基础会计课件第3章 会计要素与会计等式

第二章会计要素与会计等式

第一节

会计对象

第二节

会计要素

第三节

会计等式目录2023/3/241会计的定义会计是一种管理活动，它表述了会计的本质。会计:会计是以货币为主要计量手段，借助于专门的方法和程序，对各单位的经济业务进行连续、系统、全面地核算和监督，产生一系列财务信息和其他经济信息，旨在提高经济效益的一项经济管理活动。2023/3/242第一节会计对象一、会计对象的含义

会计对象就是会计所要反映和监督的内容(客体),就是社会再生产过程中的资金运动。

资金:是社会再生产过程中各项财产物质的货币表现以及货币本身。经营活动财产物资商品资金2023/3/243二、会计对象的内容:以工业企业为例1、工业企业经营过程：(资金运动)

供应过程生产过程销售过程2、资金循环过程（资金周转）：

货币资金—储备资金—生产资金—成品资金—货币资金3、资金投入：投资者投入所有者权益债权人投入负债4、资金退出：按法定程序返还投资偿还债务和分配利润2023/3/244供应阶段生产阶段销售阶段货币资金工资固定资产储备资金生产资金成品资金货币资金①④②③⑤⑤⑥③图示说明：①采购原材料等形成储备资金②购置厂房、机器设备等固定资产③利用固定资产对原材料进行生产加工形成生产资金④支付工人工资费用形成生产资金⑤产品完工入库形成成品资金⑥通过销售收回货币资金资金投入2023/3/245第二节会计要素一、会计要素概念：会计要素是会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。二、会计要素的内容：

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大类。2023/3/246

※资产、负债、所有者权益

财务状况要素，资产负债表要素数量关系：资产=负债+所有者权益※收入、费用、利润经营成果要素，利润表要素数量关系：利润=收入-费用2023/3/247(一)资产:是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。1.资产的特征:①资产是由以往事项所导致的现时权利。②资产必须为某一特定主体所拥有或者控制。③资产能够为企业带来未来经济利益。2023/3/2482.资产的内容:＊按资产的流动性分：流动资产和非流动资产流动资产：将在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。非流动资产：将在一年以上或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。＊资产还可以按形态分为：有形资产和无形资产2023/3/249资产内容资产流动资产非流动资产货币资产交易性金融资产应收及预付款项存货长期股权投资固定资产无形资产库存现金银行存款其他货币资金应收账款应收票据其他应收款原材料包装物低值易耗品在产品半成品库存商品预付账款2023/3/2410(二)负债：指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1.负债的特征：①负债是由以往事项所承担的现时义务；②负债在将来必须以债权人所能接受的经济资源来加以清偿；③负债与其形成现时义务有关的经济利益很可能流出企业，而且在未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量。2023/3/24112.负债的内容：＊按归还的期限划分：分为流动负债和非流动负债。＊流动负债：是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。＊非流动负债：是指在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。2023/3/2412负债流动负债非流动负债短期借款应付及预收款项目应交税费长期借款应付债券长期应付款应付账款应付票据预收账款应付职工薪酬应付股利其他应付款2023/3/2413(三)所有者权益1.概念：

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。2023/3/24142.所有者权益的内容包括:所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益实收资本、资本公积、留存收益2023/3/2415所有者权益的形成来源

2023/3/2416所有者权益与负债的关系联系：同是企业资金来源，是企业资产权益。区别：注意：投资决策、筹资决策性质不同权利不同责任不同期限不同2023/3/2417（四）收入概念：是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加、与投入资本无关的经济利益的总流入。特征：日常经营活动所产生的经常性收益；收入表现为资产增加、负债减少或两者兼有；收入最终增加所有者权益；收入只包括本企业的经济利益流入，不包括代收款。收入的分类：主营业务收入其他业务收入投资收益2023/3/2418（五）费用概念：费用是指企业日常活动所发生的，会导致所有者权益减少、与利润分配无关的经济利益的总流出。特征：费用是企业日常经济活动发生的；费用将会使企业资产减少或负债增加或两者兼有；费用最终导致企业所有者权益的减少。内容：销售成本营业税金及附加期间费用：销售费用、管理费用和财务费用资产减值损失所得税费用2023/3/2419费用生产费用期间费用直接费用间接费用直接材料制造费用直接人工计入产品生产成本销售费用管理费用财务费用直接计入分配计入直接计入当期费用销售后结转费用费用按经济用途分类:2023/3/24202023/3/24212023/3/2422（六）利润概念：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。特征：综合性经济指标资产的增加、负债的减少导致所有者权益的增值利润指标构成：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资净收益+公允价值变动净收益利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用2023/3/2423

会计要素所有者权益

收入

负债费用资产利润盈余公积未分配利润主营业务收入其他业务收入直接费用间接费用期间费用营业利润利润总额净利润有形资产/无形资产流动负债长期负债实收资本资本公积流动资产/长期资产货币资产/非货币资产2023/3/2424课堂练习（1）目的：掌握资产、负债、所有者权益的基本内容。

(2)资料：某工厂创办时，取得国家以固定资产形式进行的投资450000元、以流动资产方式进行的投资360000元，其中原材料226000元，其余均为银行存款。另外取得长期借款80000元，已存入银行。

(3)要求：①计算该厂资产总额是多少?其中流动资产是多少?非流动资产是多少?

②计算该厂负债总额和所有者权益总额。

2023/3/2425解答：资产=450000+360000+80000=890000

其中：流动资产440000

非流动资产450000）●负债=80000所有者权益=450000+360000=8100002023/3/2426练习：

目的：了解资产、负债、所有者权益的内容资料：万利公司设有下列资产、负债和所有者权益项目，各项目的金额列示如下（单位：元）存货

46

000应付账款38

700长期借款50

000

库存现金

3

500应收账款58，000银行存款69

700实收资本150

000固定资产200

000应付票据

65

000应交税费27

500

短期借款

40

000预收账款6

000

交易性金融资产50

000

未分配利润50

000要求：分别列示资产类、负债类、和所有者权益类所属项目，并加计资产、负债和所有者权益总额。2023/3/2427三、会计要素的意义1.是对会计对象（资金运动）的科学分类2.是设置会计科目和账户的重要依据3.是构建会计报表的基本元素2023/3/2428第三节会计等式一、会计等式的含义会计等式是表示会计要素之间的内在数量关系平衡等式。（1）企业的经济资源与该资源的来源的平衡关系。（2）企业经营过程中发生的费用、取得的收入及产生的利润之间的数量关系。

2023/3/2429二、会计等式1.会计基本等式：资产是企业的全部经济资源，它最初来源于投资者投入的资本和通过负债的方式取得资产。因此，资产=负债+所有者权益从另外一个角度看，企业的全部资产应归债权人和投资人所有，因此：

资产=权益（资产=债权人权益+所有者权益）资产与权益是同一事物的两个方面2023/3/2430从投资人角度看：移项后，会计等式变成：

所有者权益=资产-负债意义：揭示了债权人对企业资产的求偿权先于所有者，而所有者拥有的是对企业净资产的求偿权。资产-负债=净资产（所有者权益）注意会计等式不可以变为：负债=资产-所有者权益2023/3/2431会计基本等式的意义：资产=负债+所有者权益（资产负债表）表达了资产、负债和所有者权益之间的基本关系。表明了企业在某一特定时点的基本财务状况。是设置账户、复式记账、编制会计报表的理论依据。2023/3/2432二.会计扩展的等式：●在会计期初，资金运动处于相对静止状态，企业既没有取得收入，也没有发生费用，因此会计等式就表现为：

资产=负债+所有者权益●随着企业经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面取得收入，并因此而引起资产的增加或负债的减少；另一方面企业要发生各种费用，引起资产的减少或负债的增加。因此，在会计期间，会计等式就转化为下列形式：

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

到了会计期末，企业将收入和费用相配比，计算出利润。此时会计等式又转化为：

资产=负债+所有者权益+利润2023/3/2433

企业的利润按规定的程序进行分配，一部分按照比例分配给投资者，使企业的资产减少或负债的增加；另一部分形成企业的盈余公积和未分配利润，归入所有者权益。这样在会计期末结账之后的会计等式又恢复到会计期初的形式：

资产=负债+所有者权益2023/3/2434三、经济业务对会计恒等式的影响（4类）

1.经济业务：又称会计事项、交易、事项，指引起会计要素发生增减变动需要会计予以记录的事项（1）接受其他企业投资机器一台70000元。

固定资产+70000实收资本+70000导致：资产+70000所有者权益+70000

（2）以银行存款20000元偿还长期借款。

银行存款-20000长期借款-20000导致：资产-20000负债-200002023/3/2435（3）用银行存款5000元购买原材料。银行存款-5000原材料+5000导致：一项资产-5000，另一项资产+5000（4）从银行借入短期借款15000元，直接偿还应付账款。短期借款+15000应付账款-15000

导致：一项负债+15000，另一项负债-150002023/3/2436业务类型资产 =负债+所有者权益 增加减少 增加 减少 增加减少（1）70000 70000

（2） 20000 20000

（3） 50005000 （4） 15000 15000

合计7500025000150003500070000结论资产+50000=负债-20000所有者权益+700002023/3/24372.经济业务对会计等式的影响类型*资产与权益(负债或所有者权益)同时增加*资产与权益(负债或所有者权益)同时减少*资产有增有减，负债和所有者权益不变*负债或所有者权益有增有减，资产不变2023/3/2438经济业务对会计基本等式影响示意图

2资产（+）

负债或所有者权益（+）

资产（-）

负债或所有者权益（-）

1432023/3/2439上述四笔业务说明：前两种业务影响等式两边的总金额，同增或同减。后两种业务不影响等式两边的总金额，等式的一边有增有减。结论：经济业务的发生会使会计要素的数量变化，但不会影响资产与负债和所有者权益的平衡关系。2023/3/2440经济业务对会计等式的影响练习例如：某企业2007年1月1日的财务状况如下：

资产

金额负债及所有者权益

金额

银行存款原材料固定资产2000050008000

短期借款应付账款实收资本3000200028000

合计33000

合计33000资产负债表

2007年1月1日2023/3/2441假定，该企业2007年1月份发生如下经济业务：1、1月5日国家追加投入资本金22000元，款项当即存入银行。

资产

金额负债及所有者权益

金额

银行存款原材料固定资产2000050008000

短期借款应付账款实收资本3000200028000

合计33000

合计33000增55000550004200050000增2023/3/24422、1月10日购入原材料4000元，货款尚未支付。

资产

金额负债及所有者权益

金额

银行存款原材料固定资产4200050008000

短期借款应付账款实收资本3000200050000

合计55000

合计55000增增9000600059000590002023/3/24433、1月15日开出支票1000元归还所欠货款。

资产

金额负债及所有者权益

金额

银行存款原材料固定资产4200090008000

短期借款应付账款实收资本3000600050000

合计59000

合计59000减4100050005800058000减2023/3/24444、1月20日购入设备一台计10000元，以银行存款支付货款。

资产

金额负债及所有者权益

金额

银行存款原材料固定资产4100090008000

短期借款应付账款实收资本3000500050000

合计58000

合计58000减增31000180002023/3/24455、1月22日向银行借入短期借款2000元，直接用借款归还应付供应单位的货款。

资产

金额负债及所有者权益

金额

银行存款原材料固定资产31000900018000

短期借款应付账款实收资本3000500050000

合计58000

合计58000增减500030002023/3/2446练习：新美公司20×7年8月份发生经济业务如下

要求：分析以下业务分别属于哪一种类型；列示并计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额（1)以银行存款偿还所欠购料款32600元。

（2)收回客户所欠货款5000元。（3)利达公司向本公司投入材料15万元，作为联营投资。（4)以银行存款交纳税金8400元。（5）从银行提现3000元备用。2023/3/2447（6)

某商业银行3年前借给本公司的借款10万元到期，现经批准转为对本公司的投资。（7）从外地信达公司购料58500元，货款未付。（8）从银行借入6个月期限借款100000元，转入开户行。(9)本月支付房租18500元;水电费1500元；其他杂项费用2000元，共计22000元。（10）本月实现收入156000元，收到现金96000元，余款尚未收到。2023/3/2448列示并计算资产、负债和所有者权益的

具体项目及总额（1)以银行存款偿还所欠购料款32600元。资产（银行存款）－32600负债（应付账款）－32600[会计等式两边同减]（2)收回客户所欠货款5000元。资产（银行存款）＋5000资产（应收账款）－5000[资产内部一增一减]（3)利达公司向本公司投入材料15万元，作为联营投资资产（原材料）＋150000所有者权益（股本）＋150000[会计等式两边同增]2023/3/2449（4)以银行存款交纳税金8400元。资产（银行存款）－8400负债（应交税费）－8400[会计等式两边同减]（6）某商业银行3年前借给本公司的借款10万元到期，现经批准转为对本公司的投资。所有者权益（股本）＋100000负债（长期借款）－100000[大权益内部一增一减]（5）从银行提现3000元备用。资产（库存现金）＋3000资产（银行存款）－3000[资产内部一增一减]2023/3/2450（7）从外地信达公司购料58500元，货款未付。资产（原材料）＋58500负债（应付账款）＋58500[会计等式两边同增]（8）从银行借入6个月期限借款10000元，转入开户行资产（银行存款）＋100000负债（短期借款）＋100000[会计等式两边同增](9)本月支付房租18500元;水电费1500元；其他杂项费用2000元，共计22000万元。

所有者权益（管理费用＋）－22000资产（银行存款）－22000[会计等式两边同减]2023/3/2451（10）本月实现收入156000元，收到现金96000元，余款尚未收到。资产（库存现金）＋96000资产（应收账款）＋60000；所有者权益（主营业务收入＋）＋156000[会计等式两边同增]资产总额=－32600＋5000－5000＋150000－8400+3000-3000＋58500＋100000－22000+156000=401500负债总额=－32600－8400-100000＋58500+100000=17500所有者权益=＋150000＋100000＋156000=3840002023/3/2452练习：新美公司20×7年8月份发生经济业务如下

要求：分析以下业务分别属于哪一种类型；列示并计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额（1)从银行借入6个月期限借款100000元，转入公司开户行。（2)以银行存款偿还所欠购料款32600元。（3)利达公司向本公司投入材料15万元，作为联营投资。（4)公司因缩小经营规模经批准减少注册资本5万元，并以银行存款发还给投资者。2023/3/2453（5）收回客户所欠货款5000元。（6)

某商业银行3年前借给本公司的借款10万元到期，现经批准转为对本公司的投资。（7）向投资者分配现金股利5万元（8）公司经与银行协商，银行同意将公司所持三个月期限的短期借款10万元延缓偿还，期限为二年。

(9)公司经批准将资本公积8万元转增资本。

2023/3/2454要求：计算下列四个独立无关的会计主体

①～④的未知数（单位：元）甲乙丙丁期初：资产①568000256000980000负债9000011000089000160000期末：资产8000004500001680001525000负债1200009300032000④本期内：追加投资50000②38000240000收入460000185000③564000抽回投资260002300012000120000费用14000263000670001590002023/3/2455①50000②568000③32000

④5640002023/3/2456资料:(1)甲企业2011年12月31日部分资产、负债及所有者权益资料如下：资产负债及所有者权益银行存款27000短期借款48400应收账款35400长期借款26500原材料22500实收资本268000库存商品23000盈余公积10000固定资产245000总计352900总计352900(2)该企业2012年1月发生部分经济业务如下：①销售产品一批，货款36000元，尚未收到(增值税略)。②结算本月应付行政管理部门职工工资6500元。要求：(1)根据表中资料，计算并列出2011年12月3