土地出让收入征管政策与实务

土地出让收入征管政策与实务第1页/共27页土地出让收入征管政策与实务

——全省非税收入管理培训班讲座提纲湖南省非税局xxx第2页/共27页基本框架土地管理相关政策基本概念土地出让收入征管模式土地出让收入征管相关规定省直管国有土地资产处置审批及清算第3页/共27页一、土地管理相关政策

(一)相关法律、法规（二)相关法律、法规、规章规定第4页/共27页（一）相关法律、法规《中华人民共和国土地管理法》《中华人民共和国土地管理实施条例》《中华人民共和国房地产管理法》《招标拍卖挂牌出让国有建设用地使用权规定》《招标、拍卖、挂牌出让国有土地使用权规范》《协议出让国有土地使用权出让规范》（试行）湖南省实施《中华人民共和国土地管理法》办法《湖南省城镇划拨土地使用权管理条例》《湖南省土地市场管理办法》第5页/共27页（二）相关法律、法规、规章规定实行土地的社会主义公有制。国家依法实行国有土地有偿使用制度。国家实行土地用途管理制度。国家可以依法划拨国有土地使用权。政府可以依法收回国有土地使用权。第6页/共27页国有土地有偿使用的方式：国有土地使用权出让国有土地租赁国有土地使用权作价出资或者入股第7页/共27页国有土地使用权出让方式：协议招标、拍卖、挂牌第8页/共27页可以采用租赁方式有偿使用的情形：原划拨土地用途为经营性用地的；划拨土地使用权转让、出租和改变土地用途的；企业改制涉及划拨土地使用权处置的。经营性房地产开发用地不实行租赁。第9页/共27页可以划拨国有土地使用权的情形：国家机关用地和军事用地；城市基础设施用地和公益事业用地；国家重点扶持的能源、交通、水利等基础设施用地；法律、行政法规规定的其他用地。建设单位使用国有土地，应当以出让等有偿使用方式取得。第10页/共27页可以收回国有土地使用权的情形：公共利益需要旧城区改建使用期限届满单位撤消、迁移公路、铁路、机场、矿场等经核准报废第一、二种情形，对土地使用权人应当给予适当补偿。第11页/共27页土地出让与土地转让的区别相同点：土地使用权都发生了转移。不同点：主体不同。土地出让中的出让方是唯一的—政府，而在土地转让中，其交易双方都是平等的市场主体。方式不同。土地出让有协议方式和招标、拍卖、挂牌方式。土地转让的方式包括出售、交换和赠与等。第12页/共27页二、基本概念

(一)土地出让收入（二)土地出让收入分类（三）土地出让收入与土地处置收益的区分

第13页/共27页（一）土地出让收入是指政府以出让等方式配置国有土地使用权取得的全部土地价款。具体包括：总成交价款（不含代收代缴的税费）；应当补缴的土地价款；其他和国有土地使用权出让或变更有关的收入等。

第14页/共27页纳入土地出让收入管理范围的：土地租金收入；出租、经营房屋土地收益；依法缴纳的土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费等费用（不含征地管理费）。第15页/共27页（二）土地出让收入分类国有土地使用权出让金收入土地出让总价款补缴的土地价款划拨土地收入其他土地出让金收入国有土地收益基金收入农业土地开发资金收入

第16页/共27页三、土地出让收入征管模式

(一)征管模式单位开票、银行代收、财政统管、政府统筹

（二)收缴程序收缴分离

第17页/共27页四、土地出让收入征管相关规定

(一)关于征收主体（二)关于征收标准（三）关于缓减免审批（四）关于土地收益资金管理（五）关于土地价款清缴结算

第18页/共27页（四）关于土地收益资金管理定金、保证金、预付款管理土地出让收入管理土地处置收益管理第19页/共27页定金、保证金、预付款管理：土地出让合同生效后抵作土地价款。定金、保证金和预付款属待结算非税收入，应按照有关规定纳入财政非税收入汇缴结算户管理。第20页/共27页

土地出让收入管理：土地出让收支全额纳入政府基金预算管理。收入通过非税收入汇缴结算户全部划缴国库，支出一律通过政府基金预算从土地出让收入中予以安排，实行彻底的“收支两条线”管理。第21页/共27页土地处置收益管理：区分单位属性，实行不同的管理方式。国有企业非改制企业：留给企业，按照国家有关企业财务会计制度规定执行。改革改制企业（包括破产企业）：全额缴入非税收入汇缴结算户，再划缴国库，纳入基金预算管理。行政事业单位作为国有资源（资产）有偿使用收入，全部缴入非税收入汇缴结算户，再划缴国库，纳入一般预算。

第22页/共27页（五）关于土地价款清缴结算土地出让收入国有土地收益基金农业土地开发资金土地处置收益代收代缴税费第23页/共27页五、省直管国有土地资产处置审批及清算

(一)土地处置审批程序（二)土地价款清算程序

第24页/共27页（一