2021-2022年内蒙古自治区锡林郭勒盟中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021-2022年内蒙古自治区锡林郭勒盟中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2013年1月开工，预计2014年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2013年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。在2013年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2013年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的是()。

A.资产负债表中“应收账款"项目的金额为40万元

B.利润表中的“资产减值损失”项目的金额为12万元

C.利润表中的“主营业务收入"项目的金额为420万元

D.资产负债表“存货’’项下“工程施工’’项目的金额为28万元

2.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（）

A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项

B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项

C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不巨大，那么不作为调整事项处理

3.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2012年1月购入一幢建筑物并于当月出租，作为投资性房地产核算。该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2013年该投资性房地产应计提的折旧额为（）万元。

A.240B.245C.250D.300

4.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2013年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交税所造成的损失130万元。截止至2013年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿108万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是。

A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债

B.诉讼费应计人管理费用

C.赔偿支出和诉讼费用均应计入营业外支出

D.2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额为120万元

5.

第

1

题

中外合作经营企业的外方投资者，在合作期内以优先分回利润方式提前收回的投资款，应单设“已归还投资”科目，并在资产负债表中作（）反映。

A.实收资本的减项B.流动负债C.长期负债D.盈余公积的减项

6.会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”，是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常不包括()。

A.研究与开发活动以及融资活动

B.资产的购买和处置

C.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理

D.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动

7.

8.甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2013年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.7元人民币，款项已经支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

A.200B.300C.-300D.-200

9.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.内部产生的商誉确认为无形资产

B.已出租无形资产的摊销计人其他业务成本

C.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时予以转回

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产

10.下列各项支出中，属于费用要素的是（）。

A.地震灾害导致一批库存商品毁损的损失

B.成本模式计量的投资性房地产计提的折旧

C.管理部门固定资产报废净损失

D.用库存现金购买的工程物资

11.如果无形资产经减值测试发生减值损失，应借记的会计科目是（）

A.资产减值损失B.管理费用C.资产减值准备D.营业外支出

12.

13.2013年年初．甲公司预计负债－－产品质量保证的账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为57．5万元．2013年取得产品销售收入5000万元．按照3％计提产品保修费用．假设产品保修费用在发生时可税前抵扣，当年实际发生保修费用300万元．假定甲公司适用所得税税率25％，则2013年12月31日该公司“递延所得税资产”科目发生额为（）万元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

14.皖北公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为800万元，拆除部分的原价为400万元。改造前，该项固定资产原价为1600万元，已计提折旧500万元，不考虑其他因素，皖北公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元

A.2300B.1625C.1500D.1100

15.A公司拥有B公司30％的股份，对B公司可以实施重大影响。2011年期初该长期股权投资账面余额为l600万元，未计提减值准备，2011年B公司发生亏损800万元，A公司对长期股权投资进行减值测试，其公允价值为1200万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为1100万元，不考虑其他因素，则2011年末该公司应提减值准备为（）万元。

A.260B.420C.180D.160

16.甲上市公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月10日。公司在2017年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出2016年度利润分配方案为每10股送3股

D.公司支付2016年度财务报告审计费50万元

17.甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品价款总额2600万元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。销售A产品成本总额为2000万元。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%，至2010年l2月31日止，上述已销售的A，产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2010年度确认的递延所得税费用是()万元。

A．-45

B．0

C．45

D．-150

18.企业收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失时，在暂时无法确定判断企业能否满足政府补助所附条件情况下，应当在取得补助款时计入（）

A.递延收益B.营业外收入C.其他应付款D.其他收益

19.事业单位下列固定资产增加的业务中，不能同时增加固定资产和非流动资产基金——固定资产的是()。

A.接受投资的固定资产B.融资租入的固定资产C.交换取得的固定资产D.购置的固定资产

20.

第

6

题

转让专利权的使用权应交纳的营业税应计人（）科目。

A.其他业务成本B.营业外支出C.营业税金及附加D.管理费用

二、多选题(20题)21.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中，正确的有()。

A.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入

B.申请人会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入

D.安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入；安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入

22.下列各项表述正确的有（）

A.由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的奖励款项不应当确认为政府补助

B.因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与收益相关的政府补助

C.对于针对综合性项目的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助

D.目前我国的政府补助计算方法采用的是收益法中的总额法

23.在确定存货可变现净值时，下列说法中正确的有（）。

A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础

B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础

C.没有销售合同约定的存货(不包括用于出售的材料)，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为其可变现净值的计量基础

D.用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础

24.

第

19

题

按照我国新企业会计准则规定，关于确认收入，下列说法中正确的有（）。

25.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

26.关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（）。

A.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失

B.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益

C.产生的商誉不存在暂时性差异

D.产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

27.

第

16

题

企业收入的取得可能影响的会计要素有（）。

A.资广B.负债C.费用D.利润

28.

第

20

题

下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。

A.尚未确认收入的已发出商品

B.发生的存货盘盈

C.委托外单位加工发出的材料

D.冲回多提的存货跌价准备

29.2009年11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼，2009年12月31日该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉，如果败诉，预计赔偿500万元的可能性为80%，预计赔偿200万元的可能性为20%，并且需要支出诉讼费用10万元，假定不考虑其他因素，在下列表述中正确的有（）。

A.该事项确认预计负债的金额为510万元

B.该事项影响2009年的营业利润的金额为10万元

C.该或有事项为涉及单个项目的，处理原则为按照最可能发生金额确定为预计负债

D.该事项影响2009年利润总额的金额为510万元

30.下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。

A.支付生产工人工资B.固定资产和投资发生严重减值C.股票和债券的发行D.火灾造成重大损失

31.下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

B.因违反相关法规被处罚的罚款

C.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

D.可供出售金融资产期末发生公允价值变动

32.下列关于非货币性资产交换的说法，正确的有（）

A.涉及多项非货币性资产交换的，若交换资产的公允价值不能可靠计量，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

B.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认非货币性资产交换损益

C.非货币性资产交换中，增值税会影响换入资产的入账价值

D.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入营业外收支

33.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

34.下列关于收入的表述中，正确的有（）。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

B.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不应确认提供劳务收入

C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

D.企业从购货方已收或应收的合同协议价款不公允的，企业应按公允的交易价格确定收入金额

35.

第

20

题

关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表

C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表

36.下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，正确的有（）。

A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加

B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加

C.如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少

D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

37.下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（）。

A.发行长期债券发生的交易费用

B.取得交易性金融资产发生的交易费用

C.取得持有至到期投资发生的交易费用

D.取得可供出售金融资产发生的交易费用

38.下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（）。

A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照资产减值的有关规定进行减值测试

B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入

D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其他业务收入

39.

第

30

题

采用权益法核算时，下列各项会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。

A.被投资单位接受现金捐赠年末缴纳所得税后

B.被投资单位接受实物捐赠年末缴纳所得税后

C.被投资单位宣告分派股票股利

D.被投资单位宣告分派现金股利

40.下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有()。

A.按照会计准则的要求采用新的会计政策

B.为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策

C.对不重要的事项采用新的会计政策

D.对初次发生的事项采用新的会计政策

三、判断题(20题)41.企业基于风险管理、战略投资需求，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

42.某电器公司制订了一项售后服务政策，售出的电器如果三个月内发生质量问题，将予以更换，一年内保修，终身维护。此项服务承诺由于暂未实际发生，因此不应确认为负债。（）

A.是B.否

43.产成品或商品的市场销售价格不可以作为可变现净值确定的确凿证据。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

31

题

企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，其中直接支出主要指留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）

A.是B.否

46.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益。()

A.是B.否

47.确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。()

A.是B.否

48.

第

31

题

企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表。（）

A.是B.否

49.政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（）

A.是B.否

50.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。（）

A.是B.否

51.事业单位的财政拨款结转结余参与事业单位的结余分配、期末转入事业基金。（）

A.是B.否

52.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。（）A.是B.否

53.

第

33

题

一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应该将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。（）

A.是B.否

54.企业采用的折旧方法中，不管是哪一年对固定资产计提折旧，在计算时都应当考虑其净残值的问题。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.将自用的建筑物等转换为投资性房地产，属于会计估计变更。（）

A.是B.否

57.企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于现金结算的股份支付。()

A.是B.否

58.股价增长幅度是股份支付协议中的非市场业绩条件。（）

A.是B.否

59.

第

33

题

事业单位当年实现的未分配结余，应全部转入专用基金。（）

A.是B.否

60.企业在采用成本法确定履约进度时，企业非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用等，应包括在累计实际发生的成本中（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.新红公司为工业生产企业，其财务经理在2013年底复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)新红公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，2013年12月31日，该案件尚未作出判决，根据公司的法律顾问判断，新红公司败诉的可能性为40％，据专业人士估计，如果败诉，新红公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在100万元至120万元之间某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为2万元。新红公司对该事项的会计处理如下：借：管理费用2营业外支出108贷：预计负债110(2)新红公司为乙公司提供担保的某项银行借款1000元于2013年9月到期。该借款系乙公司于2007年9月从银行借人的，新红公司为乙公司此项借款的本息提供50％的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1180万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的新红公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至l2月31日，法院尚未做出判决，新红公司预计承担此项债务的可能性为60％，估计需要支付担保款500万元。新红公司2013年12月31日做如下会计分录：借：营业外支出590贷：预计负债一债务担保590(3)2013年11月，新红公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2014年6月末以每件2万元的价格向丙公司销售120件Z产品，未按期交货的部分，其违约金为该部分合同价款的25％。至2013年12月31日，新红公司只生产了Z产品30件，每件成本2.3万元，市场单位售价为2.3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需原材料预计2014年8月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2014年8月以后。假定不考虑销售相关税费。新红公司对该事项的会计处理如下：借：资产减值损失36贷：存货跌价准备36(4)新红公司2013年12月份，共销售A产品6万件，销售收入为36000万元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1％；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2％。根据公司技术部门的预测，本月销售的产品中，80％不会发生质量问题；15％可能发生较小质量问题；5％可能发生较大质量问题。据此，2013年12月31日，新红公司在资产负债表中确认的负债金额为90万元。对该事项的会计处理如下：借：销售费用90贷：预计负债90(5)新红公司于2013年12月1日终止企业的某项经营业务，由此需要辞退部分员工，由于是否接受辞退职工可以作出选择，预计发生150万元辞退费用的可能性为60％，发生100万元辞退费用的可能性为40％，发生转岗职工上岗前培训费20万元。相关重组计划已经正式对外公布，但新红公司认为截止2013年底上述支出尚未实际发生，因而在2013年底未做任何会计处理。不考虑所得税因素。要求：(1)根据资料(1)，判断新红公司2013年12月31日确认预计负债的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(2)根据资料(2)，判断新红公司2013年12月31日确认债务担保的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(3)根据资料(3)，判断新红公司2013年12月31日计提存货跌价准备的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(4)根据资料(4)，判断新红公司2013年12月31日在资产负债表中确认的负债金额及分录是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(5)根据资料(5)，判断新红公司2013年12月31日的处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)

62.A公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算并按年计算汇兑损益。2011～2013年期间A公司采用出包方式建造一条生产线，该条生产线的关键设备从国外进口，国内配套辅助设备，施工单位负责设备的购置和安装调试。合同约定生产线造价为：进口关键设备8000万美元，国内配套辅助设备及安装调试费用5050万元人民币。有关资料如下：（1）2012年1月1日向银行专门借款7500万美元，期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向银行专门借款500万美元，期限为5年，年利率为5％，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司有两笔一般人民币借款，一笔是公司于2011年12月1日借入的长期借款2000万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息；另一笔是2012年1月1日借入的长期借款3000万元，期限为6年，年利率为7％，每年1月1日付息。（3）由于审批、办手续等原因，工程于2012年4月1日才开始动工，当日支付进口设备款3000万美元。除此之外，工程建设期间还发生了如下支出：2012年6月1日，支付进口设备款1500万美元；2012年7月1日，支付进口设备款3500万美元；支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2012年10月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2013年1月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1500万元人民币；2013年4月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用750万元人民币；2013年7月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用800万元人民币。工程于2013年9月30日完工，达到预定可使用状态。（4）专门借款中未支出部分全部存人银行，年利率为3％，每年年末结息。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。（5）相关汇率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民币2012年4月1日，1美元=6.86元人民币2012年6月1日，1美元=6.85元人民币2012年7月1日，1美元=6.84元人民币2012年12月31日，1美元=6.82元人民币2013年1月1日，1美元=6.80元人民币2013年9月3015，1美元=6.81元人民币（6）假定工程支出超过一般借款的部分，占用自有资金。要求：（计算结果保留两位小数）（1）计算2012年专门借款资本化利息、费用化利息金额。（2）计算2012年一般借款资本化利息、费用化利息金额。（3）计算2012年资本化利息、费用化利息合计金额，并编制2012年的有关会计分录。（4）计算2012年专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（5）编制2013年1月1日以美元存款支付专门借款利息的会计分录。（6）计算2013年9月30日专门借款资本化利息金额。（7）计算2013年9月30日一般借款资本化利息金额。（8）计算2013年9月30日资本化利息合计金额。（9）计算2013年9月30日专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（10）计算固定资产的入账价值（不考虑增值税等其他相关税费）。

63.考核长期股权投资+合并报表

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2009．2010年企业合并．长期股权投资有关资料如下：

A．甲公司投资于乙公司

2009年1月1日，甲公司通过定向增发2000万股普通股（每股面值1元，市价5元），取得了A公司持有的乙公司（非上市公司）80%的股份，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。发行股份过程中，甲公司向证券承销机构支付佣金及手续费共计100万元。甲公司在购买乙公司80%股份前，甲公司与A公司均不存在关联方关系。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%，销售价格均为不含增值税价格。2009~2010年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：(1)2009年1月1日乙公司所有者权益的账面价值为12000万元，其中：股本为10000万元；资本公积为2000万元，盈余公积为0，未分配利润为0。乙公司在2009年1月1日可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相同。假设乙公司采用的会计政策和会计期间与甲公司相同。

(2)2009年度乙公司实现净利润2000万元，按净利润的10%提取盈余公积。

2009年乙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积670万元。

(3)甲公司2009年度以每件5万元的价格从乙公司赊购2000件X产品，并向集团外企业销售了l200件，销售价格为每件6．5万元。乙公司X产品的成本为每件4万元。上述款项甲公司在2009年末尚未支付给乙公司。

乙公司对应收账款按账龄分析法计提坏账准备：1年以内的应收账款按5%的比例计提坏账准备；1．2年的应收账款按10%的比例计提坏账准备。

．(4)甲公司2009年7月向乙公司转让设备一项，转让价格为1360万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本为1000万元，乙公司购人该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2009年8月15日安装完毕并投入乙公司管理部门使用，乙公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用年限为6年。

(5)2010年5月8白，乙公司宣告分派2009年现金股利1000万元。

(6)甲公司2010年度以每件8万元的价格从乙公司以银行存款购人1500件

Y产品，乙公司2010年销售Y产品的销售毛利率为25%。

甲公司年末存货中包含从乙公司购进的X产品和Y产品，其中X产品400件；

Y产品125件。

(7)甲公司2010年度向乙公司支付2009年度赊购款项8700万元。

(8)2010年度，乙公司实现净利润3000万元，按净利润的10%提取盈余公积。

B．甲公司投资于丙公司

甲公司2009年1月1日以银行存款10000万元的价格购人丙公司40%的股份，另支付相关费用350万元。甲公司取得投资后即派人参与丙公司的生产经营决策，对丙公司实施重大影响。投资协议约定甲公司承担1000万元额外义务。丙公司2009．2011年有关资料如下：

(1)2009年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，其中：

①固定资产公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，固定资产的预计剩余使用寿命为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧。

②无形资产公允价值为1000万元，账面价值为500万元，无形资产的预计剩余使用寿命为5年，净残值为0，按照直线法摊销。

除上述项目外的其他资产．负债的公允价值与账面价值相等。

(2)2009年丙公司实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，未对外分配现金股利。

(3)2010年丙公司发生亏损1000万元，丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积1500万元。

(4)2011年丙公司发生亏损42300万元。甲公司2011年初对丙公司有一项金额为2000万元的长期债权，预计没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不准备收回。

【要求】

(l)判断2009年末甲公司与乙公司和丙公司之间是否具有关联方关系并说明理由。

(2)编制甲公司有关对乙公司股权投资有关的会计处理。

(3)编制甲公司有关对丙公司股权投资有关的会计处理。

(4)计算甲公司2009年合并资产负债表中商誉的金额。

(5)编制甲公司2010年度有关合并会计报表中与乙公司内部交易及债权债务的抵销分录。

（上述交易或事项均不考虑所得税影响，不编制现金流量的抵销分录；答案中的金额单位用万元表示）

64.第

38

题

长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购人大海公司发行在外80％的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。

（1）大海公司2007年度实现净利润4000万元。

提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。

2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。

（2）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产人账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

（1）编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录。

（金额单位用万元表示）

65.第

39

题

蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2007～

2010年发生如下经济业务：

(1)2007年12月5日蓝天公司从国外进口一台电子设备，该设备买价为50万美元，境外运输费、保险费等2万美元，共计52万美元，尚未支付。当日汇率为1美元=8元人民币。同时蓝天公司用人民币支付增值税、关税86万元。

蓝天公司当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为22万元，采用直线法计提折旧。2007年起，蓝天公司每年利润总额均为100万元。假定蓝天公司适用的所得税税率为25%(注：内外资企业统一所得税率后为25%)，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；假设发生的可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以扣除。蓝天公司所得税采用资产负债表债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。

(2)2007年12月31日，人民币发生升值，当日．汇率为1美元=7．8元人民币。

(3)2008年12月31日，该设备出现减值的迹象，经计算预计可收回金额为427万元。

(4)2009年1月20日，蓝天公司完成2008年所得税申报，并缴纳了所得税。

(5)2010年1月1日，蓝天公司对该设备支付财产保险费1万元；7月4日，该设备发生维修费7万元，其中发生人工费2万元，支付配件费5万元。

(6)2010年12月20日，因蓝天公司欠某公司债务无法归还，用该设备抵偿债务400万元。抵债日，该设备的公允价值为340万元。

要求：

(1)计算蓝天公司固定资产的入账价值，并进行账务处理。

(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理。

(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理。

(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理。

(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理。

(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理。

(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理。

参考答案

1.B．2013年完工进度=378÷(378+252)=60％，2013年应确认的合同收入=600×60％=360(万元)，2013年应确认的合同毛利=360—378=一18(万元)，2013年末资产负债表列示金额=(378—18)(工程施工)一350(工程结算)一12(存货跌价准备)=-2(万元)，所以“预收款项’’项目列示金额为2万元，“存货”项目实际列示金额为0，2013年度确认的合同预计损失=(378+252--600)×(1-60％)=12(万元)。本题2013年的分录为：借：工程施工378贷：原材料378借：应收账款350贷：工程结算350借：银行存款320贷：应收账款320借：主营业务成本378贷：主营业务收入360工程施工——合同毛利18借：资产减值损失12贷：存货跌价准备12

2.A选项A表述正确；

选项B表述错误，资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后非调整事项，因为该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在；

选项C表述错误，如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整；

选项D表述错误，资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，无论金额是否巨大，均作为资产负债表日后调整事项，因为，舞弊或差错在资产负债表日已存在，并在日后得以证实，且该变化对财务报告具有重大影响。

综上，本题应选A。

3.B2013年该投资性房地产应计提的折旧额=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(万元)。

4.B甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款项应通过其他应收款核算，选项A错误；赔偿支出计人营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项C错误；2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额=120+5=125(万元)，选项D错误。

5.A

6.D

7.C选项C，以外币反映的固定资产项目，在资产负债表日不应改变其记账本位币金额．不产生汇兑差额。

8.A交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民币）。

9.B选项A，商誉不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算；选项C，无形资产减值准备一经计提，以后期间不得转回；选项D，以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产。

10.B【答案解析】选项A，应计入营业外支出，属于损失；选项C，应记入“营业外支出”科目，属于损失；选项D，确认工程物资，属于资产要素。

【该题针对“（2015）费用”知识点进行考核】

11.A选项A符合题意，无形资产发生减值的，企业应当按照所确认的可收回金额低于账面价值的差额，借记“资产减值损失”，贷记“无形资产减值准备”。

综上，本题应选A。

12.B

13.B暂无解析，请参考用户分享笔记

14.B固定资产使用过程中发生的更新改造支出涉及替换原固定资产的某组成部分的，当发生的相关支出能满足固定资产确认条件的，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分账面价值扣除。

本题中，给出被替换部分的账面原值，需要按原值比例计算出该部分应负担的折旧金额，进而求得其账面价值＝400－400/1600×500＝275（万元），则固定资产更新改造后的账面价值＝（1600－500）＋800－275＝1625（万元）。

综上，本题应选B。

15.C该项长期股权投资的可收回金额为1180(1200－20)万元，2011年末长期股权投资的账面价值=1600－800×30％=1360(万元)，所以应计提的减值准备=1360－1180=180(万元)。

16.A选项B、C，属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D，属于2017年的正常事项，不属于资产负债表日后事项。

17.A【答案】A

【解析】2010年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：

借：主营业务收入780(2600×30%)

贷：主营业务成本600(2000×30%)

其他应付款180(600×30%)

其他应付款的账面价值为180万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异180万元，应确认递延所得税资产180×25%=45（万元）。

18.C用于补偿企业以后期间的相关费用或损失时，在暂时无法确定判断企业能否满足政府补助所附条件情况下，应当在取得补助款时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款”，待客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件后再确认递延收益。

综上，本题应选C。

19.B一般情况下，事业单位固定资产和非流动资产基金——固定资产两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。

20.C转让无形资产使用权的营业税计入营业税金及附加。

21.ABD属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入，选项C错误。

22.AC选项A表述正确，由于低价销售给军队粮食收到由政府给予补贴则不属于政府补助。因为该交易与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关，相当于政府与军队按照正常的价格购买了粮食，应坚持实质重于形式原则，按照收入进行会计处理；

选项B表述错误，与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助；

选项C表述正确；

选项D表述错误，政府补助有两种会计处理发放：总额法和净额法。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法，通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法，同时，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更。

综上，本题应选AC。

对于政府给予的补贴，注意区分是为了弥补差价，构成收入的一部分，还是仅作为奖励款，前者应当确认为企业的收入，后者则属于与收益相关的政府补助。

政府补助有两种会计处理发放：总额法和净额法。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法，通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法，同时，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更。

23.ACD选项B，如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为其可变现净值的计量基础。

24.ACD

25.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的“资本公积——资本或股本溢价”，在处置股权投资时，不需要转入当期损益。

26.AC非同一控制下免税合并中，因取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同而产生的差异，应确认相关的递延所得税，并计入合并产生的商誉或营业外收入；商誉本身产生的暂时性差异，不确认递延所得税。

27.ABD收入的取得会使企业的资产增加，负债减少，所有者权益增加和利润增加，不会影响费用，选项C不符合题意。

28.BD尚未确认收入的已发出商品和委托外单位加工的材料不会引起存货账面价值增减变动，发生的存货盘会增加存货账面价值增减变动，发生的存货盘应盈会增加存货的账面价值，冲回多提的存货跌价准备会导致存货账面价值恢复。

29.ABCD2009年12月31日，甲公司会计处理如下：借：营业外支出500管理费用10贷：预计负债510

30.BCD资产负债表日后事项，是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。资产负债表日后事项是指对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项或对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项“a”不符合资产负债表日后事项的定义和特点。

31.AD选项B，税法不允许税前扣除，产生的是非暂时性差异；选项C，产生的是可抵扣暂时性差异。

32.ABC选项ABC说法正确；选项D说法错误，若换出的是固定资产、无形资产，那么公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益，但如果换出的是长期股权投资，则差额应计入投资收益。

综上，本题应选ABC。

33.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

34.ABD【答案】ABD

【解析】销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理，选项C不正确。

35.ACD选项B，应是将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

36.ABD解析：本题考核股份支付的可行权条件的修改。选项C，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础．确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。

37.ACD【答案】ACD

【解析】选项B，取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益。

38.AC解析：本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或进行摊销，也不需要进行减值测试，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项C，公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。

39.ABD被投资单位接受现金捐赠和被投资单位接受实物捐赠年末缴纳所得税后都会使被投资单位的资本公积增加，投资企业应按投资持股比例计算的份额相应增加长期股权投资账面价值；被投资单位宣告分派股票股利不会影响其所有者权益发生变动，投资企业无需调整长期股权投资的账面价值；被投资单位宣告分派现金股利使其所有者权益减少，投资企业应减少长期股权投资的账面价值。

40.AB【答案】AB

【解析】以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更：(1)当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策；(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。因此，选项C和D不属于会计政策变更。

41.N将持有至到期投资转为可供出售金融资产，属于正常的业务，不作为会计政策变更处理。

42.N暂无解析，请参考用户分享笔记

43.N外来原始凭证、生产成本资料、生产成本账簿记录等、产成品或商品的市场销售价格、与产成品或商品市场销售价格类似商品的市场销售价格、销售方提供的有关资料等均可作为确定可变现净值的确凿证据。

因此，本题表述错误。

44.N

45.N企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，其中直接支出是企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

46.Y

47.N确认递延所得税资产可能会影响商誉，也可能影响资本公积。

48.Y

49.N政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中的财政拨款。

因此，本题表述错误。

50.N与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

51.N事业单位的财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金。

52.Y不影响所得税费用，影响的是商誉或营业外收入。借：递延所得税资产

贷：商誉/营业外收入

或

借：商誉/营业外收入

贷：递延所得税负债

如果初始投资时形成的是正商誉，也就是初始投资成本大于应享有投资日被投资方可辨认净资产公允价值的份额，则确认递延所得税时对应科目是商誉；如果形成的是负商誉，则对应科目是营业外收入。

53.N土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。但是如果是房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

54.N在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提折旧是不考虑净残值的，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。

55.N

56.Y将自用的建筑物等转换为投资性房地产，既不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

57.N企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付。

58.N股价增长幅度是股份支付协议中的市场条件，在确定授予日权益工具公允价值时已经考虑，这个条件满足与否不影响对后续每期可行权情况的估计。

59.N事业单位当年实现的未分配结余，应全数转入“事业基金一一般基金”科目。

60.Y企业在采用成本法确定履约进度时，企业非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用等，不应包括在累计实际发生的成本中。

61.(1)该会计处理不正确。理由：因为根据公司的法律顾问判断，新红公司败诉的可能性为40％，没有达到“很可能”的条件，所以不符合预计负债确认的条件，不需要确认预计负债。更正分录：借：预计负债110贷：管理费用2营业外支出108(2)该会计处理不正确。理由：至12月31日，法院尚未做出判决，新红公司预计承担此项债务的可能性为60％，估计需要支付担保款500万元。因此确认预计负债金额为500万元。更正分录：借：预计负债一债务担保90贷：营业外支出90(3)该会计处理不正确。理由：待执行合同变为亏损合同时，存在一部分合同标的资产，而且无合同标的资产部分很可能不能生产，那么需要将存在标的资产的部分和不存在标的资产的部分分别进行核算，不能一并来进行考虑。①对于存在标的资产的30件：执行合同损失=30×2.3-30×2=9(万元)，不执行合同违约金损失=30×2×25％=15(万元)，因此应选择执行合同方案。对存在的30件Z产品计提减值准备9万元。②对于不存在标的资产的90件：因原料短缺，很可能无法按期交货，违约金损失=90×2×25％=45(万元)，应确认预计负债45万元。更正分录：借：存货跌价准备27贷：资产减值损失27借：营业外支出45贷：预计负债45(4)该会计处理正确。理由：预计产品质量保证费用=36000×(0×80％+1％×15％+2％×5％)=90(万元)(5)该会计处理不正确。理由：辞退职工的补偿属于与重组有关的直接支出，应确认为重组负债义务。公司所需支出不存在连续范围，且属于单个项目，因此应该按照最可能发生的金额150万元确认，发生的职工上岗前培训费不属于或有事项。更正分录：借：管理费用150贷：应付职工薪酬150

62.（1）2012年专门借款资本化利息、费用化利息金额计算：①应付利息金额=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（万美元），折合人民币金额=462.5×6.82=3154.25（万元）。其中：费用化期间应付利息金额=7500×6％×3／12=112.5（万美元）资本化期间应付利息金额=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（万美元）②专门借款闲置资金存人银行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（万美元）；折合人民币金额=86.25×6.82=588.23（万元）其中：费用化期间（1-3月）内取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（万美元）资本化期间（4-12月）内取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（万美元）③资本化金额=350-30=320（万美元）；折合人民币金额=320×6.82=2182.4（万元）费用化金额=112.5-56.25=56.25（万美元）；折合人民币金额=56.25×6.82=383.62（万元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（万元）]（2）①一般借款资金的资产支出加权平均数=1000×6／12+1000×3／12=750（万元）②一般借款资本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款应予资本化的利息金额=750×7.4％=55.5（万元）④一般借款应付利息金额=2000×8％+3000×7％=370（万元）⑤一般借款费用化的利息金额=370-55.5=314.5（万元）（3）2012年资本化的借款利息金额=2182.4+55.5=2237.9（万元）2012年费用化的借款利息金额=383.62+314.5=698.12（万元）相关会计分录：借：在建工程2237.9财务费用698.12银行存款588.23贷：应付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民币370（4）专门借款资本化汇兑差额=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（万元）专门借款费用化汇兑差额=7500×（6.86-6.85）=75（万元）借：长期借款235财务费用75贷：在建工程310（5）借：应付利息——美元（462.5×6.82）3154.25贷：银行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①应付利息金额=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（万美元）；②2013年9月30日专门借款资本化利息金额=356.25（万美元），折合人民币金额=356.25×6.81=2426.06（万元）。（7）2013年9月30日一般借款资本化的利息金额=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（万元）。（8）2013年9月30日资本化利息合计金额=2426.06+235.88=2661.94（万元）。（9）2013年9月30日专门借款汇兑差额=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（万元），全部资本化。借：长期借款80贷：在建工程80（10）固定资产的入账价值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（万元）。

63.【答案】

(1)甲公司与乙公司存在关联关系，二者为母子公司；甲公司与丙公司存在关联关系，丙公司为甲公司的联营企业。

(2)①2009年：

借：长期股权投资——乙公司(2000×5)10000

贷：股本——A公司2000

资本公积——股本溢价7900

银行存款100

②2010年：

借：应收股利800

贷：投资收益800

(3)①2009年：

借：长期股权投资10350

贷：银行存款10350

借：长期股权投资1650

贷：营业外收入1650

2009年丙公司按固定资产和无形资产的公允价值调整计算的净利润=4000-(3000-2000)÷10-(1000-500)÷5=3800（万元）

甲公司应确认的投资收益=3800×40%=1520（万元）

借：长期股权投资l520

贷：投资收益1520

②2010年：

借：长期股权投资600

贷：资本公积——其他资本公积600

借：投资收益480

贷：长期股权投资480

③2011年：

借：投资收益16640

贷：长期股权投资13640

长期应收款2000

预计负债1000

（超额损失360万元在账外进行备查登记）

(4)在合并前，合并各方不存在关联关系，因此，甲公司合并乙公司属于非同一控制下企业合并。

合并商誉=企业合并成本一取得的可辨认净资产公允价值份额=10000-12000×80%=400（万元）

(5)借：应付账款3000

贷：应收账款3000

借：应收账款——坏账准备300

资产减值损失285

贷：未分配利润——年初585

借：未分配利润——年初800

贷：营业成本400

存货400

借：营业收入12000

贷：营业成本11750

存货250

借：未分配利润——年初360

贷：固定资产——原价360

借：固定资产——累计折旧80

贷：未分配利润——年初20

管理费用60

64.(1)

①2007年1月1日投资时：

借：长期股权投资——大海公司33000

贷：银行存款33000

②2007年分派2006年现金股利1000万元：

借：应收股利800(1000×80％)

贷：长期股权投资——大海公司800

借：银行存款800

贷：应收股利800

③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：

应收股利=1100×80%=880(万元)

应收股利累积数=800+880=1680(万元)

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200(万元)

应恢复投资成本800万元

借：应收股利880

长期股权投资——大海公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

(2)

①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权

投资的账面余额=33000+4000×80％-1000×80％=35400(万元)。

②2008年12月31El按权益法调整后的长期股权

投资的账面余额=33000+4000×80％-1000×80％+5000×80％-1100×80％=38520(万

元)。

(3)

①2007年抵销分录

投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1200(800+400)

未分配利润

9800(7200+4000-400-1000)

商誉1000

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600

[(30000+2000+1200+9800)×20％]

借：投资收益3200

少数股东损益800

未分配利润——年初7200

贷：本年利润分配——提取盈余公积400

本年利润分配——应付股利1000

未分配利润9800

内部商品销售业务

借：营业收入500(100×5)

贷：营业成本500

借：营业成本80[40×(5—3)]

贷：存货80

内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧4(40÷5×6／12)

贷：管理费用4

②2008年抵销分录

投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1700(800+400+500)

未分配利润13200

(9800+5000-500-1100)

商誉1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380

[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投资收益4000

少数股东损益1000

未分配利润——年初9800

贷：本年利润分配——提取盈余公积500

本年利润分配——应付股利1100

未分配利润13200

内部商品销售业务

A产品：

借：未分配利润——年初80

贷：营业成本80

B产品

借：营业收入600

贷：营业成本600

借：营业成本60[20×(6-3)]

贷：存货60

内部固定资产交易

借：未分配利润——年初40

贷：固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧4

贷：未分配利润——年初4

借：固定资产——累计折旧8

贷：管理费用8

65.(1)计算固定资产的入账价值，并进行账务处理

固定资产入账价值=52×8+86=416+86=502(万元)

借：固定资产502

贷：应付账款——美元户(52×8)416

银行存款86

(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理

汇兑收益=52万美元×(8-7.8)=10.4(万元人民币)

借：应付账款——美元户10.4

贷：财务费用10.4

(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理

2008年应计提折旧额=(502—22)÷10=48(万元)

借：管理费用48

贷：累计折旧48

2008年末固定资产净值=502—48；454(万元卜可收回金额为427万元，应计提减值准备27万元(454-427)。

借：资产减值损失27

贷：固定资产减值准备27

(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理

①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100+27)×25%=31.75(万元)

②由于计提减值，该固定资产产生可抵扣暂时性差异27万元，即固定资产账面价值为427万元，其计税基础为454万元(计提的减值不得在税前抵扣)。应确认递延所得税资产=27×25%=6.75(万元)

③所得税费用=应交所得税一递延所得税增加额=31.75-6.75=25(万元)

借：所得税费用25

递延所得税资产6.75

贷：应交税费——应交所得税31.75

(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理

借：应交税费——应交所得税31.75

贷：银行存款31.75

(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理

2009年应计提折旧额=(427-22)÷9=405÷9=45(万元)

借：管理费用45

贷：累计折旧45

(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理

①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100-3)×25%=24.25(万元)

说明：该固定资产2009年会计上计提折旧45万元，税收上可以计提折旧48万元，可调减应纳税所得额3万元。

②2009年末固定资产账面价值为382万元(427-45)，其计税基础为406万元(502-48×2)。该固定资产可抵扣暂时性差异24万元(382-406)。

应确认年末递延所得税资产=24×25%=6(万元)

③所得税费用=应交所得税-(递延所得税资产年末余额-递延所得税资产年初余额)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(万元)

借：所得税费用25

贷：应交税费——应交所得税24.25

递延所得税资产0.75

(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理

借：管理费用8

贷：银行存款1

应付职工薪酬2

银行存款5

(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理

抵债目该设备的账面价值=固定资产原值-累计折旧-减值准备=502-(48+45+45)一27=502-138-27=337(万元)

借：固定资产清理337

累计折旧138

固定资产减值准备27

贷：固定资产502

借：应付账款400

贷：固定资产清理337

营业外收入——资产转让收益(340-337)3

——债务重组利得(400-340)602021-2022年内蒙古自治区锡林郭勒盟中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2013年1月开工，预计2014年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2013年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。在2013年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2013年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的是()。

A.资产负债表中“应收账款"项目的金额为40万元

B.利润表中的“资产减值损失”项目的金额为12万元

C.利润表中的“主营业务收入"项目的金额为420万元

D.资产负债表“存货’’项下“工程施工’’项目的金额为28万元

2.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（）

A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项

B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项

C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不巨大，那么不作为调整事项处理

3.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2012年1月购入一幢建筑物并于当月出租，作为投资性房地产核算。该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2013年该投资性房地产应计提的折旧额为（）万元。

A.240B.245C.250D.300

4.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2013年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交税所造成的损失130万元。截止至2013年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据