基础会计分录总结

11资金筹集业务核算1、企业收到投资人投资借：银行存款/现金/固定资产/无形资产……【实际收到金额】贷：实收资本/股本【所占资本份额】资本公积——资本〔股本〕溢价【差额】2、企业依法减资借：实收资本贷：银行存款/库存现金3、盈余公积、资本公积转赠资本借：盈余公积/资本公积贷：实收资本4、企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/应收票据/短期借款/长期借款……5、企业从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款6、向银行借款〔1〕短期借款1、取得短期借款借：银行存款贷：短期借款2、利息核算〔按季支付或一次还本付息〕=1\*GB3①月末计提利息借：财务费用贷：应付利息=2\*GB3②季末或到期支付利息时借：应付利息【已预提的利息】财务费用【支付当月的利息】贷：银行存款〔4〕到期归还借款时借：短期借款贷：银行存款〔2〕长期借款1、借入时借：银行存款〔实际收到款项〕贷：长期借款—本金2、计息核算〔1〕计提借：在建工程〔固定资产未到达预定可使用状态前〕财务费用属于生产经营期间固定资产到达预定可使用状态后管理费用〔筹建期间〕贷：应付利息〔2〕支付借：应付利息贷：银行存款3、到期〔1〕归还借：长期借款——本金应付利息〔最后一期利息〕贷：银行存款〔2〕无须归还借：长期借款贷：营业外收入—其他采购业务核算一、材料采购的核算〔一〕一般情况1、票货同时到达借：原材料应交税金－应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款/应付账款/应付票据......〔二〕特殊情况1、票到货未到=1\*GB3①根据发票入账借：在途物资【买价+93%运费】应交税费——应交增值税〔进项税额〕【增值税+7%运费】贷：银行存款/应付票据/应付账款=2\*GB3②入库借:原材料贷:在途物资2、货到票未到=1\*GB3①本月等待，暂不入账=2\*GB3②月末估账(目的：为了账实相符)借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款=3\*GB3③下月初红字冲销借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料=4\*GB3④票到入账借：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款/应付票据/应付账款3、预付货款采购材料时⑴预付货款时借：预付账款贷：银行存款⑵采购材料时借：在途物资/材料采购应交税金－应交增值税〔进项税额〕贷：预付账款⑶补付货款时借：预付账款贷：银行存款⑷退回货款时借：银行存款贷：预付账款4、材料验收入库时借：原材料贷：在途物资/材料采购注：运杂费、运费问题只涉及一种材料直接计入本钱〔1〕运杂费→计入本钱××材料涉及两种以上材料××材料公式：分配率＝运杂费总额各受益材料分配标准之和某材料应分摊的运杂费＝分配率×分配标准某材料应分摊的运杂费＝运杂费总额－某材料应分摊的运杂费〔分配率除不尽时为求准确〕例：用银行存款支付A材料运杂费900元借：在途物资/材料采购－A材料900贷：银行存款900例：用银行存款支付A、B材料运杂费900元，A材料30公斤，B材料60公斤分配率＝900元＝10元/公斤(30+60)公斤A材料应负担的运杂费＝10×30＝300元B材料应负担的运杂费＝10×60＝600元借：在途物资/材料采购－A300－B600贷：银行存款900〔2〕运费运费的7％计入进项税运费××材料运费的93％计入本钱××材料例：用银行存款支付A材料运费800元运费的7％计入进项税800×7％＝56分析：运费运费的93％计入本钱800×93％或800－56＝744借：在途物资/材料采购－A材料744应交税金－应交增值税〔进项税额〕56贷：银行存款800例：用银行存款支付A、B材料运费800元，A材料40千克，B材料60千克运费的7％计入进项税800×7％＝56分析：运费运费的93％计入本钱800×93％＝744A材料B材料分配率＝800－800×7％40＋60××应交税金-应交增值税(进项税额)56贷:银行存款800二、固定资产购入的核算〔一〕不需安装的固定资产的购入借：固定资产应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款〔二〕需安装的固定资产1、支付款项借：在建工程应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款2、领用安装材料、支付工资等费用借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬3、完工交付使用借：固定资产贷：在建工程生产过程业务的核算1、领用原材料借：生产本钱〔生产产品〕制造费用〔车间生产部门〕管理费用〔行政管理部门〕销售费用〔专设销售机构〕贷：原材料2、工资〔1〕确认〔2〕发放借：应付职工薪酬贷：库存现金3、计提折旧费借：制造费用〔根本生产车间〕销售费用〔销售部门〕管理费用〔管理部门、未使用、不需用〕其他业务本钱〔经营租出〕在建工程〔自建固定资产过程中使用的固定资产〕贷:累计折旧注：车间、管理部门预提大修理费用借：制造费用＼管理费用贷：预提费用4、差旅费〔1〕出差借差旅费以现金付讫借：其他应收款—××贷：库存现金〔2〕正好用完借：制造费用/管理费用贷：其他应收款—××〔3〕余款交回借：管理费用库存现金贷：其他应收款—××〔4〕借款不够借：管理费用贷：其他应收款—××库存现金5、办公费、水电费的核算生产产品用水电费“生产本钱〞车间一般耗用办公费、水电费“制造费用〞行政管理部门耗用办公费、水电费“管理费用〞专设销售机构耗用办公费、水电费“销售费用〞借：生产本钱/制造费用/管理费用/销售费用贷：银行存款/库存现金6、“制造费用〞“完工产品本钱〞的结转〔1〕“制造费用〞的结转借：生产本钱贷：制造费用〔2〕“完工产品本钱〞的结转借：库存商品贷：生产本钱7、固定资产的处置(1)转入清理借：固定资产清理累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

(2)发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款(3)计算确定交纳的营业税借：固定资产清理〔售价×营业税率〕贷：应交税费——应交营业税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借:银行存款/原材料贷:固定资产清理(5)保险公司或过失人赔偿的损失借:其他应收款贷:固定资产清理(6)净损益“固定资产清理〞借方合计-贷方合计=+数——“营业外支出〞-数——“营业外收入〞=1\*GB3①净损失借:营业外支出贷:固定资产清理=2\*GB3②净收益借:固定资产清理贷:营业外收入销售过程业务的核算一、主营业务1、销售商品借：银行存款/应收账款∕应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕2、销售商品的运输费用/广告费借：销售费用贷：库存现金/银行存款3、预收账款销货〔1〕预收时借：银行存款贷：预收账款〔2〕销货借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕〔3〕补收余款借：银行存款贷：预收账款〔4〕结转销售本钱借：主营业务本钱贷：库存商品4、城市建设税、教育费附加〔1〕计算交纳交借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加〔2〕交纳时借：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加贷：银行存款二、其他业务1、销售材料〔1〕销售时借：应收账款/银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕〔2〕结转本钱借：其他业务本钱贷：原材料三、坏账准备1、企业计提坏账准备时借：资产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备2、冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失－计提的坏账准备3、企业发生坏账损失时借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款4、已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款/其他应收款或借：银行存款贷：坏账准备当期实际计提的坏账=坏账准备期末余额-贷方+借方=-数：冲销坏账准备借方+数：计提坏账准备贷方其他业务核算一、支付结算支付结算方式票据结算方式或其他结算方式使用区域为同城、异地或均可涉及科目支票票据结算方式同城银行存款银行本票票据结算方式同城其他货币资金银行汇票票据结算方式均可其他货币资金商业汇票票据结算方式均可应收〔付〕票据信用卡其他结算方式均可其他货币资金信用证其他结算方式均可其他货币资金委托收款其他结算方式均可应收账款托收承付其他结算方式异地应收账款汇兑其他结算方式异地银行存款/其他货币资金-外部存款〔一〕支票1、签发现金支票借：库存现金贷：银行存款2、签发转账支票借：贷：银行存款3、收到转账支票借：银行存款贷：〔二〕银行本票、银行汇票1、付款方〔1〕向银行申请借：其他货币资金----银行本票〔银行汇票〕贷：银行存款/库存现金〔2〕办理结算借：材料采购\原材料\库存商品应交税费－应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金----银行本票〔银行汇票〕〔3〕银行本票、银行汇票逾期未用，退回多余款项借：银行存款贷：其他货币资金-----银行本票〔银行汇票〕2、收款方〔1〕企业收到银行本票、银行汇票借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税〔销项税额〕(三)商业汇票1、商业承兑汇票〔1〕采购方〔买方〕：应付票据=1\*GB3①采购材料,开出并承兑汇票借:在途物资/材料采购应交税费-----应交增值税〔进项税额〕贷:应付票据=2\*GB3②票据到期支付款项借:应付票据贷:银行存款无力付款借:应付票据贷:应付账款〔2〕销售方〔卖方〕:应收票据=1\*GB3①销售产品,收到对方开来并承兑汇票借:应收票据贷:主营业务收入应交税费----应交增值税〔销项税额〕银行存款〔代垫运杂费〕=2\*GB3②票据到期对方付款借:银行存款贷:应收账款对方无力付款借:应收账款贷:应收票据2、银行承兑汇票〔1〕购货企业〔买方〕=1\*GB3①交纳手续费借：财务费用贷：银行存款=2\*GB3②开出承兑汇票交时借：材料采购应交税费－应交增值税〔进项税额〕贷：应付票据—××=3\*GB3③收到款项借：应付票据—××贷：银行存款〔2〕销货企业〔卖方〕=1\*GB3①收到汇票借：应收票据—××贷：主营业务收入应交税费－应交增值税〔销项税额〕=2\*GB3②到期承兑借：银行存款贷：应付票据—××=3\*GB3③到期无力支付借：应付票据贷：短期借款(四)汇兑1、一般：〔1〕汇款人〔清偿前欠债务〕借：应付账款/其他应付款贷：银行存款〔2〕收款人〔收到欠款〕借：银行存款贷：应收账款/其他应收款2、特殊情况下：汇款人将款汇往外地，建立采购专用账户〔1〕汇款借：其他货币资金----外埠存款贷：银行存款〔2〕采购材料借：材料采购应交税费---应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金----外埠存款3、购货完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款(五)委托收款1、购货企业〔付款单位〕收到付款通知借：材料采购应交税费－应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款2、销货企业〔收款单位〕〔1〕销货借：应收账款—××贷：主营业务收入应交税费－应交增值税〔销项税额〕〔2〕收到银行收款通知借：银行存款贷：应收账款—××(六)信用卡存款1、企业将支票送存发卡银行借：其他货币资金－信用卡贷：银行存款2、企业用信用卡购物或支付有关费用借：管理费用等贷:其他货币资金－信用卡3、使用过程中向银行续存资金借：其他货币资金－信用卡贷：银行存款4、销卡时借：银行存款贷：其他货币资金－信用卡(七)信用证保证金存款1、将信用证保证金交存银行时借：其他货币资金－信用证保证金贷：银行存款2、企业购货时借：材料采购\原材料\库存商品应交税费－应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金—信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金－信用证保证金〔八〕存出投资款1、企业向证券公司划出资金借：其他货币资金－存出投资款〔实际划出金额〕贷：银行存款2、购置股票、债券等时借：交易性金融资产——本钱【公允价值，但不包括已宣告但尚未发放的股利〔利息〕】投资收益〔发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出〕应收股利〔已宣告但尚未发放的现金股利〕/应收利息〔已到付息期但尚未领取的利息〕贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款〔九〕外埠存款1、企业将款项汇往外地开立采购专户时借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款2、购料借：材料采购\原材料\库存商品应交税费－应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金—外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款二、交易性金融资产1、取得时借：交易性金融资产——本钱【公允价值，但不包括已宣告但尚未发放的股利〔利息〕】投资收益〔发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出〕应收股利〔已宣告但尚未发放的现金股利〕/应收利息〔已到付息期但尚未领取的利息〕贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款2、持有期间〔1〕在资产负债表日〔6.30或12.31〕确认股利或利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益〔2〕收到股利或利息借：其他货币资金——存出投资款/银行存款贷：应收股利/应收利息〔3〕资产负债表日公允价值变动公允价值-账面价值=+数——“交易性金融资产——公允价值变动〞借方-数——“交易性金融资产——公允价值变动〞贷方=1\*GB3①公允价值上升〔公允价值＞账面价值〕借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益=2\*GB3②公允价值下降〔公允价值＜账面价值〕借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动注：=1\*GB3①第一次公允价值变动时的账面价值为购入时本钱价，之后的账面价值为前期的公允价值=2\*GB3②交易性金融资产是债券的期末既要确认公允价值变动损益，又要确认利息〔股利〕收入3、出售借：其他货币资金——存出投资款/银行存款〔售价-相关的税费〕贷：交易性金融资产—本钱〔本钱价〕—公允价值变动借/贷：投资收益〔差额〕“交易性金融资产－公允价值变动〞借-贷=+数——“交易性金融资产——公允价值变动〞贷方-数——“交易性金融资产——公允价值变动〞借方同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益注：出售时“公允价值变动损益〞的金额与出售时“交易性金融资产－公允价值变动〞的金额相同，但记账方向相反财务成果业务的核算1、把全部收入、收益、结转到“本年利润〞贷方借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润2、把全部本钱费用、税金〔不含所得税费用〕结转至“本年利润〞借方借：本年利润

贷：主营业务本钱

营业务税金及附加

其他业务本钱销售费用

管理费用财务费用营业外支出3、把税后净利润结转至“利润分配—未分配利润〞账户借：本年利润贷：利润分配—未分配利润4、进行利润分配〔提取法定公积金、法定公益金及向投资者分配利润〕借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积〔10%〕——法定公益金〔5%〕应付股利5、结平利润分配各明细账并计算出期末未分配利润借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积—提取法定公益金—应付股利

论大学生写作能力写作能力是对自己所积累的信息进行选择、提取、加工、改造并将之形成为书面文字的能力。积累是写作的基础，积累越厚实，写作就越有基础，文章就能根深叶茂开奇葩。没有积累，胸无点墨，怎么也不会写出作文来的。写作能力是每个大学生必须具备的能力。从目前高校整体情况上看，大学生的写作能力较为欠缺。一、大学生应用文写作能力的定义那么，大学生的写作能力究竟是指什么呢？叶圣陶先生曾经说过，“大学毕业生不一定能写小说诗歌，但是一定要写工作和生活中实用的文章，而且非写得既通顺又扎实不可。”对于大学生的写作能力应包含什么，可能有多种理解，但从叶圣陶先生的谈话中，我认为：大学生写作能力应包括应用写作能力和文学写作能力，而前者是必须的，后者是“不一定”要具备，能具备则更好。众所周知，对于大学生来说，是要写毕业论文的，我认为写作论文的能力可以包含在应用写作能力之中。大学生写作能力的体现，也往往是在撰写毕业论文中集中体现出来的。本科毕业论文无论是对于学生个人还是对于院系和学校来说，都是十分重要的。如何提高本科毕业论文的质量和水平，就成为教育行政部门和高校都很重视的一个重要课题。如何提高大学生的写作能力的问题必须得到社会的广泛关注，并且提出对策去实施解决。二、造成大学生应用文写作困境的原因：（一）大学写作课开设结构不合理。就目前中国多数高校的学科设置来看，除了中文专业会系统开设写作的系列课程外，其他专业的学生都只开设了普及性的《大学语文》课。学生写作能力的提高是一项艰巨复杂的任务，而我们的课程设置仅把这一任务交给了大学语文教师，可大学语文教师既要在有限课时时间内普及相关经典名著知识，又要适度提高学生的鉴赏能力，且要教会学生写作规律并提高写作能力，任务之重实难完成。（二）对实用写作的普遍性不重视。“大学语文”教育已经被严重地“边缘化”。目前对中国语文的态度淡漠，而是呈现出全民学英语的大好势头。中小学如此，大学更是如此。对我们的母语中国语文，在大学反而被漠视，没有相关的课程的设置，没有系统的学习实践训练。这其实是国人的一种偏见。应用写作有它自身的规律和方法。一个人学问很大，会写小说、诗歌、戏剧等，但如果不晓得应用文写作的特点和方法，他就写不好应用文。（三）部分大学生学习态度不端正。很多非中文专业的大学生对写作的学习和训练都只是集中在《大学语文》这一门课上，大部分学生只愿意被动地接受大学语文老师所讲授的文学经典故事，而对于需要学生动手动脑去写的作文，却是尽可能应付差事，这样势必不能让大学生的写作水平有所提高。（四）教师的实践性教学不强。学生写作能力的提高是一项艰巨复杂的任务，但在教学中有不少教师过多注重理论知识，实践性教学环节却往往被忽视。理论讲了一大堆，但是实践却几乎没有，训练也少得可怜。阅读与写作都需要很强的实践操作，学习理论固然必不可少，但是阅读方法和写作技巧的掌握才是最重要的。由于以上的原因，我们的大学生的写作水平着实令人堪忧，那么如何走出这一困境，笔者提出一些建议，希望能对大学生写作水平的提高有所帮助。三、提高大学生应用写作能力的对策（一）把《应用写作》课设置为大学生的必修课。在中国的每一所大学，《应用写作》应该成为大学生的必修课。因为在这个被某些人形容为实用主义、功利主义甚嚣尘上的时代，也是个人生存竞争最激烈的时代，人们比任何时代都更需要学会写作实用性的文章，比如职场竞争中的求职信，生活