2023年河北省衡水市中级会计实务中级会计实务预测试题(含答案)

2023年河北省衡水市中级会计实务中级会计实务预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(10题)1.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2011年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6．60元人民币，当日即期汇率为l美元=6．57元人民币。2011年3月31日的即期汇率为1美元=6．58元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2011年3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

2.

3.A公司应收B公司货款2100万元。因B公司发生财务困难，经磋商，双方同意按1800万元结清该笔货款。A公司已经对该笔应收账款计提了600万元坏账准备。在债务重组日，下列关于A公司和B公司相关会计处理表述正确的是（）。

A.A公司资本公积增加300万元，B公司资本公积增加300万元

B.A公司冲回资产减值损失100万元，B公司营业外收入增加300万元

C.A公司冲回资产减值损失300万元，B公司营业外收入增加300万元

D.A公司营业外收入增加100万元，B公司资本公积增加300万元

4.2011年l2月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2011年12月31日的市场价格为每股15元。2012年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()万元。

A.-2000B.0C.400D.2400

5.

6.伊融公司于2013年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给华宇公司，一次性取得收入6000万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务，并于20年后收回收费权。由于该项业务，伊融公司2013年应确认收入（）万元。

A.6000B.300C.0D.1000

7.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有（）。

A.董事会提出现金股利分配方案

B.董事会提出盈余公积分配方案

C.董事会提出股票股利分配方案

D.董事会提出将应收子公司债务转为资本的方案

8.

第

12

题

根据《中华人民共和国公司法》的规定，在法定账册以外另立会计账册的，应责令改正，处以一定数额的罚款。该一定数额的罚款为（）。

9.2017年12月31日，DUIA公司将其作为固定资产核算的一台机器设备按100万元的价格销售给HAPPY公司。该机器的公允价值为100万元，账面原价为130万元，已计提折旧70万元，未计提减值准备。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为5年，折旧方法为年限平均法。2018年12月31日，DUIA公司应确认的递延收益的余额为（）万元

A.32B.40C.30D.60

10.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项：获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的金额为（）万元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

二、单选题(10题)11.关于利润，下列说法中错误的是（）。

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失

C.利润项目应当列入利润表

D.利润金额的确定取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量

12.甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门按照企业的每辆车给予财政补贴款，于每个季度初支付。甲公司2017年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。甲公司2017年1月正确的会计处理是（）

A.2017年1月末递延收益余额为300万元

B.2017年1月末确认的其他收益100万元

C.2017年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认财务费用

D.2017年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认营业外收入

13.A公司将原值为1500万元，已提折旧500万元，已提减值准备100万元的一栋办公楼对外出租，当日该办公楼的公允价值为2000万元，A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。年末该办公楼的公允价值为1950万元。租赁期满A公司将办公楼出售，取得处置价款2100万元(不含增值税)，则出售时计入其他业务成本的金额为()万元。

A.2000B.1950C.900D.2100

14.2013年甲公司发生业务宣传费570万元，全部以银行存款支付。税法规定可于当期税前扣除的金额为490万元，剩余部分可以结转以后年度扣除，则2013年末甲公司因业务宣传费形成的计税基础是（）万元。

A.570B.80C.490D.20

15.北京商场为增值税一般纳税人，2018年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2340元（含增值税）的商品，并办理了积分卡。该商品成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为

（）元A.2000B.1600C.1532D.1540

16.

第

14

题

某学校于2008年2月份收到财政部门拨人的事业经费2000万元。该学校收到该笔款项时，应记入的科目为（）。

A.事业基金B.事业收入C.财政补助收入D.上级补助收入

17.

第

1

题

某企业2008年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价38.8万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17%；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。

A.140B.150C.20D.30

18.企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）。

A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用

B.研究阶段发生的支出

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出

D.专利技术的注册登记费

19.

第

2

题

购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款(如分期付款购买固定资产)，实质上具有融资性质的，应按所购固定资产购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记的会计科目是（）。

A.未确认融资费用B.财务费用C.递延收益D.营业外支出

20.第

4

题

某企业为增值税的一般纳税人，2002年10月1日销售商品，并于当日收到面值为100000元，利率为6%，期限6个月的银行承兑汇票一张。2003年1月1日购买原材料价款95000元，增值税16150元，将未到期银行承兑汇票背书转让，差额通过银行存款补齐。则转让时，应计入“银行存款”的金额为（）元。

A.借记11150B.贷记11150C.借记9650D.贷记9650

三、单选题(10题)21.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）

A.无形资产出售收益

B.投资性房地产处置收益

C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时确认的资本溢价

22.以债权转为股权的，受让股权的入账价值为（）

A.应收债权账面价值B.应付债务账面价值C.股权的公允价值D.股权份额

23.

第

20

题

下列有关普通合伙企业合伙事务执行的表述中，符合《合伙企业法》规定的是（）。

24.下列关于非财政补助结转的表述中，不正确的是（）。A.A.非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

B.设置“非财政补助结转”科目

C.满足了专项资金专款专用的管理要求

D.设置“非财政补助结转资金”科目

25.按照《企业会计准则—资产减值》规定，下列资产中应当定期进行减值测试的是()。

A.递延所得税资产

B.使用寿命有限的无形资产

C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

D.商誉

26.

第

15

题

甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销利息调整，实际利率为4%。2005年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

27.甲公司2010年1月1日，购人面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0．5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，’2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元，2011年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司持有该交易性金。融资产累计的损益金额为()万元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

28.A公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2．5万元，A公司2011年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则A公司无形资产的入账价值应为（）万元。A.A.213．5B.3．5C.153．5D.163．5

29.下列有关无形资产研发支出的处理中，正确的是（）。

A.应于发生时计入管理费用

B.应全部计入无形资产的成本

C.开发阶段的支出，应计入无形资产的成本

D.研究阶段的支出，应计入发生当期的当期损益

30.甲股份有限公司(以下简称甲公司)采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25％。2012年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税

法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照3年计提折旧，其折旧方法

与税法相一致。甲公司除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。甲公司2013年年末资产

负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()万元。A.A.100B.132C.400D.92四、单选题(10题)31.

第

3

题

公司库存甲材料50吨，账面余额60万元，专用于生产A产品。预计可产A产品100台，生产加工成本共计132万元。A产品不含税市场售价为每台2.1万元，估计每售出一台产品公司将发生相关费用0.3万元。则期末甲材料的可变现净值为（）万元。

A.210B.78C.60D.48

32.

第

7

题

AS公司2008年2月1日与丙公司签订购销合同。合同规定，AS公司向丙公司销售商品，销售价格为100万元。AS公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为80万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，≤补充协议规定AS公司于2008年9月31日按110万元的价格购回全部商品。不考虑增值税和其他税费。则AS公司2008年2月1日销售商品的正确会计分录是（）。

A.借：银行存款117

贷：库存商品80

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

其他应付款20

B.借：银行存款100

贷：库存商品80

其他应付款20

C.借：银行存款110

贷：主营业务收入100

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

D.借：银行存款117

贷：其他应付款100

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

借：发出商品80

贷：库存商品80

33.

第

2

题

甲公司2009年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均因计提存货跌价准备而产生)，适用的所得税税率为33%。2010年初适用所得税税率改为25%(非预期税率变动)。甲公司预计会持续盈利，以后各年能够获得足够的应纳税所得额。．2009年末取得一项固定资产，2010年末，该固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2010年因销售商品提供售后服务而确认预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定2010年初的暂时性差异将在2010年以后才转回，不考虑其他因素，则甲公司2010年末“递延所得税资产”科目为借方余额（）万元。

34.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，采用权益法核算。2011年1月1日，该项长期股权投资的账面价值为4800万元，其中成本3500万元，损益调整为400万元，其他权益变动为900万元。2011年1月1日，甲公司将该项投资中的50%对外出售，出售取得价款2700万元。2011年1月1日，甲公司的长期股权投资的账面价值是（）万元。

A.2400B.1750C.1450D.1600

35.

36.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）

A.为以后少付利息而付出的代价B.为以后多付利息而得到的补偿C.本期利息收入D.以后期间的利息收入

37.2021年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2021年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元(符合资本化条件)，当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止2021年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。

A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本

B.改扩建期间不对该厂房计提折旧

C.2021年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0

D.2021年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元

38.事业单位盘盈的存货不通过“待处理资产损溢”科目核算，事业单位盘盈的存货，应()。

A.增加营业外收入B.增加其他收入C.冲减营业外支出D.冲减事业支出或经营支出

39.锋创公司公司从政府无偿取得5000亩荒山用于开垦，公允价值难以合理确定，只能以名义金额计量，企业在取得荒山时的入账价值为（）

A.营业外收入1万元B.营业外收入2000元C.营业外收入1元D.营业外收入2000万元

40.

第

13

题

收到以外币投入的资本时，其对应的资本帐户采用的折算汇率是（）。

A.投资合同约定汇率B.收到外币资本时的市场汇率C.签定合同时的市场汇率D.收到外币资本时的月初汇率

五、单选题(2题)41.某上市公司2008年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元，该上市公司2008年营业利润为()万元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

42.2014年1月，甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的项目专项经费100万元，2014年9月项目结项，经主管部门批准，该项目的结余资金5万元留归该事业单位使用。下列对结余资金会计处理中正确的是（）。

A.将5万元结余资金转人事业结余

B.将5万元结余资金转人经营结余

C.将5万元结余资金转人事业基金

D.将5万元结余资金转入财政补助结转

六、单选题(2题)43.下列各项中，属于会计估计变更的事项是()。

A.变更固定资产的折旧年限

B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法

C.因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限

D.由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限

44.下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

D.以摊余成本计量的金融资产

参考答案

1.B【答案】B

【解析】购人美元时：

借：银行存款——美元户(240×6．57)1576．8

财务费用7．2

贷：银行存款——人民币户(240×6．6)1584

3月31日计算外币银行存款的汇兑损益：

借：银行存款——美元户[240×(6．58-6．57)]2．4

贷：财务费用2．4

2011年3月所产生的汇兑损失=7．2-2．4=4．8（万元人民币）。

2.A

3.CA公司应冲回资产减值损失=1800-(2100-600)=300(万元)，B公司应计入营业外收入的金额=2100-1800=300(万元)。

4.C在高管行权从而拥有本企业股份时，企业应转销库存股成本2000万元和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=200×12-2000=400(万元)。

5.B

6.A在一次性收取使用费的情况下，如果不提供任何后续服务。则应全额确认收入。

7.B选项AC和D属于非调整事项;董事会提出盈余公积分配方案属于调整事项。

8.C本题考核公司违反《公司法》的法律责任。根据规定，违反《公司法》的规定在法定账册以外另立会计账册的，应责令改正，处以5万元以上50万元以下的罚款。

9.A售后租回属于融资交易的，售价100万元与资产账面价值60（130－70）万元之间的差额应当确认为递延收益，在折旧年度进行分摊，则2018年12月31日，DUIA公司递延收益的余额＝40－40÷5＝32（万元）。

综上，本题应选A。

10.A新华公司2011年度应交所得税的金额=（1500-20+20+10+30）×25%=385（万元）。注：可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积，既不影响利润总额也不影响企业的应纳税所得额，所以不必纳税调整。

11.D【答案】D

【解析】利润金额的确定取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。

12.B选项A处理错误，2017年1月末递延收益余额=300-300/3=200（万元）；

选项B处理正确，2017年1月末确认的其他收益＝300÷3=100（万元）；

选项CD处理错误，收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额确认递延收益，所以1月初收到财政拨付的补贴款300万元计入递延收益。

综上，本题应选B。

本题会计分录如下：（单位：万元）

1月初收到补助

借：银行存款300

贷：递延收益300

1月末、2月末、3月末分别摊销递延收益

借：递延收益100

贷：其他收益100

与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

13.CA公司结转成本的会计分录：

借：其他业务成本1950

贷：投资性房地产1950

借：其他业务成本50

贷：公允价值变动损益50

借：其他综合收益1100

贷：其他业务成本1100

计入其他业务成本的金额=1950+50-1100=900(万元)。

14.B费用应视为资产处理，业务宣传费的计税基础=570-490=80（万元）。

15.D按照积分规则，该顾客共获得积分230分（消费满100元积10分），其公允价值为460（230×2）元（因1个积分可抵付2元），因此该商场应确认的收入＝（取得的不含税货款）2340/1.17－（积分公允价值）460＝1540（元）。

综上，本题应选D。

授予客户奖励积分时应确认的收入为“货款扣除奖励积分的公允价值”，这个“货款”不含增值税。同时，顾客获取的积分是根据“售价”计算的，这个“售价”含增值税。

相关会计分录如下：

借：银行存款2340

贷：主营业务收入1540

应交税费——应交增值税（销项税额）340

递延收益460

借：主营业务成本1200

贷：库存商品1200

奖励积分的处理方法有两种，相对公允价值比例法和剩余价值比例法。

第一种方法适用于奖励积分相当于价值XX元商品的情形，它在以后不用兑换，而是自动直接抵扣新购货的价款，这种情况就是公司收入1元销售了（1+XX）元的商品，所以要在商品间进行比例分摊；第二种方法里所说的积分有自己的公允价值，它并不是商品性质，而是未兑换的抵价券性质，以后需要兑换才算使用了，不会自动使用，所以不能算在销售额里，直接从销售额中扣除，以后兑换使用了才确认收入。

16.C财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系，从财政部取得的各类事业经费。

17.D影响损益的金额为换出存货的公允价值与账面价值的差额。

18.D选项A：为运行无形资产发生的培训支出，不构成无形资产的开发成本；选项B：研究阶段发生的支出要费用化；选项C：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益。

19.A

20.D应付的金额＝95000×（1＋17%）－100000×（1＋6%×3/12）＝9650

21.C选项A不符合题意，无形资产出售收益，计入资产处置损益，属于直接计入营业利润的利得；

选项B不符合题意，投资性房地产处置收益，通过其他业务收入、其他业务成本核算，不属于利得；

选项C符合题意，非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得；

选项D不符合题意，接受投资时确认的资本溢价，属于所有者投入资本的一部分，不属于利得。

综上，本题应选C。

22.C以债务转为资本方式抵偿债务时，债权人应按受让股权的公允价值计量入账。

综上，本题应选C。

23.A

24.D【该题针对“非财政补助结转的核算”知识点进行考核】

25.D选项A不属于资产减值准则规范。选项B，如果无形资产的使用寿命是确定的，则只有在其出现减值迹象时才进行减值测试。选项C应当在其出现减值迹象时进行减值测试。只有商誉和使用年限不确定的无形资产应定期进行减值测试，至少每年一次，所以这里的最佳答案是D选项。

26.D利息调整总额=(313347-120+150)-300000=13377(万元)；2004年的应付利息=300000×5%=15000(万元)，2004年实际利息费用=313377×4%=12535.08(万元)，2004年应该摊销的利息调整金额=15000-12535.08=2464.92(万元)；2004年末账面价值=300000+13377-2464.92=310912.08(万元)；2005年的应付利息=300000×5%=15000(万元)，2005年实际利息费用=310912.08×4%=12436.48(万元)，2005年应该摊销的利息调整金额=15000-12436.48=2563.52(万元)，2005年末账面价值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(万元)。

27.B【答案】B

【解析】甲公司持有过程中的累计损益=-0．5+6+4+2=11．5（万元），故应选B选项。

28.C企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产获得成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业