2021年湖北省荆门市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年湖北省荆门市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2011年1月1日。甲公司融资租赁一台全新的设备。租赁期为3年。每年年末支付租金700万元。当日该设备的公允价值为2000万元，租赁内含利率为8％，另外支付初始直接费用20万元，则该设备的入账价值为（）万元（已知（PIA，8％。3）=2．5771）。

A.1823．97B.2100C.1803．97D.29603

2.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。

A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税B.进口商品应支付的关税C.运输途中合理损耗D.采购人员差旅费

3.以下不能表明金融资产发生了减值的是()。A.A.发行方或债务人发生严重财务困难

B.金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响。但企业不能够对该影响进行可靠计量

C.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

D.田发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易

4.关于最佳估计数，下列说法中错误的是（）。A.A.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

B.食业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核

C.确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量

D.对货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

5.关于换取职工服务的股份支付，下列说法中不正确的是()。

A．企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量

B．以权益结算的股份支付，应按资产负债表日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积

C．以现金结算的股份支付，等待期内应在结算前的每个资产负债表日对负债的公允价值重新计量，确认成本费用和应付职工薪酬

D．除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不做会计处理

6.关于外币报表折算，下列说法不正确的有（）．

A.资产负债表中的资产项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算

B.资产负债表中的所有者权益项目都应当采用交易发生时的即期汇率折算

C.利润表中的项目都应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

D.外币报表折算差额应当在所有者权益项目下作为“外币报表折算差额”项目单独列示

7.

8.甲企业于2009年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。则该设备2012年的折旧额为（）万元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

9.2010年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司2010年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计人应纳税所得额。下列说法中正确的是()。A.A.2010年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元

B.2010年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元

C.2010年12月31日不产生暂时性差异

D.2010年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元

10.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，体现的会计信息质量要求是（）

A.可靠性B.相关性C.可比性D.重要性

11.

第

2

题

2010年12月31日，某事业单位有关收支科目的余额有：上级补助收入的贷方余额为400万元，事业收入的贷方余额为200万元，经营收入的贷方余额为300万元，事业支出的借方余额为500万元，经营支出的借方余额为350万元。假定事业支出均为非专用资金，不考虑其他因素，则2010年末转入“结余分配”科目的金额为（）万元。

12.第

5

题

对于下列时间的离境，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数（）。

A.一次不超过３０日或者多次累计不超过９０日

B.一次不超过４０日或者多次累计不超过９０日

C.一次不超过５０日或者多次累计不超过９０日

D.一次不超过６０日或者多次累计不超过９０日

13.2009年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，入账价值总额为100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2010年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为l3万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。计提减值后，假定原预计使用寿命．预计净残值和折旧方法不变。2011年该生产设备应计提的折旧为()万元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D．9．2

14.

第

15

题

企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并同时确认为（）。

A.预计负债B.应付职工薪酬C.其他应付款D.应付账款

15.A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。A公司的投资性房地产为一栋已出租的写字楼，2010年1月1日，由于该写字楼所在的房地产交易市场比较成熟，A公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为6000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备。当日该写字楼的公允价值为5500万元。A公司按净利润的10％计提盈余公积。不考虑所得税影响，则该事项对A公司资产负债表上留存收益的影响金额为（）万元。

A.1000B.900C.1500D.0

16.甲公司以人民币作为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2013年6月1日，将200万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买人价为1美元=6．45元人民币，中间价为1美元=6．50元人民币，卖出价为1美元=6．55元人民币。则计入当日财务费用的金额为()万元人民币。

A.5B.10C.一5D.一10

17.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股权，取得投资时乙公司有一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。乙公司2012年度利润表中净利润为1500万元。甲公司对该投资按权益法核算。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司2012年应确认的投资收益为（）万元。

A.450B.435C.432D.444

18.D．610

19.甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为1元／件。2×10年1月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为200万元。2×10年2月1日，甲公司购入－台安全防护设备，价款为150万元，增值税进项税额为25．5万元，安装过程中支付人工费用4万元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生产检查费10万元。2×10年第1季度甲公司共生产170万件产品，不考虑其他因素，2×10年3月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为（）万元。

A.231．5B.206C.216D.134

20.

第

14

题

事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是（）。

A.增加事业收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.冲减事业支出

二、多选题(20题)21.DUIA上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）

A.发生以前年度已经确认收入的商品销售退回

B.发生企业合并或者处置子公司

C.董事会提出现金股利分配方案

D.发现上年度的差错

22.下列项目中，属于在某一时段内履行履约义务的有（）。

A.为客户提供运输服务

B.为客户建造厂房

C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

D.为客户定制的具有可替代用途的产品

23.以下债权人可能产生债务重组损失的有（）

A.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额

B.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额

C.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备

D.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

24.下列有关投资性房地产的会计处理方法中，不正确的有（）。

A.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，其在转换目的公允价值与原账面价值的差额，应计入投资收益

B.投资性房地产的处置损益应作为利得反映在利润表

C.成本模式计量时，投资性房地产计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目

D.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入

25.关于专项储备的下列表述中，正确的有()。

A.“专项储备"属于资产类科目

B.专项储备只能用于企业购置固定资产，不能用于费用化支出

C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备

D.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程"科目归集所发生的支出

26.秋菊公司于2018年12月31日取得春花公司60%有表决权股份，能够对春花公司实施控制，形成合并商誉100万元，秋菊公司和春花公司合并前无关联方关系。则下列各项中不会引起合并财务报表商誉金额发生变化的有（）A.2019年12月31日购买春花公司另外40%有表决权股份，使其成为秋菊公司全资子公司

B.2019年12月31日购买春花公司5%有表决权股份

C.2019年12月31日处置春花公司20%有表决权股份，丧失控制权

D.2019年12月31日处置春花公司5%有表决权股份，不丧失控制权

27.关于会费收入，下列说法中，正确的有()。

A.民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入

B.一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入

C.一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入

D.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入

28.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录，表述正确的有（）。

A.抵销的母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

B.抵销母的公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

C.抵销的期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D.抵销的子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

29.

第

18

题

下列项目中，属于其他应收款核算内容的有（）。

A.应收股利B.代购货单位垫支的运杂费C.备用金D.应收职工代垫款

30.

第

16

题

甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。乙公司采用英镑作为记账本位币。2010年12月31日，甲公司应收乙公司账款6500万英镑，应付乙公司账款4400万英镑，实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000英镑。下列各项关于甲公司编制2010年度合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有（）。

31.

第

25

题

下列表述中，按企业会计准则规定，不正确的有（）。

A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销

C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化

D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

32.2018年2月5日，甲公司以1800万元的价格购入一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用28万元、展览费2万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。关于甲公司该专利权的会计处理表述不正确的有（）

A.甲公司竞价取得专利权的入账价值是1920万元

B.甲公司发生宣传广告费用、展览费计入当期损益（销售费用）

C.2018年无形资产的摊销额346.5万元计入制造费用

D.2018年末无形资产账面价值为1512万元

33.下列项目中应计入当期损益的有（）。

A.银行存款产生的期末汇兑差额

B.货币兑换时产生的汇兑差额

C.收回应收账款时的外币折算金额与原记账本位币金额之间的差额

D.外币报表折算差额

34.

第

24

题

下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（）。

35.下列各项中，能够据以判断非货币资产交换具有商业实质的有（）。

A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同。时间不同

B.换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同

C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同。金额不同

D.换入资产与换出资产预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比具有重要性

36.下列关于总部资产的说法中正确的有（）。

A.总部资产难以脱离其他资产或资产组产生独立的现金流入

B.总部资产与其他的单项资产一样，可以单独进行减值测试

C.总部资产的减值测试应结合其他相关资产组或资产组组合进行

D.总部资产的账面价值通常难以完全归属于某一资产组

37.当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括（）。

A.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户

B.企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的

C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务

D.企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户

38.下列事项中。可能影响当期利润表中营业利润的有（）。

A.计提无形资产减值准备B.新技术项目研究过程中发生的人工费用C.接受其他单位捐赠的专利权D.报废无形资产

39.下列各项中，期末应反映在企业资产负债表“存货”项目的有（）

A.材料成本差异B.委托加工物资C.发出商品D.委托代销商品

40.甲公司2×22年1月1日与乙公司签订一项转让协议．将其一家销售门店转让给乙公司，初定价格为500万元，甲公司预计处置费用为5万元。假定甲公司该门店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。甲公司将其划分为持有待售的资产组(假定全部为资产，不存在负债)。当日。该处置组原账面价值为600万元，其中包括一项交易性金融资产账面价值100万元。协议约定，该项金融资产转让价格以转让当日市场价格为准。2×22年5月1日，甲公司办理完毕资产组的转移手续，实际收取乙公司支付的价款510万元，实际发生出售费用5万元。当日该交易性金融资产公允价值为110万元。不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中不正确的有（）。

A.甲公司应在2×22年1月1日确认资产减值损失100万元

B.持有待售资产在2×22年1月1日的账面价值为500万元

C.甲公司应在2×22年5月1日确认公允价值变动损益10万元

D.2×22年5月1日，甲公司因处置资产而确认的损益10万元

三、判断题(20题)41.

为了满足会计信息可比性要求，企业不得变更会计政策。（）

A.正确B.错误

42.

第

27

题

在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，且已发生的成本不能得到补偿时，一般只确认成本，不确认收入。（）

A.是B.否

43.若某资产生产的产品供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量。（）

A.正确B.错误

44.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得金额为限，体现了谨慎性。（）

A.是B.否

45.难以对某项变更区分为会计政策变更和会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理。()

A.是B.否

46.存货跌价准备一经计提，在持有期间内不得转回。（）

A.是B.否

47.通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并时，在合并报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。（）

A.是B.否

48.

第

33

题

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

49.在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。()

A.是B.否

50.在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用

A.是B.否

51.

第

31

题

商品流通企业采购存货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费以及入库前的挑选整理费等都应计入所采购存货的成本。（）

A.是B.否

52.

第

30

题

企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（）

A.是B.否

53.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计人当期损益。()

A.是B.否

54.工程物资是为生产经营过程中的销售或耗用而储备的物资，属于“存货”项目。（）

A.是B.否

55.以债权转为股权的，应按应收债权的公允价值为基础确认受让股权的入账价值。（）

A.是B.否

56.

第

31

题

在采用权益法核算的情况下。投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。（）

57.政府以购买者身份从企业购入商品属于政府补助。

A.是B.否

58.对认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入资本公积的部分转入营业外收入。()

A.是B.否

59.无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均无需进行账务处理。（）

A.是B.否

60.企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受企业应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。长江公司2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。注册会计师于2013年2月26日在对长江公司2012年度财务报告进行复核时，对2012年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付341万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税税额为51万元，并收到银行存款341万元，该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费—应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批8产品的成本估计为280万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(现金折扣不考虑增值税)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)，长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存人银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350(5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，长江公司于2013年4月30目以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品.开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费—应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积)。(3)根据上述事项计算对长江公司2012年财务报表下列项目的调整金额，并填列下表。

项目调增(+)调减(一)营业收入营业成本财务费用所得税费用盈余公积未分配利润

62.

63.

64.1．甲公司为上市公司，2011年有关资料如下：（1）甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元，递延所得税负债贷方余额为50万元，具体构成项目如下：单位：万元项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款8020交易性金融资产4010可供出售金融资产20050预计负债（产品质量保修费用）8020可税前抵扣的2010年经营亏损32080合计52013020050（2）甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。④当年实际支付产品保修费用30万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，产品保修费用实际支付时允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额，计算结果填列在下表中：单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款340400交易性金融资产400420可供出售金融资产940700预计负债600合计17401520（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用的金额。（答案中的金额单位用万元表示）

65.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在2015年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：@2014年12月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为600元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，在2015年2月28日之前乙公司有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10％。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减，至2014年12月31日，上述商品尚未发生退货。甲公司2014年度会计处理如下：2014年12月1日发出健身器材时：借：应收账款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本300贷：库存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1600万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存人银行。2014年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本800万元，并确认递延所得税负债50万元。税法规定，企业发出商品时确认收入的实现。(3)2014年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2014年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元，并就此确认递延所得税资产37．5万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。④甲公司2014年发生了1000万元广告费支出，并已支付，发生时已作为销售费用计人当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收人15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为160万元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。(2)2015年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备200万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。(3)其他资料：①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；2014年度所得税汇算清缴于2015年2月28

日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期问能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。要求：(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税调整的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录)。

参考答案

1.A暂无解析，请参考用户分享笔记

2.D选项D，应计入管理费用。

3.B解析：金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：(1)发行方或债务人发生严重财务困难；(2)债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；(3)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；(4)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；(5)因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；(6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；(7)债务人经营所处

4.B企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

5.B【答案】B

【解析】对于权益结算的股份支付，企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具的数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计人相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。

6.B暂无解析，请参考用户分享笔记

7.C

8.B2011年l2月31日设备的账面净值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（万元）；该设备2012年计提的折旧额=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（万元）。

9.BB【解析】2010年12月31日应付职工薪酬账面价值为100万元，计税基础=100－100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元。

10.A可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（真实完整）

综上，本题应选A。

相关性要求：企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。（决策相关）

重要性要求：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。（性质金额）

可比性要求：企业提供的会计信息应当相互可比。（横纵一致）

11.B事业结余=(400+200)-500=100(万元)，经营结余=300-350=-50(万元)，经营结余为亏损，不转入结余分配，所以转入结余分配的金额为100万元。

12.A

13.A【答案】A

【解析】2010年12月31日计提减值准备前的账面价值=原值100-累计折旧(100-8)+10×l．5=86．2（万元）；固定资产的可收回金额为42万元（净额42万元，现值35万元），计提减值准备后的账面价值为42万元。2011年应计提的折旧=（账面价值42-8）÷8．5=4（万元）。

14.B企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计人当期管理费用，并确认为应付职工薪酬。

15.A该事项对A公司留存收益的影响金额=5500－(6000－1500)=1000(万元)

【思路点拨】这类题目非常典型，解题思路为分别找出变更时的公允价值与账面价值，两者的差额，就是计入留存收益的金额。如需考虑所得税影响，则在此基础上乘以“(1一所得税税率)”即可。

16.B甲公司因货币兑换业务计人财务费用的金额=200×(6．50一6．45)=10(万元人民币)

17.B甲公司2012年应确认的投资收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(万元)

18.A交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中持有交易性金融资产期间股数没有变功，期末该股票的市价为50×11=550(万元)，所以交易性金融资产的账面价值为市价550万元。

19.B2×10年3月31日甲公司“专项储备——安全生产费”的余额＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(万元)

20.D对盘盈的事业用材料冲减事业支出。

21.BC选项AD不符合题意，属于资产负债表日后调整事项;

选项BC符合题意，资产负债表日并未发生，但对理解和分析财务报告有重大影响，属于资产负债表日后非调整事项。

综上，本题应选BC。

本题要求选出“属于非调整事项”的选项。

22.ABC选项A，客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，应在一段期间内确认收入；选项B，客户能够控制企业履约过程中在建的商品，应在一段期间内确认收入；选项C，商品不具有可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，应在一段期间内确认收入；选项D，不满足在一段期间内确认收入的条件，应在某一时点确认收入。

23.AD选项A可能产生，选项B不可能产生，债权人形成债务重组损失的简易分录如下：

借：应收账款-债务重组

营业外支出-债务重组损失

贷：应收账款

所以，只有在债权人重组债权的账面余额＞将来应收金额才可能有债务重组损失；

选项C不可能产生，选项D可能产生，有坏账准备时债权人形成债务重组损失的简易分录如下：

借：应收账款-债务重组

坏账准备

营业外支出-债务重组损失

贷：应收账款

债权人放弃的部分债权=重组债权的账面余额-将来应收金额

所以，只有债权人放弃的部分债权＞已经计提的坏账准备才可能有债务重组损失。

综上，本题应选AD

本题要求选出“可能”的选项。

24.AC暂无解析，请参考用户分享笔记

25.CD选项A，“专项储备’’属于权益类科目，其期末余额在资产负债表所有者权益项下“其他综合收益"和“盈余公积”项目之间增设“专项储备"项目反映；选项B，专项储备可以用于费用性支出。

26.ABD选项AB不会引起，秋菊公司对春花公司一直拥有控制权，追加投资不会改变商誉的原值；

选项C会引起，处置子公司股权导致丧失控制权的，春花公司不再纳入秋菊公司合并范围，合并财务报表中不再单独列示对春花公司的商誉金额。

选项D不会引起，在不丧失控制权处置子公司部分股权的情况下，商誉不因投资持股比例的变化而变化。

综上，本题应选ABD。

如果秋菊公司刚开始对春花公司不拥有控制权，在追加投资后拥有控制权了，需要在获得控制权的购买日确认商誉，此时商誉的金额会产生变化。

27.AB选项AB说法正确，选项CD说法错误，会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“说法正确”的选项

28.BCD

29.CDAB选项分别通过应收股利和应收账款科目核算。

30.ABC选项A，长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表“外币报表折算差额”项目中反映；选项B，甲公司应收乙公司款项和甲公司应付乙公司款项在编制合并报表时已全部抵销，不需在合并报表中列示；选项C，乙公司的报表在折算时一般只有资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表E1的即期汇率折算。

31.BCD本题的考核点是无形资产的核算。选项B，无形资产应自无形资产可供使用时起开始摊销，摊销方法的选择应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现_方式。无法靠确定预期实现方式的。应采用直线法摊销。选项C，发生无形资产的后续支出，仅仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应当在发生当期确认为费用，不增加无形资产的账面价值。选项D，无形资产的研究费用应于发生时计入当期损益，开发支出在符合资本化条件的情况下应予以资本化，计人无形资产成本。

32.AD选项A表述不正确，选项B表述正确，为推广由该专利权产品发生的宣传广告费、展览费不属于使无形资产达到预定可使用状态前所发生的合理必要支出，应当在发生时计入当期损益，不构成无形资产成本，则无形资产入账价值为1890万元；

选项C表述正确，2018年，该无形资产合计计提摊销11个月，无形资产的摊销额＝（1890－0）÷5×11/12＝346.5（万元），计入制造费用；

选项D表述不正确，2018年末无形资产账面价值为1543.5（1890－346.5）万元。

综上，本题应选AD。

33.ABC外币报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示，不计入当期损益。

34.ABCD

35.ABCD【解析】认定某项非货币性资产交换具有商业实质，必须满足下列条件之一：(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同。且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

36.ACD总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，其账面价值也难以完全归属于某一资产组。

37.ACD选项B，表明企业实质上并不能在该权利转让给客户之前拥有商品或其他资产的控制权，因此不是主要责任人。

38.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

39.ABCD选项A符合题意，在存货以计划成本法计价的情况下，资产负债表中需要将计划成本调整为实际成本，即考虑材料成本差异；

选项B符合题意，发出委托加工物资时，将原材料转出至委托加工物资科目，其属于存货项目下内容；

选项C符合题意，发出商品时，商品的风险和收益仍未完全转移，其仍作为发出企业的存货核算；

选项D符合题意，委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销商品仍是委托企业存货的一部分。

综上，本题应选ABCD。

40.ABC选项A，2×22年1月1日应确认的资产减值损失=600-(500-5)=105(万元)。选项B，持有待售资产在2×22年1月1日的账面价值为495万元。选项C，2×22年5月1日，甲公司不需要确认公允价值变动损益。选项D，2×22年5月1日，甲公司因处置资产而确认的损益=(510-5)-495=10(万元)。

41.N可比性要求并不表明企业不能变更会计政策，如有必要，企业可以变更会计政策。

42.Y跨年度的劳务在资产负债表日，劳务的结果不能可靠的估计，且已发生的成本全部不能得到补偿时，不确认收入，将发生的成本确认为当期的费用。

43.N若某资产生产的产品供企业内部使用，内部转移价格往往与市场公平交易价格不同，为了如实测算资产的价值，就应当以公平交易中企业管理层能够达到的最佳未来价格估计数进行预计。

44.Y本题考查谨慎性的质量要求，本题表述正确。

45.N无法区分会计政策变更和会计估计变更，应按会计估计变更进行会计处理。

46.N资产负债表日，企业应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。

因此，本题表述错误。

47.Y

48.Y

49.N在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化，一般借款本金及利息的汇兑差额应费用化。

50.Y

51.N对于商品流通企业，这些费用应计入当期损益，是计入营业费用的。

52.Y

53.Y

54.N工程物资并不是为生产经营过程中的销售或耗用而储备，而是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途与存货不同，不能作为“存货”项目进行核算。

55.Y债权人应当将享有股份的公允价值（而非应收债权的账面价值）确认为对债务人的投资。

因此，本题表述正确。

56.0在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资一XX公司（损益调整）”科目，不能确认投资收益。

57.N政府以购买者身份向企业购入商品支付的对价，属于正常商业行为，不属于政府补助。

58.N认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积(其他资本公积)的部分转入资本公积(股本溢价)，而非营业外收入。

59.N除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作账务处理，因此，立即可行权的股份支付，企业在授予日是要进行账务处理的。

60.N企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受服务企业应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。

61.(1)事项(1)、(2)、(4)、(5)错误，事项(3)正确。(2)①事项(1)：借：原材料10贷：以前年度损益调整10借：以前年度损益调整2.5贷：应交税费—应交所得税2.5②事项(2)借：以前年度损益调整200应交税费—应交增值税(销项税额)34贷：预收账款234借：库存商品140贷：以前年度损益调整140借：应交税费—应交所得税l5[(200-140)×25％]贷：以前年度损益调整15③事项(4)：借：以前年度损益调整500贷：预收账款500借：发出商品350贷：以前年度损益调整350借：应交税费—应交所得税37.5[(500-350)×25％]贷：以前年度损益调整37.5④事项(5)：借：以前年度损益调整700贷：其他应付款700借：发出商品600贷：以前年度损益调整600借：以前年度损益调整8[(740-700)／5]贷：其他应付款8借：应交税费—应交所得税27(108×25％)贷：以前年度损箍调整27⑤合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积：上述调整业务“以前年度损益调整”科目借方余额=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(万元)。借：利润分配—未分配利润231贷：以前年度损益调整231借：盈余公积23.1贷：利润分配—未分配利润23.1(3)项目调增(+)调减(-)营业收入-1390（+10-200-500-00)营业成本-1090(-140-350-600)财务费用+8项目调增(+)调减(-)所得税费用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公积-23.1未分配利润-207.9(-231+23.1)

62.

63.(1)编制该公司2008年12月份与商品购销业务有关的会计分录。

①购进丙商品时：

借：库存商品——丙商品2000000

应交税费——应交增值税(进项税额)340000

贷：应付账款——s公司2340000

②销售丙商品时：

借：应收账款——T公司1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税(销项税额)170000

借：主营业务成本800000

贷：库存商品——丙商品800000

③销售甲商品时：

借：银行存款702000

贷：主营业务收入600000

应交税费——应交增值税(销项税额)102000

借：主营业务成本500000

贷：库存商品——甲商品500000

借：存货跌价准备——甲商品100000

贷：主营业务成本100000

④分期收款销售丁商品时：

借：长期应收款——N公司2400000

贷：主营业务收入2300000

未实现融资收益100000

同时：

借：主营业务成本2000000

贷：库存商品——丁商品2000000

(2)计算该公司2008年末应计提的各项资产减值准备，并编制相应会计分录。

①应计提的坏账准备=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：资产减值损失142000

贷：坏账准备142000

②2008年末计提存货跌价准备之前，甲商品成本为1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌价准备为200000×(1-50%)=100000(元)，期末可变现净值为500000元。由于其成本与可变现净值均为500000元，故甲商品本期期末不跌价，应当转回原已计提的存货跌价准备100000元。

乙商品本月没有购销，其成本与可变现净值均没有发生变动，故本期期末不必计提跌价准备。

丙商品成本为2000000-800000=1200000(元)，可变现净值为1050000元。由于期初无跌价准备，故本期末应当计提跌价准备1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初无跌价准备，本期全部销售，故期末不需计提跌价准备。

借：资产减值损失50000

存货跌价准备——甲商品100000

贷：存货跌价准备——丙商品150000

③2008年末应计提的长期股权投资减值准备=3000000-900000=2100000(元)

借：资产减值损失400000

贷：长期股权投资减值准备400000

(3)编制2008年末与交易性金融资产有关的会计分录。

股票A公允价值22000元低于其账面余额23560元的差额为1560元；

股票8公允价值43000元低于其账面余额56000元的差额为13000元；

股票C公允价值79800元高于其账面余额78900元的差额为900元。

借：交易性金融资产——股票C(公允价值变动)900

公允价值变动损益13660

贷：交易性金融资产——股票A(公允价值变动)1560

——股票B(公允价值变动)13000

(4)编制与2008年政府补助有关的会计分录。

借：银行存款3800000

贷：营业外收入1800000

递延收益2000000

(5)编制与2008年所得税有关的会计分录。

借：递延所得税资产

210802.5(期末累计可抵扣暂时性差异938210×25%-23750)

贷：所得税费用210802.5

借：所得税费用225

贷：递延所得税负债225(期末应纳税暂时性差异2000×25%-275)

借：所得税费用653567.5

贷：应交税费——应交所得税(2614270×25%)653567.5

或者合编如下一笔会计分录：

借：所得税费用442990

递延所得税资产210802.5

贷：递延所得税负债225

应交税费——应交所得税(2614270×25%)653567.5

(6)计算2008年12月31日有关资产、负债账户的余额(金额单位：元)。

(7)填列该公司2008年度利润表。

利润表

编制单位：2008年单位：元

本题考核重点为资产期末计价和利润表编制，同时涉及收入和所得税的确认、计量等问题，而且具有较强的逻辑关系，容易导致“一错全错”，风险与难度较大。解答本题应当注意以下几点：

(1)向w公司销售的甲商品，属于期初甲商品的50%，既要注意收入和成本的金额，又不能忘记结转相应的跌价准备。

(2)发出存货结转存货跌价准备的，应借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成

本”等科目。

(3)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“交易性金融资产”科目(公允价值变动)，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

(4)采用递延方式分期收款销售商品且满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。

(5)计提各项资产减值准备时，均应借记“资产减值损失”科目。

(6)坏账准备计提比例的合理变化属于会计估计变更，应采用未来适用法处理。因此，题目虽然给出坏账准备计提比例由3%提高到5%，但在未来适用法下，以前的3%对解答本题并无影响。

(7)与资产相关的政府补助，应当贷记“递延收益”科目。与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应按收到的金额贷记“营业外收入”科目。

(8)递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额并不等于期末余额。题目已明确指出2008年年初的递延所得税资产、递延所得税负债均应按25%的税率计算。

(9)年度利润表中各项目的金额应为全年累计数。注意，某些项目应填负数。

(10)可采用“T”账户计算有关账户的本年发生额或年末余额。64.（1）甲公司2011年度应纳税所得额=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（万元）甲公司2011年度应交所得税的金额=1570×25%=392．5（万元）。（2）单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异应收账款34040060交易性金融资产40042020可供出售金融资产940700240预计负债60060合计17401520140240（3）本期递延所得税资产借方余额=140×25%=35（万元），期初递延所得税资产借方余额为130万元，故本期递延所得税资产发生额=35-130=-95（万元）会计分录：借：所得税费用95贷：递延所得税负债95本期递延所得税负债贷方余额=240×25%=60（万元），期初贷方余额为50万元，所以本期递延所得税负债发生额=60-50=10（万元）会计分录：借：资本公积——其他资本公积10贷：递延所得税负债10（4）甲公司2011年所得税费用金额=392．5+95=487．5（万元）。

65.(1)资料(1)中处理不正确的交易或事项有：①、②、③、④。(2)事项①调整分录：借：以前年度损益调整20[(500—300)×10％]贷：预计负债20借：递延所得税资产5(20025％)贷：以前年度损益调整5事项②调整分录：借：以前年度损益调整1000贷：预收账款1000借：库存商品800贷：以前年度损益调整800借：递延所得税负债50贷：以前年度损益调整50事项③调整分录：借：无形资产减值准备40贷：以前年度损益调整40借：以前年度损益调整10(40×25％)贷：递延所得税资产10事项④调整分录：借：递延所得税资产25[(1000—6000×15％)×25％]贷：以前年度损益调整25(3)资料(2)中属于调整事项的有：①、②。(4)事项①调整分录：借：以前年度损益调整200应交税费——应交增值税(销项税额)34贷：应收账款234借：库存商品160贷：以前年度损益调整160借：应交税费——应交所得税10[(200—160)×25％]贷：以前年度损益调整10事项②调整分录：借：以前年度损益调整200(400—200)贷：坏账准备200借：递延所得税资产50贷：以前年度损益调整50合并编制涉及“利润分配——未分配利润”和“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录：借：利润分配——未分配利润290贷：以前年度损益调整290借：盈余公积法定盈余公积29贷：利润分配——未分配利润29注：以前年度损益调整=一20+5—1000+800+50+40一10+25—200+160+10—200+50=一290(万元)。2021年湖北省荆门市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2011年1月1日。甲公司融资租赁一台全新的设备。租赁期为3年。每年年末支付租金700万元。当日该设备的公允价值为2000万元，租赁内含利率为8％，另外支付初始直接费用20万元，则该设备的入账价值为（）万元（已知（PIA，8％。3）=2．5771）。

A.1823．97B.2100C.1803．97D.29603

2.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。

A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税B.进口商品应支付的关税C.运输途中合理损耗D.采购人员差旅费

3.以下不能表明金融资产发生了减值的是()。A.A.发行方或债务人发生严重财务困难

B.金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响。但企业不能够对该影响进行可靠计量

C.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

D.田发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易

4.关于最佳估计数，下列说法中错误的是（）。A.A.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

B.食业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核

C.确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量

D.对货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

5.关于换取职工服务的股份支付，下列说法中不正确的是()。

A．企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量

B．以权益结算的股份支付，应按资产负债表日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积

C．以现金结算的股份支付，等待期内应在结算前的每个资产负债表日对负债的公允价值重新计量，确认成本费用和应付职工薪酬

D．除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不做会计处理

6.关于外币报表折算，下列说法不正确的有（）．

A.资产负债表中的资产项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算

B.资产负债表中的所有者权益项目都应当采用交易发生时的即期汇率折算

C.利润表中的项目都应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

D.外币报表折算差额应当在所有者权益项目下作为“外币报表折算差额”项目单独列示

7.

8.甲企业于2009年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。则该设备2012年的折旧额为（）万元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

9.2010年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司2010年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计人应纳税所得额。下列说法中正确的是()。A.A.2010年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元

B.2010年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元

C.2010年12月31日不产生暂时性差异

D.2010年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元

10.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，体现的会计信息质量要求是（）

A.可靠性B.相关性C.可比性D.重要性

11.

第

2

题

2010年12月31日，某事业单位有关收支科目的余额有：上级补助收入的贷方余额为400万元，事业收入的贷方余额为200万元，经营收入的贷方余额为300万元，事业支出的借方余额为500万元，经营支出的借方余额为350万元。假定事业支出均为非专用资金，不考虑其他因素，则2010年末转入“结余分配”科目的金额为（）万元。

12.第

5

题

对于下列时间的离境，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数（）。

A.一次不超过３０日或者多次累计不超过９０日

B.一次不超过４０日或者多次累计不超过９０日

C.一次不超过５０日或者多次累计不超过９０日

D.一次不超过６０日或者多次累计不超过９０日

13.2009年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，入账价值总额为100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2010年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为l3万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。计提减值后，假定原预计使用寿命．预计净残值和折旧方法不变。2011年该生产设备应计提的折旧为()万元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D．9．2

14.

第

15

题

企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并同时确认为（）。

A.预计负债B.应付职工薪酬C.其他应付款D.应付账款

15.A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。A公司的投资性房地产为一栋已出租的写字楼，2010年1月1日，由于该写字楼所在的房地产交易市场比较成熟，A公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为6000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备。当日该写字楼的公允价值为5500万元。A公司按净利润的10％计提盈余公积。不考虑所得税影响，则该事项对A公司资产负债表上留存收益的影响金额为（）万元。

A.1000B.900C.1500D.0

16.甲公司以人民币作为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2013年6月1日，将200万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买人价为1美元=6．45元人民币，中间价为1美元=6．50元人民币，卖出价为1美元=6．55元人民币。则计入当日财务费用的金额为()万元人民币。

A.5B.10C.一5D.一10

17.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股权，取得投资时乙公司有一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。乙公司2012年度利润表中净利润为1500万元。甲公司对该投资按权益法核算。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司2012年应确认的投资收益为（）万元。

A.450B.435C.432D.444

18.D．610

19.甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为1元／件。2×10年1月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为200万元。2×10年2月1日，甲公司购入－台安全防护设备，价款为150万元，增值税进项税额为25．5万元，安装过程中支付人工费用4万元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生产检查费10万元。2×10年第1季度甲公司共生产170万件产品，不考虑其他因素，2×10年3月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为（）万元。

A.231．5B.206C.216D.134

20.

第

14

题

事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是（）。

A.增加事业收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.冲减事业支出

二、多选题(20题)21.DUIA上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）

A.发生以前年度已经确认收入的商品销售退回

B.发生企业合并或者处置子公司

C.董事会提出现金股利分配方案

D.发现上年度的差错

22.下列项目中，属于在某一时段内履行履约义务的有（）。

A.为客户提供运输服务

B.为客户建造厂房

C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

D.为客户定制的具有可替代用途的产品

23.以下债权人可能产生债务重组损失的有（）

A.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额

B.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额

C.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备

D.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

24.下列有关投资性房地产的会计处理方法中，不正确的有（）。

A.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，其在转换目的公允价值与原账面价值的差额，应计入投资收益

B.投资性房地产的处置损益应作为利得反映在利润表

C.成本模式计量时，投资性房地产计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目

D.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入

25.关于专项储备的下列表述中，正确的有()。

A.“专项储备"属于资产类科目

B.专项储备只能用于企业购置固定资产，不能用于费用化支出

C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备

D.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程"科目归集所发生的支出

26.秋菊公司于2018年12月31日取得春花公司60%有表决权股份，能够对春花公司实施控制，形成合并商誉100万元，秋菊公司和春花公司合并前无关联方关系。则下列各项中不会引起合并财务报表商誉金额发生变化的有（）A.2019年12月31日购买春花公司另外40%有表决权股份，使其成为秋菊公司全资子公司

B.2019年12月31日购买春花公司5%有表决权股份

C.2019年12月31日处置春花公司20%有表决权股份，丧失控制权

D.2019年12月31日处置春花公司5%有表决权股份，不丧失控制权

27.关于会费收入，下列说法中，正确的有()。

A.民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入

B.一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入

C.一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入

D.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入

28.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录，表述正确的有（）。

A.抵销的母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

B.抵销母的公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

C.抵销的期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D.抵销的子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

29.

第

18

题

下列项目中，属于其他应收款核算