第三章主要经营过程会计核算演示文稿

第三章主要经营过程会计核算演示文稿当前1页，总共57页。第三章主要经营过程会计核算当前2页，总共57页。第一节主要生产经营过程核算和成本计算的意义和内容

一、主要生产经营过程核算的意义和内容

（一）主要生产经营过程核算的意义

（二）主要生产经营过程核算的内容

当前3页，总共57页。主要生产经营过程核算的内容1、资金筹集：投资人投入资金，向银行及其他金融机构借入资金。2、供应过程：购买材料物资，支付货款及采购费用，结转材料采购成本。3、生产过程：发出材料、分配生产工人工资及福利费、支付工资，计提折旧、发生各种费用，归集分配生产成本、结转完工产品成本。当前4页，总共57页。主要生产经营过程核算的内容4、销售过程：销售产品取得销售收入、结转销售产品成本，支付销售费用、计算销售税金及附加。5、利润的核算6、资金调整、退出企业：发放股利、支付税金、资产处置、归还借款等。当前5页，总共57页。第一节主要生产经营过程核算和成本计算的意义和内容

二、成本计算的意义和内容（一）成本计算的意义（二）成本计算的基本要求

1、按规定的成本内容进行确认和计量

2、划清支出与费用、费用与成本的界限

支出、费用、成本的界限？

3、按权责发生制原则进行成本计算

当前6页，总共57页。二、成本计算的意义和内容

（三）成本计算的内容和程序

1、确定成本计算对象——生产费用的归属对象

2、确定成本计算期——根据产品生产周期计算成本。

3、确定成本项目——材料成本项目一般为：材料买价和采购费用；产品制造成本项目一般为：直接材料、直接人工、制造费用。

成本项目——是各种生产费用按经济用途进行的分类。

当前7页，总共57页。4、

准确归集和分配各种生产费用——分别直接费用和间接费用，按一定成本对象进行归集和分配。直接费用是直接与该成本计算对象有关的费用，可直接计入该对象的成本，间接费用是同几个成本计算对象有关，应按一定分配标准在几个成本对象之间进行分配后才能计入各个成本计算对象的成本。

5、健全成本计算原始记录——设立费用、成本明细账及材料费用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录，据以计算成本。当前8页，总共57页。第二节资金筹集核算一、应设的主要账户

1、“实收资本”

2、“短期借款”

3、“长期借款”

4、“固定资产”

5、“工程物资”注意：在掌握账户时，应从下列几方面入手：账户性质、核算内容、借贷方登记的内容、余额的意义和方向以及明细账的设置。当前9页，总共57页。实收资本收到投资人投入的资本和转增资本数投资人收回资本投资人投入企业的资本总额短期借款取得借款数归还借款数借款尚未归还数固定资产固定资产增加的原值固定资产减少的原值期末结存固定资产原值工程物资

购入材料物资实际成本工程领用材料物资实际成本期末结存材料物资实际成本当前10页，总共57页。二、资金筹集的主要经济业务核算

（一）投入资金的核算

借：银行存款（固定资产、无形资产） 贷：实收资本 （二）借入资金的核算 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款）举例当前11页，总共57页。第三节供应过程的核算

一、应设置的主要账户

1、“材料采购”、“材料成本差异”与“原材料”(计划成本法)

2、“应付账款”

3、“预付账款”

4、“应付票据”

5、“应交税费—应交增值税

当前12页，总共57页。

材料采购购入材料支付的买价及采购费用转入“原材料”及“材料成本差异“

的金额尚未验收入库的在途材料原材料验收入库材料计划成本发出材料计划成本期末结存材料计划成本材料成本差异实际成本大于计划成本的差异

实际成本小于计划成本的差异当前13页，总共57页。应付票据应付账款应付未付款归还款项的数额应付未付款的结存数开出承兑商业汇票数支付到期汇票数额企业尚未到期的商业汇票金额当前14页，总共57页。6、应交税费—应交增值税

增值税：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额，以及货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

当前15页，总共57页。6、应交税费—应交增值税

销项税额：纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。进项税额：纳税人购进货物或接受应税劳务所支付和负担的增值税额。应纳税额=销项税额-进项税额当前16页，总共57页。例：某企业为增值税一般纳税人，本月共购入供生产产品耗用的货物10000元，本月销售货物取得销售收入30000元，增值税率为17%，计算企业本期应纳增值税额。当前17页，总共57页。①进项税额③已交税金②销项税额

应交税费—应交增值税多交或尚未抵扣的增值税应交未交的增值税一般纳税人增值税率有17%和13%两档“应交税费”用来核算企业应交的各种税费。当前18页，总共57页。二、主要账务处理

计划成本法（假设计划成本与实际成本一致）1、购入材料，材料已到，货款未付

借：材料采购—A材料应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

2、支付前欠款

借：应付账款 贷:银行存款当前19页，总共57页。二、主要账务处理

3、购入材料，材料已到，货款付

借：材料采购—A材料应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

4、支付采购费用

借：材料采购—A材料

B材料贷：银行存款当前20页，总共57页。二、主要账务处理

5、结转材料采购成本借：原材料—A材料

B材料贷：材料采购—A材料

B材料当前21页，总共57页。三、物资采购成本的计算1、计算材料应分担的运费2、登记材料采购明细账3、编制采购成本计算表当前22页，总共57页。DeterminingInventoryCostsInvoiceCostIncludeallexpendituresnecessarytobringanitemtoausableconditionandlocation.MinusDiscountsandAllowancesPlusImportDutiesPlus

FreightPlus

StoragePlus

Insurance当前23页，总共57页。随堂练习1.8月9日，用银行存款购入一批材料，价款100000元，增值税17000元，另用现金支付材料的运杂费4000元，材料已经验收入库，该批材料计划成本为100000元。2.8月10日，上月采购的材料已经到达，买价总额87300元，公司再用支票支付运杂费5000元，材料验收入库，该批材料的计划成本为95000元。当前24页，总共57页。第四节：生产过程核算

生产过程的主要经济业务是：生产费用的支付、归集、分配和核算产品的实际成本。当前25页，总共57页。第四节生产过程核算一、应设置的主要账户

1、“生产成本”

2、“制造费用”

3、”库存商品”

4、”应付职工薪酬”

5、”累计折旧”生产过程的会计核算还会涉及到其他一些账户，如“管理费用”、“财务费用”等。当前26页，总共57页。制造费用本期发生的制造费用分配结转由各产品负担的制造费用为生产产品发生的全部生产费用（直接成本费用、间接成本费用）结转完工验收入库产品成本月末在产品成本生产成本当前27页，总共57页。库存商品已完工验收入库各种产品的实际成本已出售各种产品的实际成本库存产成品的实际成本应付职工薪酬应付给职工的各种薪酬支付给职工的各种薪酬及支付的工会经费、职工教育经费、“五险一金”等应付未付职工薪酬数累计折旧计提数累计折旧减少或转销数已提折旧累计数当前28页，总共57页。第四节生产过程核算二、生产过程主要经济业务的核算1、领用材料 借：生产成本—A产品

B产品 制造费用管理费用 贷：原材料当前29页，总共57页。2、工资费用核算（1）分配 借：生产成本—A产品

B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬

（2）结算 借：应付职工薪酬 贷：银行存款当前30页，总共57页。

3、职工福利费的提取与支付借：生产成本—A产品

B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬贷：库存现金

当前31页，总共57页。4、发生制造费用

借：制造费用

贷：银行存款当前32页，总共57页。5、发生管理费用

借：管理费用

贷：银行存款当前33页，总共57页。6、计提折旧借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧

7、结转制造费用 借：生产成本--A产品

B产品 贷：制造费用当前34页，总共57页。8、结转完工产品成本借：库存商品贷：生产成本--A产品

B产品

当前35页，总共57页。三、产品制造成本计算

（一）产品制造成本的内容（二）产品制造成本计算的成本项目（三）具体分配计算方法

1、分摊制造费用

2、登记产品生产成本明细账

3、编制产品生产成本计算单当前36页，总共57页。第五节销售过程和利润核算

一、销售过程的核算 营业利润的构成 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益注：营业税金及附加指除增值税以外的流转税及城市维护建设税、资源税和教育费附加。当前37页，总共57页。一、销售过程的核算

（一）应设置的主要账户1、“主营业务收入”2、“主营业务成本”3、“销售费用”（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费及专设销售机构的职工工资及福利费、业务费等）4、“营业税金及附加”以上账户为损益类账户，注意它们的结构特点。5、“应收账款”当前38页，总共57页。主营业务收入主营业务成本已销产品、提供劳务取得的收入期末转入“本年利润“数额已销产品、提供劳务应结转成本期末转入“本年利润“数额

营业税金及附加计算确定企业与经营活动有关的各项税费期末转入“本年利润“数额当前39页，总共57页。一、销售过程的核算

（二）销售过程主要经济业务核算

1、销售收入实现借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：主营业务收入—Ａ Ｂ 应交税费－应交增值税（销项税）InventoryCash当前40页，总共57页。一、销售过程的核算

（二）销售过程主要经济业务核算２、发生销售费用借：销售费用 贷：银行存款３、结转销售成本借：主营业务成本—Ａ Ｂ 贷：库存商品当前41页，总共57页。一、销售过程的核算

４、计算销售税金及附加

借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税等当前42页，总共57页。二、利润的核算（一）利润的构成

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用BenefitsCosts当前43页，总共57页。二、利润的核算（一）应设置的主要账户“其他业务收入” “其他业务成本”“管理费用” “财务费用” “营业外收入” “营业外支出”“所得税费用” “本年利润”

“利润分配”当前44页，总共57页。主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用销售费用财务费用营业税金及附加所得税费用累计实现的利润本年利润当前45页，总共57页。二、利润的核算（二）利润的主要经济业务核算1、销售材料的核算借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：其他业务收入 应交税费－应交增值税（销项税）借：其他业务成本 贷：原材料当前46页，总共57页。二、利润的核算2、营业外收支的核算3、计算并结转本期利润总额

ａ借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润当前47页，总共57页。3、计算并结转本期利润总额

ｂ借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出当前48页，总共57页。

所得税费用本期按应纳税所得额计算的应交所得税期末转入“本年利润的所得税金额”“所得税费用”核算企业确认应从本期利润中扣除的所得税费用当前49页，总共57页。4、计算并结转应缴所得税

借：所得税费用 贷：应交税费－应交所得税借：本年利润贷：所得税费用当前50页，总共57页。“利润分配”用来核算企业利润分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。1、由“本年利润”转入的累计净利润数2、盈余公积补亏数未分配的利润未弥补的亏损利润分配1、利润分配数2、由“本年利润”转入的累计亏损数当前51页，总共57页。

5、利润分配核算

（1）年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润，转入“利润分配”账户 借：本年利润 贷：利润分配当前52页，总共57页。5、利润分配核算

（2）提取盈余公积