中级会计实务考试学习试题及解析

中级会计实务考试学习试题及答案解析(考生回想版9.09)》真题及答案已经上传至中公考后在线估分系统，选择真题估分→开始练习一、单项选择题1.2017年5月10日，甲公司将其拥有的一项以权益法核算的长久股权投资所有销售，获得价权投资的账面价值为1100万元，此中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其余综合利润为100万元，不考虑增值税等有关税费及其余要素。甲公司处理该项股权投资应确认的投资利润为聞創沟燴鐺險()万元。A.100B.500C.200D.400【答案】C【分析】甲公司处理该项股权投资应确认的投资利润=1200-1100+其余综合利润结转100=200(万元)。残骛楼諍锩瀨濟溆。中级会计实务考试学习试题及答案解析已提折旧364万元的生产设施，获得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。销售该生产设施发生不含增值税的清理花费8万元，不考虑其余要素，甲公酽司销售该生产设施的利得为()万元。A.54C.62【分析】甲公司销售该生产设施的利得)=54(万元)。3.以下对于不拥有商业实质的公司非钱币性财产互换的会计办理表述中，不正确的选项是()。收到补价的，应以换出财产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的有关税费，作为换入财产的成本支付补价的，应以换出财产的账面价值加上支付的补价和应支付的有关税费，作为换入资本波及补价的，应该确认损益中级会计实务考试学习试题及答案解析4．以下各项中，将致使公司所有者权益总数发生增减改动的是()。A.实质发放股票股利提取法定盈利公积宣布分派现金股利中级会计实务考试学习试题及答案解析者权益减少，欠债增添，选项C正确，其余选项所有者4%，分期付息到期一次偿还本万元购入乙公司当天刊行的面值总数不考虑增值税有关税费及其余要率为金，月31()万元。謀荞抟箧飆鐸怼类。C.120D.150【分析】甲公司该债券投资的投资利润=期初摊余成本3133.5×实质利率4%=125.34(万元)。厦礴6.2016年1月1日，甲公司从本公司内另一公司处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下公司归并，2016年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2016年12月31日，甲公司个别财产欠债表中所有者权益总数为9000万元。不考虑其余要素，甲公司2016年12月31日归并财产欠债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元。茕桢广鳓鯡选块网。A.9550B.9440C.9640中级会计实务考试学习试题及答案解析D.10050【分析】归属于母公司的所有者权益=9000+(800-250)×80%=9440(万元)日，甲公司股东大会赞同开始实行一项股票期权激励计划，授2016年1月1与50名管理人员每万份股票期权，行权条件为自授与日起在该公司连续3年。201690%的激励对象将知足行权条件，不考虑其余要素。甲公司)万元鹅娅尽損鹌惨歷业务2016年度应确认的管理花费为(茏。A.840B.C.2520D.960【分析】甲公司因该业务2016年度应确认的管理花费=5.6×50×10×90%×1/3=840(万元)。籟8.以下各项中，属于公司会计政策更改的是()。A.固定财产的残值率由7%改为4%投资性房地产后续计量由成本模式变成公允价值模式C.使用寿命确立的无形财产的估计使用年限由10年更改加6年中级会计实务考试学习试题及答案解析【分析】投资性房地产后续计量由成本模式变成公允价值模式属于会计政策更改，选项B上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费A.534C.450【分析】甲公司购置日，甲事业单位采买一台售价为70万元的专用设施，发生安装调试费5支铙誅卧泻噦圣骋贶。流动财产基金的金额为()万元。A.63B.68C.75中级会计实务考试学习试题及答案解析D.70借：固定财产75贷：非流动财产基金——固定财产75二、多项选择题中级会计实务考试学习试题及答案解析》真题及答案已经上传至中公考后在线估分系统，选择真题估分→开始练习、判断题》真题及答案已经上传至中公考后在线估分系统，选择真题估分→开始练习中级会计实务考试学习试题及答案解析得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定财产核算。该机器人的公允价值和计税价钱均为400万元。当天，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易达成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收只好回收350万元。蜡變黲癟報伥铉锚。，乙公司未能按约付款。经磋商，丙公司赞同乙公司当天以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价钱均为280万元的R设施偿还该项债务，当天，乙、丙公司办好有关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设施后，将其作为固1)判断甲公司和丙公司的交易能否属于非钱币性财产互换并说明原因，编制甲公司有关会计分录。3)判断丙公司和乙公司该项交易能否属于债务重组并说明原因，编制丙公司的有关会计分录。【答案】1)甲公司和丙公司的交易不属于非钱币性财产互换。400应交税费——应交增值税(销项税额)68中级会计实务考试学习试题及答案解析贷：银行存款30应收账款438 借：财产减值损失贷：坏账准备88日应计提准备=438-350=88(万元)。3)丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。原因：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出退步。【答案】中级会计实务考试学习试题及答案解析借：固定财产280应交税费——应交增值税(进项税额)47.6坏账准备88营业外支出22.4贷：其余应收款438万元。甲公司于协议签署日支专利技术的转让价款为2000付400万元，其余款项自当年次每年终支万元。当天，甲、乙公司办好有关手续，甲公司以银行存末起分4付400款用直线法摊销。甲公司计算确立的该长久对付款项的实质6%，年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。资料二：转让给丙公司，转让价款(1)计算甲公司获得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日获得F专利技术的有关会计分(2)计算2015年专利技术的摊销额，并编制有关会计分录。(3)分别计算甲公司2015年未确认融资花费的摊销金额日长久及2015年12月31应付款的摊余成本。猫虿驢绘燈鮒诛髅。(4)编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的有关会计分录。中级会计实务考试学习试题及答案解析1)F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1788(万元)。借：无形财产1788中级会计实务考试学习试题及答案解析贷：银行存款400长久对付款16002)2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8(万元)。借：制造花费(生产成本)178.8贷：累计摊销178.82015年未确认融资花费的摊销金额=(1600-212)×6%=83.28(万元)；)。4)锹籁饗迳琐筆襖鸥。借：银行存款1500累计摊销178.8营业外支出109.2贷：无形财产1788中级会计实务考试学习试题及答案解析元/件，市场销售价钱为2万元/件，估计销售花费为0.05万元/件。甲公司不曾对W商部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项甲公司赞同了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。凍鈹鋨劳臘锴痫婦。会计分录。恥諤銪灭萦欢煬鞏。录。【答案】鯊腎鑰诎褳鉀沩懼。=500×2.1=1050(万值=500×(2-0.05)=975(万元)；计提存货贬价准备的金额=1050-975=75(万元)。硕癘鄴颃诌攆借：财产减值损失75贷：存货贬价准备75中级会计实务考试学习试题及答案解析中级会计实务考试学习试题及答案解析(2)借：应收账款1053贷：主营业务收入900(1.应交税费——应交增值税(借：从前年度损益调整——主营业应交税费——应交增值税(销项税额)15.3贷：应收账款105.3借：应交税费——应交所得税22.5贷：从前年度损益调整——所得税花费22.5中级会计实务考试学习试题及答案解析借：坏账准备10.53贷：从前年度损益调整——财产减值损失10.53借：从前年度损益调整——所得税花费2.63贷：递延所得税财产2.63(6)从前年度损益调整借方金=90-22.5-10.53+2.63=59.6(万额元)。借：利润分派——未分派利润59.6贷：从前年度损益调整59.6借：盈利公积5.96贷：利润分派——未分派利润5.96甲公司合用的所得税税率为下：状态的写字楼，立刻以经营租借方式对出门租，租期为2年，并办好有关手续。该写字楼资料二：甲公司对该写字楼采纳公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字5在其估计使用寿命内每年赞同税前扣除的金额均在其估计使用寿命内每年赞同税前扣除的金额均中级会计实务考试学习试题及答案解析为中级会计实务考试学习试题及答案解析费及其余要素。(说明是可抵扣临时性差别仍是应纳税临时性差别)；并计算应确认的递延所得税财产或递延所得税欠债的金额。嘰觐詿缧铴嗫偽純。(5)计算确立2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及临时性差别(说明是可抵扣临时性差别仍是应纳税临时性差别)；并计算递延所得税财产或递延所得税欠债的余额。(6)编制销售固定【答案】0000贷：银行存款44000产1500贷：公允价值改动损益15002000=42000鶼渍螻偉阅劍鲰腎。(万元)，应纳税临时性差别=45500-42000=3500(万元)，应确认递延所得税欠债氳頑莶驅藥。=44000-=3500×纣忧中级会计实务考试学习试题及答案解析25%=875(万元)。借：固定财产50000贷：投资性房地产45500公允价值改动损益4500(5)2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500(万元)，计税基础=44000-2000×3=38000(万元)，应纳税临时性差别