财务分析第二章-2011课件

Chapter2财务分析信息基础主要内容

第一节财务分析信息种类第二节财务报告内涵与作用第三节会计报表第四节会计报表附注第五节审计报告第六节财务分析法规与政策依据第一节

财务分析信息种类一、财务分析信息的作用与要求（一）财务分析信息的作用

◆是财务分析的基本依据；

◆搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤；◆财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的质量与效果。（二）财务分析信息的种类◆内部信息与外部信息◆定期与不定期信息◆实际信息与标准信息第一节

财务分析信息种类二、财务分析评价标准信息◆经验标准经验标准只针对一般情况而言，并不是适用于一切领域或一切情况的绝对标准。◆历史标准优点：可靠，有较高的可比性。不足：比较保守，适用面窄。◆行业标准使用广泛，可说明企业在该行业中所处的地位和水平。◆预算标准综合历史标准和行业标准，可全面反映企业状况，尤其适用于内部分析，但易受人为因素影响。使用行业标准的限制条件：第一，同一行业内的两家公司并不一定可比；第二，不适用于跨行业经营的公司，解决办法是编制分部报告；第三，受企业采用会计方法的限制。第二节财务报告的内涵与作用一、财务报告的种类按其反映的经济内容分：

资产负债表、利润表、现金流量表按其编制范围分：

企业会计报表、合并会计报表按其使用对象分：

对外会计报表、对内会计报表按其编制时间分：

年度报表、季度报表、月度报表企业目标与财务目标财务目标与财务活动财务活动与财务报表财务报表与财务效率二、财务报告与财务活动财务目标与财务活动筹资活动与财务目标

较低的资本成本和较小的风险投资活动与财务目标

充分利用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽可能大的产出经营活动与财务目标以较低的成本费用，取得较多的收入，实现更多的利润分配活动与财务目标

兼顾各方的利益，使企业步入良性循环的轨道。企业财务活动与财务目标的关系选择筹资方式选择投资方向选择分配方式有效经营资源为所有者创造价值财务报表与财务效率财务报表不仅能直接反映筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动的状态，而且可间接揭示或通过财务分析揭示财务活动的效率或能力。财务目标资本增值财务活动筹资活动投资活动经营活动分配活动资产负债表利润表现金流量表财务效率偿债能力营运能力盈利能力增长能力财务结果企业价值一、资产负债表资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项其他应收款应付职工薪酬存货应交税金流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期股权投资长期应付款长期应收款预计负债投资性房地产非流动负债合计固定资产负债合计在建工程所有者权益：无形资产实收资本（股本）开发支出资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润

非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计资产负债表资产项目的构成及作用负债项目的构成及作用所有者权益项目的构成及作用资产负债表的作用资产负债表附表资产减值准备明细表应付职工薪酬明细表应交税费明细表负债项目的作用提供了反映企业总体债务水平的信息财务风险提供了反映企业债务结构的信息所有者权益项目的作用提供了反映所有者权益内部结构的信息提供了企业收益分配情况的信息。资产负债表的作用提供了分析企业偿债能力的信息提供了分析企业权益结构的信息提供了分析企业资产与资本结构适应性的信息二、利润表项目本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）

投资收益（损失以“—”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失

三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“—”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益利润表的信息作用提供了反映企业财务成果的信息提供了反映企业盈利能力的信息提供了反映企业营业收入、成本费用状况的信息三、所有者权益变动表所有者权益变动表的基本结构与内容所有者权益变动表的信息作用一是反映所有者权益变动的原因；二是反映所有者权益内部结构的变动；三是为利润表和资产负债表提供辅助信息。四、现金流量表项目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计四、现金流量表项目本年金额上年金额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额现金流量表补充资料项目本年金额上年金额2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3．现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额四、现金流量表基本结构与内容现金流量表主表现金流量表补充资料现金流量表的信息作用现金流量表的信息作用提供了企业现金来源与运用的信息提供了企业现金增减变动原因的信息提供了资产负债表和利润表分析所需要的信息。第四节会计报表附注一、会计报表附注二、财务会计报表的局限性会计报表附注的内容企业基本情况。财务报表的编制基础。遵循企业会计准则的声明。重要会计政策和会计估计。会计政策和会计估计变更及差错更正的说明。重要报表项目的说明。重要事项的揭示，主要包括以下三种：或有事项、资产负债表日后事项的说明、关联方关系及其关联方关系的说明。

财务会计报表的局限性财务会计报表计量的局限性财务会计报表内容的局限性财务会计报表时间的局限性第五节审计报告审计报告意见无保留意见——有利保留意见否定意见拒绝表示意见不利，必须做出说明否定意见审计报告审计报告

沪众会字（2001）第231号

上海商业网点发展实业股份有限公司全体股东:

我们接受委托，审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表和合并资产负债表、2000年度的利润及利润分配表和合并利润及利润分配表以及现金流量表和合并现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的，在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

如贵公司会计报表附注七及附注十所示，截止2001年3月26日，贵公司已发生的或有事项、承诺事项及重大事项如下：⒈截止2000年12月31日，未能归还的逾期借款本金总额为58,197万元，包括法院已判决但仍未归还的逾期借款29,396万元；⒉截止2000年12月31日，对外提供信用担保9,779万元及940.95万美元（均为1998年12月31日以前发生数），其中为江苏银信实业发展公司在中国农业银行江苏省分行阳光支行的信用证开证作出不可撤消的五项担保总额为940.95万美元，因该五笔信用证项下债务已逾期且已转为押汇，其中四笔担保金额746.87万美元及利息已被开证行于1998年12月15日来函催讨；

⒊截止2000年12月31日，对外财产抵押共计13,699.70万元；

⒋截止2001年3月26日，正在进行的未决诉讼和已判决但尚未执行完毕的诉讼共计约55,755万元。

由于贵公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且贵公司1997年度、1998年度、1999年度及2000年度产生巨额亏损，导致贵公司2000年12月31日的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化,存在巨额逾期债务无法偿还，因此贵公司的持续经营能力已受到极大影响。

我们认为，由于贵公司依据持续经营的假设编制的会计报表缺乏合理性，上述会计报表未能公允地反映贵公司2000年12月31日的财务状况以及2000年度的经营成果和现金流量情况。

上海众华沪银会计师事务所中国注册会计师：孙勇

中国注册会计师：傅林生

中国·上海2001年4月17日第六节财务分析法规与政策依据会计法规体系第一层次，是全国人民代表大会及常务委员会颁布的法律，如《会计法》、《公司法》、《注册会计师法》和《税法》等。第二层次，是国务院制定或颁布的法规，如《企业财务与会计报告条例》、《企业会计准则（基本准则）》、《事业单位会计准则》等。第三层次，是由财政部或财政部与其它部位联合制定颁布的法规，如《企业会计准则（具体准则）》、《企业财务通则》等等。第四层次，是地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规，如《上海市证券交易管理办法》等等第五层次，是企业、非营利组织、行政事业单位内部财务与会计管理制度，如企业内部控制制度等。【例题1】多项选择题：下列信息中属于国家经济政策与法规信息有（）。A、银行利率B、各种税率C、会计准则D、审计准则E、统计公报【答案】ABCD【例题2】单项选择题：在各项财务分析标准中，考虑因素最全面的标准是（）。A、经验标准B、历史标准C、行业标准D、预算标准【答案】D【例题2】多项选择题：为保证财务分析质量，财务分析信息应满足以下要求（）。A、财务信息的相关性B、财务信息的系统性C、财务信息的准确性D、财务信息的完整性E、财务信息