2023年税务师《财务与会计》高分通关五套卷之（三）附详解

PAGEPAGE12023年税务师《财务与会计》高分通关五套卷之（三）附详解一、单选题1.A公司于2015年4月10日以其固定资产作为对价取得处于同一集团下的乙公司60%的股份。该固定资产原值2000万元，已累计折旧500万元，已提取减值准备100万元，2015年4月10日该固定资产公允价值为1200万元。A公司为取得股权发生100万元的评估费用。2015年4月10日，乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元。不考虑商誉及相关税费等因素影响，A公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、1200B、720C、1100D、600答案：D解析：同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方在最终控制方合并报表中的所有者权益账面价值的份额与最终控制方收购被合并方时形成的商誉之号和作为长期股权投资的初始投资成本。所以初始投资成本=1000×60%+0=600信（万元），选项D正确。2.甲公司2010年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为80万元，预计摊销期限为10年，釆用直线法摊销。2010年12月31日和2011年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额分别为67.5万元和52万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则2012年6月30日该项无形资产的账面价值是（）万元A、45.50B、48.75C、52.00D、56.50答案：B解析：2010年12月31新日无形资产计提减值前的账面价值=80-80/10=72（万元），大于其可收回金额67.5万元，应计提减值准备4.5万元（72-67.5），计提减值准备后的账面价值为67.5万元。2011年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=67.5-67.5/9=60（万元），大于其可收回金额52万元，应计提减值准备8万元（60-52），计提减值准备后的账面价值为52万元，2012年6月30日该项无形资产的账面价值=52-52/8×6/12=48.75（万元），选项B正确。3.2019年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了30万元的递延所得税资产和70万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为500万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。A、500B、470C、70D、600答案：B解析：会计分录如下：借：所得税费用470递延所得税资产30贷：应交税费——应交所得税500借：其他综合收益70贷：递延所得税负债704.2017年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为500万元，另发生运杂费20万元，款项均以银行存款支付。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2019年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定对该设备进行改良。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为130万元，改良总支出为320万元。2020年3月31日，改良工程完工并验收合格，当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。2020年该设备应计提的折旧额为（）万元。A、284B、190.5C、183D、244答案：B解析：取得该设备的入账价值=500+20=520（万元），2019年12月31日该设备的账面价值=520-（520-20）/10×2=420（万元）。改良后该设备的入账价值=420-420×130/520+320=635（万元），2020年该设备应计提的折旧额=635×2/5×9/12=190.5（万元）。5.某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利计算第n年末可以从银行取出的本利和，则按照最简便计算方法，应选用的时间价值系数是（）。A、复利终值系数B、复利现值系数C、普通年金终值系数D、普通年金现值系数答案：C解析：利用年金终值公式计算最为简便。6.下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A、信用证保证金存款B、银行汇票存款C、临时账户中的存款D、存放在证券公司客户保证金账户中的余款答案：C解析：选项C，临时账户中的存款应通过“银行存款”科目核算。7.(2016年)企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）。A、总资产报酬率B、资本收益率C、已获利息倍数D、净资产收益率答案：B解析：选项A、D属于盈利能力状况的基本指标；选项C属于债务风险状况的基本指标。8.甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量。2019年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2019年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。A、240B、220C、217.25D、237答案：C解析：2017年年末计提折旧＝（9600－120）/40×11/12＝217.25（万元）。9.根据剩余股利政策，假设公司目前的资本结构是70%的权益资金，30%的债务资金。资本结构保持不变，公司管理层决定明年扩大投资，需增加资金800万元，今年年末报表显示税后利润为1000万元，则今年可以发放的股利为（）万元。A、300B、440C、560D、240答案：B解析：按照目标资本结构的要求，公司投资方案所需的权益资本数额=800×70%=560（万元），因此公司可以发放的股利=1000-560=440（万元）。10.下列各项中，不属于与重组有关的直接支出的是（）。A、员工的自愿遣散费B、员工的强制遣散费C、将不再使用的厂房的租赁撤销费D、特定不动产、设备的资产减值损失答案：D解析：选项ABC，重组有关的直接支出是企业重组必须承担的直接支出，比如遣散职工、不再使用的厂房的租赁撤销费等支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。选项D，特定不动产、设备的资产减值损失为间接支出。也就是说这种支出并不是重组必要直接导致的，如果不重组它也会发生减值。11.下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，错误的是（）。A、工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算B、工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算C、工业企业将已租出的土地使用权作为无形资产核算D、房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算答案：C解析：工业企业将已出租的土地使用租作为投资性房地产核算，选项C错误。12.假如甲产品月初在产品数量为100件，本月投产数量500件，本月完工产品数量为450件。月初在产品成本为650元，本月发生生产费用共计4750元。企业确定的产成品单位定额成本为10元，在产品单位定额成本为6元，采用定额比例法分配完工产品和在产品成本，则期末在产品成本为（）元。A、1312.5B、900C、750D、792答案：B解析：月末在产品数量＝100＋500－450＝150（件）；分配率＝（650＋4750）/（450×10＋150×6）＝1；期末在产品成本＝150×6×1＝900（元）。13.甲公司与乙公司在合并前同受丙公司控制。甲公司2016年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，相对于丙公司而言的所有者权益账面价值为400万元，其差额由一项预计尚可使用5年、采用直线法摊销的无形资产形成。2016年乙公司利润表中列示的“净利润”为90万元，相对于丙公司而言的净利润为100万元，2017年乙公司分配现金股利60万元，2017年乙公司利润表中列示的“净利润”为115万元，相对于丙公司而言的净利润为120万元，所有者权益其他项目不变，在2017年年末丙公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（）万元。A、560B、545C、660D、645答案：A解析：2017年年末调整后的长期股权投资账面余额＝400＋100－60＋120＝560（万元）。14.下列各项措施中，无助于企业应对通货膨胀的是（）。A、发行固定利率债券B、以固定租金长期租入设备C、签订固定价格长期购货合同D、签订固定价格长期销货合同答案：D解析：发行固定利率债券和以固定租金长期租入设备，都能保持资本成本的稳定，并应对通货膨胀；选项A、B正确；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，属于应对通货膨胀的措施，选项C正确；签订固定价格的长期销货合同，会损害企业的利益，无助于应对通货膨胀，选项D错误。15.下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是（）。A、历史成本反映的是资产过去的价值B、重置成本是取得相同或相似资产的现行成本C、现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物D、公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售资产收到或者转移负债支付的价格答案：C解析：现值是未来资金款项折算到现在的价值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量；负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。选项C错误。16.合并财务报表的编制基础是（）。A、母子公司的账薄B、以前年度的合并财务报表C、调整抵销分录D、个别财务报表答案：D解析：合并财务报表应以个别报表为基础编制。17.下列关于安全边际率的计算公式中，错误的是（）。A、安全边际率＝安全边际÷正常销售额B、安全边际率＝1－盈亏临界点作业率C、安全边际率＝（正常销售额－盈亏临界点销售额）÷正常销售额D、安全边际率＝盈亏临界点销售量/正常销售量答案：D解析：选项D，安全边际率＝（正常销售量-盈亏临界点销售量）÷正常销售量。18.资产负债表日，企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的，按应减记的金额（）。A、借记“营业外支出”科目，贷记“无形资产”科目B、借记“无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产”科目C、借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目D、借记“管理费用”科目，贷记“无形资产减值准备”科目答案：C解析：企业在资产负债表日，根据资产减值准则确定固定资产、无形资产减值的，按减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。处置固定资产或无形资产时，应同时结转已计提的资产减值准备。19.关于企业持有待售的固定资产，下列说法不正确的是（）。A、企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的净额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值B、某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售C、持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，应作为管理费用计入当期损益D、持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧答案：C解析：持有待售的固定资产原账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，应作为资产减值损失计入当期损益。20.2016年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款260万元（含已宣告但尚未发放的现金股利2万元），另支付交易费用0.6万元。12月31日，公允价值为249万元，不考虑其他因素，2016年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为（）万元。A、9B、－9C、－8.4D、0.6答案：B解析：公允价值变动收益＝249－258＝－9（万元）。再问，影响当期损益（利润）的金额（－9）+（－0.6）万元。21.甲公司2018年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分初始计量金额为100150万元。2019年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2020年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。不考虑其他因素，则甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）为（）万元。A、96400B、400C、96050D、350答案：A解析：甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=转换日负债成分的账面价值100050+其他权益工具（1000×100.5-100150）-股本1000×4=96400（万元）。22.(2017年)长江公司2016年年初制定并实施一项短期利润分享计划，以激励公司管理层更好提供服务。该计划规定，长江公司全年净利润指标为3000万元。如果在公司管理层努力下完成的净利润超过3000万元。公司管理层可以分享超过3000万元净利润部分的20%作为额外报酬，长江公司2016年度实现净利润3500元。假定不考虑离职等其他情形。则长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额是()万元。A、100B、0C、600D、700答案：A解析：长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=（3500-3000）×20%=100（万元）。23.企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A、营业成本B、投资收益C、管理费用D、营业外支出答案：A解析：对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出应计入其他业务成本，对应的报表项目为营业成本。24.甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量。2019年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2019年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。A、240B、220C、217.25D、237答案：C解析：2017年年末计提折旧＝（9600－120）/40×11/12＝217.25（万元）。25.下列有关因素变化对盈亏临界点的影响表述中，正确的是（）。A、单价升高使盈亏临界点升高B、单位变动成本降低使盈亏临界点上升C、销量降低使盈亏临界点上升D、固定成本上升使盈亏临界点上升答案：D解析：盈亏临界点销售量=固定成本总额÷（单价-单位变动成本）=固定成本总额÷单位边际贡献。由上式可知，单价与盈亏临界点呈反向变化；单位变动成本和固定成本与盈亏临界点呈同向变化；销售量与盈亏临界点没有关系。26.甲公司3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为400000元，同日乙公司交来一张面值为400000元、期限为6个月的商业承兑无息票据。6月1日，甲公司将应收票据向银行申请贴现，贴现率为6%。另外发生手续费120元。假定本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，则甲公司贴现时应作的会计处理为（）。A、A.借：银行存款400000贷：应收票据400000B、B.借：银行存款393880财务费用6120贷：短期借款400000C、C.借：银行存款393880财务费用6120贷：应收票据400000D、借：银行存款393880贷：应收票据393880答案：C解析：票据到期值＝票据面值＝400000（元），贴现息＝400000×6%×3/12＝6000（元），贴现额＝400000－6000＝394000（元）。企业实际收到的银行存款＝394000－120＝393880（元）。借：银行存款393880财务费用6120贷：应收票据400000说明：如果本贴现业务不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，应该贷记“短期借款”。27.实施股票分割与发放股票股利产生的效果相似，它们都会（）。A、改变股东权益结构B、增加股东权益总额C、降低股票每股价格D、降低股票每股面值答案：C解析：实施股票分割与发放股票股利都会降低股票每股价格，股票分割不影响股东权益的结构，股票股利的发放不影响每股面值，实施股票分割与发放股票股利均不增加股东权益总额。28.M公司以一项无形资产交换N公司的一项管理用固定资产。M公司换出无形资产的账面原值为3600万元，累计摊销为1800万元，计税价格为其公允价值2000万元，增值税税率为6%，另以银行存款支付换入固定资产的运输费用20万元。假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。N公司换出固定资产的公允价值为1800万元，适用的增值税税率为13%，N公司另向M公司支付补价86万元。则M公司换入的固定资产的入账价值为（）万元。A、2000B、1820C、2020D、2080答案：B解析：换入固定资产的入账价值=2000+2000×6%-1800×13%+20-86=1820（万元）。29.下列各项中，不属于零基预算法优点的是（）。A、编制工作量小B、不受历史期经济活动中的不合理因素影响C、有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制D、能够灵活应对内外环境的变化答案：A解析：主要优点：①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。主要缺点：①预算编制工作量较大、成本较高；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。30.在不考虑其他因素的情形下，下列关于企业发行的金融工具会计处理表述中，不正确的是（）。A、企业发行的优先股要求每年按5%的股息率支付优先股股息，应当确认为金融负债B、企业发行的无固定还款期限且不可赎回、每年按6%的利率强制付息的永续债，应当确认为金融负债C、企业发行一项无固定期限、能够自主决定是否支付本息的可转换可变数量普通股的优先股，应当确认为金融负债D、企业发行了一项年利率为6%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债，应当确认为金融负债答案：D解析：选项D，企业能够自主决定是否支付利息，能够无条件地避免交付现金或其他金融资产，因此应当确认为权益工具。31.甲公司适用的企业所得税税率为25%，2020年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环保专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环保专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免。2020年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑其他因素，甲公司2020当期应确认递延所得税资产的金额为（）万元。A、300B、50C、250D、0答案：B解析：环保专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，即应纳税额中可以抵免的金额=3000×10%=300（万元），2020年应交所得税=1000×25%=250（万元）；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免，即超过部分应确认递延所得税资产的金额=300-250=50（万元）。32.关于盈余公积的账务处理，下列说法中不正确的是（）。A、外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金，应借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“盈余公积——职工奖励及福利基金”B、盈余公积转增资本，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目C、盈余公积弥补亏损，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目D、盈余公积派送新股，应借记“盈余公积”科目，贷记“股本”科目，按其差额贷记“资本公积——股本溢价”科目答案：A解析：外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金，应借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”，贷记“应付职工薪酬”。33.下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A、实际发放现金股利B、提取法定盈余公积C、宣告分配现金股利D、用盈余公积弥补亏损答案：C解析：选项C，宣告分配现金股利，借方为利润分配，贷方为应付股利，所有者权益减少，负债增加。其他选项所有者权益总额不变。34.下列关于以摊余成本计量的金融资产减值的表述中，错误的是（）。A、企业应当在资产负债表日计算金融资产预期信用损失B、该金融资产的减值准备一经计提不得转回C、预期信用损失大于该金融资产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额确认为减值损失D、预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额确认为减值利得答案：B解析：预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额，说明减值恢复，企业应当将其差额确认为减值利得。35.甲公司2×17年1月1日以银行存款100万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为400万元。则甲公司实际付出对价与应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额（）。A、确认为商誉B、计入营业外收入C、冲减营业外支出D、计入投资收益答案：B解析：甲公司实际付出的对价为100万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=400×30%=120（万元），两者之间的差额应当调整长期股权投资的账面价值，同时计入营业外收入。36.某企业2018年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2019年发生坏账8万元，收回已经核销的坏账2万元。2019年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%），该企业上述应收账款以类似信用风险特征划分为若干组合。企业2019年应提取的坏账准备为（）万元。A、5B、4C、3D、－5答案：A解析：2019年12月31日“坏账准备”科目的贷方余额＝40×1%＋30×2%＋20×4%＋20×6%＋10×10%＝4（万元）；应提取的坏账准备＝4－（5＋2－8）＝5（万元）。37.下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A、修理过程中停止使用的固定资产B、季节性生产停止使用的固定资产C、因闲置而停止使用的九成新固定资产D、更新改造过程中停止使用的固定资产答案：D解析：处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，改造期间停止计提折旧。38.下列各项属于资产负债表中负债项目的是（）。A、商誉B、长期待摊费用C、递延收益D、其他收益答案：C解析：选项AB，属于资产项目；选项D，属于利润表列示项目。【该题针对“资产负债表（综合）”知识点进行考核】39.将期初内部交易管理用固定资产多提的折旧额抵销时，应编制的抵销分录是（）。A、借记“未分配利润——年初”项目，贷记“管理费用”项目B、借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”项目C、借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“未分配利润——年初”项目D、借记“未分配利润——年初”项目，贷记“固定资产——累计折旧”项目答案：C解析：抵销上期内部交易固定资产多提的折旧额时，相应地使合并报表中的未分配利润增加。因此，本期编制抵销分录时，应借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“未分配利润——年初”项目。40.关于企业持有待售的固定资产，下列说法不正确的是（）。A、企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的净额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值B、某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售C、持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，应作为管理费用计入当期损益D、持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧答案：C解析：持有待售的固定资产原账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，应作为资产减值损失计入当期损益。多选题1.（2015年）下列关于盈亏临界点的表述中，错误的有（）。A、盈亏临界点销售量（额）越小，企业经营风险越小B、实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，企业留存收益增加越多C、盈亏临界点销售量（额）越大，企业的盈利能力就越强D、实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业将产生亏损E、盈亏临界点的含义是企业的销售总收入等于总成本的销售量（额）答案：BC解析：实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，也就是盈亏临界点销售量（额）越小，企业盈利就越大，也就是企业的息税前利润就越多，但并不意味着留存收益增加越多或盈利能力越强。所以选项B、C错误。2.某企业只产销一种产品，单价15元，单位变动成本10元，固定成本5000元，销售量1200件，企业适用的所得税税率为25%。欲实现目标税后利润2400元，若其他因素不变，企业可采取的措施有（）。A、固定成本降低至2800元B、单价提高至16元C、销量增加至1640件D、单位变动成本降低至9元E、所得税税率下调1%答案：AC解析：目标利润=销售数量×单位产品售价-销售数量×单位变动成本-固定成本选项A：实现税后利润=［1200×（15-10）-2800］×（1-25%）=2400（元），所以选项A可行；选项B：实现税后利润=［1200×（16-10）-5000］×（1-25%）=1650（元），所以选项B不可行；选项C：实现税后利润=［1640×（15-10）-5000］×（1-25%）=2400（元），所以选项C可行；选项D：实现税后利润=［1200×（15-9）-5000］×（1-25%）=1650（元），所以选项D不可行；选项E：实现税后利润=［1200×（15-10）-5000］×（1-24%）=760（元），所以选项E不可行。3.企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中错误的有（）。A、因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债B、虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债C、虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债D、虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债E、如果企业已被判决败诉，且企业不准备上诉，则应按照法院判决的应承担损失金额确认负债答案：ACD解析：如果法院尚未判决，估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，则应确认为预计负债，所以选项A、C不正确；如果已判决败诉，但是正在上诉，应当根据律师或法律顾问合理估计可能产生的损失金额，应确认预计负债，所以选项D不正确。4.下列事项中，应作为前期差错更正的有（）。A、由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了预计使用年限B、由于经营指标的变化，缩短了长期待摊费用的摊销年限C、根据规定对资产计提准备，考虑到利润指标超额完成太多，多提了存货跌价准备D、由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法E、固定资产盘盈答案：BCE解析：选项AD，属于会计估计变更；选项BC，属于舞弊用来调节企业利润，应当作为前期差错进行处理；选项E，固定资产盘盈表明企业以前期间存在未确认的固定资产，应作为前期差错更正处理。5.关于所得税的核算，正确的处理方法有（）。A、所得税费用＝税前会计利润×所得税税率B、对于本期产生的暂时性差异应当全额确认递延所得税资产和递延所得税负债C、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益D、因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉（或损益）E、递延所得税应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量答案：CDE解析：选项A，在不存在非暂时性差异且无所得税税率变动时，所得税费用可用税前会计利润乘以所得税税率直接计算，但当存在非暂时性差异时，该等式不成立；选项B，确认的递延所得税资产应该以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。6.下列项目中，应作为现金流量表补充资料中，“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的有（）。A、当期发生的存货减少B、当期经营性应收项目的减少C、当期递延所得税资产增加D、当期确认的金融资产公允价值变动收益E、当期确认的金融资产公允价值变动损失答案：ABE解析：选项C，当期递延所得税资产增加，对应所得税费用减少，增加净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调减项目处理；选项D，当期确认的金融资产公允价值变动收益，增加净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调减项目处理。7.下列各项中，属于资本资产定价模型假设的有（）。A、市场是均衡的B、市场不存在摩擦C、资本市场是有效的D、市场参与者都是理性的E、企业不存在外部不经济答案：ABD解析：资本资产定价模型的假设包括：市场是均衡的，市场不存在摩擦，市场参与者都是理性的、不存在交易费用、税收不影响资产的选择和交易等。8.(2018年)下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有()。A、“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额B、“应交税费——应交增值税（减免税款）”记录企业按规定准予减免的增值税额C、“应交税费——预交增值税”核算企业转让不动产，提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额D、“应交税费——应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额E、“应交税费——未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额答案：ABCD解析：选项A，“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”记录一般纳税人月度终了转出当月应缴未缴的增值税额；选项B，“应交税费——应交增值税（减免税额）”记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；选项C，“应交税费——预交增值税”记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额；选项D，“应交税费——应交增值税（已交税金）”记录一般纳税人已缴纳的当月应缴增值税额；选项E，“应交税费——未交增值税”期末借方余额反映多缴增值税，贷方余额表示未缴增值税。9.下列各项属于资产的基本特征有（）。A、是由企业过去的交易或者事项形成的资源B、是由企业拥有或控制的资源C、是预期会给企业带来经济利益的资源D、该资源的成本或者价值能够可靠地计量E、与该资源有关的经济利益很可能流入企业答案：ABC解析：资产有如下基本特征：首先，是由企业过去的交易或者事项形成的资源；其次，是由企业拥有或控制的资源；最后，是预期会给企业带来经济利益的资源。10.（2014年）下列关于财务管理目标理论的表述中，正确的有（）。A、利润最大化不能反映企业财富的增加B、利润最大化和股东财富最大化都未考虑风险因素C、企业价值最大化同时考虑了风险和货币的时间价值因素D、股东财富最大化和企业价值最大化都能规避管理层追求利润的短期行为E、企业价值最大化用价值代替价格，避免了过多受外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为答案：CDE解析：选项A，以利润最大化作为财务管理目标的主要原因之一是利润代表了企业新创造的价值，利润增加代表着企业财富的增加；选项B，股东财富最大化考虑了风险因素。11.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（）。A、资本公积B、其他综合收益C、公允价值变动收益D、投资收益E、盈余公积答案：BC解析：企业将自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，选项B和C正确。12.（2017年）下列关于证券资产组合风险的表述中，正确的有（）。A、证券资产组合中的非系统风险能随着资产种类的增加而逐渐减小B、证券资产组合中的系统风险能随着资产种类的增加而不断降低C、当资产组合的收益率的相关系数大于零时，组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均数D、当资产组合的收益率具有完全负相关关系时，组合风险可以充分地相互抵消E、当资产组合的收益率具有完全正相关关系时，组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均数答案：ADE解析：选项B，系统风险不能随着资产种类的增加而分散；选项C，当相关系数小于1大于-1时，证券资产组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均数，而不是大于0。13.下列有关低正常股利加额外股利政策的说法中，正确的有（）。A、造成股利支付与盈余脱节B、具有较大的财务弹性C、吸引那些依靠股利度日的股东D、保持最佳的资本结构E、赋予公司较大的灵活性答案：BCE解析：采用低正常股利加额外股利政策：①赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性。公司可根据每年的具体情况，选择不同的股利发放水平，以稳定和提高股价，进而实现公司价值的最大化；②使那些依靠股利度日的股东每年至少可以得到虽然较低但比较稳定的股利收入，从而吸引住这部分股东。选项A是固定或稳定增长股利政策的缺点，选项D是剩余股利政策的优点。14.（2015年）下列关于资本资产定价模型的表述中，正确的有（）。A、如果无风险收益率提高，则市场上所有资产的必要收益率均提高B、如果某项资产的β=1，则该资产的必要收益率等于市场平均收益率C、如果市场风险溢酬提高，则市场上所有资产的风险收益率均提高D、市场上所有资产的β系数都应当是正数E、如果市场对风险的平均容忍程度越高，则市场风险溢酬越小答案：ABE解析：资产的必要收益率=无风险收益率+风险收益率=无风险收益率+β×市场风险溢酬，所以选项A正确；必要收益率=无风险收益率+β×（市场平均收益率-无风险收益率）=无风险收益率+1×（市场平均收益率-无风险收益率）=市场平均收益率，所以选项B正确；β系数也可以是负数或者0，不一定是正数，如果β系数为0，市场风险溢酬变化，不影响该资产的风险收益率，选项C、D不正确。市场风险的平均容忍程度越高，也就是市场整体对风险的厌恶程度越低，要求的补偿就越低，市场风险溢酬越小，选项E正确。15.在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有（）。A、支付借款利息B、购买三个月内到期的债券C、分期付款购买固定资产D、支付现金股利E、发行债券收到现金答案：ACDE解析：选项B，三个月内到期的债券属于现金等价物，购买三个月内到期的债券本身不影响现金流量，因此不属于筹资活动产生的现金流量。16.下列关于长期股权投资权益法核算的相关说法中正确的有（）。A、被投资单位实现净利润，借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B、被投资单位发生亏损，借记“投资收益”，贷记“长期股权投资——损益调整”C、被投资单位宣告发放现金股利，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”D、被投资单位宣告发放现金股利，借记“应收股利”，贷记“投资收益”E、被投资单位实现其他综合收益（增加），借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“其他综合收益”答案：ABCE解析：成本法核算下，被投资单位宣告发放现金股利，借记“应收股利”，贷记“投资收益”；权益法下，被投资单位宣告发放分配现金股利，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”，选项D错误。17.对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购交易，下列表述中正确的有（）。A、客户在销售时点并未取得相关商品控制权B、回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易C、企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入收入D、企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入其他综合收益E、回购价格高于原售价的，应当视为融资交易答案：ABCE解析：企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入。18.（2012年）在编制现金预算时，计算某一期间的现金余缺金额时应该考虑的直接因素有（）。A、期初现金余额B、预算期销售现金收入C、预算期现金支出D、预算期资金筹措与使用E、预算期银行借款余额答案：ABC解析：现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与应用。现金收入包括期初余额和预算期销售现金收入。现金余缺=期初余额+现金收入-现金支出；期末余额=现金余缺额+资金筹措与使用。19.A、B公司为甲公司控制下的两家全资子公司。2020年5月1日，A公司以账面原价为1000万元、累计折旧400万元的一台设备作为对价，自甲公司处取得对B公司80%的控股股权，相关手续已办理，能够对B公司实施控制。合并当日，B公司所有者权益在其最终控制方合并财务报表中的账面价值为1000万元。假定A公司与B公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑增值税等相关税费和其他因素的影响。以下选项正确的是（）。A、长期股权投资的初始投资成本为1000万元B、长期股权投资的初始投资成本为800万元C、应在贷方确认资本公积200万元D、应在借方依次调整资本公积、盈余公积和未分配利润答案：BC解析：本题目账务处理为：借：固定资产清理600累计折旧400贷：固定资产1000借：长期股权投资800（1000×80%）贷：固定资产清理600资本公积——股本溢价200（贷差）20.下列有关资产组认定的说法中正确的有（）。A、资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据B、资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式C、资产组的认定，应当考虑企业对资产的持续使用或者处置的决策方式D、资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更E、企业几项资产的组合生产的产品存在活跃市场的，只有这些产品用于对外出售时，才表明这几项资产的组合能够独立创造现金流入，如果这些产品仅供企业内部使用，则不能将这些资产的组合认定为资产组答案：ABCD解析：选项E，企业几项资产的