精读精讲-85讲全讲义

第PAGE第PAGE1039收入【提示】企业处置固定资产或无形资产等非日常活动取得的经济利益的净流入属于营业外【例题·单选题】下列各项中，应记入“其他业务收入”科目的是（）A.固定资产的净收『正确答案』C，无形资产的出租收入属于其他业务收入核算【例题·多选题】下列属于企业的收入的有 ）D.出租固定资产取得的收『正确答案』该贷记实收资本（或股本），A，D，计入其他业企业已将商品所有权上的主要风险和转移给购货方 【例题·（2014）下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的有（）『正确答案』生，则应确认应交的销项税额。借：银行存款（其他货币、应收账款、预收账款、应收票据等）应交税费——应交（销项税额）60（2）计算销项税贷：应交税费——应交（销项税额）17【例题·单选题】对于企业已经发出但是尚未确认销售收入的商品，企业应借记（）A.应收账款『正确答案』【例题·单选题】某企业为一般，适用的税率为17%。2017年11月1入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是（）。D.确认用3万『正确答案』借：应收账 贷：主营业务收入应交税费—应交（销项税额 【易错提示】涉及商业折扣时，按照扣除商业折扣的价款确认收入；也是按照扣除【例题·单选题】甲企业为一般，适用的税率为17%，2017年12月的款项为（）元。『正确答案』贷：主营业务收 应交税费—应交（销项税额 财务费 应交税费一一应交（销项税额）企已经确认销售商品收入发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时减当期的销售商品收入，如按规定允许扣减税额的，还应冲减已确认的应交 销项税额。应交税费一一应交（销项税额）价款为100000元，税额为 月15日，B公司发现该批商品质量不符合合同要求，要求按不含税给予5%的折让。A公折让会计处理结果表述不正确的是（）。『正确答案』（销项税额815 应交税费—应交（销项税额）贷：应收账 借：银行存 贷：应收账 【例题·多选题】某企业售出商品发生销售退回，该商品销售尚未确认收入，但纳税义务已经发生，该企业收到退回的商品应贷记的会计科目有（）。『正确答案』若出商品时纳税义务已发生：借：应交税费—应交（销项税额借：银行存 （销项税额）借：银行存 5071（）『正确答案』 贷：库存商品（成本价收到受托方代销时销售费用（受托方收取的手续费应交税费——应交（进项税额）贷：受托代销商品款价不含售价）约定的不含售（销项税额（进项税额应交税费——应交（销项税额际销售100件，开出的上注明的为10000元，税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销时，向丙公司开具一张相同金额的发借：委托代销商品（成本价（成本价2（2）收到代销时（销项税额1借：主营业务成 6贷：委托代销商 6借：销售费 1应交税费——应交（进项税额贷：应收账 1代销手续费金额＝10000×10%＝1000（元借：银行存 10贷：应收账 借：受托代销商品（售价 20贷：受托代销商品款（售价 借：银行存 11贷：受托代销商 应交税费—应交（销项税额）借：应交税费—应交（进项税额）1贷：应付账 借：受托代销商品 10贷：应付账 借：应付账 11贷：银行存 其他业务收 应交税费——应交【例题·单选题】在支付手续费委托代销商品的方式下，委托方确认收入的时间点是（）C.收到代销『正确答案』【例题·判断题】委托方委托代销商品支付的手续费，应确认为销售费用。（企业在日常活动中还可能发生对外销售不需用的原材料随同商品对外销售单独计价的包装企业销售原材料、包装物等存货实现的收入以及结转的相关成本，通过“其他业务收应交税费——应交（销项税额【例题·判断题】企业不需用原材料取得的收入记入“主营业务收入”科目，结转的成本 『答案解析』企业不需用原材料取得的收入应确认为其他业务收入，相应的成本应转入其应交税费—应交（销税额应交税费—应交（销项税额）（一）提供劳务结果能够可靠估劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项的结果作出可靠估如同时满足下列条件，则的结果能够可靠地估计在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下计算借：劳务成本（归集劳务成本发生额应交税费——应交（进项税额）应交税费——应交（销项税额）借：劳务成本（归集劳务成本发生额应交税费——应交（进项税额）应交税费——应交（销项税额）2.提供劳务结果不能可靠估元。20172017180150A2017（）万元。『正确答案』【例题·判断题】企业对外提供的劳务分属不同会计期间且资产负债日提供劳务的结果不能可靠估计的，可以采用完工百分比法确认其当期劳务收入。（）『答案解析』企业对外提供的劳务分属不同会计期间且资产负债日提供劳务的结果不能可出租固定资产收视同销售该项资产确认收取得收入：应交税费——应交（销项税额取得收入：应交税费——应交（销项税额）取得收入：应交税费——应交（销项税额）【例题·多选题】下列各项中，属于企业让渡资产使用权收入的有（）A.经营租出固定资产取得的『正确答案』40本本本 的成本或摊销额、投资性房地产（成本模式下）【例题·多选题】下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）C.随同产品单独计价的包装物成本『正确答案』D，计入其他业务收入。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市建设税、教育费附 不包括（价外税转让土地使用权（算）时应交的土地计算应交消费税、城市建设税、教育费附加和资源税等【例题· ）D.城市建设『正确答案』期间费用包括销售费用、用和财务费用。①销售过程或者为了实现销售而发生的费用 【例题·多选题】（2017）下列各项中，应计入销售费用的有（）C.结转随同产品不单独计价的包装物成『正确答案』用问费）、费、业务招待费、技术转让费、研究费、排污费等；会经费和董事会费），行政管理部门的固定资产；③特殊情形：生产车间的固定资产，无形资产研究阶段发生的支出。【例题·多选题】（2015年）下列各项中，应计入用的有（）『正确答案』财务费用是指企业为筹集生产经营所需等而发生的筹资费用【例题· ）A.『正确答案』41净利润＝－销售费用－用－财务费用（3费用＋投资收益（减损失＋公允价值变动收益（减损失－资产减值损失（1（二）（三）【例题·多选题】下列各项中，不影响企业营业利润的有（）『正确答案』C,收到退回的所得税应计入营业外收入，不影响营业利润；选项D，发生的业务招待费计入用，影响营业利润。【例题·多选题】下列各项中影响当期利润表中利润总额的有（）D.无形资产利『正确答案』入投资收益；选项C，对外捐赠固定资产计入营业外支出；选项D，无形资产利得计入营●非流动资产处置利得（固定资产、无形资产的处置利得●盘得（仅限于无法查明原因的现金盘盈）非货币利借：固定资产清理（处置固定资产净收益待处产损溢（无法查明原因的现金溢余）8000借：固定资产清 贷：营业外收入——非流动资产处置利 借：库存现 贷：待处产损 借：待处产损溢 贷：营业外收 借：营业外收 贷：本年利 ●盘亏损失（原因造成的盘亏●非货币换损待处产损溢（资产盘亏净损失）银行存款（支付罚款、违约金某企业发生原材料意外损失270000元，经批准全部转作营业外支出。不考虑相关税费。借：待处产损270270贷：待处产损存货盘亏：用【例题·多选题】下列各项中，按规定应计入营业外支出的有（）固定资产净收『正确答案』『答案解析』固定资产净收益计入营业外收入；计提的存货跌价准备应计入资产减值损【例题·单选题】企业因债权人撤销而产生的重组利得，应将所产生的重组利得计 ）『正确答案』『答案解析』重组利得，不是企业日常活动产生的，是经济利益的净流入，不需要与有关【例题·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（）A.重组利D.『正确答案』『答案解析』收发差错造成的存货盘盈冲减用（一）税定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税定扣除标准的金额③费和业务宣传费：销售（营业）收入的15%以内据实扣除企业已计入当期损失但税定不允许扣除项目的金①滞、罚款、罚金（二）递延所得税（费用）递延所得税负债发生额为正（增加）数，计入贷方。递延所得税负债发生额为负数（减少借：所得税费用（会计递延所得税资产（或贷方【例题·单选题】某企业全年实现利润总额95万元，其中包括国债利息收入10万元，10万元，的业务招待费5万元。该企业的所得税税率为25%。假设不存在递延所得税