2021-2022年海南省三亚市中级会计职称中级会计实务

2021-2022年海南省三亚市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2014年12月31日，长江公司将账面价值为4000万元的一项管理设备以6000万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该设备。此时，该设备尚可使用年限为12年，租赁协议规定租期为10年，期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产人账价值为5000万元，并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司2015年利润总额的影响金额为（）万元。

A.200B.-300C.500D.-700

2.

3.

第

5

题

我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（）。

A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易

C.该企业的编报货币为欧元

D.该企业的编报货币为人民币

4.

第

14

题

企业如果在银行承兑汇票到期时，不能足额付款的，在会计处理时，应将“应付票据”转作（）。

A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.预收账款

5.2013年12月31日。甲材料的账面成本为120万元。甲材料的估计售价为l00万元。甲材料用于生产乙商品，假设用甲材料l20万元生产成乙商品的成本为l80万元，乙商品的估计售价为200万元。估计的乙商品销售费用及相关税金为l0万元。则年末计提存货跌价准备（）万元。

A.15B.20C.0D.10

6.

第

8

题

2009年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司使用，租期2年，年租金160万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系A公司2007年1月1日购入的，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2008年末，A公司对该项无形资产计提减值准备40万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定无形资产出租适用的营业税税率为5%。假定不考虑其他因素，A公司2009年度因该专利技术形成的营业利润为（）万元。

7.企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入（），并且在后续会计期间不允许转回至损益。

A.管理费用B.营业外支出C.其他综合收益D.资本公积

8.

9.2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元(其中符合资本化条件的支出为80万元)，该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。

A.10B.40C.20D.30

10.

11.A公司采用融资租赁方式租入一台全新设备，该设备预计使用年限为10年，租赁期为8年。租赁期届满时，A公司将以5000元的价格优惠购买该设备，则该A公司该融资租入设备应计提折旧的期限为（）年。

A.10B.8C.7D.12

12.下列投资性房地产初始计量的表述不正确的有（）。A.A.非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理

B.外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本

C.债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理

D.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态后所发生的必要支出构成

13.

14.

第

9

题

对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。

15.甲公司销售产品承诺售出1年内免费维修，甲公司2018年第四季度销售收入为5000万元。甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的5%，发生较小质量问题的维修费用为收入的3%。根据以往经验预测，本季度销售产品中60%不会发生质量问题，25%可能发生较小质量问题，15%可能发生较大质量问题。则甲公司2018年12月31日因上述事项应确认的预计负债为()万元。

A.150B.75C.90D.250

16.下列关于固定资产确认的表述中正确的是（）

A.以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的固定资产

B.企业购入的环保设备，因不能通过使用直接给企业带来经济利益，不能确认为一项固定资产

C.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产

D.企业外购固定资产发生的运输费、装卸费、安装费、差旅费和专业人员服务费等均应计入固定资产成本

17.下列属于无形资产的是（）

A.客户名单B.著作权C.人力资源D.商誉

18.乙工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购进原材料2000公斤，货款为60000元，增值税税额为10200元；发生的保险费为3500元，入库前的挑选整理费用为1300元；验收入库时发现数量短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料的实际总成本为()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

19.

第

6

题

2009年6月1日，甲公司与乙公司签订了一份办公楼建造合同，合同总价款为1200万元，建造期限2年。甲公司于2009年7月1日开工建设，估计工程总成本为1000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本880万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本220万元。为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款100万元，但未能与乙公司达成一致意见。甲公司已于2009年12月31日根据当时的完工进度确认收入240万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年应确认的收入为（）万元。

20.

二、多选题(20题)21.2015年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷入困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有()。

A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿

B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿

C.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还

D.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司以现金偿还

22.

第

25

题

以下属于非正常停工的情况有（）。

A.因可预见的不可抗力因素而停工

B.因与工程建设有关的劳动纠纷而停工

C.资金周转困难而停工

D.与施工方发生质量纠纷而停工

23.2010年1月1日，甲公司为开发新技术开始自行研发某项专利技术，研发过程中共发生研发支出30万元，其中符合资本化条件的支出为24万元，不符合资本化条件的支出为6万元。2010年7月1日甲公司该项专利技术研发成功达到预定可使用状态并立即投入使用，甲公司预计该项专利技术的使用年限为30年，对其采用直线法计提摊销，预计净残值为0;税法规定该类无形资产的摊销年限、摊销方法及净残值与会计相同。2010年年末该项无形资产未发生减值，则下列说法中不正确的有（）。

A.2010年7月1日该项无形资产的账面价值为30万元

B.2010年7月1日该项无形资产的计税基础为24万元

C.2010年12月31日该项无形资产的账面价值为23．6万元

D.2010年12月31日该项无形资产的计税基础为23．6万元

24.甲公司应收红叶公司账款余额200万元，因为红叶公司发生财务困难，2010年11月30日双方协商进行债务重组，甲公司同意红叶公司以一幢厂房和一项无形资产抵债。该厂房的原值为100万元，累计折旧50万元，重组日公允价值为80万元，该无形资产的原值为120万元，累计摊销60万元，重组日公允价值为70万元。甲公司对取得的抵债资产不改变原使用用途。假定不考其他因素，则下列说法中正确的有（）。

A.甲公司确认债务重组损失50万元

B.红叶公司确认债务重组利得50万元

C.红叶公司确认处置资产利得40万元

D.红叶公司计入营业外收入的金额为90万元

25.秋菊公司于2018年12月31日取得春花公司60%有表决权股份，能够对春花公司实施控制，形成合并商誉100万元，秋菊公司和春花公司合并前无关联方关系。则下列各项中不会引起合并财务报表商誉金额发生变化的有（）A.2019年12月31日购买春花公司另外40%有表决权股份，使其成为秋菊公司全资子公司

B.2019年12月31日购买春花公司5%有表决权股份

C.2019年12月31日处置春花公司20%有表决权股份，丧失控制权

D.2019年12月31日处置春花公司5%有表决权股份，不丧失控制权

26.依据现行企业会计准则规定，下列说法中正确的有（）、

A.利得和损失可能会直接计入所有者权益

B.利得扣损失最终会导致所有者权益的变动

C.利得和损失可能会影响当期损益

D.利得和损失一定会影响当期损益

27.甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2012年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2013年12月25日，乙公司以银行存款1000万元从甲公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售。甲公司生产该批产品的实际成本为800万元，2013年度乙公司利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2013年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表中抵销存货40万元

B.个别财务报表中确认投资收益560万元

C.合并财务报表中抵销营业成本160万元

D.合并财务报表中抵销营业收入1000万元

28.

29.

30.

第

30

题

某企业20×0年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动资产的现金流量发生变化的有（）。

A.向投资者派发现金股利60万元

B.转让一项专利权，取得价款200万元

C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价值10万元

D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元

31.关于股份支付的计量，下列说法中正确的有()。

A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

32.企业发生的下列各项融资费用中，属于借款费用的有（）

A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整

33.A公司生产某单一产品，并且只拥有甲、乙、丙三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，企且三个国家又位于三个不同的洲。甲工厂生产一种组件，由乙工厂或者丙工厂组装，最终产品由乙工厂或者丙工厂销往世界各地，乙工厂的产品可以在本地销售，也可以在丙所在洲销售（如果将产品从工厂乙运到丙所在洲更加方便的话）。工厂乙和丙的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂乙和丙生产能力的利用程度依赖于A公司对于销售产品在两地之间的分配。假定甲工厂生产的产品（即组件）存在活跃市场，下列说法中，错误的有（）。

A.应将乙和丙认定为一个资产组

B.应将甲、乙、丙认定为一个资产组

C.应将甲认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值

D.应将甲、乙、丙认定为三个资产组

34.下列关于资产组认定及减值处理的各项表述中，正确的有（）

A.主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据

B.资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致

C.资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关

D.资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值

35.企业当年发生的下列事项中，可产生应纳税暂时性差异的有()。

A.本期超标的广告宣传费

B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整

C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本并按公允价值调整

D.年初投入使用的一台机器设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧

36.资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中属于资产未来现金流量内容的有()。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.维持资产正常运转预计发生的现金流出

C.资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流入

D.为提高资产营运绩效计划对资产进行改良预计发生的现金流出

37.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。

A.产成品B.半成品C.生产成本D.已发出但不符合收入确认条件的存货

38.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）

A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

39.

第

21

题

下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

40.

第

21

题

借款费用开始资本化必须同时满足的条件包括（）。

A.资产支出已经发生

B.借款费用已经发生

C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

D.赊购工程物资

三、判断题(20题)41.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项。如果属于调整事项，对不利的调整事项整事项进行处理，并调整报告年度或报告中期的财务报表；如果属于非调整事项，对有利的非调整事项在年度报告或中期报告的附注中进行披露。（）

A.是B.否

42.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，当企业对确定所有前期的累计影响数均不切实可行时，应当采用未来适用法。（）

A.是B.否

43.资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得变更。（）

A.是B.否

44.

第

35

题

双倍余额递减法和年数总和法每期的折旧额都是递减的。（）

A.是B.否

45.亏损合同产生的义务满足预计负债条件，应当确认为预计负债，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生补偿或处罚两者之中的较低着。（）

A.是B.否

46.会计期末，在采用成本与可变现净值孰低原则对材料存货进行计量时，对用于生产而持有的材料等，可直接将材料的成本与材料的市价相比较。()

A.是B.否

47.第

31

题

外币可供出售金融资产项目，期末因汇率变动而产生的汇兑差额，计入资本公积。（）

A.是B.否

48.

第

26

题

资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的所有利润分配均属于调整事项。（）

A.是B.否

49.在实务中，如果特定时期内提供劳务交易的数量不能确定，则该期间的收入应当采用直线法确认。()

A.是B.否

50.由于持续经营假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。（）

A.是B.否

51.建造固定资产期间因气候原因导致工程发生正常中断，专门借款费用应继续资本化。（）

A.是B.否

52.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时不能确认该项商品销售收入。（）

A.是B.否

53.会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对上期追溯计算的留存收益应有金额与现有金额之间的差额。()

A.是B.否

54.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

55.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，编制合并财务报表时要对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产和负债的公允价值。()

A.是B.否

56.“业务活动成本”科目的借方余额反映当期业务活动成本的实际发生额，在会计期末，应将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，结转后该科目应无余额。（）

A.是B.否

57.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（）

A.是B.否

58.对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”核算，最后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”。（）

A.是B.否

59.

第

34

题

出售所有固定资产都要计算缴纳营业税。（）

A.是B.否

60.第

31

题

将某项短期投资转为长期投资核算时，应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为扩大生产规模，决定从乙公司租入一台专用生产设备。2012年12月11日双方签订租赁合同，主要条款包括：租赁期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170万元；租赁期满，甲公司可行使租赁设备优先上购买权，购买价为50万元。该设备租赁开始日的公允价值为610万元，合同规定的年利率为8％。租赁期开始日，甲公司支付租赁设备相关的直接费用5万元，另支付设备安装调试费5万元。甲公司该租入设备于2013年1月20日调试完毕并投入使用。甲公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用年限平均法计提固定资产折旧，甲公司预计该设备自2012年12月31日尚可使用5年，预计净残值为零。2013年12月31日，甲公司支付第一笔租金。假定甲公司租赁期满时将行使优先购买选择权。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

计算甲公司建造该设备的成本。

62.甲上市公司(以下简称“甲公司”)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2012年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：

(1)2012年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4．2元)取得了乙公司80％的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。

①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。

②2012年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元(见乙公司所有者权益简表)。

③乙公司2012年实现净利润900万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年度也未向投资者分配利润。

2012年12月31日所有者权益总额为9900万元(见乙公司所有者权益简表)。

乙公司所有者权益简表项目金额

(2012年

1月1日)金额

(2012年

12月31日)实收资本40004000资本公积20002000盈余公积10001090未分配利润20002810合计90009900(2)2012年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：

①2月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6月30日支付，乙公司A商品的成本为每件2．8万元。至2012年12月31日，该批商品已售出80％，销售价格为每件4．3万元。

②4月1日，乙公司经批准按面值发行5年期到期一次还本付息的公司债券600万元。当日甲公司购入乙公司发行的债券，实际支付价款600万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)，实际利率与票面利率相等，甲公司采用票面利率来计算确认2012年利息收入23万元，计人持有至到期投资账面价值。

乙公司将与该债券相关的利息支出23万元计人财务费用。

③6月29日，乙公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用，该产品在乙公司的成本为600万元，销售给甲公司的售价为720万元，甲公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0，假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。

至2012年12月31日，甲公司尚未支付该购入设备款，乙公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。

④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费用为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。

甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。

⑤甲公司于2012年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款180万元。至2012年12月31日，乙公司尚未供货。

(3)其他有关资料：

①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。

②甲、乙公司均按照净利润的10％提取法定盈余公积。

③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。

④编制合并财务报表时，对于抵销内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。

要求：

(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。

(2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。

(3)确定个别报表中甲公司对乙公司长期股权投资在2012年12月31日的账面价值。

(4)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表对长期投权投资的调整分录。

(5)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；答案中的金额单位用万元表示)

63.

第

38

题

华兴股份有限公司（以下简称华兴公州）2008年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备—台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。华兴公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费1万冗、保险费O.6万元、发生安装调试费用8万元，于2008年5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%（注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。

要求：

（1）计算确定华兴公司购入该设备的人账价值

（2）计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额

（3）假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并会计报表中有关该设备的抵销分录

（4）假定该设备于2010年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元（为简化核算，有关税费略）编制华兴公司2010年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。

64.计算该企业20×2年1月末、2月末和3月末应予资本化的借款费用金额并编制相应的会计分录。

65.2010年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：

(1)2010年，该研发项目共发生材料费用200万元，人工费用500万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。

(2)2011年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。

(3)2011年，共发生材料费用430万元，人工费用470万元(以银行存款支付)，另发生相关设备折旧费用100万元，2011年发生的支出均符合资本化条件。

(4)2012年1月1日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。

(5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采用直线法摊销、无残值；税法规定该项无形资产摊销方法、年限和残值与会计相同。

(6)2012年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为720万元，计提减值后，摊销年限、摊销方法和残值不需变更。

(7)其他资料：

①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司该研究开发项目符合上述税法规定。

②假定甲公司每年的税前利润总额均为10000万元，甲公司适用的所得税税率为25%。

③假定甲公司除无形资产外不存在其他暂时性差异。

④假定不考虑所得税之外的其他税费的影响。

要求：

(1)编制2010年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录。

(2)编制2011年和2012年甲公司无形资产研发项目及摊销、减值的相关会计分录。

(3)分别计算2010年至2013年的递延所得税、应交所得税和所得税费用，并编制相关分录。

参考答案

1.B售后租回形成融资租赁，售价与账面价值之间的差额计入递延收益，递延收益=售价6000-资产账面价值4000=2000(万元)，对2015年利润总额的影响=递延收益摊销200(2000÷10)-固定资产折旧费用500(5000÷10)=-300(万元)。

2.A

3.C外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。

4.C商业承兑汇票到期企业无力付款应转入“应付账款”，而银行承兑汇票到期，付款人无力付款时，应转入“短期借款”。

5.C暂无解析，请参考用户分享笔记

6.C

7.C企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。

8.D

9.A使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2015年年末的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失=80-70=10(万元)。

10.D

11.A因租赁期届满时A公司存在优惠购买权，因此该设备计提折旧的期限以其使用年限10年为基础计提折旧。

12.D自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

【该题针对“投资性房地产的初始确认和计量”知识点进行考核】

13.B

14.C

15.B发生较大问题的维修费为250万元(5000×5%)，发生较小问题的维修费为150万元(5000×3%)，则甲公司应确认的预计负债=(60%×0+25%×150+15%×250)=75(万元)。

16.C选项A表述错误，以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的投资性房地产；

选项B表述错误，环保设备虽不能直接使经济利益流入企业，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得经济利益或能够减少企业经济利益流出，也应当确认为企业固定资产；

选项C表述正确，一项固定资产的各组成部分若具有不同的使用寿命或不同的经济利益流入方式，实际上表明各部分能够独立为企业带来经济利益的流入，应当单独确认为一项固定资产；

选项D表述错误，企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，不包括差旅费、员工培训费等。

综上，本题应选C。

17.B选项A不属于，客户名单不能与整个业务开发成本区分开来，成本无法可靠计量，不能确认为无形资产；

选项B属于；

选项C不属于，企业无法控制人力资源带来的未来经济利益，不能确认为无形资产；

选项D不属于，商誉无法与企业相分离，不具有可辨认性。

综上，本题应选B。

18.D购入原材料的实际总成本=60000+3500+1300=64800(元)。

19.B2010年12月31日完工进度=880/(880+220)×100%=80%

2010年应确认的合同收入=1200×80%-240=720(万元)

20.B

21.ACD

22.BCD【解析】选项A属于正常停工。

23.ABD2010年7月1日该项无形资产的账面价值为其资本化支出24万元，计税基础=24×150%=36（万元）;2010年12月31日其账面价值=24-24/30×6/12=23．6（万元），计税基础=36-36/30×6/12=35．4（万元）。所以选项AB和D不正确。

24.ABCD甲公司的会计处理：借：固定资产80无形资产70营业外支出50贷：应收账款200红叶公司的会计处理：借：固定资产清理50累计折旧50贷：固定资产100借：应付账款200累计摊销60贷：固定资产清理50无形资产120营业外收入——债务重组利得50——处置非流动资产利得40

25.ABD选项AB不会引起，秋菊公司对春花公司一直拥有控制权，追加投资不会改变商誉的原值；

选项C会引起，处置子公司股权导致丧失控制权的，春花公司不再纳入秋菊公司合并范围，合并财务报表中不再单独列示对春花公司的商誉金额。

选项D不会引起，在不丧失控制权处置子公司部分股权的情况下，商誉不因投资持股比例的变化而变化。

综上，本题应选ABD。

如果秋菊公司刚开始对春花公司不拥有控制权，在追加投资后拥有控制权了，需要在获得控制权的购买日确认商誉，此时商誉的金额会产生变化。

26.ABC利得和损失有可能会直接计入所有者权益,所以选项D不正确．

27.BC【答案】BC

【解析】个别财务报表确认投资收益=3000×20%-40=560(万元)，甲公司合并财务报表的会计分录如下：

借：营业收入200(1000×20%)

贷：营业成本160(800×20%)

投资收益40

综上，选项B和选项C正确。

28.ABD

29.ABCD

30.BC

31.AC解析：以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。

32.BCD选项A不属于，选项BCD属于，借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中，而应冲减资本公积（股本溢价）。

综上，本题应选BCD。

33.BCD【解析】甲可以认定为一个单独的资产组，因为生产的产品尽管主要用于乙或者丙进行组装，但是由于该产品存在活跃市场，可以带来独立的现金流量，因此通常应当认定为一个单独的资产组。在确定其未来现金流量的现值时，公司应当调整其财务预算或预测，将未来现金流量的预计建立在公平交易的前提下甲生产产品的未来价格最佳估计数，而不是其内部转移价格。对于乙和丙而言，即使其组装的产品存在活跃市场，但现金流入依赖于产品在两地之间的分配，且乙和丙的未来现金流入不能单独地确定。因此，乙和丙组合在一起是可以认定的、可产生基本上独立于其他资产或者资产组的现金流入的资产组合。

34.ABCD

35.BC选项A和D产生可抵扣暂时性差异。

36.ABC【答案】ABC

【解析】在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的．尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。

37.ABCD以上四个选项均正确。

38.ABD投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式进行后续计量，但是满足特定条件（房地产市场比较成熟等）时，也可以采用公允价值模式计量，但同一种企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

综上，本题应选ABD。

39.ABC选项D，应计入当期损益。

40.ABC借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：(1)资产支出已经发生；(2)借款费用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

41.N暂无解析，请参考用户分享笔记

42.Y

43.N资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。

44.N双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，年数总和法每期的折旧额是递减的，但是对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

45.Y

46.N【答案】×

【解析】对用于生产而持有的材料等期末计价时，按以下原则处理：(1)如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按照成本计量；(2)如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按照可变现净值计量。

47.N可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，但外币可供出售金融资产项目因汇率变动产生的汇兑差额应计人当期损益(财务费用)。

48.N资产负债表日后董事会制订的股利分配方案属于非调整事项。

49.Y

50.N由于会计分期假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。

51.Y符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。中断的原因必须是非正常中断，属于正常中断的，相关借款费用仍可资本化。

52.Y不符合收入确认的条件，所以一般不能确认收入。

53.N会计政策变更是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。

54.Y

55.N应使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上持续计算的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。

56.Y【解析】会计期末，“业务活动成本”科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，结转后无余额。本题说法正确。

57.Y

58.N资产负债表日后调整事项应将调整的“以前年度损益调整”余额转入“利润分配一未分配利润”。

59.N出售不动产和无形资产要计算缴纳营业税，出售动产要计算缴纳增值税，解题时要注意区分固定资产是动产还是不动产。

【该题针对“出售固定资产的核算”知识点进行考核】

60.N

61.甲公司建造该设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)。员工培训费应计入当期损益。甲公司建造该设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)。员工培训费应计入当期损益。

62.(1)属于非同一控制下企业合并，因为甲、乙公司在合并前不存在任何关联方关系。

(2)长期股权投资的初始投资成本=2000×4.2=8400(万元)

借：长期股权投资8400

贷：股本2000

资本公积一股本溢价6400

(3)2012年年末长期股权投资的账面价值为8400万元。

(4)乙公司调整后的净利润=900-(4-2．8)×200×20％(未售存货中未实现的利润)-(720-600

)(固定资产原价中的未实现内部交易利润)+120／10×1／2(抵销多计提的折旧)=738(万元)

借：长期股权投资590．4(738×80％)

贷：投资收益590．4

(5)合并报表抵销分录：

①借：营业收入800

贷：营业成本800

借：营业成本48

贷：存货48(240×20％)

②借：应付债券623

贷：持有至到期投资623

借：投资收益23

贷：财务费用23

③借：营业收入720

贷：营业成本600

固定资产120

借：固定资产6

贷：管理费用6

借：应付账款842．4(720×1．17)

贷：应收账款842．4

借：应收账款36

贷：资产减值损失36

④借：营业收入60

贷：管理费用60

⑤借：预收款项180

贷：预付款项180

⑥长期股权投资与所有者权益的抵销乙公司调整后的所有者权益总额=9000+738=9738(万元)

借：实收资本4000

资本公积2000

盈余公积1090

未分配利润2648(2000+738-90)

商誉1200(8400-9000×80％)

贷：长期股权投资8990．4(8400+590．4)

少数股东权益1947．6(9738×20％)

⑦投资收益与利润分配的抵销

借：投资收益590．4

少数股东损益147．6

未分配利润一年初2000

贷：提取盈余公积90

未分配利润一年末2648

63.(1)该设备人账价值(或原价)=140.4+1+0.6+8=150(万元)

(2)该设备每月应计提的折旧额=150×(1—4%)/36=4(万元)

(3)使用期满时进行清理的情况下，华兴公司编制各年度合并会计报表中有关购买使用设备的抵销分录

①2008年度

借：营业收入120

贷：营业成本84

固定资产——原价36

借：固定资产——累计折旧7

贷：管理费用7

②2009年度

借：未分配利润——年初36

贷：固定资产——原价36

借：固定资产——累计折旧7

贷：未分配利润——年初7

借：固定资产——累计折旧12

贷：管理费用12

③2010年度

借：未分配利润——年初36

贷：固定资产——原价36

借：固定资产——累计折11319

贷：未分配利润——年初19

借：固定资产——累计折11312

贷：管理费用12

④2011年度

借：未分配利润——年初5

贷：管理费用5

(4)2010年5月10H提前进行清理的情况下，华兴公司编制2010年度合并会计报表时有关该设备的抵销分录。

借：未分配利润——年初36

贷：营业外收入36

借：营业外收入19

贷：未分配利润——年初19

借：营业外收入5

贷：管理费用5

64.（1）1月l日借入美元借款时，企业应作如下账务处理：

借：银行存款——美元户(＄2000000×8.20)16400000

贷：长期借款——美元户16400000

当日发生美元支出时，企业应作如下账务处理：

借：在建工程7380000

贷：银行存款——美元户(＄900000×8.20)7380000

1月末计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额：

①利息资本化金额

外币借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合为人民币的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元

外币累计支出加权平均数＝＄900000×30/30＝900000美元

外币借款利息资本化金额＝＄900000×6%×1/12＝4500美元

折合为人民币的利息资本化金额＝＄4500×8.22＝36990元

1月份应予资本化的利息金额为36990元，应计入财务费用的金额=82200-36990=45210元。

②汇兑差额资本化金额

外币借款本金及利息的汇兑差额＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元

应予资本化的汇兑差额等于当月该外币借款本金及利息实际发生的汇兑差额即40000元。

1月份应予资本化的借款费用金额＝36990+40000＝76990元

1月末，企业应作如下账务处理：

借：在建工程——借款费用76990

财务费用45210

贷：长期借款——美元户（10000美元）122200

（2）2月1日发生美元支出时，企业应作如下账务处理：

借：在建工程4950000

贷：银行存款——美元户(＄600000×8.25)4950000

2月末，计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额：

①利息资本化金额

外币借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合为人民币的借款利息＝＄10000×8.27＝82700元

外币累计支出加权平均数＝＄1500000×30/30＝1500000美元

外币借款利息资本化金额＝＄1500000×6%×1/12＝7500美元

折合为人民币的利息资本化金额＝＄7500×8.27＝62025元

2月份应予资本化的利息金额为62025元，应计入财务费用的金额=82700-62025=20675元。

②汇兑差额资本化金额

外币借款本金及利息的汇兑差额＝＄2000000×(8.27－8.22)+＄10000×(8.27－8.22)＝100500元

应予资本化的汇兑差额等于当月该外币借款本金及利息实际发生的汇兑差额即100500元

2月份应予资本化的借款费用金额＝62025+100500＝162525元

2月末，企业应作如下账务处理：

借：在建工程——借款费用162525

财务费用20675

贷：长期借款——美元户（10000美元）183200

（3）3月1日发生美元支出时，企业应作如下账务处理：

借：在建工程5796000

贷：银行存款——