练习中心提高全1甲股份208年实现净利润8500万元该发生和发现

第十七务报1、甲20×8年实现净利润8500万元。该公司20×8年发生和发现的下列或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。A、发现20×6年少计用4500万C、为20×7年售出的设备提供发生支出550万2、下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计准则规定的是（）3、A公司2012年发生的有关或事项如下：（1）接受其他企业的现金捐赠100万元；（2）购入一项生产经营用固定资产，支付250元，当期计提累计折旧50元；（3）120元的价格处置一项长期股权投资，确认投资收益35万元；（4）平价债券收到现金500万元年末计提利息费用25万元；（5）对外出租一项无形资产，取得年收入50万元；（6）年末确认性金融资产公允价值变动收益10万元。关于A公司现金流量的说法不正确的是（）。A504的是（）。A、编报当期确认的债券的利息费C、编报当期确认的性金融资产公允价值变动收5、下列关于所有者权益变动表编制的说法中，不正确的是（）C、“支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的现金结算的支付当年6、下列关于报告分部的说法不正确的是（）对易收入合计额占合并总收入或企业总收入的应当达到70%的比例7净额列示。下列表述中，正确的是（）。8、20×311A公司采用分期收款方式销售给乙公司一台大型机器设备，合同3万元，目前的公允价值为2797.7元，合同签订日收取200余的部分按五次于每年末等额收取，实际利率为5%，A公司发出商品时开出，注明的额为340万元，并于当天收到额544万元。20×3年末，该长期应收款在甲公司资产负债表“长期应款”项目列示的金额为（）。A、2600B、2400C、1633.97D、21309、ABC公司于2010年11月利用专门借款开工兴建一项固定资产。2011年3月1日，固定资产建造工程由于周转发生而停工。公司预计在2个月内即可获得补充专门借款，解决资金周转问题，工程可以重新施工。后来的事实发展表明，公司直2011615才获得补充专门借款，工程才重新开工。下列中期会计处理方法中不正确的是（）。10、甲公司2012年有关资料如下：（1）处置以前年度入账的投资性房地产账面价值350万（其中成本300万元，公允价值变动借方余额50万元）售价400万元，款项已经收到；（2）置本期购入的性金融资产，持有期内收到现金股利80万元，成本1000万元，收到银行存1200万元；（3）分期付款购入无形资产，当期支付300万元；（4）支付购入的生产经营用设备价款（含）117万元；（5）支付在建工程占用的专门借款利息费用60万元。假设除上述事项外不考虑其他因素2012金流量表中投资活动现金流量的影响金额为（）A、563B、1580C、1280D、126011、2010年度，甲公司发生或事项如下：（1）处置一项投资性房地产，价款为1500万元（2）一项性金融资产，价款为400万元（不考虑费用）。当日，性金融资产的成本为300万元，持有期间公允价值变动收益为50万元；（3）甲公司持有的一项以权益法核算的长期股权投资，持股比例为20%，被投资方分配2009年现金股利50万元；（4）转让一项非专利技术，取得银行存款20万元，产生转让净收益5列的表述中，不正确的是（）。B、性金融资产影响利润表“营业利润”项目50万元12、某企业2011年度有关资料如下：①应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元；②付票据项目：年初40万元，年末数20预付款项项目：年初数80年末90元；④存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元，没有计提存货跌价准备；⑤营业成本4000万元；⑥应交税费－应交（进项税额）600万元；⑦其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100制造费用发生额为60万元（其中消耗的物料为5万元，其他均为银行存款支付）。该企业“商品、接受劳务支付的现金”项目应填列的金额为（）。A、4425B、4435C、4600D、445513、下列不与甲公司之间构成关联方关系的是（）A、甲公司拥有乙公司20%的，甲公司除每年从乙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其3D、甲公司与其总经理拥有51%的戊公14、下列关于关联方关系的说法中，不正确的是（）15、甲公司2015年1月1日，甲公司由于周转不足，因此通过下面活动筹金以权益性的方式筹金，的面值为1元/股，价为3元/股，200万股。为权益性支付佣金40万元，企业另支付审计费、评估费30万元通过一般公司债券的方式筹金400万元，至年末向债券持有人支付利息20万元。假定不考虑其他因素，下列处理表述正确的是（）。1、司20×5年期末库存A产品100万件，账面价值为800万元，上年年末由于市场价格降低，已计提了50万元的存货跌价准备。20×5约定将其中的80万件于20×6年的1月15日交付给乙公司，合同价款为650万元，若违约，将支付违约金90万元。20×5年年末每件产品的市场价格为9元。20×5年年末，司作出转回存货跌价准备30万元的处理。假定A产品不存在预计销售费用。司于20×6年1月10日对该事项进行重新审核，下列说法中正确的有（）。2、（2015年考题）下列情形中，根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有（）D、日后12个月内对上年非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产、负债暂时确定的价值进3、A公司为上市公司，2014年A公司因扩建生产线而了大量机器设备，为此支付了可抵扣进项1500元，其1300元未能在当年实现抵扣，而需要留待以后年度继续抵扣。根A公司的年度财务预算，其在2015年度实现的销售收入预计为1500万元，由此产生的销项税额约25520141231资产负债表列报表述正确的有（）。4、A公司为母公司，其子公司为甲、乙、丙、丁公司，其联营企业为戊公司。在企业合并当2011年有关投资业务资料如下（1）A公司以银行存款10000万元自司原股东处取得司90%的股权并取得控制权，司在日持有的现金和现金等价物100万元。（2）A公司以银行存款20000万元自乙公司原股东处取得乙公司80%的股权并取得控制权，乙司在日持有的现金和现金等价物20200万元（3）A公司处置丙公司，取得价款30000万元，丙公司在丧失控制权日持有的现金和现金等价300元（4）A公司处置子公司丁公司，取得价款40000万元，丁公司在丧失控制权日持有的现金和现等价40400下列各项关于A2011度合并现金流量表列示正确的有（）A9900C297005、金融工具风险信息披露要求中，流动性风险信息有（）C、债权人可以选择收回债权时间的，人应当将相应的金融负债列入债权人要求收回债权的最6、下列关于财务报告的附注说法正确的有（）。7、下列有关财务报表项目金额间的相互抵销的处理，表述正确的有（）B、一组类似形成的利得和损失以净额列示的，不属于抵D、非日常活动产生的利得和损失，以同一形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交8、司20×5年持有的下列资产或负债中，应该作为20×5年资产负债表中流动性项目列报有（）A、已签订合同，将于20×6年5月1日的管理用固定资D、将于20×6年7月1日的可供金融资9、下列中，影响现金流量表中“商品、接受劳务支付的现金”项目的有（）A、材料支付货款和进项税10、金融资产和金融负债不能相互抵消的情形有（）C、企业与外部对手进行多项金融工具，同时签订“总抵消协议”,对手尚没有违约或D、企业与外部对手进行多项金融工具，同时签订“总抵消协议”对手有违约或解约1、甲系一上市公司，适用的税率为17%，其在2014年发生的有关资料如下：资料（一）（1）3月1日，司收到控股股东现金捐赠600万元（2）4月15日，司向控股股东销售一批商品，售价为3000万元，成本为1200万元。其市公允价2000（3）5月10日，司一项固定资产转为以公允价值计量的投资性房地产，转换日该投资性房产的公允价值为1500万元，对应的固定资产原账面价值为1200万元，其中成本1800万元，至转换日已经累计计提折旧金额600万元，至年末该投资性房地产公允价值为1800（4）12月1日，司与职工达成一项辞退协议，协议约定从2014年12月31日起，企业将不符合一定条件的职工予以辞退并同时支付补偿。根据司筛选，本次拟辞退人员总计450人，根据司辞退协议，司为对相关辞退人员进行补偿，针对12月31日辞退后半年内每月仍然按照2013年度司平均工资薪酬。假设根据司计算2013年司平均薪酬为4000元/月，已知司拟辞退人员中管理人员比例为20%，其余均为生产人员。资料（二（1）8月10日，司以银行存款400万元购入乙公司60%股权，取得投资当日乙公司现金余额为30（2）9月18日，司为购建一项固定资产而债券取得600万元（3）10月31日，司持有一项出租本年度收入40万元，同时司与承租方丙公司签订协议，将该项投资性房地产在12月31日租赁期满时给丙公司，处置价款总计3000（4）根据司本期有关资料显示，司本期收到税费返还及总计500万元，具体明细如下：①因享受先征后返政策收到返还款300万元；②因出口商品享受出口退税政策收到返还款100万元；③因积极参与具有高科技含量新产品研发，给予研究补贴100万元。（5）12月10日，司支付本年度融资租赁费用30万元。司本期应交税费明细科目余额如下应交税费——应交所得税贷方科目余额100应交税费——应交土地借方科目余额30万元，预计可在下期应交税费中抵减应交税费——未交借方科目余额40万元，预计可在下期应交税费中抵减其他资料：不考虑所得税及其他相关资料影响。<1>、根据资料（一），计算司因上述事项影响当期损益及资本公积的金额<2>、根据资料（二），计算司因上述事项影响合并现金流量表具体项目以及相应的金额<3>、根据资料（三），计算司因上述事项在资产负债表项目列报的金额。1、司为上市公司，内审部门在审核公司2014年度财务报表时，对以下或事项的会计处理提出质疑。其他相关资料：所涉及公司均为一般，适用的税率均为17%，除（1）2014年6月26日，司与A公司签订土地经营租赁协议。协议约定，司从A公司租入一块土地用于建设商品库房（用于销售）；该土地租赁期限10201471开始，年固定为100万元，以后年度不再调整，司于租赁期开始日支付10年1000万元。2014年7月1日，司向A公司支付1000万元，商品库房尚未开工建造。甲借：无形资产贷：银行存借：销售费用贷：累计摊（2）2014年8月1日，司与B公司签订产品销售合同。合同约定，司向B公司销售最近开发的商品，售价为100万元，额为17万元；B公司有权于收到商品之日起6个月内无条件退还商品。2014年8月5日，司将商品交付B公司并开出，货款尚未收到。该批商品的成本为60万元。司无法估计退货的可能性。司对上述或事项的会计处理为：借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本60贷：库存商（3）2014年9月1日，经董事会批准，司的母公司实施股权激励计划，其主要内容为：司的母公司向司50名管理人员每人授予1万份现金增值权，行权条件为司管理人员必须连续服务满2年，每持有1份现金增值权可以从司的母公司获得相当于行权当日甲公司每场价格的现金，司本年度没有管理人员离职，未来1年将有2名管理人员离职。每份现金增值权公允价值如下：2014年9月1日为9元；2014年12月31日为10元；司对上述或事项的会计处理为：借：用贷：应付职工薪酬（4）2014年，司将本公司商品给关联方（乙公司），价款为300万元，成本为120万元，期末形成应收账款351万元。乙公司2014年末财务状况，估计司应收乙公司货款将于5年后收回，预计5年未来现金流量的现值为200万元。司对上述或事项的会计处理为：借：主营业贷：应收账（5）2014年，司了一项面值为10000万元、年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债，其他合同条款如下（假定没有其他条款导致该工具分类为金融负债）：①该永续债嵌入了一项看涨，允许司在第5年及之后以面值回购该永续债。②如果司在第5年末没有回购该永续债，则之后的票息率增加至12%。〔通常称为“票递增”特征〕。③该永续债票息在司向其普通股股东支付股利时必须支付（即“股利推动机制”）。假设：司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付；该公司多年来均支付普通股股利，且本年已普通股现金股利。司对上述或事项的会计处理为：借：银行存款贷：应付债借：财务费用贷：应付利（6）司持有的作为可供金融资产的1000万股，因市价变动对公司损益没有造成积极的影响，且目前行情走势极好，司董事会于2014年12月31日作出决定，将其转换为性金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元，20141231场价格9500万元。司的会计处理如下借：性金融资产贷：可供金融资产公允价值变动<1>、要求：根据资料，逐项判断司的会计处理是否正确，并说明理由；如果司的会计2、A上市公司，所得税率为25%。2011财务报告于2012430批准报出，2011所得税汇算清缴于2012年430日完成。公司内部审计部门对该公司2011年度财务报表进行审（1）2011年6月25日，A公司与C公司签订重组协议，约定将A公司应收C公司货款4500万元转为对C公司的投资。经股东大会批准，C公司于6月30日完成股权登记手续。转为资本后，A司可取C司20%的股权，自此持股比例达26%C的财务和经营政策具有该应收款项系A公司C司销售产品形成，至2011630A公司未计提坏账准备。630C公司20%股权的公允价值为3600万元，C辨认净资产公允15900万（A公司债权转增资本增加的价值），除200件乙商品（账面价值每件为7万元、公允价值每8）外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。C司的6%长期股权投资201011投资成本为700万元C不具有重大影响，按照企业会计准则的规定，A公司将其作为可供金融资产核算。在2011年6月30日，该可供金融资产的账面价值等于公允价值为1600万元。此前，A公司与C公司及其股东之间不假定税定，重组损失允许税前扣除。A公司拟长期持有该项投资。A公司对上述或项的2011年6月30日会计处理为：①借：长期股权投资——投资成 3营业外支 1贷：应收账 4②未作其他会计处理③2011630已经按正确的会计处理方法核算（2）2011120A公司D公司的原股东签订资产置换协议，以下列资产D的股权。A公司换出资产的资料如下可供金融资产为4000（其中成本为2200030005000（6万元，公允价值变动为－10004000涉及的股权及资产的所有权变更手201141日完成。至此持有D司股权的80%并D司。A已经持D40%的股权，初始投资成本3000采用权益法核算201141A公司原对D40%的股权的账面价值为“投资成本”明细科3240元“损益调整”明细科目892.5万元（以前年度确认573.6元，2011年前3个月318.9元）、“其他综合收益”88D40%的股权的公允价值为7000万元。A公司201141换入长期股权投资入账价值的会计处理为：①201141日换D公司40%股权按9000元入账借：长期股权投9性金融资产——公允价值1贷：可供金融资产——成本2——公允价值变动2性金融资产——成本6②同时追溯调整原投资账面价值（3）A公司管理层于2011年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下。从2012年1月1日起关闭A产品生产线；从事A产品生产的员工A公司将给予被辞退员工补偿支出共计600万元；A给出租方，用于A产品生产的固定资产等将转移至A公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2011年12月2日经A公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2011年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，A公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款600厂房租赁合同将支付违约金10万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生费1万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款产品将发生费用3万元；因置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失4万元。2011A司编制下列会计分录①借：用贷：预计负债②借：用贷：预计负债③借：用销售贷：预计负（4）20118AF签订一W产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定20122底以每0.45元的价格向F公司销售300W产品，违约金为合同总价款2020111231日，A公司库W300每件成本0.6目前市场价格每0.57元。假A司销W品不发生销售费用。假定税定，违约金损失或资产减值损失于实际发生时允许税前扣除。因上述合同至2011年月31日尚未完全履行，未进行任何会计处理（5）20111231A司有G设备H备的固定资产①A2011112日购入生产用G设备，11末达到预定用途并投入使用，成1万元，的进项税额170万元，款项已经支付。预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至年末该生产用G设备所生产的产品已对外销售80%，其余形成库存商品。相关会计处理如下：借：固定资产1贷：银行存1 （1170÷10÷12）9.75 201111日起，将管理H设备的折旧年限10变更6。该设备于2009月投入使用，为900万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提旧20111231日未计提减值准备。A公司111份对该设备10提折借：用 贷：累计折 （6）为推销Y产品和H产品A公司一批宣传用品。A公司推出计划，承诺该Y产品的客户均有3个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货；承诺该H产品的客户如果日付款，3内可无条件退货退款。①2011年10月1日，一批宣传用品价款为50万元，已经耗用20万元。（假定税定全部2011A司宣传用品会计处理为：借：销售费用20原材料贷：银行存②2011121日，发出Y产品产品，已交付买方，售价为100万元，实际成本为90。100元尚未收到，A司无法预计退货款率。20111231，未发生退货。未开出增值税。借：应收账款100贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商③2011年12月1日，发出H产品，已交付买方，开出，售价为200万元，实际成150元，当日收到货款，A司预计退货20%。20111231实际发生退货，为预计退货率的50%，商品已经入库，货款已经退回。借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成150贷：库存商品借：主营业务收贷：银行存款23.4借：库存商品贷：主营业务成本（7）201141A公司B公司签订资产置换合同，将作为投资性房地产的办公楼与B司的一宗土地使用权置换，A司投资性房地产的账面价值为18000元（其中成10000元，累计公允价值变动为8000元，本年公允价值变动为0），该办公楼公允价28000元，该办公楼为A公司2008年4月1日，价款为10000万元并于当日出租，后续计量采用公允价值模式。按照税定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。B公司土地使用权的公允价27000元，A司收到银行存款1000A司收到土地使用权当日用于建造新厂房，土地使用权预计尚可使用年限为30年。至2011年末尚未完工建造新厂房。该交具有商业实质，不考虑相关税费。A公司2011年对上述或事项的会计处理如下①借：无形资 17银行存 1贷：投资性房地 18 425（17000/30×9/12） <1>、根据资料（1）201120112011<2>、根据资料（2）201120112011<3>、根据资料（3）201120112011<4>、根据资料（4）201120112011<5>、根据资料（5）201120112011<6>、根据资料（6）201120112011<7>、根据资料（7）201120112011答案部一、单项选1【正确答案】【答案解析】本题考查的知识点是会计调整事项的处理（综合）A，属于本期发现前期的业实现的净利润是8500万元，所以相对来说影响太小了，重大的差错处理，对于本期发现C20×8D，【该题针对“会计调整事项的处理（综合）”【答疑编 2【正确答案】【答案解析】按照规定，中期会计报表中的附注应当以“年初至本中期末”为基础编制；中期会【答疑编 3【正确答案】A，经营活动产生的现金流入＝100（1）＋50（5）＝150（万元）。借：银行存款（120－35）85投资收益35【答疑编 4【正确答案】【答案解析】选项A，债券的利息费用计入财务费用，减少了净利润，没有影响经营活动现金流量，因此要调增处理；选项B，管理用固定资产折旧计入用，减少了净利润，但是没有影响经营活动现金流量，所以要调增处理；选项C，期末确认的性金融资产公允价值变动收益D，存货的减少可以理解为存货或计提减值准备，没有产生现金流量但增加了营业成本或减值损失，减少了【答疑编 5【正确答案】【答案解析】“支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，以现金结算的支付是计入“应付职工薪酬”科目，所以选项C【答疑编 6【正确答案】【答案解析】选项B，企业的经营分部达到规定的10%重要性标准认定为报告分部后，确定为报告分部的经营分部的对易收入合计额占合并总收入或企业总收入的应当达到75%的比例。选D，通常情况下，分部资产与分部利润（亏损）、分部费用等之间存在一定的对应关系，即：①如果分部利润（亏损）包括利息或股利收入，分部资产中就应当包括相应的应收账款、、【该题针对“分部报告（综合）”【答疑编 7【正确答案】A，应收账款项目应根据应收账款明细科目的借方余额合计数+预收账款明细科B，具有融资性质的长期应收款应根据C，根据《施工企业会计核算办法》(财会[2003]27【答疑编 8【正确答案】20×3＝（3000－600×2）－（402.3－129.89－106.38）＝1633.97（万元）。3000银行存 2未实现融资收益应交税费——应交（销项税额借：未实现融资收益[（3000－402.3）×5%]129.89贷：财务费用129.89借：银行存款贷：长期应收款（3000－600）－（402.3－129.89）]×5%]106.38贷：财务费用106.38贷：长期应收款 【正确答案】【答案解析】由于2011年3月1日至2011年6月15日超过三个月，所以属于中断连续超3用化，调减在建工程成本，调增财务费用。【该题针对“中期财务报告（综合）”【答疑编 10【正确答案】【答案解析】上述业务对司2012年末现金流量表中投资活动现金流量的影响金额为（1）400＋（2）80＋（2）1200－（2）1000－（4）117＝563（万元）400万元，所以不需要减去其账面价值；资料（2），由于性金融资产是本期购入的，所以本 【正确答案】A，处置投资性房地产收入记入“其他业务收入”科目，在利润表中“营业收入”项目列示；选项B，性金融资产时，应将价款与性金融资产的账面价值的差额记价值变动损益和投资收益都会影响营业利润的金额，而且金额相等，方向相反，所以这项最终影响营业利润的金额就是价款与性金融资产账面价值的差额，即50（400－300－50）万元；C，以权益法核算的长期股权投资，被投资方分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价D，转让非专利技术为企业非日常经营活动，产生的净收益属于利得，【答疑编 12【正确答案】【答案解析】商品、接受劳务支付的现金＝（4（90－80）＋（80－100）－（10＋100＋60－5）＝4425（万元0100120－05业成本中，只是这里的制造费用包含的现金支付项目不应该在商品、接受劳务支付的现金项中填列。【答疑编 13【正确答案】【答案解析】司拥有乙公司20%的，但股东权利委托某资产管理公司全权，按实质重于形式的原则，司与乙公司不具有关联方关系；选项B，这种情况下，司全面负责业的财务和经营决策，控制了某公司的子公司业，司与业存在关联方关系，但司C，关联方关系包括某一企业与其关键管理人员关系密切的家庭成员之间的关系；选项【答疑编 14【正确答案】【答案解析】选项B，受同一方重大影响的企业之间不构成关联方，选项B正确；选项C，与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。因为，如果两个企业按照合同一D，独立董事是不参与企业的日常要的或专业联系，并对公司事务作出独立判断的董事，不构成关联方。【答疑编 15【正确答案】【答案解析】“吸收投资收到的现金”项目反映的是等方式筹金实际收到的款项净额，需要用收入扣除过程中支付的佣金、手续费，因此应计入“吸收投资收到的现金”项目的金额＝3×200－40＝560（万元），选项A错误；筹金时直接支付的审计费、咨询费等筹30B错误；企业方式筹金应计入“取得借款收到的现金”，选项C错误。【提示】筹金时直接支付的审计费、咨询费等筹资费用计入初始确认金额，如果是债券筹资，【答疑编 二、多项选1【正确答案】【答案解析 本题考查知识点：前期差错更正的会计处理【答疑编 2【正确答案】C 【正确答案】【答案解析】A公司计能够于2015年用于抵的待抵扣进项税255万元应在资产负10451300－255）利益不能在一年内实现，应当分类为非流动资产，列示为“其他非流动资产”。【该题针对“资产负债表项目的填列（总）”【答疑编 4【正确答案】A，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目＝10000－100＝9900（万元）B，“收到其他与投资活动有关的现金”项目＝20200－20000＝200（万元）；C，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目＝30000－300＝29700（万元）；D，“支付其他与投资活动有关的现金”项目＝40400－40000＝400（万元）。【答疑编 5【正确答案】【答疑编 6【正确答案】D，应当是附注中重要事项的说明一般应当按照资产负债表、利润表、现金流【答疑编 7【正确答案】 【正确答案】B，相关资产没有处置计划，递延所得税资产在一年内无法转回，属于非流动 【正确答案】C 【正确答案】【答案解析】选项C，企业与外部对手进行多项金融工具的，同时签订“总抵消议”。根据该协议，一旦某项金融工具发生解约或违约，企业可以将所有金融工具以单一净额进行结算，以减少对手可能无法履约造成损失的风险。如果只是存在这种总抵消协议，而【答疑编 三、计算分1【正确答案】根据资料（一），司因上述事项影响资本公积的金额450×0.4×6＝20（万元）（1）【答案解析】（1）3月1日，司收到控股股东现金捐赠600万元。60020002000应交税费——应交（销项税额）5101000150012001800（4）12月1日，司与职工达成一项辞退协议，协议约定从2014年12月31日起，企业将对不符合一定条件的职工予以辞退并同时支付补偿。根据司筛选，本次拟辞退人员总计450人，根据司辞退协议，司为对相关辞退人员进行补偿，针对12月31日辞退后半年内每月仍然按照2013年度司平均工资薪酬。假设根据司计算2013年司平均薪酬为4000元/月，已知司拟辞退人员中管理人员比例为20%，其余均为生产人员。借：用【该题针对“报表项目的计算（综合）”【答疑编 ＝400－30＝370（万元）（1）分“收到的税费返还”项目影响金额＝300＋100＝400（万元）（1）分【该题针对“报表项目的计算（综合）”【答疑编 【正确答案】针对上述资料，司应在“应交税费”项目列报金额＝100（万元），应在“其他流动资产”项目列报金额＝30＋40＝70（万元）。（2）【提示】企业按照税定应交纳的企业所得税、等税费，根据其余额性质在资产负债表进行列示。例如对于待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。本题土地借方科目余额30万元、未交借方科目余额40【该题针对“报表项目的计算（综合）” 1【正确答案】资料（1）中司的会计处理不正确。（0.5分）理由：对于土地经营租赁，企业不应确认为自身的资产。（0.5）相关更正分录如下：借：累计摊销（预付账款）950贷：无形资产1000（1）应该在退货期满时确认收入，在发出商品时不应确认收入。（0.5）相关更正分录如下：借：主营业务收入100（1）借：发出商品6060（1资料（3）中司的会计处理不正确。（0.5分）理由：在子公司财务报表中，由于司没有结算义务，司应该作为权益结算的支付进行会计处理，（0.5分）相关更正分录如下：借：应付职工薪酬80（50－0－2）×1×9×4/24]72用8（2）入，应根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备。（0.5）借：应收账款300（1）借：资产减值损失151（351－200）151（1资料（5）中司的会计处理不正确。（0.5分）理由：尽管司多年来均支付普通股股利，对司而言，该永续债并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务；尽管司有可能在第5年末行使其回购权，但是司并没有回购的合同义务，因此该永续债应整体被分类为权益工具（0.510000（1）借：应付利息800（10000×8%）800（1）借：利润分配800贷：应付股利800（1能进行重分类。（0.5）相关更正分录如下：借：可供金融资产性金融资产9500（2【该题针对“会计调整事项的处理（综合）” 2011①重组中，债权人收到的抵债资产应按公允价值入账借：长期股权投资——投资成 3营业外支 贷：应收账 42×11630，A610003600AB224600万元。A