注会考试审计练习题答案

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第一章

一、单项选择题

1、[答案]C

[点评]对审计含义的考察，考点均为关键要点。

2、[答案]C

[点评]对审计保证程度的考察，涉及代编财务信息、执行商定程序等超纲考点，但正确答案的选项可以一眼识别，不影响解题。

3、[答案]D

[点评]此题考察对三方关系和鉴证对象的理解。责任方不仅应当对鉴证对象负责，还应当同时对鉴证对象信息负责。

4、[答案]D

5、[答案]B

[点评]以上两题考察审计证据的范围，审计证据将在第三章详述。此处同学们需要建立宏观概念，并对重要的观点予以把握。

6、[答案]C

[点评]同学们需要借助此题，树立一个意识，凡涉及期末的交易、资产负债表日前后的事项，要马上考虑是否与截止认定相关。

7、[答案]A

[点评]同学们需要借助此题，树立一个意识，凡涉及客户经营不善、存货周转缓慢、生产线更新淘汰，都与坏账准备、减值准备相关，涉及计价与分摊认定。

8、[答案]B

9、[答案]D

[点评]此题十分经典，同学们要对每个选项均加以分析，举一反三，选项A属于违反“分类和可理解性〞认定，选项B属于违反“确凿性和计价〞认定，选项C属于违反“分类和可理解性〞认定。

10、[答案]A

[点评]选项A中，职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，并非与所有职业道德基本原则相关；选项BCD均为保持职业怀疑的作用和意义，同学们要注意根据随堂讲解进行理解。

11、[答案]B

[点评]选项A参见上题解释；选项C中，职业怀疑是一种思维和态度，审计工作底稿有时难以全面反映注册会计师如何在整个审计过程中保持了职业怀疑，但是，审计工作底稿依旧可以为注册会计师依照审计准则和相关法律法规的要求保持职业怀疑提供证据；选项D中，审计工作寻常不涉及鉴定文件记录的真伪，假使在审计过程中识别出的状况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当做出进一步调查，这是易考点。

12、[答案]C

[点评]选项A中，因错误使用审计程序产生的风险属于检查风险。选项B中，假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性属于固有风险。选项D中，注册会计师通过实施风险评估程序，评估重大错报风险，而不是控制重大错报风险。此题十分经典，值得同学们认真推敲每一个选项。

13、[答案]A

[点评]选项A中所述为“检查风险〞的定义。此题十分经典，四个选项涉及的均为本节的核心概念，需要在理解的基础上确凿记忆。

14、[答案]D

[点评]此题与第8章相联系，选项A和选项C是屡次强调的错误表述；选项B，缩小范围不能降低检查风险，相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险。

15、[答案]B

[点评]选项A中，重要性水平不能为降低审计风险而人为调高，这是必需树立的原则性概念，也是高频考点。选项C和选项D中，注册会计师无法降低控制风险和固有风险。

16、[答案]A

[点评]此题就是对“一定两反〞的最直接考察。

17、[答案]D

[点评]同学们通过此题，再次稳定两个观点：检查风险可以降低，但无法消除；重大错报风险是独立于财务报表存在的，只能评估，而无法改变和控制。这是百考不厌的关键要点。

二、多项选择题

1、[答案]BCD

[点评]对审计含义、保证程度的考察，经典题目，可以任意变形，同学们应当对四个选项均精准把握。

2、[答案]ABCD

[点评]执行审计工作的前提是多项选择题的高频考点，同学们要注意每个选项表述的精准度。

3、[答案]CD

[点评]三方关系是多项选择题的高频考点，有关各方所充当的角色、承受的责任，同学们必需明了把握。

4、[答案]BCD

[点评]此题具有一定的难度，考场上简单成为同学们的知识盲点，但要学会运用已学习的知识进行推理和分析。

5、[答案]ABCD

[点评]此题考察的知识点超出教材范围，但同学们可以运用审计五要素来解决，考场上遇到陌生题目时，也要擅长调动知识储存。

6、[答案]AD

[点评]执行财务报表审计工作的总体目标，是审计准则规范的内容，不具有灵活发挥的空间，此类题目看似死板，但是同学们解答时也要严格依照规范选择。

7、[答案]ACD

[点评]保持职业怀疑不以降低成本为目的；保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低检查风险。

8、[答案]ABC

[点评]选项A是对“确凿性〞的表述；选项B是对“看法一致性〞的表述；选项D中，“重大错报风险〞只能被“评估〞，而不能被“降低〞、“控制〞和“消除〞，这一要点百考不厌，请同学们精准把握。

9、[答案]ABCD

[点评]此题考察需要运用职业判断的典型情形，同学们要注意理解，其次，要注意其他几个要点：选项B中，假使把“会计估计〞具体化到某一项目，如固定资产折旧年限、交易性金融资产公允价值等，同学们也应当能够识别，这是考试中简单让同学们觉得“爆冷门〞之处；此外，选项C和选项D是易错点。

10、[答案]ABC

[点评]此题存在一定的灵活性，如选项C，本质上表述的含义是保持职业怀疑，但是“换说法〞后同学们很简单模棱两可。在平日学习时，必需要对概念理解透彻。

11、[答案]AD

[点评]此题十分经典，选项B中，审计项目收费水平不是固有限制的来源，注册会计师也不应为降低成本而减少必要的程序；选项C中，具备胜任能力是承接审计项目的重要条件，换言之，胜任能力是必需要保证的，不属于固有限制的来源；以上两点均是易考点。

三、简答题

1、[答案]

（1）不正确；这一事项与存货的完整性认定直接相关。

（2）正确；

（3）不正确；这一事项与应收账款的计价和分摊认定直接相关。

（4）正确；

（5）不正确；这一事项与营业收入的分类认定直接相关。

其次章

一、单项选择题

1、[答案]C

[点评]正向思考，同学们要背记初步业务活动的三项内容；反向思考，同学们要理解初步业务活动是审计项目在签约前的一系列工作，在签约后开展的工作不属于初步业务活动的范畴。

2、[答案]B

[点评]同上题的思路，解决初步业务活动的题目均应当从两个角度把握。

3、[答案]D

4、[答案]D

[点评]业务变更后能否提及原审计业务和已执行程序的两类情形，同学们必需分清层次，予以把握。

5、[答案]B

[点评]此题涉及初步业务活动、总体审策略略和具体审计计划的辨析，十分经典，同学们要举一反三。

6、[答案]B

[点评]在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（即选项D）；（3）被审计单位的性质（即选项A）、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，假使被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性（即选项C）。

7、[答案]D

[点评]选项D中，基准本身存在的重大错报风险不影响对于基准的选择，同学们结合举例和板书加以理解。

8、[答案]C

[点评]选项C中，在确定重要性时，考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求，而不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，这是高频考点。

9、[答案]D

[点评]选项D中，与财务报表层次的重要性一致，认定层次的重要性也需要相应确定实际执行的重要性。此题十分经典，同学们要精准在斟酌每个选项的表述。

10、[答案]D

[点评]选项D中，假使以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%，即越“远离〞财务报表整体重要性。这个选项可以进行多种变形，同学们必需举一反三。

11、[答案]C

12、[答案]C

[点评]此题的四个选项均为错报相关的重要概念，同学们要把握这些核心观点；同时，选项C中，需要根据错报的“双重含义〞作出判断。

13、[答案]D

[点评]此题具有迷惑性，特别选项D，同学们要注意，“累积〞的错报均超过了明显微小错报的临界值，寻常，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，还应当要求管理层更正这些错报。

二、多项选择题

1、[答案]CD

[点评]选项A和选项B均属于注册会计师承接审计业务后的相关工作；审计的两项前提条件，同学们必需要记忆确凿。

2、[答案]ABCD

[点评]审计的两项前提条件，同学们必需要记忆确凿，其中涉及管理层的“三包〞责任，是在第1章学习的内容，要注意与此处相链接。

3、[答案]CD

[点评]可能导致注册会计师修改审计业务约定书或提醒被审计单位管理层注意现有的

业务约定条款的情形有7种，同学们要在理解的基础上记忆。

4、[答案]AB

[点评]同学们要注意此题的陷阱，变更情形有3种，寻常合理的有2种。

5、[答案]BCD

[点评]此题综合了审计业务约定书的一系列考点，每个选项均为重要观点，同学们要举一反三。

6、[答案]CD

[点评]选项C是审计资源的范畴;选项D是报告目标和时间安排的范畴；均属于总体审策略略所需要解决的问题；反观选项A和选项B，都是具体到某一类程序的设计和执行，这是比较典型的具体审计计划的特征。

7、[答案]BCD

[点评]这类题目是比较典型的考察总体审策略略和具体审计计划辨析的题目，同学们要注意体会二者的不同，总体审策略略解决的是“宏观〞问题，具体审计计划侧重于落实到“程序〞。

8、[答案]ABCD

[点评]此题是对重要性概念的“层次〞的直接考察，重要且基础。

9、[答案]AD

[点评]选项B中，同学们必需明确重要性的确定，应当是在制定总体审策略略时完成；选项C中，同学们要注意重要性的概念明确提醒不予考虑个别报表使用者的信息需求。此题的四个选项都是重要观点。

10、[答案]ABC

[点评]选项A中，注册会计师根据评估的财务报表整体的重要性确定实际执行的重要性；此外，以下因素均为确定实际执行的重要性的考虑因素：（1）对被审计单位的了解（即选项

C）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围（即选项B）；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。选项D中，注册会计师不应考虑被审计单位管理层和治理层的期望值，而应当独立作出判断，这是一个常识性考点。

11、[答案]BCD

[点评]选项A中，财务报表整体的重要性将被运用于评估重大错报风险，假设这一门槛被调低，评估的重大错报风险将很可能上升，在审计风险模型中重大错报风险与可接受的检查风险呈反向变动关系，所以注册会计师应当调低可接受的检查风险；这一选项十分经典，同学们应当反复推敲；选项B中，注册会计师根据评估的财务报表整体的重要性确定实际执行的重要性，二者需要“联动〞；选项D中，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估计划和执行审计工作的重要性是否恰当。

12、[答案]ABC

[点评]选项D中，审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性时，注册会计师应当考虑实施追加审计程序，而非修改财务报表整体重要性。

三、简答题

1、[答案]

（1）恰当。

（2）不恰当。理由：2023年度有多项审计调整，甲公司在2023年面临较大市场压力，显示项目总体风险较高，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%不恰当。

（3）恰当。

（4）不恰当。理由：该分类错报对其所影响的账户重大/很可能影响关键财务指标(如营运资金)，应作为重大错报。

（5）不恰当。理由：该错报虽然小于财务报表整体的重要性，但会使甲公司税前利润由盈利转为亏损，属于重大错报。

2、[答案]

（1）恰当。

（2）不恰当。理由：由于ABC会计师事务所首次接受委托，甲公司处于新兴行业，属于高风险行业，且面临较大的竞争压力，应考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性，如50%。

（3）恰当。

（4）不恰当。理由：可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，譬如单个低于实际执行的重要性项目汇总起来可能金额重大、对于存在低估风险的财务报表项目，或者识别出存在舞弊风险的财务报表项目。

（5）不恰当。理由：在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性。

（6）恰当。确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。例如，注册会计师识别出某项应付账款误计入其他应付款的错报，金额超过财务报表整体的重要性。由于该错报不影响经营业绩和关键财务指标，注册会计师认为该项错报不重大。

第三章

一、单项选择题

1、[答案]D

[点评]前三项是比较经典的结论，同学们在理解的基础上不难做出判断；选项D看似考察审计证据，其实本质上是考察对重要性的理解，注册会计师不能人为调整重要性水平，从

而减少必要的审计程序及审计证据的数量，这是高频考点。

2、[答案]B

[点评]同学们简单混淆审计证据数量与质量的关系，再次总结2个重要观点，首先，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少；其次，审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补。

3、[答案]A

[点评]选项A需要结合第8章的知识，在这里，同学们先重点理解其他3个选项。针对选项A，评估的控制风险越低，说明控制运行越有效，越需要做控制测试，通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

4、[答案]D

[点评]所谓相关性，比较有难度的考题寻常与认定相联系，而在认定中，高估（存在认定/发生认定）与低估（完整性认定）是最可能要求同学们辨析的。针对此题的前3个选项，均能从不同角度提供被审计单位是否漏记预计负债的相关证据；而针对选项D，其抽查的起点为预计负债明细账，是无法检查出任何漏记的状况的。

5、[答案]A

[点评]存货周转缓慢、客户信用不良、经济环境低迷、生产线陈旧报废，往往是示意“减值〞，而减值寻常与计价与分摊认定相关，同学们必需把握这个解题要点。

6、[答案]C

[点评]选项C中，注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。

7、[答案]B

[点评]这是一类十分典型的考题，同学们要注意运用上面学习的7项解题方法，并且一定要做到字字斟酌。例如此题的选项B，从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，而不是从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠，这是“陷阱〞，需要同学们扎扎实实的把握。

8、[答案]B

[点评]选项B中，口头证据与书面证据矛盾时，说明从不同来源或不同性质的证据不一致，说明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序，而不能直接决定采取书面证据，这是高频考点，也是易错点；选项C同学们要结合高估、低估进行重点理解，是每年的必考点。

9、[答案]D

[点评]选项A中，外部证据与内部证据矛盾时，说明从不同来源或不同性质的证据不一致，说明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序，而不能直接决定采取外部证据；选项B中，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息；选项C中，注册会计师不是鉴别真伪的专家，寻常不涉及鉴定文件记录的真伪，这也是本节的另一个高频考点。

10、[答案]B

11、[答案]D

[点评]在学习本章时，同学们可能还会混淆，需要对7类程序死记硬背，其实不必担忧，后续章节会频繁与他们见面，逐步加深理解，从而转化为常识。

12、[答案]A

[点评]选项A是此题的陷阱，如理解不透彻，十分简单忽视；选项B中，注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，有关的内部控制设计

良好并有效运行不构成减少函证的数量的理由；选项C中，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据说明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；选项D中，同时满足4点条件时，注册会计师才可考虑采用消极的函证方式。

13、[答案]D

[点评]选项D中，为防止被审计单位与被询证者串通舞弊，不应由被审计单位派人催收；其他3项，均为同学们应当重点把握的观点。

14、[答案]B

[点评]针对选项A，注册会计师不一定在每个审计项目中都将分析程序用作实质性程序；针对选项B，在某些状况下，数据之间存在稳定的可预期关系时，分析程序可能更有效地应对认定层次的重大错报风险；针对选项D，对被审计单位的历史状况的分析结果也可能被用于建立预期，不一定是被审计单位外部的数据。

15、[答案]C

[点评]选项C中，在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平。

二、多项选择题

1、[答案]CD

[点评]选项A中，看似考察本节的内容，本质上是考察重大错报风险，重大错报风险只能“评估〞，不能“控制〞“降低〞“消除〞，这是同学们必需牢牢把握的基本常识；选项B中，注册会计师可以考虑取证成本与信息有用性之间的关系，权衡效益是各行各业的通则。

2、[答案]ABD

[点评]分析程序通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。内部控制不属于财务信息的范畴，其本质是被审计单位建立的制度和规范；同时，同学们也可以结合第2节学习的知识，分析程序不运用于控制测试。

3、[答案]ABCD

4、[答案]BD

[点评]此题存在一定的难度，同学们需要结合上面的2点解题要点予以攻克，遇到此类题目，一定要反复思考，训练解题能力。

5、[答案]ABCD

[点评]此题经改编后存在一定的难度，旨在训练同学们考场上遇到陌生选项的解题能力；选项B，是否与特别行业相关，与信息的可比性是密切联系的；选项C，是否经过审计，是信息的性质。

6、[答案]ABC

[点评]此题存在一定的难度，旨在训练同学们考场上遇到陌生选项的解题能力；选项A属于信息的可获得性的范畴；选项B属于信息可分解的程度的范畴；选项C影响对实质性分析程序的预期结果做出预计的确凿性；选项D不属于在评价预计值确凿程度时的考虑因素。

7、[答案]AB

[点评]选项B中，评估的风险增加时，可接受的差异额将会降低；选项D是评价预期值的确凿程度的考虑因素，与题干无关。同学们在学习本节时，必需要理清层次，否则很简单产生混淆。

8、[答案]ABC

[点评]选项D中，注册会计师需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，越需要获取有说服力的审计证据，可接受的的差异额将会降低。

9、[答案]ABCD

[点评]记忆型考点，同学们必需精准记忆这4点内容。

三、简答题

1、[答案]

（1）购货发票比收料单可靠：购货发票来自外部独立来源，收料单是被审计单位自行编制的。[外部大于内部]

（2）销售发票副本比产品出库单可靠：销货发票在外部流转，须经外部的承认，产品出库单只在公司内部流转。[外部大于内部]

（3）领料单比材料成本计算表可靠：领料单在生产、仓储和会计部门之间流转，材料成本计算表只在会计部门流转。[多方大于单方]

（4）工资发放单比工资计算单可靠：工资发放单需经职员签字确认，工资计算单只在会计部门内部流转。[多方大于单方]

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，存货盘点表是公司提供的。[亲自获取大于被审计单位提供]

（6）银行回函比银行对账单可靠：前者是注册会计师从银行直接获取的；后者由公司职员经手，有伪造、涂改的可能。[亲自获取大于被审计单位提供]

[点评]

近些年度，考察类似简答题的频率降低，但基本每年都会考察选择题，判断依据是没有任何区别的，同学们要精准把握7项解题方法。

2、[答案]

事项(1)不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制/可靠性不足。

事项(2)恰当。

事项(3)不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息；电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境。

事项(4)不恰当。口头答复不能作为可靠的审计证据。可以要求被询证者提供直接书面回复，仍未收到书面回函，注册会计师需要实施替代程序。

[点评]

同学们学习此题时，不要局限于答案本身，例如，针对事项(2)，要换一种角度去把握如何对以传真件方式收到的回函恰当的执行程序，这样才能应对灵活多变的考题。

3、[答案]

事项（1）恰当。

事项（2）不恰当。

理由：注册会计师应对2023年11月30日和12月31日之间应收账款的变动状况实施进一步审计程序/实质性程序/将实质性程序和控制测试结合使用。

事项（3）不恰当。

理由：注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录/外部记录进行核对。

事项（4）不恰当。

理由：注册会计师未对函证的全过程保持控制。

事项（5）不恰当。

理由：该限制条款影响了回函的可靠性/审计项目组需要实施额外或替代审计程序。

4、[答案]

事项(1)恰当。

事项(2)不恰当。审计项目组成员应当观测函证的处理过程／审计项目组成员需要在整

个过程中保持对询证函的控制。

事项(3)不恰当。审计项目组应当调查不符事项，以确定是否说明存在错报。

事项(4)不恰当。审计项目组应当对该状况进行核实／口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序／直接与丁公司联系核实／前往丁公司办公地点进行验证。

事项(5)不恰当。未直接取得回函影响回函的可靠性／应取得戊公司直接寄发的询证函。

[点评]

函证几乎是历年简答题的必考点，同学们学习本节，每一个要点都不要放过；另外，在解题时，同学们会发现有些知识点比较陌生，这是由于在第9章、第12章还会结合具体业务深化函证的学习，不必担忧。

5、[答案]

（1）不恰当。应根据2023年度的变化状况设定预期值。

（2）恰当。

（3）不恰当。测试与产量信息编制相关的内部控制／测试产量信息／应测试内部信息的可靠性。

（4）不恰当。应当针对350万元的差异进行调查。

（5）不恰当。在邻近审计终止时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。

第四章

答案解释

一、单项选择题

1、[答案]B

[点评]选项A中，从总体中选取特定项目进行测试，总体中每个项目不是都具有被选取的机遇；选项C中，所有抽样单元均有被选取的机遇，而非均有相等的被选取机遇；选项D中，审计抽样适用于控制测试和细节测试。

2、[答案]D

[点评]注册会计师使用非统计抽样时，也必需考虑抽样风险并将其降至可接受水平，只是无法确切地测定抽样风险。

3、[答案]C

[点评]选项C属于抽样风险产生的原因，同学们要注意辨析。

4、[答案]D

[点评]选项A中，注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小；选项B中，在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越大；选项C中，对于大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。

5、[答案]A

[点评]选项A中，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模。

6、[答案]D

[点评]假使使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，注册会计师应考虑是否接受总体，是否需要扩大测试范围，而不能随意修改可容忍偏差率。

7、[答案]D

[点评]控制发生总次数=3512=420次，大于250次，可以参照的控制执行频率为每日数次。

8、[答案]B

[点评]选项A和选项C中，总体的错报率很低（低于10%），且总体规模在2000以上时，适用PPS抽样；选项D中，当总体中错报数量增加时，寻常状况下，PPS抽样的样本规模将大于传统变量抽样的样本规模。

9、[答案]C

[点评]选项C中，控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。

10、[答案]C

11、[答案]C

[点评]选项A中，可容忍偏差越低，样本规模越大；选项B中，总体规模较大的状况下，对样本的影响几乎为零；选项D中，可接受的抽样风险越高，样本规模越小,选项D错误。

二、多项选择题

1、[答案]AC

[点评]审计抽样不适用于风险评估程序和实质性分析程序，这是同学们必需把握的常识，同时也需要从原理上予以理解。

2、[答案]AC

[点评]误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。

3、[答案]BD

[点评]选项A中，信赖过度风险导致注册会计师信赖那些不可信赖的内部控制，从而影响审计效果；选项C中，假使对总体中的所有项目均实施检查，则不存在抽样风险，此时的审计风险完全由非抽样风险产生。

4、[答案]CD

[点评]选项A中，注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险，而不是抽样风险；选项B中，注册会计师通过扩大样本规模能够降低抽样风险，而不是非抽样风险；

5、[答案]ABD

[点评]测试发运商品是否均已开具发运单，假使注册会计师从已开单的商品中抽取样本，则不能发现误差，由于该总体不包含那些已发运但尚未开单的项目。

6、[答案]ABD

[点评]选项C属于影响细节测试样本规模的因素；选项D中，注册会计师在评估风险时对相关控制的依靠程度，表达为注册会计师愿意接受的抽样风险，属于影响控制测试样本规模的因素。

7、[答案]ACD

[点评]选项A中，在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大；选项C中，在控制测试中，注册会计师确定样本规模时一般不考虑总体变异性；选项D中，对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法效率低。

8、[答案]ACD

9、[答案]BCD

[点评]选项A中，在控制测试中运用统计抽样时，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应考虑是否接受总体，是否需要扩大测试范围。

10、[答案]ABD*（此题答案存在争议）

[点评]选项A中，当可容忍偏差率超过20%时，估计控制无效，注册会计师寻常无需实施控制测试；选项B中，假使总体规模很大，总体规模对样本规模的影响几乎为零；选项C中，在非统计抽样中，样本偏差率即为注册会计师对总体偏差率的最正确估计，因而无须另外推断总体偏差率；选项D中，在实务中，注册会计师寻常对所有控制测试确定一个统一的可

接受信赖过度风险水平，然后对每一测试分别确定其可容忍偏差率。

一、简答题

1、[答案]

（1）不恰当；分层需要对每层分别推断错报，不能使用第一层的结果推断总体并得出结论。

（2）不恰当；还应当将编制人和复核人虽然已在表单中签字，但银行余额调理表仍未正确编制的状况定义为一项偏差。

（3）不恰当；由于控制发生重大变化，应当分别测试，即2023年上半年和下半年与原材料购买批准相关的内部控制活动不同，应当分别测试25个。

（4）不恰当；确定的信用审核控制测试总体不完整，应将208年1月1日至12月31日开具的所有销售单作为测试的总体。

2、[答案]

不恰当；当a产品被选为样本项目时，应当对所有a产品执行抽盘。

3、[答案]

（1）不恰当；将所有经批准的付款申请单界定为抽样总体，不包含那些已支付但未得到审批的项目，注册会计师不能发现控制偏差；[适当性]

（2）不恰当；确定的信用审核控制测试总体未包括2023年12月份开具的销售单，该总体不完整，应将2023年1月1日至12月31日的所有销售单作为测试总体；[完整性]（3）不恰当；甲集团公司2023年度产品成本计算开始采用信息系统，控制发生了重大变化，而其下属子公司仍采用人工控制，定义的总体不满足同质性要求。[同质性]

4、[答案]

（1）总体规模=6012=720（个），对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法效率低。在此题中，总体规模为720个，属于小规模总体，运用统计抽样方法对某项手工控制运行有效性进行测试的效率是比较低的。

（2）

①不正确，由于标准差对确定样本规模没有影响，不需要计算标准差。

②不正确，随机抽样应当遵循随机原则选取样本，不能更换样本。

③不正确，出纳员岗位与编制银行存款余额调理表的岗位属于不相容岗位，应当职责分开控制，所以内部控制未能得到有效执行，属于控制偏差。

④正确的。

（3）总体偏差率上限=风险系数/样本规模=3.9/45=8.67%。

5、[答案]

（1）均值估计抽样

样本平均审定额=800200=4（万元）

总体审定额=43000=12000（万元）

总体错报额=15000-12000=3000（万元）

（2）差额估计抽样

样本平均错报=（1200-800）200=2（万元）

总体错报额=23000=6000（万元）

（3）比率估计抽样

比率=800/1200=2/3

总体审定额=150002/3=10000（万元）

总体错报额=15000-10000=5000（万

6、[答案]

（1）

第（1）项，错误。抽样单元应为2023年度确认的每笔销售费用。

第（2）项，错误。分层的意义在于减少总体的变异性，而不在于使各层之间均值一致。

第（3）项，错误。细节测试中采用传统抽样方法确定样本规模时需要考虑可容忍错报的影响。

第（4）项，正确。

第（5）项，错误。不应另选一个样本项目代替，应当查明原因，或实施替代程序，或直接将其视为错报。

（2）[（3600000-4000000）／200]4000=-8000000

7、（1）A注册会计师关于总体的定义不恰当。注册会计师在定义总体时，应当确保总体的适当性和完整性。注册会计师确定的特定审计目标是208年度信用审核控制是否有效执行，则测试的总体应当是208年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单。

（2）A注册会计师关于偏差的定义是恰当的。

（3）A注册会计师关于无法对选取的项目实施检查时做出的判断不恰当。应当查明丢失的原因，假使注册会计师无法对选取的样本实施计划的审计程序或适当的替代程序，需要考虑在评价样本时将该项目视为控制偏差。

（4）A注册会计师对总体偏差率的最正确估计是恰当的。

（5）A注册会计师做出的样本结果评价是不恰当的。根据风险系数7.8和样本量60，计算出的总体偏差率上限为13％（7.8/60），超过了可容忍偏差率7％，所以表示存货验收控制的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，总体不能接受，该项控制运行无效。

8、[答案]

（1）

①不正确。A注册会计师确定的抽样总体应当包括2023年12月31日应收账款明细表中列示的全部借方余额明细账户，不包括贷方余额明细账户。

②不正确。被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额。A注册会计师在评价应收账款函证程序的样本结果时不宜将其判定为误差。

③不正确。应按各层金额占总体金额的比例分派样本规模，即分派给200个账户50%的样本规模。

（2）样本规模=总体账面金额/可容忍错报保证系数=3000/501.6=96（个）。

（3）样本错报/样本规模=总体错报/总体规模，所以总体错报=6/96500=31.25（万元）。

第五章

一、单项选择题

1、[答案]D

[点评]自动控制能有效处理大流量交易及数据，选项D表述错误。

2、[答案]D

[点评]选项D属于接口控制，是信息技术应用控制审计的关注要点。

3、[答案]D

[点评]假使可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师应考虑3点因素进行评价：（1）控制测试涵盖的期间以及与管理层评估时间点的关系；（2）测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度；（3）控制测试结果以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的看法。

二、多项选择题

1、[答案]BC

[点评]选项A属于信息系统一般控制，选项D属于公司层面控制。

2、[答案]BD

[点评]公司层面信息技术控制是信息技术的整体控制环境，决定了信息技术一般控制和应用控制的风险基调，选项A错误；假使计划依靠自动应用控制、系统生成的信息等，则需要对信息技术的一般控制进行验证，选项C错误。

3、[答案]ACD

[点评]寄发询证函不适用于控制测试，选项B错误。

第六章

答案解释

一、单项选择题

1、[答案]D

[点评]审计工作底稿寻常不包括：（1）已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；（2）反映不全面或初步思考的记录；（3）存在印刷错误或其他错误而作废的文本；（4）重复的文件记录等。此题是经久不衰的考点。

2、[答案]D

[点评]选项A中，允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿；选项B中，电子等形式的底稿，可以通过打印转换成纸质底稿，并一起归档，同时单独保存这些电子或其他介质形式存在的审计工作底稿；选项C中，编制审计工作底稿的要求是使得事务所内部或外部有经验的专业人士明白地了解审计程序、审计证据和重大审计结论。此题的每个选项均为重要观点，同学们要加以识记。

3、[答案]B

[点评]对于连续编号的销售发票，其编号具有唯一性，将编号作为识别特征是恰当的，而开具人、付款人和金额均不具有唯一性。

4、[答案]D

[点评]审计报告日后，假使发现例外状况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，不属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动。

5、[答案]A

[点评]审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，这一时间要求必需精准记忆。

6、[答案]D

[点评]审计工作底稿寻常不包括财务报表草稿。注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，假使发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录以下事项：(1)修改或増加审计工作底稿的理由；(2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。

7、[答案]C

[点评]审计工作底稿的保存期限是必考点，同学们必需精准记忆。

8、[答案]C

[点评]审计工作底稿的保存期限是自审计报告日起至少十年，同学们必需精准记忆。

二、多项选择题

2、[答案]ABC

[点评]选项D中，审计工作底稿寻常不包括反映不全面或初步思考的记录，外部机构做出的商誉减值测试初稿无需纳入审计工作底稿。此题具有一定的灵活性，符合当下考试的命题风格，同学们要逐步适应。

2、[答案]ACD

[点评]“有经验的专业人士〞指事务所内部或外部、具有审计实务经验，并对以下方面具有合理了解的人士:（1）审计过程；（2）法律法规和审计准则的规定；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

3、[答案]CD

[点评]在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑以下因素：（1）被审计单位的规模和繁杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取审计证据的重要程度；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。

4、[答案]AB

[点评]重大事项寻常包括：(1)引起特别风险的事项；(2)实施审计程序的结果，该结果说明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；(3)导致注册会计师难以实施必要程序的情形；(4)导致出具非标准审计报告的事项。此题十分灵活，同学们要注意判断选项中的事项是否属于上述范畴。

5、[答案]ABCD

6、[答案]ABD

[点评]选项A和选项B中，在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的；选项C中，归档期间收到的询证函回函不应替换替代审计程序的审计工作底稿；选项D属于归档后需要变动审计工作底稿的情形和记录要求。

三、简答题

1、[答案]

事项（1）恰当；审计工作底稿寻常不包括反映不全面或初步思考的记录。

事项（2）不恰当；注册会计师应当在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。

2、[答案]

事项(1)不恰当；销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性，不适合作为识别特征，可以选择发票的编号作为识别特征。

事项(2)恰当。

事项(3)不恰当；所述识别特征不具有唯一性，应当记录盘点人员、监盘的对象和过程、监盘的地点和时间等信息。

事项(4)恰当。

3、[答案]

事项(1)恰当。

事项(2)不恰当；注册会计师应当在审计工作底稿中记录在审计过程中对重要性的修改和理由。

4、[答案]

事项(1)不恰当；在审计报告日后将审计工作底稿归档是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论/审计报告日是完成审计工作的日期，对差异的调查应当在审计报告日前完成。

事项(2)不恰当；在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。

事项(3)不恰当；在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。

事项(4)不恰当；在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。

事项(5)不恰当；在完成审计档案归整工作后，由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，应当记录以下事项：修改或增加审计工作底稿的理由；修改或增加审计工作底稿的时间和人员；复核的时间和人员。

第七章

一、单项选择题

1、[答案]B

[点评]审计项目合伙人属于项目组关键成员，应当参与每次的项目组内部探讨。

2、[答案]A

[点评]此题是对控制五要素的直接考察，同学们必需确凿记忆。

3、[答案]C

[点评]由于内部控制的固有局限性，内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，选项C是固有局限性的主要来源。

4、[答案]D

[点评]注册会计师需要了解和评价的只是与审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制，选项D错误。

5、[答案]C

[点评]选项A和选项D，是同学们需要精准把握的重要观点；选项B，是对内部控制固有局限性的表述；选项C中，假使与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，例如，畸高的经营目标与可能导致财务报表的重大错报风险；合规目标可能与遵守法律法规的状况相关。

6、[答案]A

[点评]选项C和选项D中，假使与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关；选项B中，与财务报告相关的内部控制可能是为了实现经营目标，也可能是为了提高财务数据的可靠性，前者与审计无关，后者与审计相关。

7、[答案]D

[点评]选项D中，内部控制执行中存在的缺陷，需要通过控制测试来确定。

8、[答案]C

[点评]分析程序通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价，内部控制不属于财务信息的范畴，其本质是被审计单位建立的制度和规范；分析程序不运用于了解内部控制、也不运用于控制测试，这是同学们必需精准把握的高频考点。

9、[答案]B

[点评]选项B中，分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非

财务数据之间的内在关系，进而评价财务信息，而内部控制针对的是被审计单位日常的政策和程序；选项A、选项C和选项D中，注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员、观测特定控制的运用、检查文件报告以及穿行测试。

10、[答案]D

[点评]选项D中，信息系统属于内部控制五要素之一，而非控制环境的要素。

11、[答案]A

[点评]选项A中，控制环境本身并不能防止或发现并改正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报；此题十分经典，每一个选项都值得细心推敲。

12、[答案]A

[点评]选项A中，注册会计师应当了解控制环境，在审计业务承接阶段，就需要对控制环境作出初步了解和评价。

13、[答案]A

[点评]选项A中，控制环境本身并不能防止或发现并改正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

14、[答案]C

[点评]有关控制活动的5点内容，同学们需要确凿记忆。

15、[答案]B

[点评]持续的监视活动寻常贯穿于日常经营活动与常规管理工作中，选项B属于这一范畴。而专门的评价活动可由内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行，选项A、选项C和选项D属于这一范畴。

16、[答案]C

17、[答案]D

[点评]审核、批准和职责分开的相关控制属于预防性控制，即选项A、选项B和选项C；选项D中，事后复核的相关控制属于检查性控制。此题涉及的知识点是高频考点，同学们必需把握两种控制的本质。

18、[答案]C

[点评]选项A、选项B和选项D均属于财务报表层次重大错报风险；选项C，大额应收账款可收回性具有高度不确定性与应收账款的计价和分摊认定直接相关。

19、[答案]B

[点评]注册会计师需要考虑财务报表的可审计性，对管理层的诚信存在严重疑虑时，很可能导致注册会计师接触业务约定。

20、[答案]B

[点评]在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。

21、[答案]C

[点评]假使管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响；此题的四个选项均属于重要观点，同学们必需精准把握。

二、多项选择题

1、[答案]ABC

[点评]选项D中，重新执行是控制测试的程序，不运用于风险评估程序。

2、[答案]ACD

[点评]项目组内部探讨的目标是使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞

弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响，进而有利于在合理的时间以合理的成本完成审计工作。值得一提的是选项A，同学们要灵活变形，侧重理解。

3、[答案]ABC

[点评]项目组内部探讨的内容寻常包括被审计单位面临的经营风险、财务报表简单发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性；选项B中，假使管理层薪酬与被审计单位经营状况相挂钩，则可能导致舞弊的动机；选项D中，审计项目的时间预算及收费标准不属于这一范畴。

4、[答案]ABD

[点评]选项C属于“被审计单位对会计政策的选择和运用〞的范畴；此题是本节易考的典型题型，同学们要有的放矢，学习时重点关注各个项目与了解被审计单位及其环境不同方面的对应关系。

5、[答案]AB

[点评]选项C属于“被审计单位财务业绩的衡量和评价〞的范畴，选项D属于“行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素〞的范畴。

6、[答案]AD

[点评]选项B中，注册会计师并非需要识别所有经营风险，对于不重大影响财务报表的经营风险，注册会计师没有责任识别或评估；选项C中，注册会计师可以通过外部信息了解行业发展、监管要求等信息，并非可以考虑的信息均来自被审计单位的内部。

7、[答案]AD

[点评]选项B和选项C，属于适用于人工控制的情形。

8、[答案]ACD

9、[答案]AB

10、[答案]ABC

[点评]选项D属于执行控制测试可以实现的目的；对于控制测试与穿行测试的辨析，是高频考点，同学们必需精准把握。

11、[答案]ABC

[点评]在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要得出以下结论：(1)控制本身的设计是否合理；(2)控制是否得到执行；(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

12、[答案]BC

[点评]选项A中，注册会计师并非需要识别所有经营风险，对于不重大影响财务报表的经营风险，注册会计师没有责任识别或评估；选项D中，注册会计师需要考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

13、[答案]AC

[点评]选项D，针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险。

14、[答案]ABC

[点评]针对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位是否针对这些风险设计了相关控制活动并确定其执行状况；注册会计师应当考虑依靠的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。

三、简答题

1、[答案]

注册会计师直接实施进一步审计程序是不恰当的。了解被审计单位及其环境是必要程序，

注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险。

四、综合题

1、[答案]不存在不当之处。

项目组关键成员应当参与探讨，但不要求所有成员每次都参与探讨；假使需要专家，专家也应参与探讨；对未参与探讨的项目组成员，由项目合伙人确定将哪些事项向其通报。

第八章

一、单项选择题

1、[答案]C

[点评]总体应对措施的5点内容，同学们要确凿记忆，同时要注意理解其旨在应对财务报表层次的重大错报风险；选项C中，注册会计师不能人为地修改财务报表整体的重要性来应对重大错报风险，这是易考易错点。

2、[答案]C

[点评]选项C中，舞弊风险评估为高水平日，总体审计方案更倾向于实质性方案。

3、[答案]D

[点评]选项D中，为将期中结论延伸至期末，应针对剩余期间实施实质性程序；如实质性程序不充分，可针对剩余期间实施控制测试或针对期末实施实质性程序；或将实质性程序与控制测试结合使用。此外，此题的每个选项均为本节的重要观点和高频考点，值得细细推敲。

4、[答案]C

[点评]选项C中，对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。

5、[答案]A

[点评]选项A中，控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并改正认定层次重大错报方面的运行有效性；选项D中，确定控制是否得到执行属于了解内部控制的范畴。

6、[答案]D

[点评]选项A中，检查程序适用于测试留有书面证据的控制活动，而非所有控制活动；选项C中，注册会计师应当将询问程序与其他审计程序结合使用。选项B和选项D中，假使注册会计师将询问、观测和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，才考虑实施重新执行程序。

7、[答案]C

[点评]选项A中，通过实质性测试未能发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的；选项B中，假使某一控制在剩余期间内发生变动，需要了解并测试这些变化对期中审计证据的影响，而非无需考虑期中测试的结果；选项D中，假使某一控制在剩余期间内未发生变动，可能决定信赖期中获取的审计证据，而非不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据。此题十分经典，每一选项都值得同学们加以记忆。

8、[答案]A

[点评]对于旨在减轻特别风险的控制，无论本期是否发生变化，都不应依靠以前审计获取的证据，应在本期测试这些控制的运行有效性。

9、[答案]B

[点评]对于旨在减轻特别风险的控制，无论本期是否发生变化，都不应依靠以前审计获取的证据，应在本期测试这些控制的运行有效性；这是高频考点，同学们必需要在理解的基础上背记原文的表述。

10、[答案]D

[点评]选项A中，应对舞弊风险的实质性程序应当考虑在期末或接近期末实施；选项B

中，在适当的条件下，针对账户余额的实质性程序也可以在期中实施；选项C中，注册会计师可能不执行控制测试。此题存在好多“陷阱〞，同时也是一道辨析“应当〞与“可以〞的典型例题。

二、多项选择题

1、[答案]ABD

[点评]为应对控制环境的缺陷，注册会计师应考虑对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改，可以采取的措施包括：(1)在期末而非期中实施更多的审计程序；(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据；(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。此题存在一定的难度，是对总体应对措施的变形考察，同学们要注意在理解的基础上记忆。

2、[答案]ABC

[点评]选项D中，对被审计单位银行存款期末余额实施函证属于应当执行的一般审计程序，不属于不可预见性审计程序。

3、[答案]ACD

[点评]选项B中，注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序的要求，而非“应当〞，这是此题最大的陷阱，也是此题失分率很高的原因所在；同学们要注意把握审计各项要求的“度〞，这并非是题目“偏、难、怪〞，而是不同的措辞所反应出对注册会计师要求的力度不同；此题应当带给同学们启发，后续学习和解题时，留意“应当〞与“可以〞的关系，这也是历年考题青睐之处。

4、[答案]CD

[点评]选项C中，当针对特别风险的相关控制预期有效时，注册会计师应当实施控制测试，即采用综合性审计方案，选项中“应当〞的表述过于绝对化；选项D中，注册会计师应当通过实施风险评估程序了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险，从而制定总体审计方案，此项考察第7章的知识点，风险评估程序是必要程序，这是易考易错点。

5、[答案]ABCD

[点评]不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同；在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果；此外，注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制。此题来自于教材的各个段落，假使仅死记硬背，很难在考场上确凿选择，此题给同学们的启发应当是重视对知识点的理解，特别当知识点被转化为常识时，应对选择题就会游刃有余。

6、[答案]ACD

[点评]此题是对确定进一步审计程序的时间时考虑因素的直接考察，同学们要加以记忆。

7、[答案]BCD

[点评]此题是对确定进一步审计程序的范围时考虑因素的直接考察，同学们要加以记忆。

8、[答案]AD

[点评]选项B中，应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。

9、[答案]BCD

[点评]注册会计师应当获取以下关于控制运行是否有效的审计证据：（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁或以何种方式执行；选项A中，了解控制是否存在，即被审计单位是否设计了相关控制，属于了解内部控制的范畴。