探析集团公司内部控制建设 - 审计

探析集团公司内部控制建设-审计随着经济的开展集团公司开展迅猛，在现在竞争剧烈的市场中，一个集团企业想要取得一定的成就就必须注重集团企业自身日常运行的管理工作。集团企业的核心就是集团企业的经济管理，而集团企业经济管理的重要依据就是该集团企业内部控制制度。一、集团企业内部控制简介所谓的集团企业内部控制就是指集团企业以实现自身经营目标和爱护资产的完成平安为目的，以集团企业保证自身会计资料和信息的完整正确可靠为前提，贯彻执行集团企业经营方针、确保集团企业经营活动的效率性、经济性以及效果性、并且在集团企业自身内部采取企业自我约束、评价、规划、调整以及控制等的一系列措施和办法。这些集团企业采取的自我约束、评价、规划、调整以及控制等一系列措施和办法的总称就是该集团企业的内部控制制度。集团企业内部控制的产生是建立在加强集团企业经济管理这一目标之上的，集团企业内部控制的有力执行和完善有利于改善集团企业经营管理，在一定程度上提高集团企业经济效益。

二、集团企业内部控制的重要性

集团公司之所以需要建立内控制度在于下列几点：①集团企业内部控制是保证集团企业资产的完整和平安的重要渠道；②集团企业内部控制促进了会计信息可靠性的提高；③集团企业内部控制能够提高集团企业经营效果和效率

三、目前企业集团内部控制建设存在的问题

由于我国大多数企业集团都存在内部控制制度的设计不合理和实施淡化的问题，从而造成企业集团的管理混乱，内部控制失效的情况时有发生，严重妨碍了企业集团的开展。目前，

企业集团内部控制中存在的问题主要有下列几点：

1.公司经营管理者对内部控制的认识不够

企业集团的内部控制要想真正发挥出其应有的控制作用，首先企业集团的经营管理人员必须从观念上全面正确的认识内部控制。管理层对内部控制是否具有深刻的认识，将会影响内部控制在企业集团内部的实施效果。陈旧或错误的观念会影响内部控制的效果，导致即使有好的内部控制体制也难以得到全面有效的实施。

2.企业集团内部环境控制不完善

建立合理的集团组织结构模式是内部控制的一个重要问题，其关键是要把握好集权与分权的关系，不恰当的集权和分权都会给企业集团带来伤害。企业集团由于形成的方式各不相同，情况也有差异，不能用统一的组织结构模式来要求。我国的许多企业集团在形成之初就有很多的不标准操作，并未严格遵循市场规律，而是呈现一种“反自然〞的形成模式。多数企业集团的组织结构不合理，权责不明、职责不清，损害了企业集团的整体利益，也给内部控制的实施制造了障碍。

3.风险控制系统存在缺陷

企业集团由于规模庞大管理层次较多，经营方向多种多样，这就要求企业集团必须建立一套有效的风险控制系统，设立相应的风险管理部门，加强风险控制伎俩和防治措施。长久以来我国许多企业集团受到国家的爱护，其风险意识不足，应付风险的能力较弱，多数企业集团的风险控制系统存在这样或那样的缺陷，在出现风险和危机时往往反馈迟钝，不能做出正确的风险处理措施。

4.财务控制活动不完善

在财务控制是集团总部控制下属企业的重要环节，其目标是使各业务单位实现财务协同效应来发明价值。许多企业集团没有抓住财务控制这一关键环节，财务失控是企业集团内部控制失效的主要原因，许多母公司把控股子公司当成没有本钱的提款机。当上市的子公司出现财务危机和经营危机时，有的企业集团公司又违规为上市的子公司作巨额的担保，骗取银行的信用。我国企业集团的母公司大多是国有独资公司，所有权人的实际缺位，监管不力，导致内部人财务控制严重，损害出资人和企业利益。

四、企业集团内部控制体系建设的措施

内部控制作为企业有效管理的工具就像企业内部的一个自动预警和维护系统，企业的规模越大，其重要性越显著。随着企业集团规模的扩大，资本链条的加长，加强企业集团内部控制的研究具有十分重要的意义。由于我国企业集团内部控制研究起步较晚，开展还不够成熟，很多企业集团的内部控制体系不够完善，在实施过程中没有到达预定的效果，因此，进一步完善我国企业集团的内部控制体系十分必要。

1.提高管理者内部控制意识，加强企业文化的建设

企业集团的管理者对内部控制的态度、管理者自身的管理水平、经营格调、管理哲学、内控意识等都是影响内部控制实施的重要因素。应该让企业集团的管理者充沛认识到，现代企业集团要想在剧烈的市场竞争中胜出，就必须注重内部控制的建立与实施。管理者必须从整个企业角度认识内部控

制，改变错误的观念，将内部控制由部分的财务控制扩展到整个企业集团治理和经营管理的控制，真正做到每一个部门每一个环节都有相应的执行和监督制度。2.优化股权结构，强化董事会的主导地位要改变我国企业集团股权结构单一的状况，就必须建立产权清晰、结构合理的股权结构。特别是那些由国有大型企业组建的企业集团，引入多元股东尤其是非国有股东进行股权结构的改造十分必要。针对企业集团中股东会、董事会、管理层成员重叠的现状，要建立一个独立、有效、公道的董事会，强化董事会在公司治理结构中的主导地位。在引入独立董事的同时要确保独立董事的独立性，而不能使独立董事的职能流于形式。聘请社会化执行董事，使董事会的运作更为公道、有效，组建专业委员会即在董事会内部设立审计委员会、预算管理委员会、风险管理委员等专业机构，对企业集团各个部门和各个环节进行控制，以确保董事会的决议能够公平、有效的实施。

3.建立风险控制系统

在日趋剧烈的市场竞争条件下，现代企业集团面临的环境充斥了不确定性，企业经营风险不断提高，这就要求企业集团有良好的风险控制系统。企业集团应建立风险控制系统，及时评估、应对各种可能的风险，随着经济环境的变化将风险控制在企业集团可承受的范围内。

4.加强信息沟通与交流

一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果，企业应建立信息沟通机制在适当的时候区分、获取适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。企业集团需要建立涵盖企业集体全部重要活动的统一信息管理系统，构成一个集约型管理模式，实现集成化、价值化、智慧化和网路化的管理，从而使企业集团公司内外各部门之间的沟通渠道畅通。企业集团还要开放一条畅通的信息反应渠道，以便发现内部控制体系中的单薄环节，并及时采取相应的补救措施。

5.加强监督，充沛发挥内部审计的职能

监督检验是对内部控制体系有效性进行评估的过程，要提高内部控制体系的实施效果，确保内部控制系统被切实地执行且执行的效果良好，内部控制就必须接受监督与评价，并在必要时予以修订完善。我国企业集团的内部控制体系监督和评价机制中最为单薄的是内部审计局部。由于我国企业集团内部审计的独立性的问题，内部审计的职能没有得到很好的发挥，企业集团迫切需要加强内部审计的独立性地位。

总之，集团公司建立一套有效的内部控制体系首先要在观念上加强认识，其次要在办法上寻求科学，最终还是要在实践的过程中不断的调整与完善。建立良好的内部控制体系将对大大提高企业的经营效