2021年中级《会计实务》押题卷(二)

2021中级《会计实务》押题卷（二）2021年中《会计实务》押卷（二）一、单选择（本类题共小题，每小1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.政府会计中取得长期债券投资时采用的计量属性是（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值2.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为的应税消费品，加工完成收回后全部用于连续生产应税消费品乙公司代收代缴的消费税款准予后续抵扣公司和乙公司均系增值税一般纳税人用的增值税税率均为。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。A.40B.39.6C.36D.42.123.下列各项不属于金融资产或金融负债的是（）。A.应收账款B.其他应收款C.企业持有的看涨期权D.合同负债1/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）4.甲公司于1月1日购入某公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付息的公司债券，次年1月日支付利息，票面年利率为，面值总额为3000万元实际支付价款为3130万元支付交易费用2.27万元实际利率为4%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征该债券分类为以摊余成本计量的金融资产下列关于甲公司会计处理的表述中不正确的是（）。A.该金融资产应通过“债权投资”科目核算B.2019年年末该金融资产账面余额3107.56万元C.2020年该金融资产确认投资收益124.30元D.2020年年末该金融资产账面余额3158.96万元5.甲公司外购一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元。该设备的预计尚可使用年限为8年预计净残值为万元甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。甲公司每年对该设备计提的折旧额为（）万元。A.120B.108C.125D.1006.与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“很可能”是指（）。A.发生的可能性大于等于50%但小于或等于B.发生的可能性大于95%但小于100%C.发生的可能性大于50%但小于或等于95%D.发生的可能性大于30%但小于或等于50%7.甲公司拥有乙公司80%的有表决权资本，年，甲公司向乙公司销售产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。至2×18年末，乙公司从甲公司购入的产品对外售出台，其余部分形成期末存货年末公司进行存货检查时发现市价下跌，2/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）库存A产品的可变现净值下降至280万元甲公司编制合并报表抵销分录时应确认的递延所得税资产为（）万元。A.20B.35C.25D.308.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏9.市场参与者在计量日发生的有序交易中售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格属于（）。A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值10.按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时，支付的交易费用应该计入的科目是（）。A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益二、多项择题（本类题共10小题每小题2分20分小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案）11.长期股权投资采用权益法核算的，以下业务发生时，投资企业不需要进行会计处理的有（）。3/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）A.被投资单位实现净利润B.被投资单位以盈余公积转增资本C.被投资单位以盈余公积弥补亏损D.被投资单位提取法定盈余公积12.甲公司和乙公司均A公司的子公司2019年41日定向发10000万股普通股股票给乙公司的原股东（A公司），以此为对价取得乙公司90%的有表决权股份所发行股票面值为每股1元公允价值为每股6元当日办理完毕相关手续。当日乙公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为000万元（原母公司未确认商誉），公允价值为000万元，甲公司对此投资采用成本法核算。乙公司2019年6月3日宣告分派现金股利1500万元，当年乙公司实现净利润6000万元（假设每月均衡）。2020年5月6日，乙公司宣告分派现金股利7500万元；2020年乙公司实现净利润000万元（假设每月均衡）。则根据上述资料，甲公司正确的会计处理有（）。A.2019年4月1日初始投资成本为9000万元B.对乙公司2019年宣告分派的现金股利应确认投资收益350万元C.对乙公司2020年宣告分派的现金股利应确认投资收益750万元D.2020年12月31日长期股权投资的账面价值为400万元13.下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（）。A.外币是指企业记账本位币以外的货币B.企业发生外币交易时在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额C.企业处置境外经营时应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积D.企业变更记账本位币时应当采用变更当日的即期汇率将资产负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算14.下列关于会计政策变更、会计差错的表述中，正确的有（）。4/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）A.会计政策变更，确定累积影响数切实可行的，应采用追溯调整法处理B.非资产负债表日后期间发现前期重要的会计差错，应采用追溯重溯法处理C.资产负债表日后期间发现前期不重要的会计差错，应采用未来适用法处理D.会计估计变更，影响金额较大的，应采用追溯调整法处理15.企业采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。A.工程人员的工资B.生产车间为工程提供的水、电等费用C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金16.下列与合同成本有关的资产减值的表述中，不正确的有（）。A.合同成本发生减值的账面价值高于转让该资产相关的商品预期能取得的剩余对价之间的差额计提资产减值损失B.合同履约成本和合同取得成本的账面价值于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额，应当将超出部分计提减值准备C.合同成本一旦计提减值，在后续期间不得转回D.合同成本计提减值后以前期间减值的因素发生变化使得企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额高于合同成本的账面价值的，应当转回原已计提的减值准备17.下列有关固定资产处置的论断中，正确的有（）。A.固定资产处置时需缴纳销项税B.属于生产经营期间正常报废清理产生的处理净损失应计入“营业外支出——处置非流动资产损失”科目C.固定资产出售损失列支于“资产处置损益”科目中D.固定资产处置收益应归入投资活动中“处置固定资产收到现金”项18.下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。A.职工工资5/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴19.下列固定资产应计提折旧的有（）。A.经营租出的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.日常修理停用的固定资产D.处于更新改造过程停止使用的固定资产20.下列关于投资性房地产后续支出的说法中，不正确的有（）。A.投资性房地产的后续支出，应于发生时计入当期损益B.对投资性房地产进行改扩建时，应将投资性房地产转入“在建工程”科目C.投资性房地产再开发期间不计提折旧或摊销D.投资性房地产的日常维护支出，应于发生时计入其他业务成本三、判题本类题共小题，每小题1分10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）21.使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，均至少应当每年进行减值测试。（）22.递延所得税资产发生减值时企业应将减值金额记“资产减值损失科目。（）23.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围，将转变日视为购买日。（）24.对于企业收到的来源于其他方的补助，即使有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者其他方只起到代收代付的作用该项补助也不属于来源于政府的经济资源。（）25.损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（）26.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（）6/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）27.企业盘盈固定资产，应采用公允价值对其进行计量。（）28.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。（）29.企业在向客户转让商品之前，如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰晚时点，将该已收或应收的款项确认并列示为合同负债。（）30.会计分期的前提是持续经营假设。（）四、计分析题本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程计算结果出现两位以上小数的均四舍五入保留小数点后两位小数凡要求编制会计分录的除题中有特殊要求外只需写出一级科目答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答）31.甲公司从2010年1月1日起执企业会计准则年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末资产负债表中存货账面价值为万元计税基础为460万元；固定资产账面价值为1万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元税基础为0定甲公司按10%提取法定盈余公积。（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；（2）编制2010年相关的账务处理。32.A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为年，有关资料如下：（1公司于2×19年1月1日为该项工程专门借款000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付；闲置专门借款资金均存入银行定月利率为息按年于每年年初收取。（2）生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：①2×18年12月1日向某银行借入长期借款4万元，期限为3年，年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付；7/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）②2×19年1月1日溢价发行5年期公司债券000万元，票面年利率为，实际利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为044万元，款项已全部收存银行。（3）工程采用出包方式，于2×19年1月日动工兴建，2×19年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工至2×196月1日该项工程才恢复施工。（4）2×19年有关支出如下：①1月1日支付工程进度款2000万元；②7月1日支付工程进度款4500万元；③10月1日支付工程进度款3000万元。（5）截至2×19年12月31日，工程尚未完工。公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算，每月按照30天计算。（1）计算2×19年专门借款利息资本化金额和费用化金额；（2）计算2×19年该项工程所占用的一般借款资本化率；（3）计算该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额；（4）编制相关会计分录（计算结果保留两位小数）。五、综题（本类题2小题，第1题，第2小题分，33。凡要求计的，应列出要的计过程；计算果出现位以上小数，均四五入保小数点后两小数。要求编制会分录的除题中有特要求外只需写一级科目。案中的额单位用万表示）33.甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，年1月1，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：（1）2×18年10月10日，甲公司以银行存款万元购入乙公司股票万股将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。（22×18年12月31日公司持有上述乙公司股票的公允价值为万元。8/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）（3）甲公司2×18年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。（4）2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利元，年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为元。（5）2×19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录。（2）编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录。（4）编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。（5）编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的会计分录。（6）编制甲公司2×19年4月25日转让乙公司股票的会计分录。34.2×17年1月2日A公司取得B公司80%股权，对价为一项其他债权投资和一项无形资产其他债权投资公允价值为6200元账面价值为5800万（包括成本5000万元，公允价值变800万元），无形资产账面原3000万元，已计提累计摊销1500万元，公允价值为2300元。当日办理完毕股权转让手续，A公司取得对公司的控制权。B公司当日净资产公允价值为10000万元，账面价值为万元，包括实收资本4000万元本公积万元他综合收益500万元余公积万元，未分配利润2700万元。公允价值和账面价值的差额由以下两笔资产组成：项目预计负债固定资产

公允价值5002500

账面价值010009/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）该固定资产为销售部门使用的固定资产，尚可使用年限为年，或有事项是一项未决诉讼，至2×17年底已结案，实际支出万元。2×17年B公司实现净利润500万元，提取盈余公积万元，其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益的金额为100元当年未发放股利当年A公司出售给B公司一批存货售价为500万元成本为400万元当年B公司对外出售50%2×18年B公司实现净利润400万元，提取盈余公积万元，当年发放现金股利50万元，上年从A公司购入的存货本年全部出售。假设该企业合并属于非同一控制下企业合并且B公司各项可辨认资产负债的计税基础等于账面价值，A、B公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。（1）编制2×17年初A公司取得股权的会计分录。（2）编制购买日A公司编制合并报表时的调整抵销分录。（3）编制2×17年末合并报表中的相关调整抵销分录。（4）编制2×18年末合并报表中的相关调整抵销分录。2021年中级《会计实务》押题卷（二）答案与解析一、单选择题1.【答案】A【解析在历史成本计量下资产按照取得时支付的现金金额或者支付对价的公允价值计量政府会计中长期债券投资在取得时应当按照实际成本作为初始投资成本，因此选项A正确。2.【答案】C【解析回后用于继续加工应税消费品的托方代收代缴的消费税准予抵扣，记入“应交税费——应交消费税”借方科目，不记入存货成本，本题甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。3.【答案】D【解析】选项D，合同负债属于金融负债。作为金融资产或金融负债应同时满足两个条件一是有合同二是有现金流因合同负债导致的未来经济利益流出10/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）是商品或服务不是交付现金或其他金融资产的合同义务所以合同负债不属于金融负债。4.【答案】D【解析选项B2019年确投资收益（3130＋2.27×4%（万元2019年年末账面余额＝3132.27－（3000×5%－125.29）（万元）；选项C，2020年确认投资收益＝3＝124.30（万元）；选项D，2020年年末账面余额＝3－（3－124.30＝3081.86（万元）。因此，选项D不正确。5.【答案】C【解析】该设备应计提的折旧总额＝1200－200＝1000（万元）甲公司每年对该设备计提的折旧额＝1000/8＝125（万元）6.【答案】C【解析】或有事项“可能性”的层次分为：“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%“很可能指发生的可能性大于但小于或等于95%“可能”指发生的可能性大5%但小于或等于50%“极小可能”指发生的可能性大于0但小于或等于5%，所以本题正确答案为。7.【答案】C【解析】借：营业收入500贷：营业成本380存货120借：存货——存货跌价准备20贷：资产减值损失20借：递延所得税资产25贷：所得税费用258.【答案】A【解析】选项B、D，会引起留存收益内部有关项目此增彼减，但留存收益总额不变；选项C与留存收益无关。9.【答案】D11/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）【解析公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，即脱手价格。10.【答案】A【解析以摊余成本计量的金融资产按取得时的公允价值和支付的相关交易费用之和作为债权投资的初始确认金额，应计入的科目为“债权投资”。二、多选择题11.【答案】BCD【解析】选项B、D，被投资单位所有者权益总额未发生变动，权益法下投资企业不需要进行账务处理。12.【答案】ABC【解析选项A2019年41日初始投资成本＝10000×90%＝9（万元；选项B年6月3日宣告分派现金股利应确认投资收益＝1500×90%＝1350（万元）；选项C，2020年5月6日宣告分派现金股利应确认投资收益＝7500×90%＝6750（万元）；选项D，2020年12月31长期股权投资的账面价值仍然为9000万元。13.【答案】AB【解析】选项C，企业在处境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的外币财务报表折算差额自所有者权益项目转入处置当期损益；选项D，有关记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。14.【答案】AB【解析】选项C，资产负债日后期间发现的前期差错，应作为日后调整事项处理，不论是重要差错还是不重要的差错，均需要追溯重溯；选项D，会计估计变更均采用未来适用法处理，与金额大小无关。15.【答案】AB【解析】本题考核自营方式建造固定资产。选项，计入当期损益；选项D，计入无形资产。相关分录：12/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）选项A，借：在建工程贷：应付职工薪酬选项B，借：在建工程贷：生产成本选项C，借：营业外支出工程物资（残料价值）其他应收款贷：工程物资选项D，借：无形资产贷：银行存款等16.【答案】AC【解析】选项A，合同履约本和合同取得成本的账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失：）企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；）为转让该相关商品估计将要发生的成本。选项C，减值因素发生变化，使得企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额高于合同成本的账面价值的应转回原已计提的减值损失但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。17.【答案】ABC【解析】备选项D，列入“处固定资产收到现金”项的是固定资产处置中的现金净流入量，与处置损益无关。18.【答案】ABCD13/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）【解析应付职工薪酬科目反映企业根据有关规定应支付给职工的工资医疗保险费、辞退福利、津贴和补贴等各种薪酬。19.【答案】AC【解析】本题考核固定资产的折旧范围。选A，经营租出的固定资产，所有权未转移仍属于本企业，要计提折旧；选B，已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧选项D新改造需要从固定资产转入在建工程核算不作为固定资产核算，不需要计提折旧选项日常修理的固定资产仍在固定资产目核算的，需要计提折旧。20.【答案】AB【解析】选项A，投资性房产的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应计入投资性房地产成本不满足投资性房地产确认条件的应计入当期损益选项B投资性房地产进行改扩建等再开发时果将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，不需转入“在建工程”科目。二、判题21.【答案】正确【解析按照准则规定无论是否存在减值迹象均至少应当每年进行减值测试的资产有三类企业合并形成的商誉使用寿命不确定的无形资产尚未达到可使用状态的无形资产。22.【答案】错误【解析递延所得税资产发生减值时应做与确认时相反的处理即贷记递延所得税资产的同时，借记所得税费用或其他综合收益等科目。23.【答案】错误【解析当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时应仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围业自转变日对其他子公司不再予以合并。24.【答案】错误14/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）【解析对于企业收到的来源于其他方的补助如果有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者其他方只起到代收代付的作用则该项补助也属于来源于政府的经济资源。25.【答案】正确【解析损失是由企业非日常活动所发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。26.【答案】正确【解析达到预定可使用状态的固定资产果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账并计提折旧待办理了竣工决算手续后再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。27.【答案】错误【解析】盘盈资产，应采用重置成本进行计量。28.【答案】错误【解析】公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或进行摊销。29.【答案】错误【解析企业在向客户转让商品之前如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时（不是孰晚时点将该已收或应收的款项确认并列示为合同负债。30.【答案】正确三、计算分析题31.【答案】（1）按照规定在首次执行日对资产负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元）应确认的递延所得税资产余额＝40×25%＝10（万元）15/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1250－1030＝220（万元）应确认的递延所得税负债余额＝220×25%（万元）预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）应确认递延所得税资产余额＝125×25%＝31.25（万元）递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）（2）相关账务处理借：递延所得税资产41.25盈余公积1.375利润分配——未分配利润12.375贷：递延所得税负债5532.【答案】（1）2×19年专门借款发生的利息金额＝6000×8%＝480（万元）2×19年2～5月专门借款发生的利息费用6000×8%×120/360＝160（万元）2×19年专门借款存入银行取得的利息收入＝000×0.5%×6＝120（万元）其中，在资本化期间内取得的利息收入＝4000×0.5%×2＝40（万元）2×19年应予资本化的专门借款利息金额＝－160－40＝280万元）（2分）2×19年应当计入当期损益的专门借款利息金额＝－40（万元）（2）一般借款的资本化率＝（4500×6%＋1044×5%）÷（4500＋1044）×100%＝5.81%（3）2×19年占用的一般借款资金的资产支出加权平均数＝500×180/360000×90/360＝1000（万元）2×19年一般借款发生的利息费用＝4500×6%＋1044×5%＝322.20万元）16/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）2×19年一般借款应予资本化的利息金额＝000×5.81%＝58.10（万元）2×19年应当计入当期损益的一般借款利息费用＝＝264.1（万元）（4）借：在建工程338.10（280＋58.10）应收利息120应付债券——利息调整财务费用344.10贷：应付利息三、综题33.【答案】（1）2×18年10月10日购入乙公司股票：借：交易性金融资产——成本600贷：银行存款600分）（2）2×18年12月31日期末计量：借：交易性金融资产——公允价值变动（660－600）60贷：公允价值变动损益60（2分）（3）2×18年应纳税所得额＝1500－60＝1440（万元）2×18年当期应交所得税＝1440×25%＝360（万元）2×18年递延所得税负债＝60×25%＝15（万元）2×18年所得税费用＝360＋15＝375（万元）会计分录：借：所得税费用375贷：应交税费——应交所得税360递延所得税负债1517/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）（4）宣告分配现金股利：借：应收股利（200×0.3）60贷：投资收益60（5）收到发放的现金股利：借：银行存款60贷：应收股利60（6）转让乙公司股票：借：银行存款648投资收益12贷：交易性金融资产——成本600——公允价值变动60（2分）34.【答案】（1）会计分录为：借：长期股权投资8500累计摊销1500贷：无形资产3000资产处置损益800其他债权投资——成本5000——公允价值变动800投资收益400分）18/22

2021中级《会计实务》押题卷（二）借：其他综合收益800贷：投资收益800分）（2）调整B公司净资产的分录：借：固定资产1500递延所得税资产125贷：资本公积750预计负债500递延所得税负债375（1分）借：实收资本4000资本公积2250其他综合收益500盈余公积300未分配利润2700商誉700贷：长期股权投资8500少数股东权益1950（1分）合并商誉=8500-（10000+500×25%-1500×25%（万元）（3）对于购买日预计负债和固定资产差额的调整：借：固定资产1500递延所得税资产125贷：资本公积750预计负债500递延所得税负债375（1分）期末调整借：预计负债500销售费用（1500/10贷：营业外支出500固定资产——