会计专业技术资格中级会计实务(单项选择题)模拟试卷18

会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷18(分：60.00做题时间：分钟)一项择题本类题共15小备选答案中有一个符合题意的正确答案选选不选均不得分。(总题数30，数60.00)1.某商场系增值税般纳税人，适用增值税税率为17％。202年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元10分每1积分的公允值为1元不200元部分不积分积分可在1年内使用某顾客购买了售价为5850元增值税额)成本为的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物，商场应确认的收入为()元A.47075B.4710C.4750D.5000

√授予奖励积分的公允价值(整数)=5850／200×101=290(万元该客购物场应确认的入5000－290=4710(万元2.甲公司950万元发行面值为1000万元的可转换公司债其中负债成分的公允价值为元不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为)万元。A.0B.50C.60D.110

√企业发行的可转换公司债券当初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券；再按整体发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额，确认为其他权益工具。本题中可转换公司债券的负债成分的公允价值为，发行收款价格950万元，权益成分的公允价值950元)计入所有者权益。3.下列各项中，属以后不能重分类进损益的其他综合收益的是)。A.币财务报表折算差额B.金流量套期的有效部分C.供出售金融资产公允价值变动损益D.新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额√重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额计入其他综合收益，该其他综合收益将来不能转入损益。4.20×5年1月1，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800元．最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的产余值为万元。不考虑其他因素甲公司该设备的入账价值为()万。A.650B.750C.800D.850

√在租赁期开始日，承租入通常应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。因此，甲公司该设备的入账价值为元。5.甲公司20×4年1月1日成立，承产品售后3年内消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的至之间且这个区间内每个金额发生的可能性相同当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考其他因素，甲公司20×年1231日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。A.15

B.25C.35D.40

√20×4计提预计负债=1000×(3％+5％)÷2=40(万元当年实际发生保修费15元冲减预计负债，所以20×4年末资产负债表中预计负债的期末余额=40－万元)6.2017年月1日，甲公司以万现金取得乙公司60％股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为万(定公允价值与账面价值相同。2018年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股1800万元手续于当日完成司对乙公司持股比例下降45，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2017年1月1日至2018年月1日，乙公司实现净润2000万元。假定乙公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的10％取法A.960B.60C.900D.675

√2018年1月1公有关账务处理如下(1)比例结转部分长期股权投资账面价值并确认相关损益。180045％－3000×(60－45％)÷％=60(元借：长期股权投资——乙公司60：投资收益60(2)对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。借：长期股权投资——乙公司益调整)900贷：盈余公积——法定盈余公积90利润分配——未分配润公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响=60+900=960(元7.关于成本法与权法的转换，下列说法中不正确的是)。A.资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确和计量定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本B.资方因追加投资等原因供出售金融资产转为能够对被投资单位控制的改按权益法核算

√C.处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的，应由成本法核算改为权益法D.处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为与其他投资方一起实施共同控制的，应由成本法核算改为权益法按照企业会计准则规定，达到控制的长期股权投资应采用成本法核算。所以选项错误。8.2017年月1日司购入乙公司30的普通股权乙司有重大影响司支付买价元，同时支付相关税费4万元购入的乙公司股权准备长期持有乙公司年11日的所有者权益的账面价值为2000万，公允价值为万。甲公司长期股权投资的初始投资成本为)万元。A.600B.640C.644D.660

√本题考核以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量。企业会计准则规定，合并外其他方式取得的长期股权投资中支付现金取得的长期股权投资当照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。甲公司长期股权投资的初始投资成本=640+4=644(万)借：长期股权投资644贷：银行存款9.甲公司以定向增股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司90％股权。为取得该股权，甲公司定向增发6000万股普通股。每股面值1，每股公允价值10元支付承销商佣金、手续费50万元。另支付评估审计费用20万元。取得股权时B公司所有者权益账面价值10000元，公允价值为15000元，假定甲公司和B公司采用的会计政策相同，甲公司取得该项股权时应确认的资本公积为(万元。A.3020B.2930C.2950D.3000

√

应确认的资本公积=10000×％－6000－50=2950(元)支付的评估审计费用应该作为管理费用核算。10.2016年1月1，丙公司付出一项固定资产取得了H司股权，取得股权之后能对H公司施加重大影响，固定资产的账面价值为万，公允价值为1000元，当日公司可辨认净资产公允价值为3000万，与账面价值相等，当年H公司实现净利润300万元2017年月1日丙公司支1500万元人民币取得同一集团内的公司持有的司40％股权，新取股权之后能够H公司实施控制，已知该项交易不属于一揽子交易。则新购入股权后对司长期股权投资的账面价值是)。A.2400万B.2700万C.2500万D.2310万

√同一控制下多次交换交易分步实现合并的，应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本所以长期股权投资账面价值达到控制H公司净资产账面值×持股比例=3300×70％=2310(万元。长股权投资的初始投资成本与原投资账面价值加上新增投资账面价值之和的差额计入资本公积。关的会计分录为：2016年1月1，初始取得30的股权，采用权益法核算：借：长期股投资——投资成本1000业外支出贷固定资产清理1200始投资成本1000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额万元(3000×30)不需要调整初始投资成本。提示：因为初始投资的时候还没有达到合并，因此采用的是权益法核算，初始投资成本采用的是公允价值，而不是账面价值。2016底：：长期股权投资——损益调整30030％)90贷：投资收益此时长期股权投资账面价值=1000+90=1090(元2017年1月追加投资时，长期股权投资的初始投资成本=享有被合并方所有者权益账面价值的份额(3000+300)×70％=2310(万元)。借：长期股权投资——投资成本2310资公积——股本溢价贷：长期股权投资——投资成本1000一损益调整300×30)90银行存款此时长期股权投资的账面价值为2310万元。11.A公于2017年1月4日从B公司购买一项专利权，公司与B司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款8000万，每年年末付2000元4付清A公当日支付相关税费10万。假定银行同期贷款利率为5％，已知(P／S，％，4)=0．8227，(P／A5，4)=35460。则A公司购买该项专利权的入账价值为()万。A.8100B.7990C.7092D.7102

√本题考核外购无形资产的处理。总价款的现=20003．5460=7092(元A公司购买该项专利权的入账价值=7092+10=7102(元)会计分录为：借：无形资产确认融资费用908贷：长期应付款8000银行存款1012.A公自B公司购入一项无形资产和相关固定资产支付价款为万元付相关税费66万元增值税)其中无形资产可单独辨认无形资产和相关固定资产的价款没有分别标明。假定无形资产的公允价值为700万，相关固定资产的公允价值为500万。则无形资产的入账价值应为)万。A.738．5B.700C.1200D.766

√本题考核无形资产的初始计量。无形资产的入账价值=1266×[700(700+500)]=738．5(万元)13.关无形资产残值的确定，下列表述不正确的是)。A.计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.用寿命有限的无形资产一定无残值√D.形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外①有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；②可以根据活跃场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。选项C说法过于绝对，故选C。14.2016年1月1，A司与B公司签订一项购买专利权的合同，合同规定，该项专利权的价款为2000万元，双方约定采取分期付款方式支付，2016年分5于每年年末支付万元。公司在签订合同当日另支付了相关税费24万元。该项专利权是B公司2013初研发成功申请获得的，法律有效年限为10年。司估计取得的该项专利权受益期限为，净残值为零，采用直线法摊销。假定银行同期贷款利率为5，已知P／A，5，．3295不考虑增值税等相关税费2017年该项专利权的摊销额为()万元。A.253B.175．58C.219．D.173．18

√A公司购买该项专利权的入账价值400×．．8(元)。的摊销额=175588=219．475(万元15.甲司以一栋厂房和一项无形资产与丁公司的一项长期股权投资被投资方不构成控制行非货币性资产交换。甲公司换出厂房的账面原价为元，累计折旧为125元，公允价值为万元；换出无形资产的账面原价为60万元累计摊销为12万元，公允值50万元丁公司换出长期股权投资的账面原价为375万，已计提减值准备为16万元，公允价值为350万元。甲司另向丁公司收取银行存款90万作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑相关税费等因素，甲公司换入丁公司长期股权投资的入账价值为()A.333B.423C.350D.359

√不具有商业实质情况下入资产的入账价值=(500－125)+(60－－万元公司处理如下借：长期股权投资333银行存款90累计摊销12贷：固定资产清理375无形资产6016.下有关非货币性资产交换的说法中，不正确的是)。A.货币性资产交换可以涉及少量补价，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25％作为参考B.交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时当以换出资产的公允价值加上支付的补价或减去收到的补价)应支付的相关税费作为换入资产的成本C.具有商业实质的交换，应当以换出资产的账面价值和为换入资产支付的相关税费作为换入资产的成本D.到补价时应确认收益，支付补价时不能确认收益√非货币性资产交换在具有商业实质且公允价值能够可靠计量时，确认资产转让损益，与收支补价无关。17.甲司以一项固定资产动产丁公司的一项可供出售金融资产进行资产置换公司另向丁公司支付银行存款0．03万元。资料如下：①公司换出：固定资产，原值为30万元，已计提折5元，公允价值为27万，增值税销项税额为2．97万元；②丁公司换出：可供出售金融资产账面余额为28．50万元，已计提减值准6元，公允价值30万；假定该项交换具有商业实质。则甲公司因该项非货币性资产交换产生的利得为()万元。A.2

√B.30C.2250D.27甲公司此次非货币性资产交换产生的利得=27(305)=2(元18.甲司以一项无形资产与丙公司的一项投资性房地产进行资产置换，甲公司另向丙公司支付银行存款45万。资料如下：①甲公司换出：无形资产——土地使用权，账面原值为450元，已计提摊销额50万元，公允价值405万元②丙公司换出：投资性房地产，其中“成本”310元“公允价变动”

为90万元方余额)公允价值为450万元。在具有商实质的情况下，甲公司和丙公司的会计处理定不考虑相关税费)确的是()A.公司换入投资性房地产入账价值为337．元B.公司确认处置损益为112．元C.公司换入无形资产入账价值为405万元D.公司确认处置损益为10万

√选项AB，公司换入投资性房地产的成本=405+45=450(万元确认处置损=－(450－50)=5(万元；选项CD公司取得的无形资产入账价值=45045=405(万元认处置损益=450－(310+90)=50(万)19.甲司有MN、家分公司作为3个资产组产组内各资产使用寿命均一)账面价值分别为600万元、500元、400元，预计寿命为年5年、，总部资产300元，2017年末甲公司所处的市场发生重大变化对企业产生不利影响进行减值测试。假设总部资产能够根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值比例分摊至各资产组，则分摊总部资产后各资产组账面价值()万元。A.720，480B.840，360C.600，400D.771．4357143，14

√本题考核总部资产减值测试。分公司600+300×(600×2)／(600×2+500+400)=771．万元)；N公司：500+300×(600×2+500+400)=571．43(万元)分公司：400+300×／(6002+500+400)=45714(元)。20.下有关商誉减值的说法不正确的是()。A.企业合并产生的商誉相关的资产组或资产组组合是指能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合B.誉难以独立产生现金流量，因此商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试C.吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在母公司个别财务报表中D.含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊√减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，所以选项D不正确。21.在定资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应优先选择的方法是)A.据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定B.可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额C.据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的净额确定√D.过对资产的预计未来现金流量折现得到其现值根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的净额是估计资产的公允价值减去处置费用后净额的最佳方法。22.下各项中，关于资产预计未来现金流量现值时对折现率的预计表述错误的()。A.现率应反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率√B.现率的确定应当首先以该资产的市场利率为依据C.计资产未来现金流量既可以使用单一的折现率也可以在不同期间采用不同的折现率D.现率可以是企业在购置资产或者投资资产时所要求的必要报酬率选项A折现率的本质应该是企业所要求的资产的必要报酬率，它应该是税前利率，一般由资金的时间价值及风险价值构成。选项一般应该以市场利率为依据，无从获得市场利率时也可以选用替代利率。选项C一般情况下，估计资产未来现金流量使用的是单一折现率，但是如果说未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期限结构反应敏感，企业就应在未来各不同期间采用不同的折现率。选项D该折现率就是企业在购置或投资资产时所要求的必要报酬率。23.企对股份支付条件进行修改且对职工有利时，下列表述不正确的是)

A.果修改发生在等待期内，在确认修改日至修改后的可行权日之间取得服务的公允价值时，应当既包括在剩余原等待期内以原权益工具授予日公允价值为基础确定的服务金额，也包括权益工具公允价值的增加B.果修改发生在可行权日之后，企业应当立即确认权益工具公允价值的增加C.果股份支付协议要求职工只有先完成更长期间的服务才能取得修改后的权益工具，则企业应在整个等待期内确认权益工具公允价值的增加D.业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的增加√选项D企业应考虑权益工具公允价值的增加，并相应地确认取得服务的增加。24.对以现金结算的股份支付的会计处理方法不正确的是)A.于现金结算的股份支付，除授予后立即可行权的现金结算的股份支付外，授予日一般不进行会计处理B.于现金结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积(他资本公积)

√C.于现金结算的股份支付，在等待期的每个资产负债表日应当按照企业承担负债的公允价值，确认当期的成本费用D.于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用的增加，负债付职工薪酬)允价值的变动应当计入当期公允价值变动损益选项B对于以现金结算的股份支付，不涉及资本公积，在行权时直接作减少应付职工薪酬的处理即可。25.关权益结算的股份支付的计量，下列说法中不正确的是)。A.按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动B.于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量√C.于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量D.于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。26.甲司为一家上市公司。1月1日，甲公司向其100管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从20131月1日起在该公司连服务4年即可以3元股的价格购买100股甲公司股票从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为元至201612月31日甲公司的100名管人员的实际离开比例为20％。假设剩80名职员在201712月31全部行权，甲公司股票面值为元。则因为行权甲公司应确认的资本公积(本溢价)金额为)。A.8000B.300000C.136000D.120000

√在等待期内确认的管理费用，即“资本公积——其他资本公积”的金额100×(120％)×100×15=120000()所以记入“资本公积——股本溢价”科目的金=80×100+120000－80×100×1=136000(元本题相关的账务处理：借：银行存款24000资本公积——其他资本公积120000贷：股本8000资本公积一一股本溢价13600027.甲司2017年2月4日销售给乙司一批商品，价税合计234000元，协议规定乙公司于20177月31日付全部货款。2017年7月31日由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。下面情况不符合债务重组定义的是()。A.公司同意乙公司以200000元偿付全部的债务B.公司同意乙公司以一台设备偿还全部债务的75％剩余的债务不再要求偿还C.公司同意乙公司延期至20171231支付全部的债务并加收利息不减少其偿还的金额D.公司同意乙公司以一批库存原材料偿还全部债务，该库存原材料公允价值为180000元

√

债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按