会计02-基础讲义17zkkj zzfjc第三节金融资产减值准备的确认和计量

第三节（一）持有至到期投资、和应收款项减值损失的损失的确认和计【例9-5】20×5年1月1日，XYZ银行向A客户了一笔15000000元。合同年利率为10%，期限6年，借款人到期一次偿还本金。假定该的实际利率为（1）20×5年，XYZ银行及时从A公司收到利息借：——本 15000贷：吸收存 1500015001500150015009-3 合同现金流 金额单位：150013631500123915001126165001126921000-14999 新预计的现金流 金额单位：00100008264200015020012000-976620×6年12月31日，确认利息借：应收利 1500贷：利息收 150020×6年12月31日，XYZ银行应确认的减值损=（本金+应收未收利息）-新预计未来现金流量现=16500000-9766600=6733400（元 借：资产减值损 6733贷：损失准 6733借：——已减 16500贷：——本 15000应收利 1500确认减值损失的回转=9766600×10%=976660（元）借：损失准 976贷：利息收 976据此，20×7年12月31日的摊余成本=9766 =10743260（元9000000借：损失准 1074贷：利息收 1074借：存放同 9000贷：——已减 9000借：资产减值损 999贷：损失准 999注：20×8年12月31日计提损失准备前，的摊余成本=10743-9000000=2817586（元XYZ20×92×10因此，应调整的损失准备=2817586-1818200=999386（元。相关计算如表9-4所 现值计 金额单位：20001818002000181815000001000000借：损失准 181贷：利息收 181借：存放同 1000贷：——已减 1000借：损失准 363贷：资产减值损 363注：20×9年12月31日计提损失准备前，的摊余成本=1818-1000000=1000020（元因此，应调整的损失准备=1000020-1363650=-363630元其中，13636502×1015000000.9091（6）2×10年12月31日，XYZ银行将结算，实际收到现金2000000元。相关账借：损失准 13613620004999贷：——已减6500499（二）可供金融资产减值损失的计可供金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入其他综可供金融资产——公允价值变动【例题】2×16年12月1日，A公司从市场上购入B公司的作为可供金融资产。实际支付款项100万元（含相关税费5万元。2×16年12月31日，该可供金借：可供金融资产——成 贷：银行存 借：其他综合收 贷：可供金融资产——公允价值变 借：资产减值损 贷：其他综合收 可供金融资产——公允价值变 ，借：可供金融资产——公允价值变动可供权益工具（投资）投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时借：可供金融资产——公允价值变动 （2014年）可供工具投资减值准【答案】【例题】2×15111000生费用20万元；乙公司将其划分为可供金融资产。2×15年12月31日，该债券的公允价值为1000万元（属于正常变动。2×16年，丙公司因投资决策，发生严重财务，但仍可支付该债券当年的票面利息。2×16年12月31日，该债券的公允价值9002.5%。（1）2×151231=1020×（1+2.5%）-1=1015.5（万元，0002×161231=1015.5×（1+2.5%）-1000×3%=1010.89（万，2×16或：减值损失=可供金融资产账面余额（不含公允价值变动）-资产负债表日公允价值=1010.89-900=110.89（万元。【例9-6】20×5年1月1日，ABC公司按面值从债券二级市场购入MNO公司的债券10000张，每张面值100元，票面利率3%，划分为可供金融资产。20×6年，MNO公司因投资决策，发生严重财务，但仍可支付该债券当年的票面利息。20×6123180ABCMNO20×7年，MN0公司调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务大为好转。20×7123195ABC借：可供金融资产——成 1000贷：银行存 10003030303030303030200贷：可供金融资产——公允价值变200应确认的利息收入=（1000000200000）×3%=24借：应收利 30贷：投资收 24可供金融资产——利息调 6借：银行存 30贷：应收利 30减值损失转回前，该债券的摊余成本=1000000-200000-6000=794000（元20×71231=950000（元应转回的金额=950000-794000=156000（元借：可供金融资产——公允价值变 156贷：资产减值损 156【例题•单选题】