税务专业基础冲刺串讲及模拟预测学生讲义

税税务专业硕士《税务专业基础》冲刺串讲及模拟预考试点考试点（ｗｗｗ．ｋａｏｓｈｉｄｉａｎ．ｃｏｍ）名师精品课冲刺串讲部分~、《税收专业基础》复习方对专业课的复习来讲，首先要找到这个科目的每年真题，特别是最近两三年的真题，真题可以通过以前考上的同学找到，还可以到网上查找。当然对专业课复习的指导，现在不像英语有那么多的培训班，专业课现在培训的也有，但是正规的不是太多，对于专业课的复习，我们从以下几个方面谈。（一）考试题的类每个专业课考题题型一般都分为简释题、简答题、论述题、计算题和案例分析，但因专业课是自主出题，所以，个别学校的题型还会有，单选题、多选题和判断题（不多）。学生考哪个学校，最保险的办法是，就要到哪个学校的招生处，看看本校对专业课的要求、内容和历年的考试题型，有针对性的去复习。（二）分校预测考我们通过对历年真题的分析，我们预测一下今年的简释题有哪些题？今年的简答题又有哪些题，论述题又有哪些题，计算题和案例分析有哪些？从分类这块把有可能考的记在一个本子上，分类整理归纳。（三）税收前沿、热点问我们一定要对本专业课里边的基本知识和热点的问题，以及理论进行非常熟练的掌握，通过刚才简释题、简答题和论述题的预测，和对本专业的理论，前沿理论和热点问题（熟悉国家十二五规划税制改革内容），有了综合的把握，我想这样我们就具备了考核专业课的实力。（四）税收学的具体复习方本课程分为三个模块，税收学原理、中国税制实务、中国税收征管制度１．税收学原理的复习着重在于税收基础理论，对这些理论要熟悉记忆、分析判断并且会综合应用。可能考题是简释题、简答题、论述题。在这些理论中重点应该掌握税收的概念及含义、税收原则、税收与其他财政收入形式的联系与区别、税制结构、税制要素、税收管理体制等。２．中国税制实务复习重点就是税种的计算，但主流税种既包括理论也包括实务，比如增值税的扩围问题，实质上就是如何进一步优化增值税的问题；增值税的类型；销项税额；进项税额等。对于计算题的复习，首先要掌握该税种计算的基本原理，然后要多做习题，至少主流税种习题要做三遍。具体重点是：增值税、消费税、城建税和教育费附加这四个税种要揉为一道题、或者关税、增值税、消费税、城建税和教育费附加揉一道题；企业所得税、个人所得税；另外，税制还要注重理论前沿的复习，要知道某主流税种的现状、存在问题及改革方向。重点是流转税的改革如营改增、个人所得税的改革、财１产税的改革、资源税的改革等３．中国税收征管制度是一部程序法，复习重点：一是税收征管理论，也是要增加记忆痕，然后熟悉内容，重点是税收管理体制。二是税收征管实务重点在于案例分析，要熟练掌握税务登记、税款征收、行政处罚法、税务行政复议、诉讼和赔偿的内容，会进行综合案例分析。二、《税收专业基础》考试技专业课的考试虽然说不同招生单位有不同的题型结构，但他们考查的内容大致都分为两部分，一是对本专业知识的理论性考查，二是对理论知识的运用能力考查。因此，考生在复习时一定要懂得理论联系实际。总的答题原则就是要尽量答得多一些、全一些、深一些，同时注重条理，逻辑性强，字迹工整。初次之外，还应注意一下几点。（一）考试时心情要淡定，整个卷面字迹工整、干净整洁、内容完整，给阅卷老师一个好心情。争取得分的概率。（二）对试卷全面阅览一遍。先做会做的，然后再做其他的，这样会提高考试的效率节省时间（三）考试不要留白，留白就是零分，实在不会要根据题意回答问题，这样会增加你的题分值。遇到不会的题目可以把与该题相关的所有材料都往上面堆，也许一点都不着边际，但没准儿老师会给你几分辛苦分。有的专业成绩出来后总体会偏低，会给考生加分，这时候你答的题就可能起一些作用。所以，要有这个理念：考试不结束就不停笔。（四）专业课考试题有些会给步骤分，如：简答题、论述题和计算题。答题时一定要注意步骤的准确性，争取拿到该得的步骤分，尤其是计算题千万不要加总在一起，总答案错该题就可能没分啦！（五）要淋漓尽致地发挥。公共课阅卷量大，没人会细看，都是踩点给分。专业课是考查你的专业素质，因此既要全面，对每个方面都有所涉及，又要有深度，对每一点都要分析透彻，令人信服。总之，要“知无不言”，向导师展现你扎实的专业功底。（六）卷面布局合理，书写适当松散一些。专业课考试所附答题纸较多，如果写得过于紧凑，后面就留下大量空白，给人一种知识贫乏的感觉。而且由于篇幅长，写得太密让阅卷老师的眼睛很不舒服，得高分就难了。以上只是对答题技巧的综述，再遇到具体题型时，也有两点需要注意（一）简释题、简答题等常归知识性题。一般来说，在专业课考试中，基本理论知识的考查对绝大多数考生并不构成威胁，通常都能获得基本分数。但要得到高分应尽量答得全面一些，简释题涉及到一些细小的知识点比如年代、人名、论著名，最好知道几个就写几个，因为这种题型考的就是记忆（概念内容、特点、作用）。简答题一般不须展开，最重要的要答得全面，这种题型绝对是踩点给分的。（二）论述、分析等综合性题。这种题目一般最后出现，往往分值较高，临场发挥的成分比较大，既要测试考生的基础，又要测综合的能力。这部分出问题的比较多，最普遍的现象有两个：一是不能很好地组织和展开对问题的理论分析。专业课考试目标之一是考查考生在专业领域中进行学术研究的潜力，不能对问题进行有条理的科学分析就不能得到较高分数。二是对现实问题和本专业的前沿学术研究不了解。这样的考生难以适应将来的学习和研究工作，因为研究生阶段的学习具有更强的研究性质。因此，在答这类题的时候一定要注意基本理论和观点的掌握，思维逻辑要清晰，同时要特别２注意语言的组织和表达以上就是考研专业课的一些应试技巧。希望考生能够根据自己的实际情况选择适合自己的方法，按照这些技巧针对性的加强复习，拓展自己的思维，将知识融会贯通，在考试的时候能够最大限度的发挥出自己的水平。三、评分标准１．念范畴解释（论）（约３０分２．述题（论）（２０分３．述题（论）（约３０分４．算题（制实务）（约４０分５．例分析（管）（约３０分四、常见陷阱和易犯错１．简释题：只答概念，不答其他，简单化。应是概念、特点、作用这样回答较全面２．简述题：只答题的骨干框架，不答其他，简单化。应是题的骨干框架，少说点内容，不大展开。３．论述题：只答题的骨干框架，不答其他，简单化。应是回答是什么？为什么？怎么办？还要加上命题的理论渊源。既要有框架，又要有内容，还要详细展开，尽量发挥，最好有自己的观点和看法。４．计算题：（１）流转税的计算，要知道，增值税是价外税，消费税、营业税是价内税。计算是一定要注意含税与不含税的换算。（２）所得税的计算方法：一是顺算法－－纳税人；二是调帐法－－－税务局。注意给题的条件而选择。（３）其他税：城建税海关进口时的增值税、消费税不征城建税，其他情况缴城建税５．看考试题目一定要全面，不能只看前部分，不看后部分。判断题往往是前半部分对，后半部分错。总之，细节决定成败。一定要细心，再细心五、必考题（一）简释１．税税收：是国家或政府为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征，所以从古到今，从东方国家到西方国家，税收是一个国家或一个政府组织财政收入的主要工具，税收占财政收入的比重高达９０％以上，是国家取得财政收入的一种重要形式。３（二）简述１．为什么说税收是政府筹集资金的最佳方式？答案：国家取得财政收入的形式是多种多样的，税收是国家取得财政收入的一种重要形式。税收是国家或政府为了实现其职能的需要。凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有强制性、无偿性、规范性的形式特点。税收与利润上缴的区别；依据不同，作用范围不同，取得财政收入的稳定性不同，税收是聚财的主要手段，而利润是辅助手段。税收与国家信用的区别；税收有“三性”，而国家信用没用。所以税收是聚财的主要手段，国家信用是辅助手段。税收与财政发行的区别；税收有“三性”，而且有商品作保证，所以税收成为聚财的主要手段，而财政发行是辅助的手段。税收与规费的区别；规费是部门发出的专款专用，没有固定性，所以是聚财的辅助手段税收与罚没的区别。罚没有强制性和无偿性，但是没有固定性，所以成为聚财的辅助手段。所以，从古到今，从东方国家到西方国家都把税收作为政府取得财政收入的一种重要形式。政府通过课征税收的形式筹集资金，实质是人们将自己所实现的一部分转移给政府支配。一来不会凭空扩大社会购买力，钱还是那么多，只不过花钱的人变了，因此，不会引起通货膨胀；二来政府不需要把税收再直接偿还给纳税人，不会给政府带来还债的压力和负担；三来税收是强制征收，政府可以制定法律向其管辖范围内的任何人或任何行为征收任何数额的税款，因而可以为政府提供充足的资金来源。在各种可供政府选择的筹资形式中，税收是最佳形式。政府提供公共物品或服务只能主要靠收从当今世界各国的情况看，除少数国家外，绝大多数国家的财政收入都来源于税收，税收收入财政收入的比重一般在８０％至９０％以上。在我国，税收占财政收入的比重已达到９０％以上。可见，税收是政府运转的基本保障，是实现政府职能的前提。在这种情况下，离开了税收，政府职能的履行也就成了无源之水、无本之木。人们须明白这样一个道理：税收是政府为社会提供公共物品或服务的物质基础，没有税收，便没有公共物品或服务的供给，大家要想得到更多、更好的公共物品或服务，就必须依法纳税，保证政府的税收收入。（三）论述答案：税制改革的方针：简税制、宽税基、低税率、严征管改革的目的：使税制更加公平和效率，使中国现行税制更具有科学性、前瞻性和完备性。改革方式：结构式减税、增 某些税种的税负有增加；某些税种的税负有减小４渐进式部分行业，部分地区试点；部分行业，全国地区试点。温和式各利益主体能接受的方式。（１）２００６年１月１日取消农业税（运行２６００年的农业税取消，正式进入以工养农的时代）、屠宰税。（２）２００６年１月１日个人所得税免征额由８００元提高到１６００元；２００８年３月１日由１６００元提高到２０００元，外籍人员扣４８００元（２０００＋２８００）。２００８年１０月９日取消储蓄存款个人所得税。（个人投资证券交易结算资金利息所得，是指个人投资者存在证券交易账户内的资金所孳生的利息所得暂免征收个税。）２０１１．９．１个税免征额有２０００元提高到３５００元（３）２００６年４月农业特产税取消，开征烟叶税，税率为２０％（４）２００６年４月消费税税目由１１个调至１４个；２００８年１月１日恢复对部分成品油征税。２００９．１．１起燃油税费改革。（５）２００７年１月１日城镇土地使用税改革，纳税人统一、税负提高（两倍）、减免税规范（６）２００７年１月１日试行车船税，纳税人统一、税负提高（一倍）、减免税规范（７）２００８年１月１日试行耕地占用税，纳税人统一、税负提高（税负比原来提高４倍）、减免税范（８）中国税制最大的改革是企业所得税两税合并。从２００８年１月１日开始试行《新企业所得法》，实现了四个统一：纳税人统一、税率统一、税前扣除项目统一、税收优惠统一（９）关于增值税、消费税、营业税改２００９．１．１试行增值税转型，１．由生产型转为消费型。财政收入减收１２００亿元，城建税减收６０亿元，教育费附加减收３６亿元，所得税增加６３亿元。增减相抵共减收１２３３亿元；２．小规模纳税人的税率为３％；３．补充农产品和运费的扣除率，取消三来以补进口设备的免税规定；４．延长纳税期限和缴款期限，由１０日延长至１５日；５．与企业生产无关的自用消费品（小汽车、游艇）所含进项税额，不得予以抵扣。消费税改革①部分消费品（如：金银）改在零售环节征税；②对白酒和卷烟增加复合计税办法；③消费税税目税率调整２００８．９．１消费税小汽车、成品油改革⑤延长纳税期限和缴款期限，由１０日延长至１５日。营业税改革纳税地点调整为机构所在地或居住地原则；删除了转贷业务差额征税的规定；删除了税目税率表中征税范围一栏；延长纳税期限和缴款期限，由１０日延长至１５日。（１０）关于印花税、契税的改革（１１）车辆购置税改革（１２）２００９年１月１日，取消外商投资企业的城市房地产税，比照房产税征收。实现纳税人、税率、优惠的统一。（１３）城建税改革：２０１０．１２．０１对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税，实现三个统一纳税人统一、税率统一、税收政策统一。５（１４）个人所得税改革：改革后的个税于２０１１．０９．０１实施；免征额由２０００元提高到３５００元（中国人），外国人维持４８００元。（１５）资源税改革：原油天然气由从量计征改为从价计征；税率为５～１０％；实施时间为２０１１．１１．０１。（１６）车船税法，于２０１２．０１．０１实施；上升至法的高度；税负大幅度提高（１７）车辆购置税：税率为１０％（１８）房产税改革试点：２０１１．０１．２８在上海和重庆进行房产税改革试点。对个人自用房屋，除免税房外，要恢复征税。（１９）营业税改增值税：２０１２．０１．０１在上海试点，营业税改为增值税，目的是为了克服重复征税，扩大增值税的征税范围，发挥增值税的链条作用，有利于专业化生产，优化中国现行税制。上述税制改革中，重头戏是营改增和房产税改革（四）计算１．某市某工业企业（增值税一般纳税人）５月份发生的与销项税额有关的经济业务如下（１）５日，以直接收款方式对外销售产品一批，不含税价款为１１５０００元，价外收取手续费５８５０元（２）１２日，某客户因产品质量问题退回产品一批，不含税价款１００００元，适用税率１７％。经检验属质量问题，同意退还价款及税款。（３）１５日，将产品一批无偿赠送，成本１５０００元，给某小规模纳税人作为赞助，该批产品同期售价为２００００元，适用税率为１７％。（４）２３日，将不合用材料一批售出，开具普通发票，价款７０００元，价外手续费３５０元，共计７３５０元，材料已发出，并在银行办妥了委托收款手续。该材料适用税率为１７％。（５）２５日，将产品一批提供给一投资者，作为其应分得的利润，该批产品同期不含税售价 ４００００元，适用税率为１７％。（６）２７日，将新产品一批作为实物投资，提供给另一单位，该批产品成本为３００００元，没有同类货物销售价格，适用税率为１７％。５月份与进项税额有关的经济业务如下（１）３日，购入原材料一批，专用发票上注明的价款为１０００００元，增值税率为１７％，增值税额（２）６日，以现金支付办公用品修理费，专用发票上注明修理费８００元，增值税率１７％，增值税额１３６元，价税合计９３６元。（３）１０日，从银行存款购入新机器一台，增值税专用发票上注明的价款４８０００元，增值税率１７％，增值税额８１６０元，价税合计５６１６０元，直接交付使用（４）１１日，接受投资转入的原材料一批增值税额４２８４元，价税合计２９４８４元。

，专用发票上注明的原材料价款２５２００元，增值税率１７％（５）１３日，购入基建工程用的物资一批，增值税专用发票上注明的价款２２０００元，增值税率１７％，增值税额３７４０元，价税合计２５７４０元，全部款项尚未支付。６（６）１５日，对因失火造成的存货损失进行转账处理，其中：原材料价值５０００元，其进项税额为８５０元，在产品价值１００００元，其所耗原材料成本为８０００元，进项税额为１３６０元；库存商品价值１５０００元，其所耗原材料成本为１２０００元，进项税额为２０４０元，全部损失３００００元，应结转的进项税额４２５０元。（７）１７日，为退休职工兴办活动站，购入娱乐用品，专用发票上注明的价款６６６０元，增值税率１７％，增值税额１１３２．２０元，价税合计７７９２．２０元，已从银行转账付款。（８）２２日，以银行存款支付委托加工材料加工费１５０００元和运杂费２０００元，专用发票上注明的价款１７０００元，增值税率１７％，增值税额２８９０元，价税合计１９８９０元。（９）２４日，接受捐赠转入的原材料一批，专用发票上注明的原材料价款１５０００元，增值税率１３％，增值税额１９５０元，价税合计１６９５０元。（１０）２９日，将购入的用于生产应税产品的原材料１６０００元转用于企业新厂房建设，其进项税额为２７２０元。试根据以上业务资料计算该企业５月应缴什么税？应缴多少？答案：该企业５月应缴增值税、城建税和教育费附加根据以上各项业务的计算结果，该工业企业５月份销项税额合计为销项税额合计＝２０４００－１７００＋３４００＋１０６７．９５＋６８００＋５６１０＝３５５７７．９５（元根据以上各项业务计算５月份的进项税额：首先应将当月不允许抵扣进项税额的业务项目予以排除，即第（５）、（７）项业务中的进项税额，不在允许抵扣的范围内。其次，计算当月允许抵扣的进项税额，以上各项业务中，第（１）、（２）、（３）、（４）、（８）、（９）项业务中的进项税额，均在允许扣除的范围内。允许抵扣的进项税额合计＝１７０００＋１３６＋８１６０＋４２８４＋２８９０＋１９５０＝３４４２０（元再次，计算虽已计入进项税额并进行了抵扣，但因各种原因应当从当月进项税额中转出的税额，以上各项业务中，第６、１０两项业务中的进项税额属于这种情况。应作进项税额转出的税额合计＝４２５０＋２７２０＝６９７０（元）最后，计算当月可以抵扣的进项税额。允许抵扣的进项税额净额＝３４４２０－６９７０＝２７４５０（元设该企业没有上期遗留下来的待抵扣税额，而本月允许抵扣的进项税额净额２７４５０元小于当月销项税额合计３５５７７．９５元（计算过程已述及），因而可全部予以抵扣，当月可以抵扣的进项税额即为２７４５０元。—般纳税人增值税应纳税额的计算公式如下：应纳税额＝当期销项税额一当期进项税额当期销项税额与当期可以抵扣的进项税额分别确定之后，即可计算出当期应纳税额。已知，该工业企业当期销项税额为３５５７７．９５元，当期可以抵扣的进项税额为２７４５０元，５月份应纳税额的计算如下：５月份应纳增值税额＝３５５７７．９５－２７４５０＝８１２７．９５（元７５月份纳城建税＝８１２７．９５×７％＝５６８．９５６５（元５月份应缴教育费附加＝９５×３％＝２４３．８３８５（元２．某市某外贸公司当月从日本进口１４０辆小轿车，每辆关税完税价格为８万元，小轿车关税税率为１１０％，消费税税率为５％。该外贸公司将进出口小轿车当月全部售出，每辆售价的价税合计２３万元。计算该企业在进出口轿车和国内零售轿车应缴纳什么税？应缴多少？答案该企业在进出口轿车和国内零售轿车应缴纳关税、增值税、消费税、城建税和教育费附加；进口应纳税：关税＝×８×１１０％＝１２３２万元消费税＝１４０×８＋１２３２／（１－５％）×５％＝１２３．７８９４７３７万元；增值税＝１４０×８＋１２３２／（１－５％）×１７％＝４２０．８８４２１０５万元，或者增值税＝（１４０×８＋１２３２＋１２３．７８９４７３７）×１７％＝４２０．８８４２１０５万元；国内零售应缴税：增值税＝１４０×２３／１．１７×１７％－４２０．８８４２１０５＝４６．９７９０３７万元；城建税＝９７９０３７×７％＝２８８５３２５９万元；教育费附加＝４６．９７９０３７×３％＝１．４０９３７１１１万元３．某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定２００８年度有关经营业务如下：（１）销售采取得不含税收入８６００万元，与彩电配比的销售成本５６６０万元（２）转让技术所有权取得收入７００万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用１００万元（３）出租设备取得租金收入２００万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额５０万元、增值税进项税金８．５万元，取得国债利息收入３０万元；（４）购进原材料共计３０００万元，取得增值税专用发票注明进项税税额５１０万元；支付购料运输费用共计２３０万元，取得运输发票；（５）销售费用１６５０万元，其中广告费１４００万元（６）管理费用８５０万元，其中业务招待费９０万元（７）财务费用８０万元，其中含向非金融企业借款５００万元所支付的年利息４０万元（当年金融企业贷款的年利率为５．８％）；（８）计入成本、费用中的实发工资５４０万元；发生的工会经费１５万元、职工福利费８２万元、职工教育经费１８万元；（９）营业外支出３００万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款１５０万元（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数（１）企业２００８年应缴纳的增值税（２）企业２００８年应缴纳的营业税８（３）企业２００８年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（４）企业２００８年实现的会计利润（５）广告费用应调整的应纳税所得额（６）业务招待费应调整的应纳税所得额（７）财务费用应调整的应纳税所得额（８）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额（９）公益性捐赠应调整的应纳税所得额（１０）企业２００８年度企业所得税的应纳税所得额（１１）企业２００８年度应缴纳的企业所得税。答案：（１）应缴纳的增值税＝８６００×１７％－８．５－５１０－２３０×７％＝９２７．４（万元（２）应缴纳的营业税＝＝１０（万元（３）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（９２７．４＋１０）×（７％）＝９３．７４（万元（４）会计利润＝８６００－５６６０＋７００－１００＋２００＋５０＋８．５＋３０－１６５０－８５０－８０－３００－１０－９３．＝８４４．７６（万元（５）销售（营业）收入＝８６００＋２００＝８８００（万元广告费用应调整的应纳税所得额＝×１５％＝８０（万元（６）业务招待费×６０％＝９０×６０％＝５４（万元），销售（营业）收入×０．５％＝８８００×０．＝４４（万元业务招待费应调整的应纳税所得额＝＝４６（万元（７）财务费用应调整的应纳税所得额＝４０８％＝（万元（８）工会经费扣除限额＝５４０×２％＝１０．８（万元），调增１５－１０．８＝４．２（万元）职工福利费扣除限额＝５４０×１４％＝７５．６（万元），调增８２－７５．６＝６．４（万元）职工教育经费＝×２．５％＝５（万元），调增１８－１３．５＝５（万元）（９）公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝１５０－８４４．７６×１２％＝６３（万元（１０）企业所得税的应纳税所得额＝８４４．７６＋８０＋４６＋１１＋１５．１＋４８．６３－３０＝１０１５．４９（万元（１１）应缴纳的企业所得税＝（１０１５．４９－６００）×２５％×２５％×５０％＝１１６．３７（万元）４．中国某公民王先生为国内某企业高级技术人员，２０１２年１２月收入情况如下：（１）取得月工薪收入９０００元（２）转让２００６年购买的三居室精装修房屋一套，售价２３０万元，转让过程中支付的相关税费１３．８万元。该套房屋的购进价为１００万元，购房过程中支付的相关税费为３万元。上述税费支出均取得合法凭证，且能提供。（３）因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金２万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。（４）在某国获取特许权使用费所得合计人民币５２５００元，已向该国政府缴纳个人所得税７８７５元，有合法的完税证。９工资、薪金所得适用税率表（７级级全月应纳税所得税速算扣除１不超过１５００元部０２超过１５００ ４５００元部３超过４５００ ９０００元部４超过９０００ ３５０００元部５超过３５０００元至５５０００元的部６超过５５０００元至８００００元的部７超过８００００元的部要求计算该公民王先生１２月应纳的个人所得税。答案：（１）工资应纳税所得额９０００－３５００＝５５００（元工资应缴纳个人所得税：５５０００．２－５５５＝５４５（元（２）财产转让应缴个人所得税：（２３０－１００－１３．８－３）０．２＝２２．６４（万元（３）举报奖金，属于免税所得，不征收个人所得税因为８４００所以应补个税８４００＝元合计应缴个税５４５＋２２６４００＋５２５＝２２７４７０（五）案例分１．案情：某基层税务所２００１年８月１５日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自２００１年５月１０日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款１５００元，税务所于８月１８日做出如下处理决定：（１）责令大众饭店８月２０日前申报办理税务登记并处于５００元罚款（２）补缴税款、加收滞纳金，并处于不缴税款１倍，即１５００元的罚款。问：本处理决定是否正确？为什么？答案本处理决定正确（１）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条规定，企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定，纳税人未办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处２０００元以下的罚款；情节严重的，处２０００元以上１００００元以下的罚款。（２）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该饭店的行为属于逃避缴纳税款的行为，即偷税行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其补缴或者少缴的税款、滞纳金，并处补缴或者少缴的税款５０％以上５倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追缴刑事责任（３）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十四条规定，本法规定的行政处罚，罚款额在２０００元以下的可以由税务所决定。檱檱檱檱檱檱檱檱檱檱檱檱檱檱檱檱模拟预测试卷部试卷一~、简释题（５×６＝分１．税收制简称税制，是国家以法律形式规定的税种设置及每种税征税办法的总和。税收制度的法律形式是税法，税法按内容不同，分为实体法和程序法。税法按形式不同，分为单一税制和复合税制，我国是复合税制。２．超额累进税超额累进税率是把征税对象按数额大小划分成若干等级，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额，然后再相加即为应征税额。征税对象升高一级，仅就超过前一级数额部分，使用较高一级的税率。超额累进税率计算比较复杂，但累进程度缓和，可以避免全额累进税率计税的缺点，特别是它能体现税收的公平原则。虽然计税较复杂，可以采用“速算扣除数”的办法解决。因此，多数国家采用的累进税率，主要是超额累进税率。３．税收公平原税收的公平原则是指税收本身的公平，即国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担保持均衡。横向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，并且税收负担与其经济状况相适应。纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同的税收。横向公平是纵向公平的前提条件，只有同等条件的纳税人之间实现公平，不同条件的纳税人之间才会实现公平。４．企业应纳税所得企业应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。企业应纳税所得额，由收入总额和除准予扣除项目金额两部分构成。企业应纳税所得额是计算企业所得税的依据。是影响企业税额的关键因素之一。５．销项税销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定税率计算的增值税税额销项税额按规定向购买方收取，表明增值税是价外税。其计算公式为：销项税额＝销售额×税率→１７％或在税率已经确定的情况下，确定销项税额的关键是销售额二、简述题（２×１０＝２０分１．简述增值税的特点及优点。答案：增值税的特点（１）以增值额为课税对象。无论各国的法定增值额有多大的差别，增值税都是以增值额而不是以销售全额为课税对象。以增值税为课税对象是增值税的最基本的特点。（２）实行普遍征税。从征税范围看，增值税依据普遍征税原则，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人征税。（３）实行多环节征税。从纳税环节看，增值税实行多环节征税，即在生产、批发、零售、劳务提供和进口等各个经营环节分别课税。增值税的优点（１）消除重叠征税。周转税按全额实行多环节征税，因而形成重复征税或重叠征税，而且商品周转环节越多重叠征税的矛盾也就越突出。（２）促进专业化协作。周转税由于存在重复征税，使周转环节多的专业化协作企业生产的产品的税负重于周转环节少的非专业化协和企业生产的产品，从而限制了生产的专业化协作发展。而增值税使专业化协作企业和非专业化协作企业同等纳税，从而为生产的专业化协作发展消除了税收上的障碍（３）稳定财政收入。周转税为企业通过改变协作生产、减少周转环节进行合法避税提供了可能，从而使财政收入失去了稳定性和可靠性。而增值税既不会因经济结构的变化而影响财政收入的变化，也不会因生产组织方式的变化而影响财政收入的变化，使财政收入比较稳定。（４）激励国际贸易。周转税按全额征税，在商品出口时因难以核算该商品已纳税额而无法按实际已纳税额退税，一般只退该商品最后一道环节税。增值税是按增值额征税，各环节已纳增值税等同于按最终销售额计算的总体税负，可以在商品出口时把各环节已纳税款全部退还给企业，使出口商品实行彻底退税。（５）减少税收扭曲。增值税由于按增值额、多环节、相对单一税率征收，使税收保持“中性”，减少了税收对经济的干预，在市场有效运行情况下，减少税收对经济扭曲。（６）强化税收制约。增值税是按增值额征税，采用税收抵扣的方法，即每一道环节征税取决于本生产流转环节的销售税额，以及前道生产环节的销售税额，在实行凭发票抵扣税款的情况下，就形成了各道生产流转环节企业之间的税收制约，健全了税款核算制度。２．为什么说税收是政府筹集资金的最佳方式？答案：国家取得财政收入的形式是多种多样的，税收是国家取得财政收入的一种重要形式。税收是国家或政府为了实现其职能的需要。凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有强制性、无偿性、规范性的形式特点（１）税收与利润上缴的区别；依据不同，作用范围不同，取得财政收入的稳定性不同，税收是聚财的主要手段，而利润是辅助手段。（２）税收与国家信用的区别；税收有“三性”，而国家信用没用。所以税收是聚财的主要手段，国家信用是辅助手段。（３）税收与财政发行的区别；税收有“三性”，而且有商品作保证，所以税收成为聚财的主要手段，而财政发行是辅助的手段。（４）税收与规费的区别；规费是部门发出的专款专用，没有固定性，所以是聚财的辅助手段（５）税收与罚没的区别。罚没有强制性和无偿性，但是没有固定性，所以成为聚财的辅助手段。所以，从古到今，从东方国家到西方国家都把税收作为政府取得财政收入的一种重要形式。政府通过课征税收的形式筹集资金，实质是人们将自己所实现的一部分转移给政府支配。一来不会凭空扩大社会购买力，钱还是那么多，只不过花钱的人变了，因此，不会引起通货膨胀；二来政府不需要把税收再直接偿还给纳税人，不会给政府带来还债的压力和负担；三来税收是强制征收，政府可以制定法律向其管辖范围内的任何人或任何行为征收任何数额的税款，因而可以为政府提供充足的资金来源。在各种可供政府选择的筹资形式中，税收是最佳形式。政府提供公共物品或服务只能主要靠收从当今世界各国的情况看，除少数国家外，绝大多数国家的财政收入都来源于税收，税收收入财政收入的比重一般在８０％至９０％以上。在我国，税收占财政收入的比重已达到９０％以上。可见，税收是政府运转的基本保障，是实现政府职能的前提。在这种情况下，离开了税收，政府职能的履行也就成了无源之水、无本之木。人们须明白这样一个道理：税收是政府为社会提供公共物品或服务的物质基础，没有税收，便没有公共物品或服务的供给，大家要想得到更多、更好的公共物品或服务，就必须依法纳税，保证政府的税收收入。三、论述题（２×１５＝３０分１．试述税收矫正贫富收入差距的税收政策取向。答案：（１）中国自改革开放以来，政治和经济发生了巨大的变化，国家综合国力和个人物质文化生活水平都有了很大的提高，但是贫富差距的现象拉大，主要表现在：城乡个人收入差距、行业的个人收入差距、地区之间的个人收入差距等。影响了社会稳定。（２）中国现在基尼系数已经到了０．４９５，到了分配不公的警戒线。经济增长中的“库兹涅茨效应”，即“倒Ｕ”曲线，发达国家收入分配不平等经历了一个先恶化后改善的过程。（３）矫正贫富差距的理论渊源（４）市场经济中公平与效率的权衡；我国现阶段选择的是效率第一，兼顾公平（５）调节收入分配的税制体系，首先中国政府应规范初次分配政策，其次，税收是再分配的调节。消费税的调节、个人所得税的调节、财产税的调节、社会保险税的调节、税式支出的调节、负所得税计划（６）中国的税收再分配政策。中国现在基尼系数已经到了０．４９５，到了分配不公的警戒线。所以我们要用税收政策调节分配不公。手段有：消费税的调节、个人所得税的调节、财产税的调节、社会税的调节、税式支出的调节、最低生活保障金的调节。２．试论中国税制结构优化的方向。答案：（１）优化税制的理论渊源；从古到今，从东方国家到西方国家，每一个国家都致力于税收制度的优化，建立一个既能满足市场经济要求，又能满足政府财政需要的最优税制体系。亚当·斯密的古典理论、凯恩斯的现代税收理论、拉姆齐、米尔利斯、维克里等经济学家的优化税收理论（２）优化税制的标准；一是税收效率标准；二是税收公平标准（３）我国税制结构模式的选择以流转所得税为主，以其他税为辅（４）选择双主体税制结构的理论依据可以从五个方面说明。我国选择的是以流转、所得税类为主，其它税类为辅的结构。其依据是双主体结构适合中国多层次生产力与生产关系结构和多种经营模式，以利于税收全方位调节；双主体的结构一是有利于聚财，二是有利于调节；适应中国现阶段征管水平和企业理财水平；和世界潮流一致，由单中心模式向均衡性模式转变；中国经济水平的提高为税制结构优化提供了坚实的基础。（５）我国主流税种的优化增值税、企业所得税、个人所得税的优化四、计算题（４×１０＝４０分１．某县某纺织厂是增值税一般纳税人，２０１０年３月棉布产品销售１００万元；化纤产品销售１５０万元；用于职工福利的产品计２０万元（市场价）；把自己成本为１００万元的纺织品用于职工福利，没有市场可比价格；从农场收购棉花２５万元，其中５万元用于非增值税产品上；从化工厂购入化纤５０万元，发生运输费用１万元；外购机器设备４０万元。计算该纺织企业应纳什么税？应缴多少？（以上购销均为不含税价格，均有增值税专用发票，均经税务机关认证）答案该企业应缴增值税、城建税、教育费附加应纳增值税＝［（１００＋１５０＋２０）＋１００×（１＋１０％）］×１７％－［（２５－５）×１３％＋５０×１７％＋×７％×１７％］＝４６．６３万元应纳城建税＝４６．６３×５％＝２．３３１５万元应纳教育费附加＝４６．６３＝１．３９８９万元２．某市某外贸公司当月从日本进口１４０辆小轿车，每辆关税完税价格为８万元，小轿车关税税率为１１０％，消费税税率为５％。该外贸公司将进出口小轿车当月全部售出，每辆售价的价税合计２３万元。计算该企业在进出口轿车和国内零售轿车应缴纳什么税？应缴多少？答案该企业在进出口轿车和国内零售轿车应缴纳关税、增值税、消费税、城建税和教育费附加；进口应纳税：关税＝×８×１１０％＝１２３２万元消费税＝１４０×８＋１２３２／（１－５％）×５％＝１２３．７８９４７３７万元；增值税＝１４０×８＋１２３２／（１－５％）×１７％＝４２０．８８４２１０５万元，或者增值税＝（１４０×８＋１２３２＋１２３．７８９４７３７）×１７％＝４２０．８８４２１０５万元；国内零售应缴税：增值税＝１４０×２３／１．１７×１７％－４２０．８８４２１０５＝４６．９７９０３７万元；城建税＝９７９０３７×７％＝２８８５３２５９万元；教育费附加＝４６．９７９０３７×３％＝１．４０９３７１１１万元３．某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定２００８年度有关经营业务如下：（１）销售采取得不含税收入８６００万元，与彩电配比的销售成本５６６０万元（２）转让技术所有权取得收入７００万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用１００万元（３）出租设备取得租金收入２００万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额５０万元、增值税进项税金８．５万元，取得国债利息收入３０万元；（４）购进原材料共计３０００万元，取得增值税专用发票注明进项税税额５１０万元；支付购料运输费用共计２３０万元，取得运输发票；（５）销售费用１６５０万元，其中广告费１４００万元（６）管理费用８５０万元，其中业务招待费９０万元（７）财务费用８０万元，其中含向非金融企业借款５００万元所支付的年利息４０万元（当年金融企业贷款的年利率为５．８％）；（８）计入成本、费用中的实发工资５４０万元；发生的工会经费１５万元、职工福利费８２万元、职工教育经费１８万元；（９）营业外支出３００万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款１５０万元（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数（１）企业２００８年应缴纳的增值税（２）企业２００８年应缴纳的营业税（３）企业２００８年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（４）企业２００８年实现的会计利润（５）广告费用应调整的应纳税所得额（６）业务招待费应调整的应纳税所得额（７）财务费用应调整的应纳税所得额（８）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额（９）公益性捐赠应调整的应纳税所得额（１０）企业２００８年度企业所得税的应纳税所得额（１１）企业２００８年度应缴纳的企业所得税。答案：（１）应缴纳的增值税＝８６００×１７％－８．５－５１０－２３０×７％＝９２７．４（万元（２）应缴纳的营业税＝＝１０（万元（３）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（９２７．４＋１０）×（７％）＝９３．７４（万元（４）会计利润＝８６００－５６６０＋７００－１００＋２００＋５０＋８．５＋３０－１６５０－８５０－８０－３００－１０－９３．＝８４４．７６（万元（５）销售（营业）收入＝８６００＋２００＝８８００（万元广告费用应调整的应纳税所得额＝×１５％＝８０（万元（６）业务招待费×６０％＝９０×６０％＝５４（万元），销售（营业