论社会保障基金内部审计

论社会保障基金内部审计在构建和谐社会的新时期，我国社会保障制度覆盖范围在不断扩大，近年来正以20%左右的速度递增。中国迅速膨胀的社会保障基金，在监管运营方面正在面临越来越大的挑战，监管存在漏洞，大案频发，特别是近年来上海社会保障基金案造成的恶劣影响之大，是超出我们的想象的。将社会保障基金管理纳入法制化轨道，加强对基金运营情况的监督成为当前工作中的重点。随着我国改革的不断深化，现有的审计组织体系暴露出许多缺陷，完善社会保障基金内审制度已成当务之急。本文拟就目前社会保障基金内部审计存在的问题、成因、如何完善三方面进行阐述。一、社会保障基金内部审计存在的问题（一）社会保障基金内部审计制度不规范、不健全对内部审计的定位、内部审计机制等问题，普遍存在认识偏差和实际运作误区。单位管理层总是过多地关注内部审计的职能范围和技术方法的发展变化，而忽视内部审计在本单位治理中的地位和作用，导致其独立性、客观性及极威性得不到应有的保证。传统的内部审计主要职责限于“查错防弊”，没有对单位管理作出分析、评价和提出管理建议的职责要求，这些做法严重割裂了单位治理和内部审计之间的联系，内部审计建设方面也存在的问题，首先，独立性和权威性不强，这是由内部审计本身的性质和特点所决定的。目前，大部分社会保障基金内部审计部门与其他部门平行，这种设置形式弱化了内部审计的独立性和权威性。（二）社会保障基金部门领导思想认识不到位没有认识到中国迅速膨胀的社会保障基金，在监管运营方面正在面临越来越大的挑战。监管存在漏洞，结果导致大案频发。没有认识到健全的社会保障体系，历来被称为人民生活的“安全网”、社会秩序的“稳定器”、收入分配的“调节器”，是维护社会和谐和国家长治久安的重要保证。（三）内部审计人才、设备配置不到位内部审计的发展趋势，侧重于资金使用情况和效果的专项审计调查，不仅仅是查真实性、合法性、还要避免损失浪费问题。这就要求社会保障基金内部审计部门人员不仅要有过硬的政治素质，要有正义感，还要有过硬的技术，要有一定的从业资格。二、社会保障基金内部审计存在问题的成因分析（一）没有统一的内部审计执业规范。当前世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范，国际内部审计师协会也制定了内部审计标准等，但是我国目前还没有制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则，没有统一内部审计执业规范。在我国的审计体系中，内部审计的制度化、规范化工作明显滞后于国家审计和社会审计，除内部审计准则外，没有操作性较强的内部审计评价体系和标准。（二）内部会计监督制度与内部控制制度、内部审计制度形同虚设。我国长期以来为加强内部财务管理，防止多头审批，避免财务管理中的混乱而实行财务“一支笔”审批，这样就使内部会计监督制度与内部控制制度、内部审计制度形同虚设，背离了民主集中制原则，领导缺乏必要监督，极易滋生腐败，诱发犯罪，使会计信息失真，领导决策失误。加强领导的管理理念，提高领导为人民公仆的意识，从内部审计中进行风险预测，让损失降到最低，替老百姓管好这笔“养命钱”。（三）领导对内审的认识程度仍停留在比较肤浅的层面。因为没有相关的内部审计法规和内部审计业务准则，领导不重视，领导对内部审计的认识比较狭隘。长期以来，领导对内审的认识程度仍停留在比较肤浅的层面，部分被审计对象没有充分认识到内部审计的目的在于服务于大局，强化监督规范管理，提高社会保障基金管理部门的水平。所以内部审计人员配备不齐全，更不要说分工明确、合理布置了。大多数社会保障基金管理部门没有主管领导牵头，注册审计师、注册会计师、会计师人员组成的内部审计小组，每年定期或不定期地对社会保障基金进行内部审计。目前，许多部门没有长期的内部审计科室，没有必备的计算机及其软件，内审工作得不到应有的支持。我国许多社会保障基金部门对内部审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解，还没有认识到这是一个增加经济效益的巨大潜力，而把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥内部审计观念。我国许多社会保障基金部门设立内部审计机构主要是由于政策的规定，而被动地服从，并非是自觉的认识，积极性不够，反而有抵触情绪，机构人员东拼西凑，“上有政策，下有对策”应付检查，部门领导不但不有力地支持审计工作，反而不断削弱内审力量，而使内审计制度发展缓慢。三、如何完善社会保障基金内部审计（一）建立、健全、规范社会保障基金内部审计制度从国际上实行内部审计制度上来看，要数美国的内部审计制度、准则影响最大，最具权威性。1978年6月，内部审计师协会制定了《内部审计实务标准》，对内部审计的含义、职责、独立性、机构人员以及工作范围和工作程序等都作了具体的规定，使内部审计的开展有了较为完备的行为规范和衡量标准。美国内部审计机构的设置。美国的内部审计直接向部门最高权力机关负责，从而增强了内部审计的独立性和权威性。任何一个部门都必须有内部审计机构，并配备独立于该部门的审计人员。美国内部审计的工作范围。从财产的保全、会计资料的真实合法以及内部控制制度的遵循上转变到现有资源如何有效利用上；从实际业务的鉴证转变到对内部控制系统有效性的审查和评价上；从防护观念转变到建设观念。美国内部审计人员素质要求及培训。第一，注册内部审计资格必须经过资格考试获得。第二，每年两次在美国和世界其他地方进行内部审计师考试。管理当局也经常鼓励内部审计人员参与各种学术团体活动，并为其提供继续受教育的机会。我们在制定社会保障基金内部审计制度时应借鉴美国的内部审计规定，并结合自身特点，加以改进，取长补短，真正建立起自己的内部审计制度。建立、健全机构，充实审计力量，制订社会保障基金审计指南、规则和标准，改进社会保障基金审计工作方式方法，建立社会保障基金审计协同机制，同时充分发挥和利用现代化手段，不断提高审计工作效率。目前我国内审制度缓慢的另一原因就是法律不健全。众所周知，社会中的经济行为是靠法律规范和制约的，法律法规的健全不单能使内审人员的行为得以规范，而且可使内审人员根据法律规避风险，摆脱无关责任，更好地工作。20世纪30年代中期以来，世界各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加，西方国家都在根据不断发生的新情况完善有关法律，何况我国内审作为新鲜事物的引进，必将为我国国情不断冲撞和磨擦，最终的弥合需要一个过程。这期间除了要求我们根据不断发生的问题制定反映我国国情的有关内审方面的法令法规外，还要求我们借鉴国外先进经验。（二）转变领导干部的思想，使领导干部充分认识到内部审计的重要性党的十七大报告强调要“加快完善社会保障体系”，这一重要方针必将引导国家社会保障事业迈上一个新的台阶。当前，以社会保险法为龙头，多部法规为配套的社会保障法律体系建设步伐正在加快，对社会保障基金的内部审计提出了新要求，也提供了前所未有的良好机遇。过去中国30年经济取得了长足的发展，但是我们也应该清醒地看到过去我们的经济出口过度发展，国内消费疲软，这种失衡状况长此以往是不健康的，特别是现在全球性的金融风暴正在席卷到各个领域的今天，如今，发达国家的市场陷入衰退，震撼全球的金融危机将成为推动中国改革的契机。正是需要中国共产党对以往的路线进行总结、制定未来的制度改革和经济发展规划的时候。10月召开的十七届三中全会也指出，尽管中国经济仍然保持增长，但也可能受到国际金融市场动荡的影响，国内经济运行也暴露出突出的矛盾和问题。从涉及宏观经济的三中全会决议看，最鲜明的特色就是保持稳定。所以有影响的顾问认为，中国必须更多地对自身社会保险和养老体系进行投资，以便在长远推动国内消费并借此降低对出口的依赖。正如温家宝总理代表的官方立场那样，其中就包含了这种谨慎的态度：中国对世界经济的贡献主要表现在它自身经济的继续稳定增长上面。由此可以看出。安定有序，稳定发展是基础，是根本。保障社会保障基金的正常运行是十分必要的。现在正处于开展深入学习实践科学发展观的新形势下，它的指导思想中提出的“三个着力点”是：着力转变不适应不符合科学发展观要求的思想观念；着力解决影响和制约科学发展的突出问题以及党员干部党性党风党纪方面群众反映强烈的突出问题；着力构建有利于科学发展的体制机制，提高领导科学发展、促进社会和谐的能力。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变，实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。内部审计是一项非常有意义的工作，因为这项工作起到了关口前移，摸清底细，把问题及早解决在内部的重要作用，通过这个作用的发挥，实际上是帮助领导防范了预算管理上的风险.我们在做工作时也可以从制度层面提出一些意见和建议，比如说针对部门内部财务管理，预算管理上的不协调、不合理问题，在支出上是否存在不合理的开支等，只有开展这方面的审计才能向部门领导提出更好的建议。二是我们可以开展专项的内部控制的评审。根据以往审计的结果发现大量问题的根源其实就在控制不健全上。如果说控制健全了，很多问题是完全可以避免的，通过内部控制的评审，起到建言献策的作用，告诉领导哪方面管理制度不健全，哪方面机构设置不合理，哪方面人员分工不行，哪方面管理机能不到位。依此，可以防范管理风险。同时领导的重视与支持是开展内部审计工作的前提和保障。要使领导对内部审计工作重视，应该不断提高审计质量，深入贯彻落实“全面审计、突出重点”的方针，充分发挥审计的综合经济监督职能，围绕领导和职工关心的问题，对每一个审计项目都要审深审透，及时发现财务管理方面的薄弱环节，有针对性地提出加强和完善管理的建议，从而及时堵塞管理中存在的漏洞，真正起到领导参谋助手的作用。只有通过规范化建设，才能实现以制度约束人，以制度管理人，从而提高工作成效引起领导对内部审计事业的重视。领导干部要想转变思想，就要深刻认识并理解社会保障基金的定义、范围、规模及目前存在的问题。社会保障基金部门领导人应该转变观念，重新认识内审职能，因为内部审计监督的过程本身就是提高领导科学发展，促进社会和谐的能力的过程。这不仅仅是对参保人员的负责，更是对各级领导者负责，通过“上海社保案”来看，正是因为其中的领导者缺乏必要的审计知识、监督机制，才使他们滥用职权，让这么多老百姓的公共资金成了腐败分子的个人“提款机”，成了小团体和其他利益小圈子共同分享的“蛋糕”，内审的主要任务是通过经济评价的审计调查研究，及时向部门领导人反馈信息，增强决策者的判断性和决策的可执行性。同时社会保障基金各部门应重新认识内部审计工作的职能和作用，支持内审人员的工作，创造积极的内审环境，向内审人员提供所需信息，为内审人员减轻压力。（三）加强部门内部审计人才的任用，改变审计的观念，定期对社会保障基金进行详细的审计按照深入学习实践科学发展观的以人为本要求，领导要打破部门界限，合理地调配审计人员，把那些想干事、能干事、能干成大事而且有发展潜力的、有正义感、敢于负责任的人员放到内部审计部门，并且领导要多给他们工作和发展的机会，给他们鼓劲撑腰。内部审计机构的人员配备实行专职化。对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性，要使内部审计机构成为部门管理机构中必不可少的一个组成部分。改善内审人员结构，提高内审人员自身素质。我国的内部审计应成为通晓多学科知识、多技能的审计人才的集聚地，成为单位培养和输送高级管理人才的首选岗位，可以说内部审计人员素质是开展高层次审计监督的关键所在。坚持以人为本，加强内审行业的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是推动我国内部审计事业发展的当务之急。首先，必须改变目前的用人机制，应在任用、培训、定岗、升迁等问题上制定相应的具体规定和要求，选派那些具备一定思想政治素质、相应专业技术资格和业务能力的人员充实内审队伍；其次，加强对内审人员的后续教育，使他们能熟练掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法，熟悉会计、经济管理、经济法规、计算机等相关知识，提高内审人员的审计查证能力、审计协调能力、审计表达能力及运用计算机进行审计的能力，因为内部审计在信息环境下，用信息技术开展审计工作，比我们想象得发展要快、技术水平要高，内部审计人员要加强交流、互相加强指导和宣传对内部审计信息化工作要总结经验，发现一些好的技术，推广一些比较优良的模式。因为利用计算机辅助审计等科学手段进行审计实施和审计分析，不仅仅可以提高审计效率，也可以通过具体问题发现深层次的管理问题、体制问题，通过数据模型，了解趋势变化，通过科学论证提出切实可行的审计意见和建议，这样才能适应当前工作的需要。但是，目前内审人员的后续教育工作主要由内部审计协会具体组织安排，而内部审计协会只是行业的自律性组织，是社会团体法人，这客观上决定了自主安排内审人员外出专业进修或培训的可能性不大。所以，领导者对内审人员的后续教育工作要重视起来，增取与国际内审人员的后续教育工作接轨，使内部审计人员具有广泛的知识，以利于内审人员提高处理不同类型问题的能力，因为内部审计的发展趋势，侧重于资金使用情况和效果的专项审计调查，不仅仅是查真实性、合法性、还要避免损失浪费问题。只有这样才能为企业决策者提供更多更好的建议，以适应目前社会发展的需要。同时也要改变审计的观念，不仅仅体现在审计目标，审计项目方面，更重要的是体现在审计方式上，现阶段的内部审计在执行内审工作中存在着偏差，大多是事中事后的查错补漏，而内部审计的真正任务，应该突破单一、事后审计的传统工作方法，充分发挥其优势，从传统的事后审计转移到事前、事中审计上来，通过事前的预则，及时反馈信息防止失误。另一方面，通过全过程的控制，通过微观审计，找出薄弱环节和存在的问题，为部门领导者提供必要的信息，促进领导者提高管理水平，提高资金使用效益。领导者则应根据内部审计人员提供