其次节第一电力热力产品成本的核算

本文格式为Word版，下载可任意编辑——其次节第一电力热力产品成本的核算第一节电力、热力产品成本的核算

一、电力、热力成本项目的设置及其开支范围

由于电力产品生产工艺过程属单步骤生产,产供销同时完成,产品单一、无在产品和库存产成品，所以电力产品生产的成本计算采用“品种法〞，生产费用不须在产品之间、完工产品和在产品之间进行分派；同时根据发电企业的生产特点，电力、热力产品成本核算实行完全成本法，不单独核算管理费用和营业费用。

根据电力行业的生产特点，依照经济性质和经济用途相结合的原则，企业对电力、热力产品的成本核算应设置以下成本项目：燃料费、环境保护费、购入电力费、水费及水资源费、材料费、职工薪酬、折旧费、修理费和其他费用。

各成本项目开支范围按集团公司成本管理方法有关规定执行。二、生产费用的核算

（一）企业应设置“生产费用〞科目，核算企业为生产电力、热力产品所发生的各项费用，该科目借方登记电力、热力产品生产过程中所发生的各项费用，贷方登记电力、热力产品成本的结转数，该科目期末无余额。

（二）本科目按“电力〞、“热力〞、“电热〞等设置二级明细科目，按成本项目设置“燃料费〞、“环境保护费〞、“购入电力费〞、“水费及水资源费〞、“材料费〞、“职工薪酬〞、“折旧费〞、“修理费〞和“其他费用〞等三级明细栏目。

“电力〞二级明细科目核算电力产品生产过程中所发生的各项费用，在发生费用时，通过“生产费用—电力—××费用〞明细栏目核算；

“热力〞二级明细科目核算热力产品生产过程中所发生的各项费用，在发生费用时，通过“生产费用—热力—××费用〞明细栏目核算；

“电热〞二级明细科目核算不能直接记入电力或热力产品，需要在电、热之间按一定标准进行分摊的各项费用；热电联产企业发生电热共同费用时，通过“生产费用—电热—××费用〞明细栏目核算，月末分摊时，借记“生产费用—电力—××费用〞、“生产费用—热力—××费用〞栏目，贷记“生

产费用—电热—××费用〞各明细栏目。

（三）生产费用的主要账务处理1．燃料费的核算

企业应设置“生产费用—电力—燃料费〞、“生产费用—热力—燃料费〞、“生产费用—电热—燃料费〞明细栏目，并在明细栏目下设置“煤〞、“油〞、“气〞等四级明细栏目，核算企业发电、供热耗用的燃煤、油、气等燃料。

（1）发电企业燃料费的核算

月末，发电企业根据燃料耗用分派表中各项目的耗用金额，借记“生产费用—电力—燃料费—煤（油、气）〞等栏目，贷记“燃料〞科目。

（2）热电联产企业燃料费的核算

月末，热电联产企业根据根据燃料耗用分派表中各项目的耗用金额，借记“生产费用—电力—燃料费—煤（油、气）〞、“生产费用—热力—燃料费—煤（油、气）〞等科目，贷记“燃料〞栏目。

2．环境保护费的核算

企业应设置“生产费用—电力—环境保护费〞、“生产费用—热力—环境保护费〞、“生产费用—电热—环境保护费〞明细栏目，核算企业为发电、供热生产而排放二氧化硫、氮氧化物、烟尘、废水、灰渣等按规定支付的费用。

（1）发电企业环境保护费的核算

企业在实际发生时，借记“生产费用—电力—环境保护费〞、“生产费用—热力—环境保护费〞、“生产费用—电热—环境保护费〞，贷记“银行存款〞等科目。

（2）热电联产企业环境保护费的核算

热电联产企业根据实际发生的环境保护费，借记“生产费用—电热—环境保护费〞栏目，贷记“银行存款〞等科目。

月末，按一定标准对发生的环境保护费在电、热产品之间进行分摊时，借记“生产费用—电力—环境保护费〞、“生产费用—热力—环境保护费〞栏目，贷记“生产费用—电热—环境保护费〞栏目。

3．购入电力费的核算

企业设置“生产费用—电力—购入电力费〞、“生产费用—热力—购入电

力费〞、“生产费用—电热—购入电力费〞明细栏目，核算企业为保证机组安全稳定运行而向电网购入电量支付的购电费。

（1）发电企业购入电力费的核算

月末，发电企业根据当月向电网购入电量支付的购电费，借记“生产费用—电力—购入电力费〞栏目，贷记“银行存款〞、“应付账款〞等科目。

（2）热电联产企业购入电力费的核算

热电联产企业根据当月向电网购入电量支付的购电费，借记“生产费用—电热—购入电力费〞栏目，贷记“银行存款〞、“应付账款〞等科目。

月末，按一定标准对购入电力费在电、热产品之间进行分摊时，借记“生产费用—电力—购入电力费〞、“生产费用—热力—购入电力费〞栏目，贷记“生产费用—电热—购入电力费〞栏目。

4．水费及水资源费的核算

企业应设置“生产费用—电力—水费及水资源费〞、“生产费用—热力—水费及水资源费〞、“生产费用—电热—水费及水资源费〞明细栏目，核算企业发电、供热过程中发生的水费及水资源费。

（1）发电企业水费及水资源费的核算

发电企业根据外购水费、水资源费等水费结算单据，借记“生产费用—电力—水费及水资源费〞栏目，贷记“银行存款〞、“其他应付款〞等科目；水电厂按规定提取的库区维护费、后期扶持基金及移民费等也在本栏目核算。

（2）热电联产企业水费及水资源费的核算

热电联产企业根据外购水费、水资源费等水费结算单据，借记“生产费用—电热—水费及水资源费〞栏目，贷记“银行存款〞等科目。

月末，按一定标准对发生的水费在电、热产品之间进行分摊时，借记“生产费用—电力—水费及水资源费〞、“生产费用—热力—水费及水资源费〞栏目，贷记“生产费用—电热—水费及水资源费〞栏目。

5．材料费的核算

企业应“生产费用—电力—材料费〞、“生产费用—热力—材料费〞、“生产费用—电热—材料费〞明细栏目，核算企业发电、供热过程中发生的材料费。

（1）发电企业材料费的核算

月末，发电企业根据材料耗用分派表，借记“生产费用—电力—材料费〞栏目，贷记“原材料〞、“事故备品〞等科目，借记或贷记“材料成本差异〞科目。

（2）热电联产企业材料费的核算

热电联产企业根据材料耗用分派表，将直接由热力产品负担的材料费，借记“生产费用—热力—材料费〞栏目，将应当由电、热产品共同负担的材料费，借记“生产费用—电热—材料费〞栏目，贷记“原材料〞、“事故备品〞、“材料成本差异〞等科目。

月末，按一定标准对由电、热产品共同负担的材料费在电、热产品之间进行分摊时，借记“生产费用—电力—材料费〞、“生产费用—热力—材料费〞栏目，贷记“生产费用—电热—材料费〞栏目。

6．职工薪酬的核算

企业应设置“生产费用—电力—职工薪酬〞、“生产费用—热力—职工薪酬〞、“生产费用—电热—职工薪酬〞明细栏目，核算企业生产经营过程中应付给职工的各种形式的报酬及其他相关支出。

（1）发电企业职工薪酬的核算

发电企业根据集团公司下达的工资基数和单列工资按月提取工资，支付职工福利、依照规定计提标准计提工会经费、职工教育经费、各种职工保险费以及发生其他属于职工薪酬范围的支出时，借记“生产费用—电力—职工薪酬〞栏目，贷记“应付职工薪酬〞相关明细科目。

（2）热电联产企业职工薪酬的核算

发电企业根据集团公司下达的工资基数和单列工资按月提取工资，支付职工福利、依照规定计提标准计提工会经费、职工教育经费、各种职工保险费以及发生其他属于职工薪酬范围的支出时，借记“生产费用—电热—职工薪酬〞栏目，贷记“应付职工薪酬〞相关明细科目。

月末，按一定标准对职工薪酬在电、热产品之间进行分摊时，借记“生产费用—电力—职工薪酬〞、“生产费用—热力—职工薪酬〞栏目，贷记“生产费用—电热—职工薪酬〞栏目。

7．折旧费的核算

企业应设置“生产费用—电力—折旧费〞、“生产费用—热力—折旧费〞、

“生产费用—电热—折旧费〞明细栏目，核算企业依照固定资产原值和规定的折旧率计提的应计入成本的折旧费。

（1）发电企业折旧费的核算

月末，发电企业根据固定资产折旧计算表，借记“生产费用—电力—折旧费〞、“其他业务成本〞等科目，贷记“累计折旧〞科目。

（2）热电联产企业折旧费的核算

热电联产企业根据固定资产折旧计算表，将直接由热力产品负担的折旧费，借记“生产费用—热力—折旧费〞栏目，将应当由电、热产品共同负担的折旧费，借记“生产费用—电热—折旧费〞等栏目，贷记“累计折旧〞科目。

月末，按一定标准对由电、热产品共同负担的折旧费在电、热产品之间进行分摊时，借记“生产费用—电力—折旧费〞、“生产费用—热力—折旧费〞栏目，贷记“生产费用—电热—折旧费〞栏目。

8．修理费的核算

企业应设置“生产费用—电力—修理费〞、“生产费用—热力—修理费〞、“生产费用—电热—修理费〞明细栏目，并在该明细栏目下设置“一般修理费〞、“大修理费〞、“特别修理项目〞四级明细栏目，核算企业生产经营过程中发生的修理费。

（1）发电企业修理费的核算

发电企业根据集团公司下达的修理费年度预算，在实际支出时借记“生产费用—电力—修理费〞栏目，贷记“银行存款〞、“原材料〞等科目。

（2）热电联产企业修理费的核算

热电联产企业根据集团公司下达的修理费年度预算，在实际支出时借记“生产费用—电热—修理费〞栏目，贷记“银行存款〞、“原