单位会计财务管理制度

单位会计财务管理制度安吉县卫生局二〇〇九年八月内部会计管理体系1、院长对会计工作的领导职责：领导本院的会计机构、会计人员和其别人员执行《会计法》，保证会计资料合法、真实、准确和完整，保障会计人员的职权不受侵犯。2、财务科的工作职责：合理编制医院预算，如实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全内部财务管理制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；对医院经济活动进行财务控制和监督。3、财务负责人的职责与权限：财务负责人具体负责医院的财务管理和会计核算工作。组织制订内部财务制度，并督促贯彻执行；编制财务收支计划，并组织实行；拟订财务人员责任制度，组织全科人员认真办理睬计核算工作，并对所提供的会计信息真实性负责；运用会计资料，进行经济分析和预测，为领导决策当好参谋；对全院财务收支和经济活动的合法性、全理性、有效性进行监督，发现问题及时纠正，如发现重大问题，有权及时向单位负责人或上级主管部门报告。4、财务科与其他职能部门的关系：财务科是医院管理职能部门之一，财务工作是一项综合性的管理工作，与各个职能部门有着密切的联系。各个职能部门所发生的与价值有关的经济业务需要通过会计来反映和监督，会计核算上的部分原始资料要通过各个职能部门提供，并且财务科和各个职能部门均肩负着互相及时反馈信息的职责，因此财务科与医院其他职能部门之间互相影响、互相制约、互相促进。5、会计核算的组织形式：医院实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制。医院的会计工作集中在财会部门。医院内部各部门对所发生的经济业务，只负责取得或填制原始凭证，并对原始凭证根据需要作必要的汇总，定期将原始凭证和原始凭证汇总表送交医院财会部门，由财务部门进行审核，并据以编制记帐凭证，然后根据原始凭证和记帐凭证登记总帐和明细帐，再定期编制会计报表。财会人员岗位责任制度根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等法律、法规的规定，为明确岗位职责，建立科学的会计工作秩序，提高会计工作，特建立财会人员岗位责任制，规定每位财会人员都须具有相应的会计和计算机知识，年终由财务负责人根据岗位职责和分工规定对各位财会人员进行工作考核。结合本院实际，各岗位重要职责如下：一、财会负责人岗位1、财务负责人在单位负责人的领导下全面负责单位财务管理和会计核算工作。根据岗位分工、内部牵制原则，提出财会岗位设立和人员配备方案；负责组织软件系统运营环境的建立，拟定操作使用人员，并对操作人员的权限作出规定；负责会计电算化平常工作管理，协调各电算化岗位的工作关系，经常检查计算机输出帐表、凭证数据的对的性和及时性；在系统发生故联时，及时组织有关人员尽快恢复系统的正常运营。2、认真贯彻国家的财经方针政策、法律、法规，严格遵循财经纪律和各项规章制度。组织制度订本单位的财务会计制度并督促贯彻贯彻。发现问题，及时纠正，如发现重大问题，有权及时向单位负责人或上级主管部门报告。3、根据本单位的发展规划和业务工作计划，及上级下达的各项控制指标，按年度编制各类财务计划、预算，并组织实行。同时加强预算分析，提供信息，及时调整预算，加强业务收支管理。4、积极组织完毕各项上交任务。按有关规定，严格审查应上交的税金、分积金、养老金、失业金、医疗保险金等款项，并督促及时办理解交手续，做到准时、足额上交。5、运用会计资料，采用科学方法，进行经济预测，找出管理中的漏洞和局限性之处，提出改善意见和措施，充足挖掘增收节支的潜力，为领导决策当好参谋。6、依法实行会计监督。组织对单位各经济活动部门定期或不定期地进行检查和业务指导，发现违反财经法规的行为及时制和纠正，对问题重大的及时向单位负责人和有关部门报告。7、组织和督促财会人员学习政治理论和会计业务，遵守职业道德，不断提高会计人员的政治思想素质和业务水平，并对所属人员按昭各自的岗位职责进行检查考核，奖惩分明，公正处事，促使财务管理和会计核算工作规范化、制度化。二、出纳岗位1、严格遵守财经纪律和国家有关钞票管理和银行结算制度，按照规定办理钞票收付和银行结算业务，对一切货币资金收、付凭证进行认真复核，对不符合规定的收、支凭证有权拒绝受理或退回规定重制。每日收缴门诊、住院处钞票、支票，认真复核，具体核对票据和收入日报表，使之与交款金额相符。2、遵守钞票保管规定，保证库存钞票安全。不得用白条抵库，不得挪用资金。保守保险柜密码，保管好钥匙，不得任意转交别人代管。遵守钞票库存限额的规定，超过库存限额部分的钞票及时存入银行。3、保管和使用好有关印章和空白支票、空白收据。随时掌握银行存款金额，严禁签发空头支票；对填写错误的支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存；支票遗失要及时办理挂失手续；对空白收据要妥善保管，并认真按规定办理领用注销手续。4、及时确认收付款凭证，核对帐面余额与库存钞票，按照规定管理好银行存款，逐月与银行对帐，保持双方余额的一致，未达帐项要及时查询、清理。5、负责医院职工夜班费、医药费的发放报销及临时工工资的发放工作。认真完毕财务负责人交办的其它事项。三、制单岗位1、根据审核无误的各类原始凭证，按医院会计制度规定的会计科目和会计软件的规定编制和输入记帐凭证。规定科目运用对的，摘要简明扼要并能说明经济业务的内容和来往关系，凭证内容完整，手续齐备、填制及时。2、负责打印输出记帐凭证，及时装订。同时做好数据备份工作。3、月终编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单调节相符，及时解决未达帐项。4、操作过程中发现的问题，应记录故障情况并及时向财务负责人报告、反映。四、记帐岗位1、按统一的会计科目，设立总分类帐、明细分类帐及备查薄，负责运用计算机会计核算系统对制单员编制的所有记帐凭证进行复核后记帐。2、月末终了，根据总帐科目余额平衡表，与各明细帐核对，保证帐帐相符，同时，还要根据帐薄记录与库存实物、货币资金、往来单位或个人等进行定期核对，做到帐证、帐实相符。3、负责按规定对计算机输出帐页进行整理及装订。4、对以前已记帐务的个别调帐、错帐冲正等，经财务负责人批准后，方可在计算机上执行。五、稽核岗位1、按《会计法》和有关法规、财务制度、收支标准等规定，负责对记帐凭证和原始凭证等会计数据进行审核，涉及经济业务的合法性、摘要的规范性、附件的完整性、手续的完备性、会计科目和会计数据的对的性等内容。2、对不符实、不合法、不完整、不规范的凭证退还各有关人员更正、补齐，再进行重新填制与审核。3、对计算机输出的报表及时进行逻辑性审核，保证会计报表数字、内容与帐薄一致，且表表相符。4、根据稽核中发现的问题，提出进一步补充完善会计核算制度，改善会计工作的意见和建议。对稽核中发现的较大违章违法乱纪问题或可疑现象，积极向财务负责人报告。六、报表编制岗位1、按照上级规定的统一报表格式和规定编制会计报表，做到数字真实、计算对的、内容完整、说明清楚、编制及时。2、根据预算执行情况，开展财务专题分析，每季编写财务分析报告，分析盈亏增减变化因素，提出建议性意见，为领导提供经济决策依据。3、负责年终会计决算编制工作，撰写综合分析报告。七、系统管理岗位1、负责财务软件操作系统的维护，定期对计算机设备进行检查，保证机器设备正常运转，不得擅自修改程序和公式。2、严格遵守计算机的各项制度规定，做好密码与口令的保密工作。3、定期检查计算机病毒，维护好机内会计数据。4、负责电算化系统升级换版的调试和人员变动的维护工作。5、定期做好电算化系统操作运营情况的总结工作，并提出改善意见。八、工资核算岗位1、根据人事部门的告知，编制工资发放名册，并按期对的发放。工资名册要装订成册，按会计档案管理规定妥善保管。2、对的划分工资及代扣款项的明细项目，提供详尽的工资分派明细资料。3、按国家有关规定，对的计算并代扣代缴职工个人所得税、住房公积金、养老保险金、失业保险金和医疗保险金等款项，按职工工资总额的规定比例对的计提职工福利费和工会经费。九、固定资产核算岗位1、设立固定资产明细帐，建立固定资产卡片，对固定资产的购置、调入、调出、内部转移、租凭、捐赠、封存、报损和报废规定及时解决或督促有关部门办理报批手续，做到帐卡物三相符。2按有关规定认真计算提取固定资产修购基金，按期编报固定资产增减变动情况表。3、参与固定资产的清查盘点，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产按规定进行帐务解决，同时要查明因素，分清责任，按规定审批权限办理报批手续。发现未使用及保管、使用、维护不妥的固定资产要及时向分管领导报告，并提出解决意见。4、会同有关部门对固定资产的使用状况、运用效果进行分析，促进固定资产的合理使用，并督促有关部门加强维护、保养、挖掘潜力，提高运用率。十、药品核算岗位1、认真审核药品的购入和发出凭证，做好药品的明细核算，及时清理往来挂帐，定期核对帐物，做到帐实相符。2、参与药品的清查盘点，对盘盈、盘亏和报损的药品要查明因素，分别不同情况，经批准后进行解决。3、药品价格变动时，根据药剂科告知及时调整财务和库存药品帐。4、按规定及时编报药品相关报表，为管理层决策和管理提供数据和参考。5、医院的制剂收支进行核算，并及时提供相关报表。6、督促药剂部门认真执行药品采购、验收、领用、报损、调拔、调价等制度。十一、材料核算岗位1、认真审核材料的购入和发出凭证，做好材料的明细核算，及时清理往来挂帐，定期核对帐物，做到帐实相符。2、参与材料的清查盘点，对盘盈、盘亏和报损的材料要查明因素，分别不同情况，经批准后进行解决。3、了解材料的储备情况，对滞留积压材料要分析因素，提出解决意见，对保管不善导致损失的要及时向分管领导报告，作出解决。4、按保管地点、类别、品种、规格及时登记材料明细帐，每月根据会计核算和成本核算的规定报送收发存等相关报表。5、按财务制度规定督促库房管理部门认真执行材料采购、验收、领用、报损、调拔等制度。十二、基建会计岗位1、严格按照基建财务会计制度规定进行会计核算和财务管理，按规定期间和规定向上级主管部门和财政部门报送基建财务报表。2、督促具体经办人员对基本建设活动中的各项财产物资做好及时入库登记工作，定期进行财产物资清查，保证建设资金的合理使用。及时与资金拔入单位和拔出单位核对往来款项，做好债权债务的清偿工作。3、按医院档案管理制度规定及时归集、整理、装订、移交基建会计档案资料，对尚未移交的档案须妥善保管。十三、成本核算岗位1、根据国家有关规定，结合本院特点和需要拟订成本管理办法，并根据实际情况及时进行修订。2、根据医院成本支出的特点和成本管理的规定，对各项直接成本、间接成本的核算，成本对象和成本中心的拟定，费用的归集、分派等拟定具体的核算程序。3、会同有关部门建立定额、原始记录、内部结算价格制度，加强成本管理的基础工作，为对的计算医院成本提供可靠依据。4、按成本核算的内容、程序、方法，进行费用的归集和分派，定期分析成本费用计划执行情况和成本升降因素，对照本单位历史资料和同行业的先进水平，提出减少成本费用的办法和加强管理的建议。5、在成本核算的基础上，开展科室经济核算，对科室的经济活动进行考核、评价和奖惩。十四、往来结算岗位1、严格审核往来款项的真实性，并按收付单位、个人设立往来明细帐。2、及时清理、核对往来款项。定期相应收款进行帐龄分析，对长期未解决的往来款项应及时向财务负责人报告，对的确无法收回的应收款和无法支付的应付款，应查明因素，按有关规定报批后解决。3、对团欠、群欠、医保中心等应收医疗款，按有关规定进行明细登记，归集和定期编制费用报表，并及时进行费用催讨结算。十五、档案管理岗位1、指导各个岗位对各种会计资料的收集、编号、整理、装订工作。年终负责将全年的会计资料收集齐全，完毕审查核对、整理立卷、编制目录，装订成册的工作任务。2、当年的会计档案保管一年后，编造移交清册，交医院档案室统一保管。3、对需销毁的会计档案，要填写“会计档案销毁清册”。会计档案销毁前，本院认为重要的会计资料，应复印留存。十六、票据管理岗位1、认真学习有关行政事业性收费票据管理的规章制度，纯熟掌握各类票据管理业务。2、做好对领购和自制票据的统一登记和专门保管工作。3、严把票据领用关，做好领用登记工作。4、负责办理各类票据的领用、结报和缴销手续。5、指导和监督票据使用人对的使用和填制各类票据。6、及时督促使用人交回已使用的票据，对交回的票据进行核对后注销。7、对尚在使用人员手中的未使用票据要定期进行核对。门诊挂号收费工作制度1、在财务负责人的领导下，服从组长安排，坚持原则，按章办事，认真完毕挂号、收费工作。2、天天开诊前半小时开始挂号。窗口服务满时点，不延时开窗，不提前关窗。挂号收费人员实行灵活的工作制方式，以缩短病人等候时间、减少窗口排队。3、认真学习新知识，纯熟掌握岗位业务技能，努力提高工作效率。挂号做到迅速对的地输入病人姓名、性别、年龄和具体地址；收费做到规范操作电脑，精通收费业务，认真核对病人门诊号和姓名，严防差错发生。4、树立为病人提供优质高效有服务理念，工作中积极使用文明用语，对待病人耐心细致，有问必答。平时注意观测，推出务实的为民服务细则，努力塑造卫生行业窗口服务的良好形象。5、工作时间必须佩戴服务证，做到着装统一、仪表规范。6、收付钞票做到唱收唱付，当面点清。做好空白收费收据和钞票的安全存放保管工作，当天没有解缴的钞票必须所有放入保险柜中。7、认真执行财务制度规定，编制门诊收入日报表，对的及时地结清解缴银行款项。9、服从统一调配，完毕财务负责人交付的其他各项工作任务。进出院收费处工作制度1、在财务负责人的领导下，服从组长安排，坚持原则，按章办事，认真做好住院病人的出入院收费核算工作。2、树立为病人提供优质高效的服务理念，工作中积极使用文明用语，对待病人耐心细致，有问必答，平时注意观测，推出务实的为民服务细则，努力塑造卫生行业窗口服务的良好形象。3、工作时间必须佩戴服务证，做到着装统一，仪表规范。为缩短病人等候时间，进出院收费处根据工作需要实行灵活的工作制排班方式。4、认真仔细地办理出入院手续。病历首页的填写要具体清楚，出院病人结帐时预交款收据要所有收回。针对部分病人预交款收据遗失的情况，根据规定补办相关手续后准予核销。对每位结帐病人都要提供费用清单，收付钞票支票时要做到唱收唱付，当面点清并及时开出凭证收据。5、收费员按照病区分工，经常核对病人费用与预缴款情况，发现超支，及时和病区医护人员联系，共同做好催讨款工作。6、根据财务制度和收费标准，对病人发生的医药费进行认真的复核，发现差错及时会同有关科室查明因素并纠正。7、按财务规定编制住院收入日报表，并将收取款项如数存入银行。8、根据财务核算规定，每月未对在院病人发生的费用进行记录汇总后报财务科。9、做好空白收费收据、钞票、支票和医保卡的安全存放登记保管工作，特别要严格钞票管理，没有解缴的钞票，必须放入保险箱内。随时提高警惕，不断完善科室的安全防范措施。10、服从统一调配，完毕财务负责人交付的其他各项工作任务。财务收支管理制度为规范收支行为，加强财务管理，提高经济效益，促进医院稳定、连续地发展，根据《会计法》及《医院财务制度》的有关规定，特制定本制度。一、收入管理1、年初按零基预算编制方法编制年度收入预算，上报县卫生局审核并报财政部门核定。如遇调整，则应及时编制预算调整方案，并报县卫生局批准。为了促进收入预算的顺利实现，财务科应每季开展预算情况分析，考核、评价收入预算的执行情况，分析完毕好坏的因素，发现薄弱环节和问题，提出改善措施和意见，保证全年预算的顺利完毕，并为编制和执行下年度预算提供依据。2、医疗收费严格执行国家规定的收费标准，做到“应收则收，应收不漏”，任何门部和个人不得巧立名目乱收费。物价员应及时检查和收集医疗收费情况，保证医院收入的合法性和完整性。3、加强收费票据的管理，明确各种票据的购入、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。票管员、稽核员要做好票据的抽查核对工作，及时发现其中的错弊，加强对医院收入的监督。4、医院的所有收入纳入财务部门统一核算和管理，任何其他部门和个人不得向病人或单位直接受取任何费用。5、挂号、门诊及住院收费处每日将收到的钞票于当天存入银行，出纳天天收缴并核对收费日报表及附件，及时介缴支票。医院收入不得坐支。6、严禁私设小金库，医院收入不得转入三产、工会、食堂等部门。7、加强病人医疗欠费的催收工作，设专人具体记录病人欠费情况，积极组织催讨，努力减少医院的欠费率。二、支出管理1、本着既要保证医疗业务正常运营，又要合理节约的精神编制年度支出预算，上报县卫生局审核并报财政部门核定。如遇调整，则及时编制上报预算调整方案。为了保证预算的顺利完毕，医院要加强对各项收出的事前和事中控制，每季对支出预算执行情况进行分析，努力减少成本。2、贯彻国家有关方针、政策，遵守财政、财务制度和财经纪律，医院的各项支出要按规定的经费开支范围和标准执行，对于不符合财经制度，或手续不完备、不合法的一切开支均不予受理。3、医院购置大型仪器设备时，要事先编制计划预算，进行可行性论证。一般购置和修缮要坚持节约原则。4、保证医疗业务质量的前提下，努力减少费用消耗，积极开展成本核算。全院要不断完善成本核算的基础工作，为医院全成本、科室成本、项目成本核算工作的深化奠定扎实的基础。5、认真执行经费开支审批制度，严格按审批程序办理审批手续。6、建立每季成本费用和财务效益的分析制度，及时了解各项支出增减及结构变化情况，适时提出节支建议和措施，提高医院经济效益。医院收款票据管理制度为了加强收款票据的管理和监督，保障医院各项收入纳入财务统一管理的轨道，维护医院经济秩序，对医院的收款票据管理规定如下：一、收款票据的种类及使用范围1、财税部门统一监制的收款票据：涉及统一票据和专用票据两大类。统一票据有行政事业性收费统一票据和往来款收款收据，由出纳从票据管理员处领取后保管使用。专用票据有挂号收据、门诊收款收据、住院收款收据等，重要由门诊挂号收费人员、住院收费人员从票据管理员处领取后保管使用。2、地方税务局监制的停车场专用定额发票：停车场管理员向医院财务科定额领用，定额结报，用于向机动车主收取停车费用。3、医院财务科监制的收款票据：重要是住院病人预交款收据，由住院收费人员从票据管理员处领取后保管使用。二、收款票据的购置1、医院使用的统一票据和专用票据，由票据管理员持《收费许可证》、经办人员《会计证》、单位介绍信及有关文献，向财税部门申请办理《收费票据准购证》。医院每次凭《收费票据准购证》核准的种类、数量及购票方式，向县财政局票据管理中心领购票据。2、医院内部收款票据，由财务科根据有关规定，提供票据的格式、数量等内容的印刷计划，经院领导批准，由物资供应中心具体办理。3、停车场专用定额发票，由财务科根据安吉县公路运送管理所批准的许可范围，向地税局购买停车场专用定额发票。停车场管理员须严格按县物价局批准的收费标准收费。三、收款票据的领用登记1、医院购入票据后，由财务科组织验收入库，并由票据管理员登记收费票据的购入日期、名称、起止号码、数量等。2、收款员领取收费票据时要注明领用时间、起止号码、数量、名称等内容，并在领用登记薄上签字。3、统一票据只能由出纳领用。四、收款票据退费、作废、重制的规定。1、收费票据退费的规定①收回原收款收据、相关科室出具退费凭证、盖有“收费章”的交款凭证，作为退费凭证附件。②退费前先检查原收款收据、相关科室出具的批准退费凭证和盖有“收费章”的交款凭证等，规定病人姓名、收费项目、金额相符，并把附件粘于退费票据后。③若出现部分退费的情况，操作规程如上，把原收据作全额退费解决，并重开实收收据。2、收费票据作废的规定作废票据规定一式几联均齐全，并且必须是当天结帐前发生的事项，作废后应在票据上简要说明作废因素。3、重制票据的规定重制票据规定一式几联均齐全，并且必须是当天结帐前发生的事项，紧接着下一票据序号上的病人姓名等项目须与重制票有关联。五、收款票据的核销1、交回的收款收据存根联，票据管理员必须及时办理注销登记。销号时以存根联及日报表为依据。①门诊收款收据：以审核后的门诊收费员已缴款的收款收据区间号码及日报表为依据。②住院收费收据：以经经审核后的住院收费日报表中的收款收据区间号码及日报表为依据。③挂号收据：以经审核后已缴款的挂号收据使用区间及日报表为依据。④统一收款收据：以领用人交回的存根联为依据，并与记帐联金额逐张核对。2、领用收款票据未核销的，除特殊因素外，不得再予领取。对领用人未销号完毕又开始启用新的收款票据，票据管理员要查明因素。3、对发生退费、作废、重制票据等情况，票据管理员要逐张审查、核对，保证收款的对的性。六、收款票据的管理1、收款票据由财务科指定票据管理员负责验收、登记保管和核销结报。出纳不得兼任票据管理员。2、医疗收费票据只限于在医院进行医疗服务时使用，不得用于非医疗业务活动，不得向外单位转让、借用、代开，不得伪造收费票据，不得私刻监制章，未经财政部门批准不得自行销毁收款票据和存根。3、票据管理员对收款票据的库存数和尚在使用人员手中的未使用票据要定期核对。票据的领、发、存登记薄须保存5年。4、票据或存根出现遗失、短少的情况，应及时向同级财税部门报告，必要时应在报刊上声明作废。医院收费管理细则加强收入管理是促进医院建设，保障医院发展的重要组成部分。为了积极合理地组织医院收入，根据本院实际情况，对医院收费管理中的具体事项规定如下：1、为贯彻医院各项收费管理制度，医院设立专门的领导小组、配备专（兼）职的物价管理员负责全院的收费管理工作。重要的任务是：理解掌握医院收费政策和规定，积极指导和检查医疗收费：定期开展自查自纠，及时反映情况，制定相应的管理措施，提出整改建议：认真接待和解决有关收费方面的查询和投诉；积极组织催收医疗欠费。2、各业务科室必须严格执行物价部门核定的医疗收费项目和收费标准，不得擅自提高医疗收费标准或自立收费项目、分解收费、反复收费。对新开展的医疗项目，由科室填写“成本测算表”送财务科审核后报物价管理部门办理审批等手续，待批准后，由财务科告知有关科室执行，凡无书面告知，有关科室不得擅自收取。3、及时向收费对象告知收费依据和标准，提高收费行为透明度。采用方法有：常用的检查治疗项目、收费标准上墙；采用电子大屏幕在门诊大厅公布医疗收费标准；向住院病人提供一日具体清单，出院结帐时提供用药清单；向门诊病人提供药品明细单等。4、总值班签收入院的无押金的危重病人的医疗费用实行限额控制，三千元以内由总值班决定，超过三千元，必须请示院领导。5、严格控制在院病人欠费，各病区须及时掌握病人费用情况，凡住院病人预交款局限性应及时催收，住院收费处和各病区要互相配合，密切协助，及时催收病人所欠费用。若无特殊因素的逃欠费，按绩效工资实行方案中有关规定，由相应科室和人员承担。6、严格收费部门的工作程序，工作人员因工作疏忽而发生漏收、少收、错收，导致医院经济损失，由当事人承担漏收、少收金额的所有。凡因收款人员、出纳人员工作疏忽而导致钞票差错，原则上由当事人全额补偿，特殊情况请示领导商定。经费开支审批制度为规范财务管理秩序，维护财经纪律，防止损失、杜绝浪费，保证医院资金安全，根据《会计法》及内控制度的规定，结合本院实际，特制定经费开支审批制度。一、审批原则根据国家财经方针、政策及法规，结合医院有关规定，本着“厉行节约，勤俭办事”的原则，严格遵守费用开支范围、开支标准和资金使用规定，把好资金审批关。对违反财经纪律的开支，审批人员应当予以制止、核减或拒绝审批；对损害国家或集体利益的开支，有权加以制止并向单位负责人报告。二、审批人员和审批权限所有开支由院长一支笔审批，一万元以上/台、件、项经会议集体讨论论证后决定。三、审批程序1、医院有关部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效经济协议或相关证明。2、审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。3、财务科应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否对的，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，复核无误后，根据医院资金情况，出纳人员凭经审核的全法凭证办理付款手续。四、审批注意事项1、设备采购中，凡属于专项控制商品或政府采购商品，设备科申请汇款时须提供有关审批资料。2、医院安排5万元以上的修建项目、购置单价10万元以上的设备，基建办和设备科应提供具体清单，并报县卫生局审批。3、对重大的项目投资（100万元以上）应进行项目投资分析，提供可行性研究报告。4、为严格控制出差人次，凡出差人员借路费时，须经院长审批。出差人员返院后必须及时向财务科结报。否则，所借款项在工资中扣还。财务解决程序制度为了全面、对的、及时地核算处医院各项业务，提高会计核算工作的质量和效率，在不违反国家统一的会计制度规定的前提下，根据《医院财务制度》和《医院会计制度》对本院的帐务解决程序作如下规定：一、会计科目及其明细科目的设立和使用按照《医院会计制度》的规定设立和使用会计科目。收支科目的明细遵照《医院会计制度》规定设立，其余明细科目的设立，在不违反统一会计核算规定的前提下，根据需要自行规定。二、会计凭证的格式会计凭证涉及原始凭证和记帐凭证在法律上具有证明效力的书面文献。㈠原始凭证。它是在经济业务发生时，由经办人员取得或填制的载明经济业务的执行和完毕情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。⒈原始凭证应具有的基本内容⑴原始凭证的名称；⑵填制凭证的日期；⑶接受凭证单位的名称；⑷经济业务的内容摘要；⑸经济业务所涉及到的数量、单价和金额；⑹填制凭证单位、人员的签章；⑺凭证的编号；⑻凭证的附件。⒉原始凭证的种类⑴外来原始凭证是在医院各项业务发生时，由医院经办人员从外单位或个人所取得的合法的原始凭证。重要涉及各种购货发票、运送发票、住宿发票、餐饮发票、行政事业性收费统一票据，外单位自制或行业范围内统一使用的不违反国家会计制度规定的往来款收据等等。⑵自制原始凭证。它是本单位的部门或个人，在执行和完毕某项业务时，由相关部门和个人填制的书面证明。重要涉及财产出入库凭证、收入凭证（统一由财政厅监制的门诊收费收据、住院收费收据、浙江省行政事业性收费统一票据）、往来结算凭证使用浙江省行政事业单位往来款收据）、因工作需要向财务部门预支钞票时填制的“借条”、“差旅费报销单”、“领条”等。㈡记帐凭证。它是由会计部门根据审核无误的原始凭证编制的，并载明业务发生后应记入的有帐户名称、借贷方向和金额的书面证明，它是登记帐薄的基本依据。⒈记帐凭证应具有的基本内容⑴记帐凭证的名称⑵填制记帐凭证的单位名称；⑶填制凭证的日期；⑷凭证编号；⑸经济业务内容摘要；⑹会计科目（涉及明细科目）的名称、方向和金额；⑺凭证所附原始凭证的张数；⑻制单、复核、记帐、财务主管等的签章。⒉填制记帐凭证注意事项⑴摘要栏规定以简练的文字，高度概括说明所附原始凭证的经济内容，便于审核、检查和查询。⑵记帐凭证必须连续编号，不得重号、漏号。⑶一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可把原始凭证附在一张重要的记帐凭证后面，而在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。⑷原始凭证在外单位保存的，应取得该单位提供的原始凭证分割单作为记帐凭证的附件。⑸经上级批准的经济业务，应将批准文献作为记帐凭证附件。假如批准文献需单独归档，可采用复印件或在凭证上注明批准机关名称、日期和文献的文号。⑹转帐和更正错误的记帐凭证可以不附近原始凭证，但必须在摘要栏内说明转帐、更正的内容、因素和更正凭单的编号，并由制单员签章和有关人员复核。三、会计凭证的审核规定㈠原始凭证的审核规定⒈审核原始凭证所记载的经济业务内容是否符合财政制度、财经纪律和医院内部根据具体情况所制订的有关规章制度等的规定，是否遵守医院财务制度规定的开支标准。⒉审核原始凭证填写的内容是否完整，手续是否完备。⒊审核原始凭证的内容和数字是否真实，计算是否准确，大小写是否一致，有无刮擦、挖补、涂改和伪造的情况，对错误的更正是否符合规定，有关人员是否署名盖章等。⒋对于内容不完整、手续不完备、数字有差错的原始凭证，医院财会部门要及时告知有关部门和人员补办手续或更正、重制。如发现有违反制度规定和弄虚作假的原始凭证，财会部门和财会人员一方面要拒绝受理，另一方面应及时报告医院有关领导进行解决。㈡记帐凭证的审核规定⒈审核记帐凭证后是否附有原始凭证，记帐凭证的摘要内容与原始凭证的内容是否相符、金额是否相等，记帐凭证上填写的附件张数与原始凭证的张数是否一致，原始凭证是否通过审核。⒉审核借方和贷方科目的应用与金额是否对的。⒊审核记帐凭证中各项内容是否填写齐全，有关人员是否签章。⒋审核中如发现记帐凭证有误，应及时退回制单员，重新更正和填制对的的记帐凭证。只有通过审核无误后的记帐凭证，才干据以登记帐薄。四、会计凭证的传递程序⒈记帐凭证的传递通过如下环节：填制、审核、记帐、装订、归档保管。⒉原始凭证的传递手续：各购货部门按已经审批的付款计划整理上报稽核岗，发票、验收单等原始凭证出纳负责对已经稽核岗审核的票据的张数、金额、相关单位等进行再复核，复核无误后根据医院资金情况办理付款手续；出纳负责及时将已经稽核岗审核过后办理的收、付凭单及相关附件转交制单员，制单员对原始凭证的合法性、真实性和对的性进行再复核后并根据此编制记帐凭证；各物资管理部门会计月底前上报制单员购销存等相关报表数据。⒊记帐岗必须及时审核相关凭证，审核无误后记帐。⒋制单岗及时输出已经审核、记帐的凭证，做好整理装订工作。⒌稽核岗对装订好的凭证按内部稽核的规定进行全方位的审核。⒍档案管理岗次月对上月的会计凭证按档案管理规定进行整理装订。五、会计核算形式我院会计核算形式采用科目汇总表核算形式，具体程序如下：⒈根据原始凭证编制原始凭证汇总表。⒉根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。⒊根据收付款凭证和有关原始凭证，逐笔登记钞票日记帐和银行存款日记帐。⒋根据记帐凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细帐。⒌根据记帐凭证编制科目汇总表。⒍根据科目汇总表登记分类帐。⒎将总分类帐与钞票日记帐、银行存款日记帐和明细帐相核对。⒏根据总分类帐和明细帐编制会计报表。六、会计帐薄的设立⒈总分类帐：根据总帐会计科目设立帐户，并按照会计科目的先后顺序排列，用来分类登记所有经济业务的总括资料。⒉明细分类帐：按照会计科目所属的子细目分类设户，根据记帐凭单或所属的原始凭证逐日、逐笔登记，用来分类登记某一具体经济业务，为其总帐提供具体核算资料的帐薄。我院采用的明细分类帐的帐户格式重要有“三栏式明细帐”、“多栏式明细帐”和“数量金额式明细帐”，其中“数量金额式明细帐”格式重要合用于财产物资管理部门核算财产物资明细。⒊日记帐：按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的帐薄。分为“银行存款日记帐”和“钞票日记帐”两种，其帐户格式采用“三栏式明细帐”。⒋备查帐薄：根据核算上和管理上的实际需要来设立的对总分类帐、明细分类帐和日记帐等重要帐薄中不能具体反映的有关事项进行补充登记以备考察的帐薄，如团欠群欠备查薄、财产台帐等。七、会计报表的种类和编制规定㈠会计报表的种类⒈按月上报资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表。⒉季度未上报基金变动情况表、基本数字及时分析表、往来款项情况表。⒊年度未上报决算报表。㈡会计报表的编制规定⒈会计报表的编制做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。⒉会计报表之间、报表各项目之间，凡有相应关系的数字，做到互相一致。本期报表与上期报表之间有关的数字做到互相衔接。⒊向外报送的财务报告应加有封面、装订成册、加盖公章，封面上注明医院名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并经院长、财务负责人、制表会计署名或盖章。八、单位财务指标体系⒈社会效益分析指标一般涉及每职工平均门诊人次、每职工平均住院人数，每门诊人次收费水平、每床日收费水平、每出院人次费用、出院者平均住院天数等。⒉经济效益分析指标一般涉及全员劳动生产率（人均业务收入）、成本费用结余率、资金运用率、人员经费占总费用的比例、管理费用占总费用比例等。⒊医院风险指标一般涉及资产负债率、流动比率、速动比率等。⒋医院财产物资运用分析指标一般涉及百元固定资产业务收入、流动资金周转天数等。⒌医院管理情况分析指标一般涉及百元医疗收入卫生材料消耗、床位运用率和周转次数、药品差价率等。原始记录制度原始记录是反映业务活动原始动态的最初书面记录。完善的原始记录可认为加强会计核算和医院各项管理取得最基本、最直接的数据资料。根据《会计基础工作规范》的规定，我院对原始记录制度的有关内容规定如下：一、原始记录的基本内容1、原始记录的名称、编号；2、记录发生的时间、地点；3、记录的具体内容，如记录的品名、数量、单价、金额、地点与部门、有关人员的姓名；4、记录部门和经手人员的签字；5、记录交接人与交接时间、交接手续等。二、原始记录的种类1、有关医疗收费方面的记录。重要是对医院各项收入的记录，如通费单、门诊收费收据、住院收费收据、行政事业性收费统一票据等。2、有关物资管理方面的记录。重要是反映物资收发、领退、损失、报废等情况，如入库验收单、领用单、调拔单、报损单、退库单、调价单、材料耗用汇总表、物资盘点表等。3、有关设备运用方面的记录。重要反映设备增减、运用、维修、保管等情况，如设备验收单、调拔单、固定资产卡片、台帐记录、设备报废单、设备事故登记表、设备大、中修登记表等。4、有关医院平常公用支出等方面的记录。重要是反映水、电、劳务及办公、业务等开支情况，如差旅费报销单、经审批后的领条、根据各种发票帐单开具的支票及汇票等。5、有关劳动工资方面的记录。重要是反映职工人数、职工调动、考勤、工资结算等情况，如工资明细表及汇总表、工资变动名册、职工调动告知单、考勤表、奖金及加班发放审批单等。6、有关往来结算方面的记录。重要是反映医院各种往来款项的结算情况，如行政事业单位往事来款收据、经审批后的借条等。三、原始记录的格式1、单据式记录单。它是随着业务活动的发生而填制的登记表。如各种收款收据、验收单、领用单、调拔单、报损单、调价单、各项支出凭证等。收支凭证应有具体的摘要内容、大小写金额、日期、收款人或领款人的姓名等内容；验收单须具有仓库名、交库存品的类别名称、规格、数量、单价、总金额、购入单位、验收人姓名、仓库负责人等内容；用单等单据应有用途、品种、规格、数量、单价、总金额、收发人姓名、日期等内容。2、日报式登记表。它是按日填写的登记表。如收入日报表、材料耗用汇总表、物资盘点表、劳动工资报表等。以上表格须具有日期、具体内容、金额、填报人、补充说明等内容。3、台卡或记录单。它是把相关的内容记录在一张卡或一本册子上。如固定资历产卡片、设备各种情况记录卡、考勤表、通费单等。须具有日期、填报人及具体情况的说明，以备查考。四、原始记录填制人的责任原始记录填写制人重要有出纳、收费员、医护人员（重要填写通费单）、仓库保管员及会计、各部门负责人（重要填写领用单）、设备科技术人员等。填制人填制原始记录时须遵循以下规定：①原始记录人应按原始记录格式的各项内容逐个如实填写，不能漏掉。②原始记录人应对各项业务发生情况及时做好记录工作。③原始记录人所有记录的数据必须如实反映，计算准确，不得弄虚作假。④对有些原始记录需连续进行记录的应按规定办理。假如发现原始记录人在记录中弄虚作假，应按规定及时纠正，并按其性质及导致损失的限度对原始记录人作出相应的解决。五、原始记录的审核按照医院内部牵制制度、内部稽核制度和帐务解决程序制度的规定，审核人对职责范围内的各项原始记录的对的性、真实性和手续的完备性等进行审核。六、原始记录签署、传递、汇集规定原始记录由经办人员填写，经部门负责人签署后按规定的传递程序报送，对需要汇总报送的原始记录，有关部门或人员需将平时汇集的原始记录定期汇总后报出。具体的原始记录传递程序由医院帐务解决程序制度作出规定。财产物资管理制度医院的财产物资是开展各项医疗活动的物质基础，是保障人民身体健康，发展卫生事业的重要条件。为了有效地管理好财产物资，维护国家财产安全、完整，充足发挥其使用效益，特建立本制度。医院财产物资管理重要涉及固定资产管理、库存物资管理、货币资金管理和应收帐款管理等。一、固定资产管理㈠固定资产的确认标准、分类和计价1、确认标准⑴一般设备单价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用时间在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物资形态。⑵单价价值虽未达成规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资设备，也属于固定资产范围，应作为固定资产管理。2、范围和分类⑴房屋及建筑物：凡产权属于本单位的一切房屋建筑物及各种附属设施；⑵专业设备：指用于业务的各种医疗仪器、设备等；⑶一般设备：指办公与事务用的设备、家具、用品、交通工具等；⑷图书：指各种专业图书、技术图书和重要杂志等；⑸其他固定资产：指不属于以上各类范围的固定资产。3、计价⑴购入的固定资产，按购入价格，涉及运送装卸、包装费用、安装调试费和进口税金等计价；⑵新建的房屋建筑物，按固定资产交付使用前发生的实际支出计价；⑶在原有基础上进行改扩建发生的房屋建筑物，按其原值加上改扩建发生的实际支出，减去改扩建过程中拆除的固定资产原值和固定资产变价收入后的余额计价；⑷自制的固定资产，按制造过程中发生的实际成本计价；⑸借款购建的固定资产，安装完毕交付使用前发生的借款利息也应计入固定资产价值；⑹接受捐款的固定资产，按市场同类固定资产的价格计价。接受固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值；⑺无偿调拨或由于医院撤并转入的固定资产，按原单位帐面原值计价；⑻盘盈的固定资产，按重置完全价值计价。㈡固定资产管理原则医院固定资产实行统一领导、归口管理、分级负责的管理原则。鉴于目前医院的现状，暂设立设备科和总务科为专门的财产管理部门，使用部门指定专人负责管理，并建立健全相应的管理制度。1、建立健全三收一卡制度财务科负责固定资产总帐和一级明细分类帐，进行金额核算；财产管理部门负责二级明细分类帐，按类别、品名、规格、型号，进行数量金额核算；使用科室负责建卡（台帐），进行数量管理。做到财会部门有帐，财产管理部门有帐有卡，使用科室有卡，便于清查核对，互相制约。2、财产管理部门职责设备科重要负责医疗设备的计划、采购、验收、安装调试、科学论证、内部调剂、维修保养、清查盘点及办理调拨、变价、报损、报废等有关报批手续，按档案管理规定建立设备仪器技术档案和运转日记，对大型贵重设备、仪器实行责任制，指定专人管理。总务科重要负责固定资产的采购、验收、保管、办理出入库手续、健全帐目、清查盘点、对报废资产核算后提出申请，定期与财务科核对，做到帐帐、帐实、帐卡相符。3、使用部门的职责负责本科室固定资产的管理保养、登记帐卡、清理盘点工作，做好设备使用、维修、故障、事故等情况记录。遇有丢失、损坏报废或因故障需修理的情况及时向财产管理部门反映。按照“谁使用、谁负责”的原则，科室财产要指定专人管理，做到定期清点实物，帐（卡）实相符。㈢固定资产购置、领用的管理1、购置的管理⑴应本着勤俭节约的精神，充足考虑工作需要与实际也许的基础上，按批准的计划和预算办理。⑵购置设备要按规定申报，大型仪器设备要进行可行性论证，申报中要具体说明仪器设备的价格、性能、合用范围，预测产生的社会效益和经济效益等，并通过组织专家征询等方法，对安装条件、配装能力、资金来源、技术力量和运用率情况进行综合论证。⑶对于购入、调入设备，必须按发票、调拔单、协议等组织验收，根据订货协议和发票内容及时认真地验质验量。如发现型号规格不符、性能不良、数量短少、质量不符规定或残缺损坏、缺附件资料等情况，应立即与供货单位联系，尽快解决。⑷及时办理财产建帐、入库、分派等有关手续。对验收合格的固定资产，要按财产类别填写“验收入库单”，财务和财产管理部门根据发票（或调拨单）、入库验收单，登记固定资产总帐、明细帐和台帐。2、领用的管理⑴领用固定资产必须严格手续，由使用部门填写“财产物资出库单”一式三份，一联仓库保管留底，一联财产管理部门会计登帐，一联领用部门存查。⑵及时建立台帐，仓库保管和使用部门各一份，做到责任明确，手续完备。㈣固定资产处置的管理医院对房屋建筑物、土地、车辆及单件（台）帐面价值800元以上的仪器设备的处置，须提出书面申请，填报《行政事业单位国有资产处置早所表》，经主管部门审核批准后，报县国有资产管理局会同县财政局审批；医院对规定标准以下的资产处置，由财务科、财产物资管理部门组织论证后，报主管部门审批，并抄报县国有资产管理局、县财政局备案。㈤固定资产的清查盘点医院定期或不定期地对固定资产进行清查盘点，年度终了前进行一资历全面清查盘点。固定资产的清查盘工作，由财产管理部门统一组织并实行，使用科室共同清理，财会部门负责指导和监督。清查工作人员要进一步到使用科室逐个盘点核对，发现余缺及时记录，查明因素后按规定程序输报批手续，待批准后调整帐卡，保证帐帐、帐物、帐卡三相符。盘盈的固定资产，查明因素后，按重置完全价值入帐，并及时调整帐卡。㈥修购基金的提取根据固定资产帐面价值的一定比率提取修购基金。提取比率按《浙江省〈医院财务制度〉补充规定》中规定的标准执行，制度如有更动，则执行新制度规定。㈦固定资产管理工作考核固定资产的管理应纳入年终考核内容之一，目的是管好设备、用好设备、充足发挥设备应有的效能。对管理制度健全、使用合理、注意保养、保证安全、延长使用年限、提高使用效益、取得较好社会效益和经济效益的科室和个人，应予以表扬、奖励；对管理不善、玩忽职守或违反操作规程，导致损失的，应追究当事人的责任，并按有关补偿规定解决。二、库存物资管理库存物资是指医院为开展业务活动及其他活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料、在加工材料等。库存物资按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。㈠采购制定储备定额标准，采购人员需根据医院的物资采购计划组织订货和采购，使库存物资的数量、质量、规格、型号、性能符合医院业务活动的需要，防止积压和浪费。㈡入库管理物资入库前要检查货品在数量、品种、规格上是否与运单、发票及协议规定相符，认真过磅点数，同时在质量方面，仓库能检查的由仓库负责检查，凡需由技术部门协助检查的，应由技术部门负责检查。验收时如发现数量短缺、型号规格不符或有质量问题等，及时告知采购人员与供货单位联系，规定更换、补缺或退货。只有当单据、数量和质量验收无误后，物资管理部门才干入库、登帐，并将入库告知单连同发票、运单等一起送交财务部门。㈢出库管理各科室领用物资必须填写“领用单”并由科室负责人审查和领取人签章，物资管理部门对未签字物资可拒发。保管员发放，不得擅自外借一切医院物资。对低值易耗品的领用实行一次性摊销，同时建立辅助帐，反映在用低值易耗品的分布、使用以及消耗情况。㈣物资储存管理物资在保管过程中，应按不同的规格、性能和形状实行科学合理地摆放，以便于发放和查验盘点。为了保证仓库安全和防止物资变质，要做好防火、防盗、防潮、防爆工作。在物资保管过程中，还需建立健全帐卡档案，及时掌握和反馈需、供、耗、存等情况，发现物资接近最低储备时，及时告知采购人员组织进货。㈤物资的清查盘点物资按月盘点，年终进行全面清查，检查物资帐面数与实存数是否相符，检查各种物资有无超储积压、损坏、变质等情况。在清点工作中如发现盘盈、盘亏，应分析因素，分别情况及时解决。三、货币资金管理货币资金重要涉及钞票及银行存款。医院应加强货币资金管理，严格遵守《钞票管理暂行条例》和《银行结算办法》。㈠钞票管理1、单位的钞票统一由财务部门收取。2、门诊挂号收费处和进出院收费处收取的钞票当天存入银行，并注明款项来源，不得坐支。财务科应定期或不定期地对钞票缴存情况进行检查。3、钞票库存要根据国家规定实行限额管理，不得白条抵库。4、严格按照国家《钞票管理暂行条例》规定的用途使用钞票，医院对外经济往来、到外地采购物资所需款项，除限额内允许支付钞票外，应通过银行办理转帐结算。5、加强对钞票的控制，不定期地进行钞票库存检查。库存钞票要做到日清月结，做到帐帐、帐款相符。6、加强钞票管理，贯彻各项防范措施，保证钞票保管存放安全。㈡银行存款管理1、按照国家有关规定开立银行帐户，据以办理有关存款、取款及转帐结算等业务。遵守银行的有关制度，接受银行监督，不出租、出借、套用或转让银行帐户。2、支票、汇票由专人妥善保管，按序签发。支票、汇票印鉴由出纳和会计分开保管。3、医院所有支票均由财务科签发，填妥付款金额、日期、用途等有关内容，严禁携带空白支票外出。4、领用支票者，须妥善保管支票，并及时向财务科结报。如发生支票丢失、被盗，应及时向财务科报告，若对医院导致经济损失，一律由其承担所有责任，并补偿经济损失。领用支票者如把支票移作他用，假公济私、谋取私利的，一律按贪污论处。5、我院已实行网上汇款，网上汇款客户证书（IC卡）是经办人员进入网上银行系统的唯一身份标记，分别由出纳、会计各保管一张，汇款时先由出纳输入，然后由会计审批，经办人员要做好IC卡密码保密，并经常更换密码。6、及时核对银行对帐单与银行日记帐，根据核对结果由出纳以外的会计人员编制“银行存款余额调节表”，出纳和会计共同及时做好未达帐项的清理工作。四、应收帐款管理1、对各项应收款要进行分类明细核算，清楚反映其往来轨迹。2、对各项应收帐款要及时清理结算，防止拖欠，减少呆帐的形成。3、对于不能收回的应收款项，要分清因素，进行解决。对超过三年以上的确无法收回的应收帐款，报经主管部门审批后，作坏帐解决。财产清查制度为了对的掌握各项财产的真实情况，保证财产物资、货币资金以及债权、债务实存数额和帐面数额相符，有必要建立财产清查制度。根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，结合我院的实际情况，对财产清查制度的重要内容规定如下：一、财产清查的范围1、房屋建筑物、仪器设备等所有固定资产；2、低值易耗品、药品、卫生材料、其他材料等流动资产；3、钞票、银行存款、各种借款；4、各项往来结算款项、缴拔款项。二、财产清查的组织形式1、全面清查一般在年终进行，由分管院长组织，清查小组有财务人员、设备科工作人员、药剂科工作人员、仓库管理人员等组成，对医院所有的财产物资、往来款项进行全面盘点和核算。2、局部清查由各财产管理科室的需要定期或不定期地进行。对流动性较大的物资，如药品、卫生材料、其他材料等，可按季或按月进行清查；对于各种贵重物品，每月应清查盘点一次；对于钞票，每日终了时进行清查；银行存款、银行借款每月与银行核对一次；各种往来结算款项，一年中至少核对一至二次。三、财产清查的方法1、清查前的准备工作⑴财务部门和会计人员在财产清查前，须将有关帐薄登记齐全，结出余额，核对清楚，做到帐薄记录对的、完整、及时。对于银行存款和结算款项，须及时取得核对凭证。⑵财产管理部门和保管人员，须将截至清查日止的所有经济业务，办理好凭证手续，所有登记入帐，并结出余额，对所保管的各种财产物资，应整理、排列清楚，挂上标签，标明编号、品种、规格和结存数量，以便盘点核对。⑶清查人员根据需要，准备好各种必要的计量器具和有关清查用的登记表册。2、对固定资产、药品、材料等实物的清查，可采用实地盘点法。须做到：⑴盘点时实物保管人员须在场；⑵要注意逐个盘点，不要漏掉或反复盘点；⑶要注意实物质量是否完好，有无短缺、霉烂、变质等情况；⑷对盘点的结果，如实记录，并由盘点人员和实物保管人员签章；⑸查明盘点结果与帐面余额是否一致，拟定盘盈或盘亏情况，填制“实存帐存对比表”。3、钞票的清查通过实地盘点进行。盘点钞票时要注意有无违反钞票管理规定，以白条抵库和库存钞票超过规定限额等现象。4、对银行存款的清查，采用与开户银行对帐单相核对的方法来进行，如有未达帐项，则通过编制银行存款余额调节表来进行调节，要注意检查未达帐项是否正常。5、各种往来款项的清查，重要采用与对方核对帐目的方法。四、财产清查结果的解决对财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁坏或其他各种损失，应核算情况，调查分析产生的因素，明确经济责任，依据会计制度规定，按照审批权限和程序予以解决。个人导致的损失应由个人补偿，因管理不善、自然灾害等因素导致的损失则作为其他支出入帐。五、财产管理人员的奖惩财产管理人员对自己所保管的财产在数量和质量上负有重要责任。因财产管理人员的责任而引起的财产短缺或损坏，年终考核时应作出相应解决，按其性质承担一定的经济补偿责任，而对财产管理人员工作成绩突出的，应在年终给予精神上和物质上的奖励。内部牵制制度根据《会计法》等法律法规的规定，为了加强会计人员之间互相制约、互相监督、互相核对，提高会计核算工作质量，保护资产的安全和完整，防止会计事务解决中发生失误和差错以及营私舞弊等行为，特建立适合本院业务特点和管理规定的内部牵制制度，具体事项规定如下：1、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；签发支票所用的各种印章，不得由出纳一人保管；出纳人员不得兼任银行存款余额调节表的编制工作。2、采购人员不得兼任物资保管，保管人员不得兼管物资明细帐。3、其他会计人员，未经授权，不得代表医院办理钞票和银行存款的收支业务。经授权代办的钞票收付原始凭证，须经出纳检查认可方为合法。4、会计核算和会计事项的全过程，须由两人以上办理。5、经济往来按规定的审批权限进行审批，审批人对所审批的经济往来事项负责。无审批人署名，财务部门拒绝办理。付款前财务负责人或其指定人员要负责审查呈报审批内容是否合规。6、对各种经济活动的原始记录、会计凭证建立严格的流转程序和手续，出纳、制单员、复核员、财务负责人要依据分担的责任分别在有关凭证上签章。7、健全稽核制度，稽核人员对各种财务收支内容要进行严格的事前审查，对会计资料要加强事后审核。8、对财产物资和往来结算须定期对帐。9、建立票据管理制度，明确票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，票据使用人不得兼任票管员。10、财务负责人须组织人员对库存钞票进行不定期的抽查盘点。财产物资管理部门应定期或不定期地实行财产清查。内部稽核制度建立内部稽核制度，是为了防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。通过稽核，对平常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，从而提高会计核算工作的质量，规范会计行为，保证会计资料的完整和准确。内部稽核具体工作由稽核员负责，按照以下稽核内容实行稽核。1、审理核财务预算、计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，计算是否对的，审核后如发现局限性应提出建议，以便完善计划与预算。2、审核算际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律法规和财务制度规定，监督岗位责任制及各项操作规程的执行情况，发现问题应及时反映、制止或纠正。3、审核会计凭证其经济内容是否真实合法，凭证附件是否有效或符合相关手续，凭证各项要素是否完整，印鉴及有关签章是否齐全，数字（涉及大小写、金额、日期）是否准确有效，会计科目分录使用是否对的等。4、审核会计帐薄、会计报表和其他会计资料的数字与内容是否真实准确，互相之间的勾稽关系是否一致，上下期数字与内容是否衔接，具体格式和内容是否符合有关法律法规及财务制度规定。5、审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与有关部门的帐薄记录核对，拟定帐帐、帐实是否相符。如不相符应及时查明因素，提出整改措施。6、审核往来款项和其它应收应付票据的内容是否真实，数字是否准确，手续是否齐全。督促往来款项定期清理核对，如发现问题及时查明因素予以纠正。7、根据稽核工作中掌握的情况，结合有关制度、操作规程和办法对会计核算中经常出现的问题提出合理化建议，不断增强自我约束和风险防范的能力。内部审计制度为了进一步加强本院的内部控制建设，维护医院资金财产安全，完善经营管理机制，根据《会计法》的规定规定，结合本院实际，特制定内部审计制度，对内部审计工作的组织程序、任务和职责内容等作如下规定：1、院内审小组在院长的领导下全面负责本院的内部审计工作，在业务上接受主管局等相关部门的指导。2、内审工作可以定期或不定期地开展（全年不少于2次），可采用全面审计或专项审计等方式。3、内部审计的工作任务是充足发挥监督作用，开展自查自纠，对内部会计核算及各项业务活动的合法性、合理性、对的性、效益性进行监督和检查，提出加强会计核算管理、健全规章制度和内控机制、保证资金安全的建议和措施，为增强自我约束和风险防范的能力、促进会计核算水平和业务管理水平的提高作出努力。4、内部审计的工作内容及职责⑴依据国家各项方针政策、有关财务法规和财务会计制度、会计审核基本规则对本院的会计核算工作进行监督检查，重点检查各项会计业务的真实性、合法性和准确性。⑵负责监督会计人员对有关规章制度、法规和岗位责任制及各项操作规程的执行情况，发现问题及时反映，并做出解决。⑶根据内部牵制制度的规定核查各种重要印鉴、印章的保管及使用情况，不相容职务的互相分离情况、授权批准的执行情况、财产保全控制情况等。⑷对财产物资进行监督，检查各部门对财产物资管理制度的遵循情况，根据检查中发现的问题，不断完善财产物资管理制度。⑸组织对本院有经济往来的部门实行财务检查，就内控制度、会计行为的合法性和合理性、会计核算程序的规范性和内容的真实对的性等方面进行监督审核。⑹根据审计工作中掌握的情况，结合有关制度、操作规程和各项规定，对发现的问题进行分析研究，提出合理化建议和书面报告，充足发挥内部审计的作用。财务分析制度为了更好地改善医院的经营管理，提高社会经济效益，根据《会计基础工作规范》的基本规定，结合本院的工作实际，特建立财务分析制度。一、财务分析的重要内容1、分析事业计划和目的完毕情况，及时发现差距，为编制和执行下期预算提供资料。2、分析医院财务状况⑴收入分析。重点分析收入增减是否正常、收入结构是否合理，查找变化的因素，提出相应的建议供领导决策。⑵支出分析。重点分析支出增减变化是否正常，支出结构是否合理，与收入是否配比，节约状况是否良好，从中发现问题，研究对策，发挥好参谋作用。⑶效益分析。从社会效益和经济效益两方面