲公司持有乙上市公司1％的股份。该股份处于限售期内，甲公司就该项投资在限售期内的会计处理，正确的有（）。

A.将该项投资划分为持有至到期投资

B.甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，应采用成本法进行后续计量

C.甲公司取得乙公司发放的现金股利时，应计入当期损益

D.对该投资应采用公允价值进行后续计量

35.下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（）。

A.以50万元应收账款换取生产用设备

B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房

C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价

36.对下列存货盘盈、盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入或冲减当期管理费用的有()。

A.由于自然灾害造成的存货毁损净损失

B.由于收发计量原因造成的存货盘盈

C.由于定额内损耗造成的库存存货盘亏净损失

D.由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失

37.下列各项以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有()。

A.非现金资产账面价值与其公允价值的差额

B.非现金资产账面价值与应付债务账面价值的差额

C.非现金资产公允价值小于熏组债务账面价值的差额

D.以非现金资产抵债支付的清理费用

38.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为作为存货的房地产时，转换日其公允价值与账面价值的差额，不应确认为（）

A.其他综合收益B.营业外支出C.其他业务收入D.公允价值变动损益

39.下列关于股份支付在等待期内每个资产负债表日的处理，正确的有（）。

A.企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债

B.等待期确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改

C.对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务对应的成本费用

D.在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致

40.

第

22

题

下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的有（）。

A.自用的土地使用权应确认为无形资产

B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试．

C.无形资产均应确定预计使用年限许分期摊销

D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

三、判断题(20题)41.无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的，应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时，应按10年计提摊销。（）

A.是B.否

42.第

34

题

符合资产定义的项目，应当列入资产负债表。（）

A.是B.否

43.工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。（）

A.是B.否

44.对于前期重大会计差错，无法进行追溯重述的，应在报表附注中披露该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。（）

A.是B.否

45.第

39

题

分期付息债券的利息通过"应付利息"科目核算。（）

A.是B.否

46.

第

33

题

业务活动成本是民间非营利组织为实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。（）

A.是B.否

47.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当进行追溯调整。（）

A.正确B.错误

48.

A.是B.否

49.企业发生外币交易时，可以直接按照外币金额登记相应的外币账户，无需进行折算。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并时，在合并报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。（）

A.是B.否

52.

第

35

题

企业以经营租赁方式出租给子公司的房地产，应当作为母公司的投资性房地产，但在编制合并报表时，应该作为企业集团的投资性房地产。（）

A.是B.否

53.

第

32

题

企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产牛的汇兑差额，计人当期损益。（）

A.是B.否

54.企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（）

A.是B.否

55.

第

33

题

最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项。包括或有租金和履约成本，加上由承租人或与其有关的第三方担保资产余值。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时，应当终止确认被替换部分的账面价值，并将被替换部分的变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。（）

58.货币性资产主要包括现金、银行存款、应收账款、准备持有至到期的债券投资以及交易性金融资产等。()

A.是B.否

59.

第

30

题

报告年度或以前年度销售商品，在年度财务会计报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减退货月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。（）

A.是B.否

60.企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.第

43

题

甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按净利润的15%提取盈余公积，其合并会计报表报出日为次年的2月25日。乙股份有限公司（以下称为“乙公司”）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

2006年至2008年有关交易和事项如下：

（1）2006年度

①2006年1月1日，甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万般，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。

2006年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元（假设可辨认净资产公允价值始终等于乙公司的所有者权益），其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元，未分配利润为8000万元。

②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派发的现金股利和股票股利。

③2006年度乙公司实现净利润4800万元。

（2）2007年度

①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派发的现金股利。

②2007年5月31日，甲公司与乙公司第一大股东x公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股4元的价格购买X公司持有的乙公司股票8100万股。甲公司于6月20日向X公司支付股权转让价款32400万元。股权转让过户手续于7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。

③2007年9月30日，甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零。

④2007年10月8日，甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。甲公司该专利权系2006年10月10日取得，取得成本为4000万元。甲公司对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时，账面价值为3600万元，未计提减值准备。乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为9年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。2007年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。

⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司销售A产品1000件，销售价格为每件O．5万元，售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件O.3万元。至12月31日，乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售，A产品的市场价格为每件0.375万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。

⑥2007年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。

⑦2007年度乙公司实现净利润7200万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4200万元。

（3）2008年度

①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。

②2008年4月28日，甲公司向乙公司赊销B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，甲公司B产品的成本为每台3.5万元。

③2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。该存货系2007年购入，购入价格为每件0.5万元，甲公司A产品的成本为每件0.3万元。乙公司从甲公司购入的B存货已全部销售出去。2008年12月31日A产品的市场价格为每件O.175万元。

④2008年12月31日，乙公司2007年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420万元。

⑤2008年12月31日，乙公司2007年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至3100万元。

⑥2008年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。

⑦2008年度乙公司实现净利润630O万元。

其他有关资料如下：

（1）甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。

（2）甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10%计提坏账准备。

（3）除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。

（4）乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。

（5）甲公司和乙公司均按净利润的15%提取盈余公积，计提盈余公积作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。

（6）假定上述交易和事项均具有重要性。

要求：

（1）编制2006年与投资相关的会计分录；

（2）计算甲公司2006年末对乙公司股权投资的股票数量；

（3）编制2007年与投资相关的会计分录；

（4）计算两次投资合计产生的商誉；

（5）计算甲公司2008年末对乙公司股权投资的股票数量；

（6）编制甲公司2008年度合并会计报表相关的调整分录；

（7）编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。

63.

64.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

65.(3)2009年10月13日，该固定资产报废，清理时以银行存款支付费用15万元，取得变价收入为300万元存入银行。

要求：

(1)编制自行建造固定资产的会计分录。

(2)分别计算2007年、2008年、2009年计提折旧。

(3)编制2009年10月13日报废固定资产的会计分录。(单位为万元)

参考答案

1.C无形资产的摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。

2.D单位成本=（400000+6000×850+3500×900）÷（500+6000+3500）=865（元/千克），2010年一季度末该存货的账面余额=（500+6000+3500-4000）×865=5190000（元）=519（万元）。

3.B2018年年末账面价值＝2300万元，计税基础＝2000万元，累计应纳税暂时性差异＝300万元；2018年年末“递延所得税负债”余额＝300×25％＝75(万元)；2018年“递延所得税负债”发生额＝75－50＝25(万元)，故确认递延所得税费用为25万元。快速计算：本年产生应纳税暂时性差异＝2300－2200＝100(万元)，2018年“递延所得税负债”发生额＝100×25％＝25(万元)，故确认递延所得税费用为25万元。

4.A2013年1月1日发生的资产支出1600万元只占用一般借款800万元(7200+1600-8000)，2013年第一季度甲公司应予资本化的一般借款利息费用=800×6％×3／12=12(万元)。

5.A购入的专利权属于企业拥有的经济资源，并且预期会给企业带来经济利益，符合资产的定义。

6.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益(收益)=1150-200×5=150(万元)。

7.C不含税的合同总价款=93.6/（1+17％）=80（万元），劳务完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期确认的收入=80×70％=56（万元）。

8.A甲公司实际支付对价的公允价值是1500万元，支付的相关税费应当计入到长期股权投资的初始投资成本中，实际支付的对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当单独作为应收项目处理，因此甲公司长期股权投资的初始投资成本=1500+10-100×10%=1500（万元），选项A不正确。

9.D

10.D本题目中封闭式基金属于信托基金，是指基金规模在发行前已确定、在发行完毕后的规定期限内固定不变并在证券市场上交易的投资基金。由于封闭式基金在证券交易所的交易采取竞价的方式，因此交易价格受到市场供求关系的影响而并不必然反映基金的净资产值，即相对其净资产值，封闭式基金的交易价格有溢价、折价现象。那么它不可能符合持有至到期投资的条件：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产中的回收金额固定或可确定这一条，因此不可以将其划分为持有至到期投资；交易性金融资产是指企业为了近期内出售的金融资产，而这个题目中企业是计划持有至到期的，因此只能划分为可供出售金融资产，并以实际支付的款项登记入账=2.55×100=255（万元）。

11.D为购入存货支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本；收回用于连续生产应税消费品的委托加工物资支付的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方，留待抵扣，不计入存货成本。因此，该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本＝200（成本）＋100（加工费）＝300（万元）。

综上，本题应选D。

收回委托加工物资应缴纳的消费税＝（委托加工物资成本＋加工费）÷（1－消费税税率）×消费税税率

12.C本题考核调控主体与规制主体的职权C选项属于市场规制权。

13.D2011年1月1日，资产支出尚未发生，为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动尚未开始，所以选项A不正确；2011年2月10日，虽然购入了工程物资，但是承担的是不带息的债务，所以资产支付尚未发生，而且为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动仍然未开始，所以选项B不正确；2011年3月1日，虽然该项工程的借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始，但没有发生资产支出，所以该1：1期不是借款费用开始资本化时点，故选项C不正确。

14.A2017年年末长期股权投资账面价值＝3000×30％－150＝750(万元)。此处的150万元是指2016年年末备查簿中登记的尚未确认的损失＝(7500－1500)×30％－1650＝150(万元)。

15.B该项固定资产的入账价值一500+20+7=527(万元)，所以2015年应计提的折旧金额=(527—27)×5／15×3／12+(527—27)×4／15×9／12=141．67(万元)

16.D该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，2012年所得税汇算清缴日前应冲减2012年度的应交所得税50万元[(1000-800)×25％]。

17.D

18.D解析：1996年1月1日——2000年12月31日已摊销额=500÷10×5=250(万元)，2000年12月31日摊余价值=500-250=250(万元)，但是，预计可收回金额只有180万元，因此，应按180万元进行摊销，2001年应摊销=180÷5=36(万元)，该无形资产的账面余额=180-36=144(万元)。

19.C企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值大于账面价值的差额，应该计入其他综合收益。

20.A执行合同损失＝（180－150）×10000＝300000（元）；

不执行合同支付违约金＝100000（元）；按市价销售盈利＝（200－180）×10000＝200000（元），不计提减值损失并确认预计负债100000元。

综上，本题应选A。

ANGRY公司应选择不执行合同，账务处理如下：（单位：元）

借：营业外支出100000

贷：预计负债100000

21.AD

22.AB选项AB表述错误，在受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管这些资产，并没有权力改变受益人和受托代理资产的用途。对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益才具有控制权。

选项CD表述均正确。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“表述错误”的选项。

23.ACD可供出售金融资产发生减值时，应将原计入所有者权益中的公允价值变动额转出，计入当期损益。计提减值时的一般分录为：

借：资产减值损失

贷：可供出售金融资产——减值准备

资本公积——其他资本公积

【该题针对“金融资产减值的会计处理”知识点进行考核】

24.CE可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。

25.BCD对于捐赠承诺和劳务捐赠，不予以确认，但应在会计报表附注中披露。

26.BD本题考核普通合伙企业财产转让的限制性规定。(1)合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人。(2)合伙企业存续期间，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，除合伙协议另有约定外，须经其他合伙人一致同意。

27.AD解析：本题考核债务重组的会计处理。选项B，债权人应确认债务重组损失；选项C，用非现金资产清偿债务时。债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，直接计入当期营业外收入。

28.BCD下列被投资单位不是母公司的子公司，不应当纳入母公司的合并财务报表的合并范围：(1)已宣告被清理整顿的原子公司；(2)已宣告破产的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投资单位。

29.ABD【答案】ABD

【解析】选项A、B和D使资产减少、费用增加，费用增加使所有者权益减少。

30.ACD【答案】ACD

【解析】无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，选项B错误。

31.AB与资产相关的政府补助，应从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益，选项A表述错误；递延收益也用来核算与收益相关的政府补助，选项B表述错误。

32.BCD客观性原则，要求会计核算做到内容真实．数字准确．资料可靠。

33.AC乙公司的会计分录：借：应付账款6贷：股本2资本公积3营业外收入1W公司的会计分录：借：长期股权投资5营业外支出0．8坏账准备0．2贷：应收账款6

34.CD暂无解析，请参考用户分享笔记

35.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

36.BCD选项A，计入营业外支出。

37.ABD选项C属于债务重组利得。

38.ABC企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，应当以其转换当日的公允价值作为存货的账面价值，公允价值与账面价值的差额，计入（借记或贷记）公允价值变动损益。

综上，本题应选ABC。

将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益；

将存货转化为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益（公允小于账面）或其他综合收益（公允大于账面）。

39.ABCD以上四个选项均正确。

40.CD使用寿命不确定的无形资产不能摊销；用于建造厂房的土地使用权的账面价值不应计入所建厂房的建造成本。

41.N无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的,应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时,应界定为使用寿命不确定的无形资产不摊销。

42.N符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。

43.N盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本。

44.Y

45.Y

46.Y

47.N这种情况，一般不需要进行追溯调整，只需要按照当前最佳估计数调整预计负债的金额，同时计入当期损益即可。

48.N

49.N企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。

50.N固定资产达到预定可使用状态前该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本。

51.Y

52.N

53.N以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

54.N交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。

因此，本题表述错误。

55.N最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

56.N

57.1

58.N交易性金融资产属于非货币性资产，不属于货币性资产。

59.N报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。

60.Y政府补助有两种会计处理方法：总额法和净额法。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法，通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法，同时，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更。

因此，本题表述正确。

描述：从理论上来讲，政府补助有两种会计处理方法：收益法与资本法。收益法又有两种具体方法：总额发和净额法。政府补助准则要求采用得是收益法中的总额法。

描述：政府补助有两种会计处理发放：总额法和净额法。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法，通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法，同时，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更。

61.

62.(1)编制2006年与投资相关的会计分录：

①1月1日

借：长期股权投资4800

贷：银行存款4800

②3月10日

借：应收股利150(1500÷10×1)

贷：长期股权投资150

③3月20日

借：银行存款150

贷：应收股利150

(2)计算甲公司2006年末对乙公司股权投资的股票数量：

股票数量=1500+1500÷lO×2=1500+300＝1800(万股)

(3)编制2007年与投资相关的会计分录：

①3月1日

现金股利=1800÷10×2＝360(万元)

应冲减投资成本的金额=(150+360)一4800×10%－15=－120(万元)

借：应收股利360

长期股权投资120

贷：投资收益480

②3月6日

借：银行存款360

贷：应收股利360

③6月20日

借：预付账款32400

贷：银行存款32400

④7月1日

追加投资：

追加投资部分持股比例=8100/(15000+15000/10×2)×100%=45%

借：长期股权投资32400

贷：预付账款32400

(4)计算两次投资合计产生的商誉：

2006年1月1日第一次投资产生商誉

=4800—36900×10%

=1110(万元)

2007年7月1日第二次投资产生商誉

=32400一(36900—1500+4800—3600+3000)×45%

=14580(万元)

二次商誉合计＝1110+14580＝15690(万元)

(5)计算甲公司2008年末对乙公司股权投资的股票数量：

股票数量=1800+8100+990=10890(万股)

(6)编制甲公司2008年度合并会计报表相关的调整分录：

①调整2006年、2007年、2008年净利润：

借：长期股权投资6555

(4800×10%+3000×10%+4200×55%+6300×55%)

贷：未分配利润——年初2626.5

[4800×10%+(3000×10%+4200×55%)]×(1—15%)

盈余公积463.5

投资收益3465(6300×55%)

②调整2007年现金股利：

借：未分配利润——年初408

盈余公积72

贷：长期股权投资480

③2008年调整后长期股权投资

=4800—150+120+32400+6555—480

=43245(万元)

(7)编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录：

①投资业务的抵销：

借：股本19800

(15000+15000÷10×2+18000÷1O×1或10890÷55%×1)

资本公积6800

盈余公积9845

[7100+(4800+3000+4200)×15%+6300×15%]

未分配利润——年末13655

(8000—1500+4800×85%一3000—3600+7200×85%一1800+6300×85%)

商誉15690

贷：长期股权投资43245

少数股东权益22545

[(19800+6800+9845+13655)×45%]

②投资收益的抵销：

借：投资收益3465(6300×55%)

少数股东损益2835(6300×45%)

未分配利润——年初

10100(8000—1500—3000+4800×85%一3600+7200×85%)

贷：本年利润分配——提取盈余公积945(6300×15%)

——转作股本的股利1800(18000÷IO×1)

未分配利润——年末13655

③内部债权债务的抵销：

借：应付账款1000

贷：应收账款1000

借：应收账款——坏账准备100(1000×10%)

贷：未分配利润——年初(200×10%)20

资产减值损失80

④内部商品销售业务的抵销：

借：未分配利润——年初160[800×(0.5一O.3)]

贷：营业成本——A产品160

借：营业成本——A产品80[400×(0.5一O.3)]

贷：存货80

借：存货——存货跌价准备——A产品100[800×(O.5一O.375)]