2023年税务师《涉税服务实务》高分通关五套卷之（五）附详解

PAGEPAGE12023年税务师《涉税服务实务》高分通关五套卷之（五）附详解一、单选题1.下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（）。A、非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入B、购买企业债券取得的利息收入C、居民企业从境外分回的股息红利收入D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所没有实际联系的的投资收益答案：A解析：企业的免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。2.下列关于发票的各项规定，表述错误的是（）。A、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证的，由国家税务总局认证并稽核比对后，可以由纳税人继续抵扣B、自2017年7月1日起，增值税普通发票未填写纳税人识别号或者统一社会信用代码的，不得作为税收凭证C、自2019年3月1日起，取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。D、增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证答案：A解析：选项A，自2018年1月1日起，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。3.2019年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房出租给李某用于居住，双方合同约定每月租金4500元，5月发生修缮费用1200元，已取得合法有效凭证，则王某2019年出租住房共应缴纳个人所得税（）元。（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）A、2778B、3358C、3465D、3556答案：A解析：个人出租住房，应按“财产租赁所得”项目计征个人所得税；在确定应纳税所得额的时候，不仅可以扣除缴纳的相关税费（持完税凭证），同时可以扣除实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限；一次扣除不完的，准予下一次继续扣除，直到扣完为止。所以5月扣除800元的修缮费，6月扣除400元的修缮费。个人出租住房，按10%的税率计算缴纳个人所得税，确定定额扣除800元还是定率扣除20%的时候不是用收入4500元确定的，而是用4500元减去相关的税费等之后的余额确定的，王某2019年出租住房应纳个人所得税=4500×（1-20%）×10%×6+（4500-800-800）×10%+（4500-400）×（1-20%）×10%=2778（元）。4.某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2019年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（）万元。A、4.45B、9.49C、12.42D、67.19答案：B解析：经费支出额=80+120+15=215（万元）换算的收入额=215/（1-15%）=252.94（万元）应纳企业所得税额=252.94×15%×25%=9.49（万元）5.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（）。A、红字冲销法B、补充登记法C、综合账务调整法D、核销重记法答案：C解析：综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。6.在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。A、以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B、以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告C、以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D、以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告答案：C解析：如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据。7.在税务代理业务中，业务质量复核一般可采用三级复核，下列各项中不属于三级复核的内容的是（）。A、现场负责人的复核B、项目经理复核C、项目负责人复核D、税务师事务所派遣人员复核答案：D解析：业务质量复核一般可采用三级复核，即现场负责人的复核、项目经理复核、项目负责人复核。8.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的有（）。A、税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B、只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C、冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D、个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内答案：B9.某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款226元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。A、3588.4B、3888.4C、3914.4D、3616.4答案：C解析：该家电生产企业当月应缴纳增值税=123600÷500×（500+2）÷（1+3%）×3%+15450÷（1+3%）×2%=3614.4+300=3914.4（元）。10.（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A、机油B、汽油C、人造石油D、天然原油答案：D解析：天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。11.增值税一般纳税人的下列行为不需要计算销项税额的是（）。A、销售代销货物B、将自产的茶叶用于招待客户C、将外购月饼发放给职工作为中秋节福利D、将委托加工收回的货物对外捐赠答案：C解析：选项C：外购货物用于职工福利，不属于增值税视同销售行为，不需要计算销项税额，对应的进项税额也不得抵扣。12.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率13%，退税率11%。2020年2月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，货已入库。当月出口服装的离岸价格75万美元，按计划分配率计算的进料加工免税料件价格为25万美元；内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（）万元。A、0B、14.20C、21.00D、35.20答案：B解析：13.下列个体工商户应建复式账的是（）。A、提供增值税应税劳务月销售额在15000～40000元的B、从事货物运输服务月销售额30000元的C、从事饮料批发的纳税人注册资金为15万元的D、从事货物生产的纳税人月销售额为70000元的答案：D解析：选项ABC，都是应建立简易账的情形。符合下列情形之一，个体工商户应建复式账：（1）注册资金在20万元以上的。（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（3）省税务机关确定应设置复式账的其他情形。14.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是（）。A、企业之间支付的违约金B、企业之间支付的租金C、企业之间支付的特许权使用费D、企业之间支付的管理费答案：D解析：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。15.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年答案：C解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免。16.下列有关涉税服务基本特征表述错误的有（）。A、提供涉税服务的一方必须是从事涉税专业服务的税务师、税务师事务所和其他涉税专业服务机构及其涉税服务人员B、除税务机关依法委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C、因税务师工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担D、涉税服务法律关系的建立可以改变纳税人、扣缴义务人相关的法律责任答案：D解析：涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。17.下列各项中，应当缴纳房产税的是（）。A、处于施工期间在基建工地为基建工地服务的临时性房屋B、纳税人及其全资子公司从事大型客机研制项目自用的办公用房C、公园内管理单位的办公用房屋D、产权未确定的房屋答案：D解析：选项ABC：均免征房产税；选项D：产权未确定及租典纠纷未解决的，押题微信公众号：由房产代管人或者使用人纳税。18.中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已预扣预缴的个人所得税（）元。A、18600B、15400C、14300D、12760答案：B解析：预扣预缴应纳税所得额＝［（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20％）］÷［1－税率×（1－20％）］或＝［（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20％）］÷当级换算系数＝[（54600－7000）×（1－20％）]÷[1－40％×（1－20％）]或＝[（54600－7000）×（1－20％）]÷68％＝56000（元）应预扣预缴的个人所得税＝56000×40％－7000＝15400（元）19.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年6月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000A、借：以前年度损益调整98000B、贷：银行存款98000C、借：应交税费——未交增值税98000D、贷：银行存款98000答案：A解析：本月交本月，应该用应交增值税（已交税金）核算。20.（2017年）下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A、行政罚款支出B、生产过程中耗费的原料成本C、税款的滞纳金D、被没收的财产损失答案：B解析：选项B符合题意。多选题1.下列纳税人，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人的有（）。A、销售成品油的加油站B、航空运输企业C、电信企业分支机构D、提供咨询业务的税务师事务所E、销售饮料的食品厂答案：ABC解析：从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人。2.城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的计税依据包括（）。A、某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B、企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积C、某饭店尚未领到土地使用证书，据实申报的土地面积D、某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积E、某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积答案：AC解析：选项B、D、E免城镇土地使用税。3.以下说法正确的有（）。A、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税B、从事成品油销售的加油站，连续12个月累计销售额不满500万元的，可以申请为小规模纳税人C、一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税D、纳税人年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的无须向主管税务机关提交书面说明E、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记答案：ACE解析：从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人。纳税人年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。4.张欣2020年6月销售了自己位于北京市朝阳区的住房，含增值税销售价格为900万元，该住房系2019年4月购入，含税购入价600万元。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的有（）。A、张欣应该向住房所在地主管税务机关申报缴纳增值税B、张欣应该向户籍所在地主管税务机关申报缴纳增值税C、该项业务无需申报缴纳增值税D、应纳增值税为42.86万元E、应纳增值税为14.29万元答案：AD解析：应纳增值税＝900÷1.05×5%＝42.86（万元）5.税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。A、不予代开发票B、税务机关不依法确认纳税担保行为C、给予较低的纳税信用等级D、加收滞纳金E、不予登记为增值税一般纳税人身份答案：ABCE解析：选项D属于征税行为，必须先申请行政复议。6.下列关于税收优惠的说法，正确的有（）。A、自然人出租商铺，年租金收入60万元，需要缴纳增值税B、某咨询公司为小规模纳税人，2020年第一季度咨询收入28万元，将办公楼出售，获得含税收入380万元，其咨询收入可以享受免征增值税待遇C、自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税D、纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批E、纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税答案：BC解析：选项A，其他个人，釆取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税；选项D，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案；选项E，纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起36个月内不得申请免税。7.下列关于税务行政复议审查和决定的说法中，正确的有（）。A、行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起10日内，将行政复议申请书副本发送被申请人B、行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加C、第三人不参加税务行政复议案件的听证的，不影响听证的举行D、在不违背申请人真实意思表示的情况下，申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请E、行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，一般情况下，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定答案：BCDE解析：选项A：行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。8.自2019年4月1日至2021年12月31日，提供（）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%（或15%），抵减应纳税额。A、邮政服务B、电信服务C、现代服务D、建筑服务E、生活服务答案：ABCE解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；生活服务业：2019.10.1变化。9.（2019年）下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的有（）。A、房地产开发公司销售商品房预收的销售款B、工业企业销售货物预收的货款C、建筑公司建造写字楼预收的工程款D、商业企业出租包装物收取的押金E、工业企业分期收款方式销售货物收到的款项答案：AC解析：选项A、C符合题意。10.下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原价的有（）。A、分体式空调B、电梯C、智能化楼宇设备D、消防设备E、地下停车场答案：BCDE解析：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施；凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。而分体式空调是独立于房屋的，所以不计入房产原值。简答题（总共7题）1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月，甲公司销售业务情况如下：（1）6月1日，收到A公司来函，要求对其2019年5月15日所购商品在不含税价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认不含税销售收入200万元，已开具发票但尚未收到货款）。经核查，该批商品存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。A公司按规定在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，甲公司按规定开具了红字增值税专用发票。（2）6月6日与B公司签订销售合同，销售商品一批，不含税销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于6月6日支付全部价款；甲公司应于6月6日按全额开具增值税专用发票。6月6日甲公司按合同规定开具的增值税专用发票上注明：价款100万元，增值税税款13万元，并将款项存入银行并于当天发出货物。该批商品的账面成本为80万元。（3）当月以市场价值180万元（不含税销售价）的自产货物对外投资，该批货物生产成本为116万元。（4）6月份直接销售商品给消费者个人，收取含税价款56.5万元，货款存入银行。该批商品的实际成本为35万元。（5）6月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元。委托运输公司将其运往本公司，取得的增值税专用发票上注明不含税运费1万元，款项均通过银行支付。其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。要求：（1）分别计算甲公司6月份增值税的销项税额、进项税额和应纳增值税税额。（2）根据上述资料，编制甲公司6月份的会计分录。答案：（1）当月增值税销项税额=13+180×13%+56.5/1.13×13%-200×10%×13%=40.3（万元）当月可抵扣的增值税进项税额=6.5+1×9%+30=36.59（万元）应纳增值税=40.3-36.59=3.71（万元）。（2）会计分录①借：应收账款226000（红字）贷：主营业务收入200000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）26000（红字）②借：银行存款1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000借：主营业务成本800000贷：库存商品800000③借：长期股权投资2034000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）234000借：主营业务成本1160000贷：库存商品1160000④借：银行存款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000⑤借：固定资产510000应交税费——应交增值税（进项税额）65900（6.5+1×9%=6.59万元）贷：银行存款575900⑥由于当月应纳增值税为3.71万元，则：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）37100贷：应交税费——未交增值税371002.某市A公司于2020年6月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售，该公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税未分别注明。经审核：该办公楼为企业2012年购入，购入价为5500万元，契税及相关费用170万元，固定资产原值5670万元。截止到出售时，已累计计提折旧600万元。办公楼的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为80%。请回答下列问题：1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。答案：1.出售时应缴纳的相关税费（1）增值税＝（9900－5500）/1.05×5%＝209.52（万元）（2）城建税、教育费附加和地方教育附加＝209.52×（7%＋3%＋2%）＝25.14（万元）（3）印花税＝9900×0.05%＝4.95（万元）（4）土地增值税：应税收入＝9900－209.52＝9690.48（万元）扣除项目＝6000×80%＋（25.14＋4.95）＝4830.09（万元）增值额＝9690.48－4830.09＝4860.39（万元）增值率＝4860.39/4830.09×100%＝100.63%税率为50%，速算扣除系数为15%土地增值税＝4860.39×50%－4830.09×15%＝1705.68（万元）2.应纳税所得额应纳税所得额＝9690.48－（5670－600）－25.14－4.95－1705.68＝2884.71（万元）3.税务师受理某宾馆2020年5月增值税纳税申报代理。该宾馆系增值税一般纳税人。2020年5月，将营改增前以2000000元购置的一间省外商铺出售，取得价税合计收入2525000元，宾馆选择简易计税方法，并以“差额征税开票功能”开具增值税专用发票。要求：请计算当月应在省外预缴的增值税和出售商铺应缴纳的增值税并编制会计分录。答案：预缴增值税额=（2525000-2000000）÷（1+5%）×5%=25000（元）购置的商铺出售应缴纳的增值税=（2525000-2000000）÷（1+5%）×5%=25000（元）企业向机构所在地主管税务机关实际申报的增值税=25000-25000=0（元）。、预缴增值税账务处理：借：应交税费—简易计税25000贷：银行存款25000销售不动产时的会计分录：借：银行存款2525000贷：固定资产清理2500000应交税费—简易计税250004.2020年5月，A企业（增值税一般纳税人）以自己生产的产品向股东分配利润，产品成本为500000元，不含税销售价格为800000元，该产品的增值税税率为13%。要求：请写出A企业正确的会计处理答案：销项税额=800000×13%=104000（元）借：应付股利904000贷：主营业务收入800000应交税费—应交增值税（销项税额）104000借：主营业务成本500000贷：库存商品5000005.（2015年）诚信税务师事务所在2020年4月全国税法宣传月期间，负责为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答：问题（1）：为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧的政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧？哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明问题（2）：上市公司采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税？应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税？问题（3）：企业（非保险企业）在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，请问在税前扣除的限额如何确定？支付方式和凭证资料有哪些具体要求？答案：1.对于符合加速折旧政策的企业不一定选择加速折旧。例如亏损企业、享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策。2.（1）如果是上市公司不可公开交易的股票期权，授权时不计征；行权前转让或行权时，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让股票，按财产转让所得计税；（2）如果是上市公司可公开交易的股票期权，2021年12月31日前，在授权时缴纳个税，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表。行权前转让，按财产转让所得计税；行权时不计税；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让，按财产转让所得计税。3.按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；佣金一般应以转账方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。6.税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况（下列合同金额均为不含增值税金额）：（1）2020年1月将价值20万元的一批计算机无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税票。（2）2020年5月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，注明金额200万元，确认交易。由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税。（3）2020年6月与银行签订抵押借款合同，借款1000万元，将公司的厂房抵押给银行，企业按照