2021-2022年河北省承德市注册会计公司战略与风险管理模拟考试(含答案)

2021-2022年河北省承德市注册会计公司战略与风险管理模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.小熊公司是一家大型的家电零售企业。为了提高员工工作效率和客户满意度，管理层决定对企业实行客户关系管理信息系统建设。受过去一直采用手工方式工作习惯的影响，员工由于对新系统缺乏了解，操纵不熟练，开始出现消极怠工、客户信息处理错误等现象。乙公司在变革中面临的障碍属于（）

A.文化障碍B.管理障碍C.发展障碍D.私人障碍

2.下列不属于战略变革动因的是（）。

A.企业价值的变化B.组织结构和规模的变化C.外部环境的变化D.产品和服务方面的变化

3.某公司以－套核材料设备进行A产品的生产，2010年该设备使用寿命到期，在对该设备处理过程中，产生了核废弃物，影响了附近居民的健康，则由此产生的风险属于（）。

A.产业风险B.市场风险C.操作风险D.自然环境风险

4.新星公司是一家生产奶粉的企业，从婴儿奶粉起步逐渐发展，目前主要经营的业务包括：儿童饮料及食品（乳酸奶、纯牛奶、八宝粥）以及成人的保健饮品（豆奶粉、红枣羹）等。该企业采取的战略属于（）。

A.前向一体化战略

B.非相关多元化战略

C.相关多元化战略

D.维持利润战略

5.盛行的多元化理论的主要内容是，当企业()时它们适合进行多元化。

A.在其行业中有市场影响力并且是市场的领导者

B.可以控制战略性和战术性行动

C.是市场跟随者，有安稳的市场地位

D.有过剩的资源、能力和核心竞争力，并适应于多种用途

6.乙公司是一家上市公司，在风险管理过程中非常注重风险管理工具的使用。下列表述中属于风险承担的是（）

A.对于已经辨识出的风险，从成本效益角度考虑，风险管理的成本较高

B.该公司拒绝与信用不好的交易对手进行交易

C.放松交易客户的信用标准

D.与银行签订应急资本协议，当风险发生时，公司可以从银行获得一定的应急资本金

7.下列各项中，属于业务单位战略核心要素的是()。A.选择企业可以竞争的经营领域

B.协调每个职能中各种活动之间的关系

C.协调不同职能与业务流程之间的关系

D.明确企业的竞争战略

8.一般情况下，进入障碍小但是退出障碍大的产业属于（）。

A.高风险高利润B.高风险低利润C.低风险高利润D.低风险低利润

9.甲企业决策团队决定在原有钢铁业务的基础上，进军金融行业．为此决定与国内－家大型金融企业建立合资企业。根据以上信息可以判断企业决定进军金融行业的决策属于（）。

A.公司总体战略B.职能部门战略C.市场营销战略D.业务单位战略

10.设计信息系统的一种方法是利用系统开发周期，不包括()。

A.执行阶段B.系统处理C.系统分析D.可行性研究

11.以下不属于平衡产能与需求的方法是（）。

A.资源订单式生产B.订单生产式生产C.及时生产系统D.库存生产式生产

12.根据波士顿矩阵，下列产品中首选战略是巩固市场份额，尽量延长获取大量现金流入的时间的是（）。

A.明星业务B.现金牛业务C.问题业务D.瘦狗业务

13.美国一些汽车制造商将其生产经营领域延伸至钢铁、轮胎、橡胶、玻璃等业务，对原材料成本加以控制，并通过统一严密的生产控制系统使其生产流程大大加快。美国这些汽车制造商实施的战略属于（）。

A.同心多元化战略B.前向一体化战略C.后向一体化战略D.离心多元化战略

14.支持变革理论认为只有在（）认为需要变革时，变革才能发生。

A.高层管理者B.中层管理者C.基层管理者D.基层工作人员

15.

第

5

题

多品牌策略是指企业在（）产品上设立两个或两个以上相互竞争的品牌。

16.甲公司是一家从事连锁经营的公司，公司在对企业的财务职能进行分析时发现，公司由企业总部开展的完整的风险对冲政策，比各个经营单位自己做风险对冲时更有效，为此公司适合采取的策略是（）。

A.集中的财务职能

B.权利下放的财务职能

C.外包的财务职能

D.由董事会履行财务职能

17.下列关于资金活动的表述中，不正确的是（）。

A.企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金

B.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余

C.筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序

D.出纳负责保管办理资金支付业务的相关印章和票据

18.

第

16

题

以下（）模型是针对市场风险的计量模型。

19.如果用合作性和坚定性两维坐标来描述企业某一利益相关者在企业战略决策与实施过程行为模式，“对抗”是（）。

A.中等程度的坚定性和中等程度的合作性行为的组合

B.不坚定行为与合作行为的组合

C.坚定行为和不合作行为的组合

D.坚定行为与合作行为的组合

20.

第

19

题

某企业所在行业竞争非常激烈，且该行业规模经济比较明显，该企业正在寻求扩张，其首选战略是（）。

二、多选题(20题)21.下列各项关于信息技术和信息系统的相关表述中，属于－般控制的是（）。

A.某上市公司在公司职员离职后马上停止该职员所有的访问权限

B.某金融公司授权其客户通过身份验证和密码进行注册

C.某大型超市运用计算机系统来检查给予顾客的折扣是否在允许的限度内

D.某融资租赁公司将计算机锁在－间保护柜中，并且使用报警系统，－旦计算机发生移动，就会激活报警系统

22.

第

25

题

会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立．性造成的威胁，应当制定的政策和程序包括（）。

A.拒绝承接对独立性产生威胁的业务

B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员

C.进行独立的内部质量复核

D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

23.（）不仅存在于正式组织之中，企业的非正式组织中也大量存在。

A.法定权B.强制权C.榜样权D.专家权

24.进入21世纪，信息技术管理对企业发展的影响日益显现。下列各项中，属于与信息相关的战略有（）。

A.信息技术系统战略B.信息转移战略C.信息创新战略D.信息系统战略

25.甲企业是－家致力于股东回报最大化的企业。在计算股东回报率时应包括（）。

A.资本利得B.企业盈利C.现金流D.股利

26.甲公司将主要零部件生产和组装安排至东南亚、南亚、南美等国家和地区；客户服务中心安排在南非；而总部主要负责新产品的研发和制定总体的营销策略。关于甲公司所采用的组织结构表述正确的有()。

A.甲公司组织结构可以是事业部制也可以是SBU

B.东南亚、南亚、南美等国家和地区的生产、组装工厂通常被视作成本中心

C.有利于形成经验曲线

D.地区分部结构和产品分部结构的优势兼而有之

27.随着C国经济的不断发展，中产阶级群体不断扩大，追求高品质、有个性的产品日益成为潮流。本土服装品牌甲公司依然固守原有的产品结构，认为人们的消费习惯短时间难以出现变化，由此在新市场需求出现时不能推出令顾客满意的新产品。该公司面临的风险有（）。

A.主要客户的信用风险B.产品供需变化带来的风险C.产品结构方面可能引发的风险D.发展战略偏离主业导致的经营风险

28.奇简科技公司是国内一家电子产品生产公司，在国内市场的销量和增长率都较高，为了进一步扩大市场，公司管理层决定进入国外市场。据此，甲公司可以采取的主要模式有（）

A.出口B.与国外企业合资C.股权投资D.对外直接投资

29.甲公司是我国一家长期向X国出口摩托车的企业。2013年，X国对我国出口的摩托车大幅提高了关税。面对这种情况，甲公司在X国与当地企业组建了一家合资公司，生产销售摩托车。甲公司在X国组建合资公司规避的风险有()。

A.运营风险B.市场风险C.政治风险D.产业风险

30.管理者被认为是公司倒闭的最为关键的因素，主要原因有()。A.管理者的积极性、素质以及管理技能会影响管理者对公司进行管理的方式

B.许多管理者个人的性格特征强烈地影响着公司的业绩

C.企业的总体环境也会影响到企业的持续经营

D.企业和企业利益相关者之间的互动

31.甲公司的100多家生活日用品百货超市。分布于一个三省交界的地域，分别由公司下设的5个地区事业部管理，各个事业部实行自我计划和自我管理。所以该公司的企业战略的结构层次应当包括()。A.公司层战略B.业务单位战略C.市场战略D.职能战略

32.甲会计师事务所为保持各审计项目组统一的审计质量，于今年初投入了一套标准化的审计软件系统。下列效果中属于使用该审计软件系统导致的有（）。

A.发现员工的新技能，提升团队协作效率

B.减少手工数据处理，提高审计工作效率

C.挖掘新的数据关系，提示潜在的审计风险

D.树立甲会计师事务所的行业审计技术领先的形象

33.风险管理策略的总体定位决定了风险管理策略的作用，下列属于风险管理策略作用的有（）。

A.为企业的总体战略服务，保证企业经营目标的实现

B.连接企业的整体经营战略和运营活动

C.指导企业的－切风险管理活动

D.分解为各领域的风险管理指导方针

34.甲公司是一家厨具销售公司，公司一直以来都非常重视客户。随着公司的不断发展壮大。公司准备开发一套平衡计分卡用于业绩评价，为此需要考虑一些与客户有关的领先指标。下列各项中属于滞后指标的有（）。

A.盈利率

B.客户投诉率

C.客户满意度

D.新客户开发率

35.战略实施就是将战略转化为行动，为了将战略付诸实施，需要制定一些关键的决策。战略实施要解决以下（）主要问题

A.选择适当的组织协调和控制系统B.公司政治扮演着重要角色C.需要有一个有效的组织结构D.人员和制度的管理颇为重要

36.下列各项中，属于零基预算的不足的有（）。

A.它是一个复杂的耗费时间的过程

B.它可能强调短期利益而忽视长期目标

C.她可能强调短期利益而忽视长期目标

D.管理团队可能缺乏必要的技能

37.JIT生产方式的基本思想是“只在需要的时候，按需要的量，生产所需的产品”，也就是追求一种无库存。或库存达到最小的生产系统。下列属于准时生产系统(JIT)特点的有()。

A.供应商数量少甚至是单一供应商

B.企业与供应商建立长期稳定的合作关系

C.采购管理的科学性、便捷性、精细性、准确性空前提高

D.企业与供应商之间利益共享

38.下列关于通用矩阵的说法中，正确的有（）

A.通用矩阵改进了波士顿矩阵过于简化的不足

B.通用矩阵纵轴用多个指标反映产业吸引力

C.矩阵中圆圈面积的大小与产业规模呈正比

D.通用矩阵圆圈中扇形部分（画线部分）表示某项业务的市场占有率

39.

第

30

题

下列各项中，属于COS0内部控制框架中的要素的有（）。

40.下列关于套期保值的说法中正确的有（）。

A.套期保值是指为冲抵风险而买卖相应的衍生产品的行为

B.套期保值的目的是承担额外的风险以盈利

C.套期保值的结果增加了风险

D.不能从衍生产品的交易本身判断该交易是否套期保值或投机

三、简答题(10题)41.VD公司诞生于2013年底，当时已有15年儿童英语培训工作经历的方雯决定创办一家在线英语教育服务公司，以解决线下英语师资良莠不齐、同质化、教学内容陈旧、价格和时间成本高等问题。借助互联网的手段，专注于为4～12岁少年儿童提供“一对一”的在线英语教育服务，采用碎片化的、性价比高的、与纯北美外教老师进行渗透式学习交流方式，因材施教，给每个孩子带来个性化的学习体验，这是VD公司的基本业务模式。VD公司在教学设计上摒弃了传统教学模式，迎合儿童特点，将英语教学与影视、娱乐相结合，寓教于乐，激发小学员们的兴趣，也让教和学成为师生情感交流的平台。VD公司选择自主研发教材而非原版引进，为中国小朋友量身定制最适合他们的教材。VD公司一直坚持研发高品质产品，形成了各个单元课件，其后又通过不断对产品的打磨，构建了包括教学大纲、教学内容课件、课前课后的练习、教师教案以及教师培训等整套线上的教研体系。线下教育对于北美本土的教师来说，要放弃当地生活或者拖家带口来到中国，困难是非常大的。线上模式则使这一困境得以根本改变。北美现有符合VD公司招募条件的教师总数接近1000万人，通过在线方式，VD公司可以筛选出最优秀的1％。通过招募成为VD外教后，VD平台通过一系列在线教学交流分享，帮助每一位老师成为线上“专家”。VD平台帮助小学员从几万名老师中匹配、推荐、自主选择老师。这在传统的线下培训中是不可能的。同时，根据儿童教育规律，让孩子与五名左右的老师学习和交流，以达到提升认知度和理解力的最好效果。自2013年成立起，引领线上教育的VD公司一直在快速壮大。由于VD公司近乎极致的规划设计与极其周密的运作，使竞争对手难以复制和超越。要求：简要分析VD公司战略创新的类型。

42.从五种竞争力角度简要分析光澜公司面临的机会与威胁

43.2013年初，某公司总经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年，因此他明确表示以下几点：第一，内部控制将是该企业的一个长期目标；第二，只要有了完善的内部控制，该公司的所有经营目标都将得到实现；第三。企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员；第四，为了提高效率，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可，无需向上级领导层报告。

要求：

(1)根据我国《企业内部控制基本规范》，指出内部控制的目标和控制要素。

(2)根据内部控制的相关理念，对该总经理上述四点说法逐一进行分析，分别指出每一说法是否正确并说明原因。

44.凤凰卫视是全球性华语卫星电视频道，是华语媒体中最有影响力的媒体之一，是中国大陆最先获得落地权的境外电视媒体之一。凤凰卫视于2018年3月7日正式更名为“凤凰卫视投资(控股)有限公司”，更名后其定位已升级为“内容运营型高科技全媒体集团”，并订立了为期三年的战略升级目标：依托凤凰卫视品牌力与专业精神，打造以内容运营为核心、跨界融合发展的、国际领先的高科技全媒体集团。发展上将会以内容和品牌为核心，依托多元化业务，进行跨界融合的多元化投资。具体来看，是指在继续坚守与保持领先的华语媒体内容提供商基础上，以凤凰品牌与高端媒体内容为依托，借力前沿数字技术，跨界融合发展，对具有价值、有可持续发展商业模式的项目进行了孵化与持续投入。同时，凤凰卫视的相关多元化延伸已涵盖动漫、游戏、数位科技、文创、云技术服务、教育、展览等领域，为公司业绩带来新的增长点，并以此来应对移动通讯时代激烈的竞争下宏观经济放缓和若干新媒体业务暂停造成的经营亏损。凤凰卫视与阿里巴巴宣布于2018年11月16日订立了一份战略合作备忘录。根据该备忘录，凤凰卫视与阿里巴巴表示了在节目内容、产品、平台及云计算、大数据等互联网技术方面开展深化合作的意愿，并将在跨界创新、资本投资、中台技术共用、达摩院科创转化与传播等领域增加合作的可能性，以及在备忘录一年有效期内签署有约束力的战略合作协议的意向。作为凤凰卫视集团旗下服务全球华人的一站式智能投资平台，凤凰金融集团自成立以来就将用户定位为全球华人群体，并在持续发展中逐步完善全球化业务布局。2018年，凤凰金融在美国纽约法拉盛地区落地成立了纽约分公司。作为多元化战略布局的重要一环，凤凰金融以“一站式财富管理+互联网智能金融”为两大核心引擎，在2017年1月上线国际站之后，就针对目前大部分海外华人普遍面临投资理财渠道较少、可投资资产类型较少等问题，凤凰金融分别在美国、东南亚、欧洲等地区上线多样化产品。此次在法拉盛成立的凤凰金融纽约分公司，可为美国东部地区的华人在投资理财和财富管理方面提供专业精细的一对一服务，并量身定制个性化的资产配置方案。未来，凤凰金融将继续以国际化视角不断拓展海外市场，获取先进的管理经验，开拓更多优质的全球资产为更多华人提供更丰富的金融服务。要求：(1)简述采用多元化战略的原因，并简要分析凤凰卫视采用多元化战略的原因；(2)简述发展战略的主要途径，并简要分析凤凰卫视实施发展战略的具体途径；(3)简述企业国际化经营的动因，并简要分析凤凰金融国际化经营的动因。

45.一消费者在一商场准备购买一台标价为5388元的笔记本电脑，经过双方讨价还价，在营业员打电话向上级请示后，最终同意将价格降至5000元，就在该消费者付款后准备提货时，营业员却在接了一个电话后，告知该消费者：她将标签搞错了，那台电脑价格是6388元。电脑明码标价不是一天两天，准备提货时却称搞错了，这让该消费者不满又疑窦丛生，于是将该商场投诉到当地消协。消协认为，张贴价签虽是营业员的一个失误，即成了明码标价的事实。经调解，最终商场仍然按5000元将电脑卖给了该消费者。

要求回答：(1)由于营业员的失误，最终给企业带来的损失，这属于哪一类风险?其特点是什么？

(2)此类风险的源头有哪些?

46.“星期一，我开始经营房地产公司；星期二，不管怎么算我还欠着100万；星期三，我的富丽堂皇的宫殿开始修建；星期四，我开始了全新的幸福生活；星期五，我举办了盛大的舞会；星期六，破产了，我又一无所有”。试从风险的特征加以分析。

47.根据资料分析，该公司的资产管理存在哪些问题并提出正确的做法。

48.从技术活动过程不同阶段考察，简要分析HW公司的技术活动所规避的主要风险

49.

方案报价(元)成本(元)利润(元)中标概率甲850008400010000.80乙900008400060000.50丙10000O84000160000.40丁10015084000161500.10

要求：根据上表提供的各备选方案，判断企业的最佳报价方案是哪一个，并简要说明理由。

50.R酒店有限责任公司(以下简称R酒店或公司)是一家布局一线城市的经济型连锁酒店。截至2007年，公司在北京、上海等一线城市开设了300多家连锁酒店，凭借较高的市场占有率成为国内知名的全国性连锁酒店品牌之一。R酒店实际控制人李明凭借其在大型旅行社担任经理时累积的旅游业经验，将商旅人士定位为目标客源，尽量在餐馆、商场、停车场及洗衣店等周边选址，重点打造“简洁、舒适、快捷”的主题酒店。为了降低初期的投资成本，R酒店放弃了自建酒店的传统商业模式，而是采用租赁旧厂房或写字楼进行酒店改造的轻资产模式。在设施方面，R酒店不断简化酒店要素，精简了豪华大堂、KTV等传统酒店设施，客房仅提供简单整洁的洗漱用品，配以淋浴、分体式空调等基本设施，降低了日常维护及更新费用。在舒适性方面，酒店引进国外功能床垫，以增加床的舒适度，配备可调节工作椅，为商旅人士提供舒适的工作环境。在服务方面，遵循快捷原则，酒店前台人员须在5分钟内为客人办理完入住或结账手续，客服中心为顾客提供24小时便利服务。R酒店利用互联网技术，率先在经济型连锁酒店推出官网订房系统。公司为了对连锁酒店进行规范化经营，在销售、采购、投资等十几个方面推出管理手册。分店的所有经营决策，均需分店店长、总部分管负责人、总部职能部门负责人及集团总经理的审核批准。为了进一步降低成本，部分分店开始与其他餐饮娱乐公司租用同一栋楼宇。2007年9月，R酒店大连分店由于同一栋楼宇中的娱乐场所发生火灾而被殃及。在R酒店准备进一步巩固一线城市并大力发展二三线城市市场的时候，管理层发现其轻资产模式导致从银行融资越来越困难。我国一线城市的经济型酒店经过十余年的发展，初步形成了全国性连锁品牌、区域性连锁品牌、国际品牌三足鼎立的局面。在关注度较少的二三线城市则涌现出大量民宿酒店，这些民宿酒店虽然在形式上模仿经济型酒店，但质量参差不齐，难以满足住客的需求。在房屋租赁及人工成本逐年上涨的情况下，因顾客对房价敏感度较高，酒店住宿价格上涨空间有限，经济型酒店的利润空间开始逐年收紧。但由于国内居民人均可支配收入不断提高，老百姓越来越注重改善生活水平和生活方式，旅游也逐渐成为老百姓改善生活水平和方式的重要选择，旅游住宿需求依然旺盛，再加上国内举办大型展销会或博览会逐渐增多的良好契机，风险投资公司均看好经济型酒店的发展潜力，并陆续开始对大型经济型连锁酒店进行投资。通过评估当前经济型酒店发展面临的环境后，R酒店决定积极准备创业板上市，以筹集资金扩大经营规模。要求：运用SWOT分析方法，简要分析R酒店上市前的优势、劣势、机会和威胁。

四、综合题(3题)51.B集团是全国性的集生产、流通、服务为一体的专业经营化肥、农药、农膜和种子、农机具等农业生产资料的大型企业集团。B集团是我国某供销集团有限公司所属全资企业，总资产300亿元人民币，销售收入超过720亿元，化肥等农资销售量达2500万吨以上。B集团拥有遍布全国的农资经营网络体系，以“中国农资连锁配送为农服务丁程”和“农资下乡工程”为核心，在20多个省市自治区建有2个万吨级码头、11条铁路专用线、37个国家级化肥储备库、800个农资配送中心、18000多家农资连锁经营店和4000个农民专业合作社，辐射地域达1200多个农业主产县。“十一五”期间，B集团通过加强供销系统内的联合重组，控股或相对控股了河北、山东、河南、湖北、江西等省市农资公司，进一步提高了市场服务能力。通过向上游延伸，加强资源掌控能力，在国内外控制钾盐矿储量近5亿吨，为农服务能力不断提升。B集团拥有11家全资二级子公司，1家控股二级子公司，主要通过各子公司开展业务。各个子公司独立经营，并保留其原本的企业名称，集团较少参与其子公司的市场战略。B集团对其各子公司实行预算管理，并通常使用增量预算方式进行战略控制，子公司预算需经集团预算管理委员会批准后执行。2010年9月，B集团在化肥市场低迷时期，收购了鲁南化肥厂，并在收购后更换了其总经理和财务总监，并计划全面改变鲁南化肥厂的经营策略。“十二五"期间，B集团将继续秉承“诚实守信、团结合作、与时俱进、服务三农”的经营理念，按照“产业延伸、结构调整、模式转变、制度创新’’的战略方针，不断巩固现有优势业务，探索和开拓新的业务领域和业务模式，形成以化肥生产和销售为核心，以农药、农膜、农机机械、种业为重要业务板块，各业务板块协同发展的经营格局。B集团将依托完备的农资服务产业链和遍布全国的经营网络，通过“中国农资"品牌，为农民提供“打包农业增产服务”，积极参与新农村建设。要求：

简述B集团所采用的公司总体战略类型。

52.国有大型企业集团公司(以下简称A公司)为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属B、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题：

(1)B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2011年6月份，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。

(2)C公司对外担保管理松弛。2011年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出现问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。

(3)D公司工程项目管理混乱。2010年5月，D公司建设职工活动中心，2011年6月份完工。工程预算总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。

(4)E公司重大设备采购控制不严。2011年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派副总经理带队赴国外丙公司实地考察。

考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。

内部控制评价机构在评价工作结束后，向A公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：

A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。

A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告。

A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。要求：

(1)从内部控制角度，分析、判断并指出B、C、D、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节?

(2)从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说明理由。

(3)基于以上内部控制存在的一些缺陷，A公司内部控制评价报告应否得出有效的结论，并阐明理由。

(4)PH会计师事务所接受委托，对A公司内部控制的有效性进行审计。PH会计师事务所仅就A公司财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对审计过程中注意到的非财务报告内部控制的缺陷不予披露，此种说法是否正确，请阐明理由。

(5)如何界定内部控制中A公司董事会的责任和负责内部控制审计的会计师事务所的责任。

53.近年来，越来越多的企业透过全球范围内出现的产品过剩、价格下滑现象，逐步认清我们所面临的虚拟经济社会是一个“合作第一”的时代，没有合作就没有竞争。兼并重组就是虚拟经济的一种主要形式，它是企业根据自身战略发展的需要，实现企业规模扩张的有效途径。当今许多名闻遐迩的跨国公司，他们的企业发展史也正是一部成功的兼并重组史。

众所周知，企业文化是一个“动态稳定”的概念，二者是辩证统一的。“动态”说明它是不断发展变化的，“稳定”则说明它有较强的延续性。文化重组成功与否，不仅要看企业的类别，领导的决心，更要看员工思想的转变，因为企业文化是生动活泼的，只有让每一个员工都认可，并在他们身上得以体现，才能成为一个有机的整体，才算完成文化重组。用钱可以收购成百上千个企业，可是却买不到优秀的企业文化。

“小天鹅”的崛起是因为企业内部有一种巨大的精神因素在起作用，这就是“小天鹅”的企业文化和企业精神。“小天鹅”在兼并重组的过程中注重文化重组，不断探索，逐步熟悉，并针对不同文化差异采取不同的策略，把握时机，出奇制胜，创造双赢。

“小天鹅”与武汉“荷花”的合作具有中国特色，这种合作是在跨地区的国有企业之间进行的，不仅仅是一种经济行为，更有丰富的文化内涵。

武汉荷花洗衣机厂是国内十大洗衣机厂之一，但由于经营不善，成为武汉市亏损大户。李建民厂长针对当时“荷花”产品的市场萎缩、品牌声誉下降、企业资金短缺等具体问题几经思考，主动找出路，谋求与有实力的企业合作。

“小天鹅”想壮大，“荷花”想发展，双方不谋而合。但是“小天鹅”与“荷花”毕竟各自有不同的出发点，产品也不仅仅是换牌子就行的，所以双方的合作首先要了解和磨合的是企业文化而不是产品。

“小天鹅”进驻“荷花”的工作组在调研中发现：“荷花”厂缺的是质量文化。要让大家都知道：只有健康的思想才能指导健康的行动，进而保证企业健康发展。如何控制质量。这要求所有人、所有过程、所有工作都必须围绕质量来完成。按“小天鹅”5000次无故障运行的标准，他们对“荷花”产品进行测试，让“荷花”的产品接受严峻的考验，让“荷花”员工看到他们产品的问题，自然也就找到了努力的方向。工作组邀请“荷花”厂的领导一起考察市场，一起听取客户和用户的意见。“荷花”厂领导终于明白：“荷花”的出路就是在企业内部做好质量基础工作，依法治厂。

“荷花”厂抽调70名大学生和中层干部到市场感受竞争，听取用户反映，并且在厂内设立了劣质零件曝光台。产品严格按“小天鹅”的5000次无故障运行的高质量标准考核，可靠的产品质量为占领市场打下了扎实的基础。

“荷花”的员工也在合作中逐步接受“小天鹅”的质量文化：末日理念。倘若有一天，“荷花”没有了“小天鹅”对双缸机的订单，“荷花”厂将面临停产。由于条件限制，“小天鹅”与“荷花”的产品外观相同，只有区分市场，避免冲突，才能形成一种协同作战、平等竞争的局面。如果市场冲突，同室操戈，势必影响双方合作。“小天鹅”所有的双缸机不在湖北露面。“小天鹅”信守诺言，让出部分国内市场，此举赢得了荷花员工的信任和当地政府的好感，为以后更大的发展打下了坚实的基础。

要求：根据案例资料回答以下问题

(1)简述公司总体战略的类型。

(2)“小天鹅”与武汉“荷花”的合并属于总

体战略中的哪一种战略?实施该战略的主要目的是什么?该战略通常适用于哪些情形?

(3)简述发展战略的主要途径，“小天鹅”寻求的是发展战略途径?

(4)简述并购的主要动动机；

(5)按并购双方所处的行业以及按被并购方对并购所持态度不同来划分，“小天鹅”并购“荷花”分别属于哪一类并购?

(6)简述评估战略备选方案的标准。

参考答案

1.D私人障碍，除了文化障碍之外，也有一些影响个人的障碍，导致他们认为变革是一种威胁，例如：

（1）习惯，因为工作的习惯是很难改变的，新的不熟悉的工作方式通常让人感觉不舒服，安全也不可避免地受到威胁；

（2）变革对个人收入的影响可能相当大；

（3）对于未知的恐惧降低了人们学习新技能和程序的意愿和兴趣，因为他们可能缺乏自信去迎接新的挑战；

（4）选择性的信息处理导致员工去选择应当听什么和忽略什么，这样他们就可以使用他们选择的信息来判断他们的处境，从而忽略管理层对于变革的要求；

选项D正确，选项A、B、C错误，本题中“受过去一直采用手工方式工作习惯的影响，员工开始出现消极怠工、客户信息处理错误等现象”的情况属于私人障碍导致的结果；

综上，本题应选D。

2.A本题考核战略变革的动因。在企业中，随着时间流逝，将会发生－些变化。变化可能来自内部环境或外部环境。大多数情况下，可能有以下几种动因：外部环境的变化；技术和工作方法方面的变化；产品和服务方面的变化；管理及工作关系的变化；组织结构和规模的变化；并购后，改善现有结构并将公司整合到新的母公司结构和体系中。

3.D【解析】本题考核自然环境风险的相关内容。自然环境风险是指企业由于其自身或影响其业务的其他方造成的自然环境破坏而承担损失的风险。该公司生产A产品的设备产生了核废弃物，其自身造成了自然环境破坏，影响了居民健康，因此产生了自然环境风险。

4.C【正确答案】：C

【答案解析】：相关多元化也称同心多元化，是指企业以现有业务为基础进入相关产业的战略。本题中该企业由奶粉发展到乳酸饮料、成人饮品等业务，都属于食品方面的业务，因此属于相关多元化战略。（参见教材58页）

【该题针对“总体战略的选择”知识点进行考核】

5.D解析：多元化指企业进入与现有产品和市场不同．的领域。企业要选择进入与现有产品和市场不同的领域，企业就必须具备实行多元化所需的各种资源、能力和核心竞争力。

6.A选项A符合题意，风险承担又称风险保留、风险自留，是指企业对所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果；

选项B不符合题意，属于风险规避，是指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人；

选项C不符合题意，属于风险转换，是指企业通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一个风险，风险转换的手段包括战略调整和衍生产品等；

选项D不符合题意，属于风险补偿，是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿，有财务补偿、人力补偿、物资补偿等。

综上，本题应选A。

7.D业务单位战略也称为竞争战略。业务单位战略是各业务单位将公司战略所包含的企业目标、发展方向和措施具体化，形成本业务单位具体的竞争与经营战略。业务单位战略要针对不断变化的外部环境，在各自的经营领域中有效竞争。所以，选项D正确。选项A属于总体战略的核心要素；选项B、C属于职能战略的核心要素。

解答本题的关键是掌握业务单位战略的内涵。

8.B在其他条件不变的情况下，通常来说，产业进入障碍大相对来说竞争者数量较少，竞争程度较弱，容易赚得利润，反之，进入障碍小则竞争者数量较多，竞争程度高，不易获得利润；退出障碍大使得企业难以退出某个产业，因此风险较高。选项B正确。

9.A本题考核公司战略的层次。总体战略又称公司层战略。在大中型企业里，特别是多种经营的企业里，总体战略是企业最高层次的战略。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。

10.B设计信息系统的一种方法是利用系统开发周期，包括：①可行性研究；②系统分析；③系统设计；④执行阶段；⑤系统操作与维护。因此，选项B为正确答案。

11.C【答案】C

【解析】选项A、B、D是平衡产能与需求的三种方法。

12.B题干中描述的是现金牛业务的首选战略，选项B正确。

13.C后向一体化战略是指获得供应商的所有权或加强对其的控制权。后向一体化有利于企业有效控制关键原材料等投入的成本、质量及供应可靠性，确保企业生产经营活动稳步进行。

14.A【答案】A

【解析】高级管理层是变革的战略家并决定应该做什么，管理变革只有在高级管理层认为需要变革的时候才会发生。中级和低级管理者是变革的接受者。

15.A不同种产品不同品牌很正常。同种产品不同品牌，比如“飘柔”、“海飞丝”、“潘婷”就是宝洁(P&G)的多品牌战略。

16.A集中财务职能的优点包括：（1）一个集中的部门可以通过开展大规模的交易降低成本；（2）企业没有必要在整个集团将财务技能进行重复操作，这意味着一个训练有素的中央部门可以形成一个高技能团队；（3）企业可安排大量的必要借款，与小规模借款相比，利率会更优惠；（4）企业内剩余资金的大量存款将比小数额存款获得更高的利率；（5）通过集中的财务部门，企业可以有效地控制其外币风险，因为只有集中才能够充分了解企业整体的风险暴露情况；（6）一个由企业总部开展的完整的对冲政策也更有效，而不是各个经营单位做自己的对冲；（7）企业更容易控制没有地域分散的财务活动。（参见教材254页）

17.D【解析】本题考核企业内部控制应用指引中的资金活动。企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由－人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中－人保管。所以，出纳－人负责保管办理资金支付业务的相关印章和票据是错误的。

18.CVaR模型是针对市场风险的计量模型。

19.C【答案】C

【解析】对抗是坚定行为和不合作行为的组合。企业利益相关者运用这种模式处理矛盾与冲突，目的在于使对方彻底就范，根本不考虑对方的要求，并坚信自己有能力实现所追求的目标。

20.B

21.AD本题考核信息技术／信息系统控制类型。选项A属于－般控制中的人员控制，选项B属于网络控制中的授权，选项c属于应用控制中的输入控制，选项D属于－般控制中的设备控制。

22.BCD解析：会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：轮换鉴证小组的高级职员；进行独立的内部质量复核；请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议。

23.CD【答案】CD

【解析】领导权力有时来自于领导者在组织结构中所处的职位，有时来自于领导者的个人特质。在企业内部，领导权力按其来源不同共有五种表现形式，即法定权、奖励权、强制权、榜样权和专家权。其中，法定权、奖励权和强制权主要取决于领导者在企业组织中的职位，属于法定权力，是外在性权力；榜样权和专家权则主要来自于领导者本身的因素，权力的大小取决于领导人的品格、知识、才能等个人素质，是内在性权力。榜样权与专家权不仅存在于正式组织之中，企业的非正式组织中也大量存在。

24.AD【答案】AD

【解析】信息战略的类型包括信息技术系统战略、信息系统战略和信息管理战略三种。

25.AD【解析】本题考核企业经营业绩的衡量。股东回报率的计算由两部分组成，资本利得与股利，这是基于市场的方法。

26.ABC根据题意，甲公司采用的组织结构为全球产品分部结构。选项A、B、C均是该组织结构的特征。选项D为跨国结构的特征。

27.BC案例中，外部市场发生了很大变动，具体表现为消费者的需求趋向于“高品质、有个性”，但是甲公司没能较好的应对，体现出其面临产品供需变化带来的风险，即市场风险；另外，甲公司内部不进行产品结构调整，从而难以应对新的市场需求，体现了其面临产品结构方面可能引发的风险，即运营风险。综上，选项B、C符合题意。

28.ABCD选项A、C符合题意，企业进入国外市场的模式一般有出口、股权投资、非股权安排等几种；

选项B、D符合题意，股权投资包括对外证券投资和对外直接投资两种，而对外直接投资方式可以分为全资子公司与合资两种形式。

综上，本题应选ABCD。

29.BC关税是政治风险的一种，进口国税收政策变化使出口企业税后利润发生变化亦会带来市场风险。题中，甲公司在X国与当地企业组建合资公司的做法可以有效规避进口国税收政策变化所带来的政治风险和市场风险。A项，运营风险是企业面对的一种内部风险;D项，产业风险是指在特定产业中与经营相关的风险。

30.AB管理者被认为是公司倒闭的最为关键的因素：①管理者的积极性、素质及管理技能会影响管理者对公司进行管理的方式；②不仅仅只有管理层的素质和管理技能会影响公司的生存机会。有许多管理者个人的性格特征强烈地影响着公司的业绩；③管理者在某种程度上相对于企业家来说冒险精神要少一些，但这并不意味着有管理者领导的公司能够制定出更加安全的战略。

31.ABD该公司实行的是区域事业部制组织结构，每个事业部被赋予一定的战略决策权力，可以根据外部市场的状况对产品和市场进行战略规划并进行战略决策，其目标是取得竞争优势。每个事业部内部均要设立众多职能部门，如营销、财务、生产、研发、人力资源等，其主要职责是如何更好地配置企业内部资源，为各级战略服务，提高组织效率。所以，该公司的企业战略的结构层次应当包括总体战略、业务单位战略和职能战略。

解答本题的关键是熟悉公司战略的三个层次。

32.BC信息系统的效益包括：①运用自动化系统提高生产能力和新技术所减少的成本。自动化系统和新技术减少了手工处理和分析数据所需的人力成本。所以选项B正确；②经过改进的数据收集、存储和分析工具可能会带来以前不知道的销售机会。这些工具包括数据挖掘软件，它能够发现以前没有注意到的数据关系。例如，银行利用数据分析工具根据顾客信用卡的过往消费模式来分析客户消费喜好，为其寻找合作商户、推出消费优惠计划提供更可靠的信息。所以选项c正确；③改善客户服务和提高产品／服务质量。计算机系统能够产生更加准确、及时的信息；④改进决策制定过程。完整、可靠、准确、及时的信息能够帮助企业决策者作出正确合理的判断。

33.ABCD本题考核风险管理策略的作用。风险管理策略的总体定位决定了风险管理策略的作用：

(1)为企业的总体战略服务，保证企业经营目标的实现；

(2)连接企业的整体经营战略和运营活动；

(3)指导企业的－切风险管理活动；

(4)分解为各领域的风险管理指导方针。

34.ACD滞后指标包括目标市场的销售额(或市场份额)以及客户保留率、新客户开发率、客户满意度和盈利率；选项B属于潜在的领先指标。

35.ABCD选项A、B、C、D正确，战略实施就是将战略转化为行动，为了将战略付诸实施，需要制定一些关键的决策，战略实施需要以下几个主要问题：

（1）为使战略成功，企业需要有一个有效的组织结构；

（2）人员和制度的管理颇为重要；

（3）公司政治扮演着重要角色；

（4）战略实施涉及选择适当的组织协调和控制系统；

（5）要保证战略实施成功，必须要协调好企业战略、结构、文化和控制诸方面；

综上，本题应选ABCD。

36.ABD【答案】ABD

【解析】零基预算的缺点有(1)它是一个复杂的耗费时问的过程；(2)它可能强调短期利益而忽视长期目标；(3)管理团队可能缺乏必要的技能。

37.ABJIT采购模式的特点有:(1)供应商数量少甚至是单一供应商;(2)企业与供应商建立长期稳定的合作关系;(3)采购批量小，送货频率高;(4)企业与供应商都关心对方产品的改进和创新，并主动协调、配合；信息共享快速可靠。

38.ABCD选项A、B、C、D正确，通用矩阵改进了波士顿矩阵过于简化的不足，纵轴用多个指标反映产业吸引力，横轴用多个指标反映企业竞争地位，矩阵中圆圈面积的大小与产业规模呈正比，圆圈中扇形部分（画线部分）表示某项业务的市场占有率；

综上，本题应选ABCD。

39.ABC根据教材COS0内部控制框架的五个要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。

40.AD【解析】本题考核套期保值的有关内容。套期保值的目的是降低风险；投机的目的是承担额外的风险以盈利。所以选项B不正确。套期保值的结果是降低了风险；投机的结果是增加了风险，所以选项C不正确。

41.VD公司创新类型表现为产品创新和流程创新。①产品创新。“借助互联网的手段，专注于为4～12岁少年儿童提供‘一对一’的在线英语教育服务，采用碎片化的、性价比高的、与纯北美外教老师进行渗透式学习交流方式，因材施教，给每个孩子带来个性化的学习体验”“VD公司在教学设计上摒弃了传统教学模式，迎合儿童特点，将英语教学与影视、娱乐相结合，寓教于乐，激发小学员们的兴趣，也让教和学成为师生情感交流的平台。VD公司选择自主研发教材而非原版引进，为中国小朋友量身定制最适合他们的教材”。②流程创新。“VD平台帮助小学员从几万名老师中匹配、推荐、自主选择老师。这在传统的线下培训中是不可能的。同时，根据儿童教育规律，让孩子与五名左右的老师学习和交流，以达到提升认知度和理解力的最好效果”“线下教育对于北美本土的教师来说，要放弃当地生活或者拖家带口来到中国，困难是非常大的。线上模式则使这一困境得以根本改变。北美现有符合VD公司招募条件的教师总数接近1000万人，通过在线方式，VD公司可以筛选出最优秀的1％。通过招募成为VD外教后，VD平台通过一系列在线教学交流分享，帮助每一位老师成为线上‘专家’”。

42.波特认为，在每一个产业中都存在着五种基本竞争力量，即潜在进入者、替代品、购买者、供应者与现有竞争者间的抗衡。

潜在进入者的进入威胁。潜在进入者将在两个方面减少现有厂商的利润，第一，进入者会瓜分原有的市场份额获得一些业务，第二，进入者减少了市场集中，从而激发现有企业间的竞争，减少价格——成本差；

替代品的替代威胁：分为直接替代和间接替代，直接替代是指某一种产品直接取代另外一种；直接替代是指能够起到相同作用的产品非直接地取代另外一些产品；

供应者、购买者讨价还价的能力，讨价还价的双方都力求在交易中使自己获得更多的价值增值，因此，对购买者来说，希望购买到的产品物美而价廉，而对于供应商来说，则希望提供的产品质次而价高；

产业内现有企业的竞争，产业内现有企业的竞争是指一个产业内的企业为市场占有率而进行的竞争。

43.【答案】

(1)我国内部控制的目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。

内部控制的五大要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

(2)该总经理的四点说法都不正确。

①内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标，该总经理将内部控制作为公司一个长期目标是错误的。

②内部控制只提供合理保证，而非绝对保证，该总经理认为所有经营目标都将实现是假设内部控制将提供绝对保证，所以是错误的。

③内部控制要由企业中各级人员实施与配合，该总经理将公司内部控制建设全部归于高级管理人员，忽略了其他员工的参与和配合，所以是错误的。

④内部控制缺陷应向上级领导层报告，上级领导层可以是高级管理层、审计委员会或董事会。内部控制系统必须接受监察。因此，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告，无需向上级领导层报告的说法错误。

44.(1)多元化战略的原因：①在现有产品或市场中持续经营不能达到目标。②企业由于以前在现有产品或市场中成功经营而保留下来的资金超过了其在现有产品或市场中的财务扩张所需要的资金。③与在现有产品或市场中的扩张相比，多元化战略意味着更高的利润。凤凰卫视采用多元化战略的原因主要基于①③。“凤凰卫视的相关多元化延伸已涵盖动漫、游戏、数位科技、文创、云技术服务、教育、展览等领域，为公司业绩带来新的增长点，并以此来应对移动通讯时代激烈的竞争下宏观经济放缓和若干新媒体业务暂停造成的经营亏损”。(2)发展战略的主要途径包括外部发展(并购)、内部发展(新建)与战略联盟。“凤凰卫视与阿里巴巴宣布于2018年11月16日订立了一份战略合作备忘录”“在备忘录一年有效期内签署有约束力的战略合作协议的意向”说明凤凰卫视实施发展战略的途径是战略联盟。(3)企业国际化经营的动因包括四个：寻求市场、寻求效率、寻求资源和寻求现成资产。凤凰金融国际化经营的动机主要是寻求市场和寻求现成资产。①“就针对目前大部分海外华人普遍面临投资理财渠道较少、可投资资产类型较少等问题，凤凰金融分别在美国、东南亚、欧洲等地区上线多样化产品。此次在法拉盛成立的凤凰金融纽约分公司，可为美国东部地区的华人在投资理财和财富管理方面提供专业精细的一对一服务，并量身定制个性化的资产配置方案”体现的是接近目标市场，满足消费者需要，动机是寻求市场。②“凤凰金融将继续以国际化视角不断拓展海外市场，获取先进的管理经验，开拓更多优质的全球资产为更多华人提供更丰富的金融服务”体现的是寻求现成资产。

45.(1)由于员工的失误给企业带来的损失属于操作风险。操作风险是指因不充分的或失灵的内部程序、人员和系统或者外部事件而发生损失的风险。操作风险与其他类型的风险不同。它出现的原因在于它不是管理未知事项。由于操作风险不是应付重大的未知事项，因此，在企业面临的所有风险类型中，操作风险是最便于管理的。它并不涉及任何对于未来事项的推测。

(2)常见的操作风险来源包括企业缺乏规定程序、雇员缺乏培训、疏忽、设备及软件维护不足或已报废、缺乏职业道德和舞弊、不妥当的外包安排。

46.风险具有以下四种特性分别是客观性、普遍性、损失性和可变性。(1)风险具有客观性。风险是不以企业意志为转移独立于企业意志之外的客观存在。企业只能采取风险管理办法降低风险发生的频率和损失幅度而不能彻底消除风险。(2)风险具有普遍性。在现代社会个体或企业面临着各式各样的风险。随着科学技术的发展和生产力的提高还会不断产生新的风险且风险事故造成的损失也愈来愈大。(3)风险具有损失性。只要风险存在就一定有发生损失的可能。如果风险发生之后不会有损失那么就没必要研究风险了。风险的存在不仅会造成人员伤亡而且会造成生产力的破坏、社会财富的损失和经济价值的减少因此才使得个体或企业寻求应对风险的方法。(4)风险具有可变性。风险的可变性是指在一定条件下风险可转化的特性。世界上任何事物都是互相联系、互相依存、互相制约的。而任何事物都处于变动与变化之中这些变化必然会引起风险的变化。风险具有以下四种特性，分别是客观性、普遍性、损失性和可变性。(1)风险具有客观性。风险是不以企业意志为转移，独立于企业意志之外的客观存在。企业只能采取风险管理办法降低风险发生的频率和损失幅度，而不能彻底消除风险。(2)风险具有普遍性。在现代社会，个体或企业面临着各式各样的风险。随着科学技术的发展和生产力的提高，还会不断产生新的风险，且风险事故造成的损失也愈来愈大。(3)风险具有损失性。只要风险存在，就一定有发生损失的可能。如果风险发生之后不会有损失，那么就没必要研究风险了。风险的存在，不仅会造成人员伤亡，而且会造成生产力的破坏、社会财富的损失和经济价值的减少，因此才使得个体或企业寻求应对风险的方法。(4)风险具有可变性。风险的可变性是指在一定条件下风险可转化的特性。世界上任何事物都是互相联系、互相依存、互相制约的。而任何事物都处于变动与变化之中，这些变化必然会引起风险的变化。

47.该公司的存货在入库时只检查数量而没有检查质量不符合规定。企业应当重视存货验收工作规范存货验收程序和方法对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验验收无误方可入库。外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收应当重点关注产品质量通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。该公司对固定资产采取不定期清查每一年或每两年进行一次全面清查不符合规定。企业应当建立固定资产清查制度至少每年进行全面清查。该公司的存货在入库时只检查数量,而没有检查质量,不符合规定。企业应当重视存货验收工作,规范存货验收程序和方法,对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验,验收无误方可入库。外购存货的验收,应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物,必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收,应当重点关注产品质量,通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续,不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收,应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。该公司对固定资产采取不定期清查,每一年或每两年进行一次全面清查,不符合规定。企业应当建立固定资产清查制度,至少每年进行全面清查。

48.从技术活动过程不同阶段考察，HW公司的技术活动所规避的风险如下：

①为了规避技术设计风险，HW公司采取的措施是：“成立知识产权部”、“预研”、“专利地图”等措施，规避由于技术构思或设想的不全面性致使技术及技术系统存在先天“缺陷”或创新不足而引发的各种风险。

②为了规避技术研发风险，HW公司采取的措施是：“成立知识产权部”、“完善管理机制”、“预研”等措施，规避由于外界坏境变化的不确定性、技术研发项目本身的难度和复杂性、技术研发人员自身知识和能力的有限性都可能导致技术的研发面临着失败的危险。

③为了规避技术应用风险，HW公司采取的措施是：“成立知识产权部”、“预研“集成产品开发模块”、“制定知识产权管理制度”等措施，规避由于技术成果在产品化、产业化的过程中所带来的一系列不确定性的负面影响或效应。

49.

50.1、优势：①在一线城市具有较高的市场占有率。②具有良好的品牌效应。③连锁经营有利于分散经营风险。④实际控制人拥有旅游业的行业经验。⑤以租赁改造代替传统的自建酒店模式、简化酒店设施，使得初期投资成本较低。⑥酒店设施简化，日常维护及更新费用低。⑦选址贴近周边资源，为住客提供生活便利。⑧提供舒适的住宿及工作环境。⑨提供快捷及24小时便利服务。⑩在销售渠道上利用互联网技术，率先建立互联网订房系统。?注重管理体系规范化建设。2、劣势：①酒店配置主要针对商旅人士的需求，住宿产品类型单一。②二三线城市发展不足。③分店经营决策流程较为烦琐。④与餐饮娱乐公司租用同一楼宇，对住宿环境造成不利影响。⑤轻资产的经营模式造成银行融资困难。3、机会：①居民人均可支配收入不断提高，老百姓越来越注重改善生活水平和生活方式。②旅游成为老百姓改善生活水平和方式的重要选择，旅游住宿需求依然旺盛。③国内举办大型展销会或博览会逐渐增多的良好契机。④二三线城市具有较大的市场空间。⑤风险投资公司看好经济型酒店发展前景，乐于提供资金支持。4、威胁：①国内经济型酒店的市场竞争加剧。②成本上涨，价格上调空间有限，经济型酒店的利润空间逐年下降。③顾客对房价敏感度较高。④质量参差不齐的民宿酒店对经济型酒店的模仿。

51.采用了发展战略中的相关多元化战略因为该集团经营化肥、农药、农膜和种子、农机具等农业生产资料。采用了发展战略中后向一体化战略。集团公司通过向上游延伸加强资源掌控能力在国内外控制钾盐矿储量近5亿吨是获得上游企业的所有权或加强对其控制权属于后向一体化战略。采用了横向一体化战略。“十一五”期间B集团通过加强供销系统内的联合重组控股或相对控股了河北、山东、河南、湖北、江西等省市农资公司进一步提高了市场服务能力。采用了发展战略中的相关多元化战略,因为该集团经营化肥、农药、农膜和种子、农机具等农业生产资料。采用了发展战略中后向一体化战略。集团公司通过向上游延伸,加强资源掌控能力,在国内外控制钾盐矿储量近5亿吨,是获得上游企业的所有权或加强对其控制权,属于后向一体化战略。采用了横向一体化战略。“十一五”期间,B集团通过加强供销系统内的联合重组,控股或相对控股了河北、山东、河南、湖北、江西等省市农资公司,进一步提高了市场服务能力。

52.【答案】

(1)①B公司内部控制中存在下列薄弱环节：

1)投资决策控制存在缺陷，未履行集体决策审批或者联签制度。

2)未对投资项目进行可行性分析论证。

3)资金支付环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。

②C公司内部控制中存在下列薄弱环节：

1)内部环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，不符合内部环境中有关员工胜任能力的要求。

2)岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务的全过程不符合不相容职务分离控制的要求。

3)担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。

4)未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。

③D公司内部控制中存在下列薄弱环节：

1)工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。

2)公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施、工程价款支付的审批、私自决定施工单位和工程变更追加预算，属于授权批准不当。

3)竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。

④E公司内部控制中存在下列薄弱环节：

1>采购环节的控制存在缺陷，未对组织独立的验收部门或指定专人所购设备进行验收。

2>固定资产验收控制存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收。

（2）①A公司董事长王某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。

理由：建立、实施内部控制应考虑成本效益原则。

②A公司总会计师赵某提出的在财务部怎设审计部，由财务部具体领导以及重大问题可以直接向其回报的建议不当。

理由：内部审计部门应具有相对独立性，重大问题可以直接向董事会或审计委员会汇报。

③A公司总会计师赵某提出财务审批权限、有各子公司董事长一个审批所有财务开支的建议不当。

理由：不符合授权批准控制的要求。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

④A公司总会计师赵某提出所有内控缺陷的整改方案应及时向总经理报告的建议不当。

理由：对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向管理层报告的情形，例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，内部控制评价组应当直接向董事会(审计委员会)、监事会报告。重要缺陷并不影响企业内部控制的整体有效性，但是应当引起董事会和管理层的重视。对于一般缺陷，可以向企业管理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会(审计委员会)、监事会报告。

⑤A公司财会部经理孙某提出的对超预算的支出一律不予批准的意见不当。

理由：特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可以调整工程项目预算。

⑥A公司财会部经理孙某提出由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务的意见不当。

理由：违背了不相容职务分离控制的要求。

(3)对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论，对存在重大缺陷的情形，不得作出内部控制有效的结论，并需描述该重大缺陷的成因、表现形式及其对实现相关控制目标的重要程度。A公司内部控制存在重大缺陷，所以不应作出内部控制有效的结论。

(4)该说法不正确。注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

(5)建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任，但对内部控制的有效性发表审计意见，则是注册会计师的责任。换言之，内控本身有效与否是企业的内控责任，是否遵循《企业内部控制审计指引》开展内控审计并发表恰当的审计意见是注册会计师的审计责任。

53.【答案】

(1)公司总体战略包括发展战略、稳定战略和收缩战略。其中，发展战略又包括一体化战略(包括纵向一体化战略和横向一体化战略)、密集型战略(包括市场渗透战略、产品开发战略和市场开发战略)和多元化战略(包括相关多元化战略和非相关多元化战略)；收缩型战略包括紧缩与集中战略、转向战略和放弃战略。

(2)“小天鹅”与武汉“荷花”的合并属于总体战略中的横向一体化战略。

实施横向一体化战略的主要目的是减少竞争压力、实现规模经济和增强自身实力以获取竞争优势。

横向一体化战略通常适用于下列情形：

①企业所在行业竞争较为激烈；

②企业所在行业规模经济较为显著；

③如果企业的横向一体化符合反垄断法的规定，则能在局部取得一定的垄断地位；

④企业所在行业增长潜力较大；

⑤企业具备横向一体化所需的资金、人力资源等。

(3)发展战略的主要途径包括外部发展(并购)、内部发展(新建)与战略联盟。“小天鹅”寻求的战略发展途径是并购战略。

(4)并购的主要动机包括：

①避开进入壁垒，迅速进入，争取市场机会，规避各种风险。

②获得协同效应。

③克服企业负外部性，减少竞争，增强对市场的控制力。

(5)按并购双方所处的行业来划分，该并购属于横向并购；按被并购方对并购所持态度不同来划分，该并购属于友善并购。

(6)评估战略备选方案通常使用三个标准：①战略的适宜性，即考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了企业的劣势，是否利用了外部环境提供的机会，将外部威胁削弱到了最低程度，是否有助于企业实现目标；②战略的可接受性，即考虑选择的战略能否被企业利益相关者所接受；③战略的可行性，即考虑企业是否有相应的资源和能力来实施该战略。

2021-2022年河北省承德市注册会计公司战略与风险管理模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.小熊公司是一家大型的家电零售企业。为了提高员工工作效率和客户满意度，管理层决定对企业实行客户关系管理信息系统建设。受过去一直采用手工方式工作习惯的影响，员工由于对新系统缺乏了解，操纵不熟练，开始出现消极怠工、客户信息处理错误等现象。乙公司在变革中面临的障碍属于（）

A.文化障碍B.管理障碍C.发展障碍D.私人障碍

2.下列不属于战略变革动因的是（）。

A.企业价值的变化B.组织结构和规模的变化C.外部环境的变化D.产品和服务方面的变化

3.某公司以－套核材料设备进行A产品的生产，2010年该设备使用寿命到期，在对该设备处理过程中，产生了核废弃物，影响了附近居民的健康，则由此产生的风险属于（）。

A.产业风险B.市场风险C.操作风险D.自然环境风险

4.新星公司是一家生产奶粉的企业，从婴儿奶粉起步逐渐发展，目前主要经营的业务包括：儿童饮料及食品（乳酸奶、纯牛奶、八宝粥）以及成人的保健饮品（豆奶粉、红枣羹）等。该企业采取的战略属于（）。

A.前向一体化战略

B.非相关多元化战略

C.相关多元化战略

D.维持利润战略

5.盛行的多元化理论的主要内容是，当企业()时它们适合进行多元化。

A.在其行业中有市场影响力并且是市场的领导者

B.可以控制战略性和战术性行动

C.是市场跟随者，有安稳的市场地位

D.有过剩的资源、能力和核心竞争力，并适应于多种用途

6.乙公司是一家上市公司，在风险管理过程中非常注重风险管理工具的使用。下列表述中属于风险承担的是（）

A.对于已经辨识出的风险，从成本效益角度考虑，风险管理的成本较高

B.该公司拒绝与信用不好的交易对手进行交易

C.放松交易客户的信用标准

D.与银行签订应急资本协议，当风险发生时，公司可以从银行获得一定的应急资本金

7.下列各项中，属于业务单位战略核心要素的是()。A.选择企业可以竞争的经营领域

B.协调每个职能中各种活动之间的关系

C.协调不同职能与业务流程之间的关系

D.明确企业的竞争战略

8.一般情况下，进入障碍小但是退出障碍大的产业属于（）。

A.高风险高利润B.高风险低利润C.低风险高利润D.低风险低利润

9.甲企业决策团队决定在原有钢铁业务的基础上，进军金融行业．为此决定与国内－家大型金融企业建立合资企业。根据以上信息可以判断企业决定进军金融行业的决策属于（）。

A.公司总体战略B.职能部门战略C.市场营销战略D.业务单位战略

10.设计信息系统的一种方法是利用系统开发周期，不包括()。

A.执行阶段B.系统处理C.系统分析D.可行性研究

11.以下不属于平衡产能与需求的方法是（）。

A.资源订单式生产B.订单生产式生产C.及时生产系统D.库存生产式生产

12.根据波士顿矩阵，下列产品中首选战略是巩固市场份额，尽量延长获取大量现金流入的时间的是（）。

A.明星业务B.现金牛业务C.问题业务D.瘦狗业务

13.美国一些汽车制造商将其生产经营领域延伸至钢铁、轮胎、橡胶、玻璃等业务，对原材料成本加以控制，并通过统一严密的生产控制系统使其生产流程大大加快。美国这些汽车制造商实施的战略属于（）。

A.同心多元化战略B.前向一体化战略C.后向一体化战略D.离心多元化战略

14.支持变革理论认为只有在（）认为需要变革时，变革才能发生。

A.高层管理者B.中层管理者C.基层管理者D.基层工作人员

15.

第

5

题

多品牌策略是指企业在（）产品上设立两个或两个以上相互竞争的品牌。

16.甲公司是一家从事连锁经营的公司，公