文化产业实施“营改增”的效应分析绪论,财政学硕士论文

文化产业实施“营改增〞的效应分析绪论,财政学硕士论文本篇论文目录导航：【第1部分】【第2部分】文化产业施行“营改增〞的效应分析绪论【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】【第8部分】第一章绪论1.1选题背景及研究意义1.1.1选题背景税收在国民经济中扮演着重要角色，每一次税制改革都会对企业的生产经营活动造成重大影响，同时也对国民经济产生重要影响。1994年分税制改革后，我们国家从事生产经营活动的企业主要需要缴纳两种流转税--增值税和营业税。纳税人在我们国家境内销售货物或提供加工、修理修配等应税活动需要缴纳增值税；纳税人在我们国家境内提供服务等七大劳务及转让无形资产或者销售不动产需要缴纳营业税。自1954年，法国开征增值税后，因其只对商品和劳务流通环节的增值额征税，能够有效地解决传统销售税的重复征税问题，受的世界各国的追捧并得以迅速流行。当前，开征了增值税的国家或地区超过了170多个，且多数都把所有的货物销售和劳务服务包括在征税范围内。随着我们国家市场经济的发展和经济业态的多元化，增值税和营业税两税并行、分别征收的做法，暴露出来的相关问题也日益凸显，逐步显现出其内在的不合理性和其本身的冲突矛盾，这不符合税制设计的基本要义，导致相关行业的重复征税问题严重，同时也对经济的运行也造成了一定的扭曲，不利于当代服务业的发展，也不利于经济构造的转型。文化产业作为大家公认的21世纪新兴朝阳产业、黄金产业、绿色产业,因其能源消耗低、环境污染小，适应了当下低碳经济发展的要求，也符合可持续发展的需要，属于科技含量高、低能耗高产值的绿色经济，己经成为衡量一个国家或地区社会经济发展水平高低的重要标准。文化产业因其本身天然优势正逐步成为一个国家和地区经济社会的重要支柱和发展动力；也是我们国家十二五时期推动经济发展力式转变的重要抓手和提升民族文化软实力的有效手段。我们国家当前的经济发展现在状况以及当下严峻的经济环境，都要求我们国家加快转变经济发展方式，大力发展当代服务业，十分是加速促进文化产业的发展。但我们国家文化产业起步晚、发展滞后，在我们国家经济产值中并未起到应有的作用。加之我们国家对从属于当代服务业的文化产业统一征收营业税，而本身存在税制缺陷的营业税与我们国家文化产业发展经过中的精细化、专业化和新型化方向存在有一定程度上的矛盾。鉴于此，自2020年1月1日起，上海市的交通运输业和部分当代服务业率先进行营改增试点.营改增中的文化创意服务、广播影视服务都与文化产业直接相关，而研发技术服务、信息技术服务也多与文化产业有着较大关系。1.1.2研究意义税制改革是一个循序渐进的经过，牵一发而动全身，需要平衡多方的关系，毋庸置疑是一个很困难的经过。营改增是当下我们国家税制改革的热门研究问题，也是我们国家下一步税收制度改革的重要内容和方向，其施行必然带来文化企业税收负担的调整和变化，进而对企业的生产经营产生影响，势必影响到我们国家文化产业的发展，并最终对我们国家当下的经济转型产生重大影响。因而，研究营改增与文化产业发展的关系很有必要。本文通过对试点地区文化产业的行业数据调研和定量分析，十分是对主要文化企业的税负变化做出分析研究，弄清施行营改增后对文化产业的详细影响及可能存在的不完善之处，在这里基础上总结出一般规律并对其他详细行业进行特殊分析，力求为推进和完善我们国家营改增改革找到更具实证基础的思路和对策，十分是为营改增在减轻总体税负的基础上实现构造性减税，促进当代服务业发展，十分是加速推进文化产业的发展，提出自个的见解。〔1〕理论意义：增值税作为中性税收的典型代表，营改增从税制完善性的角度看，完好了增值税的抵扣链条。增值税建立在普遍征收基础上，能够做到征收抵扣的各个环节严密连结、互相制约，进而构成一条完好的抵扣链条，有利于发挥出增值税的最大优势。当下，我们国家正处于加快转变经济发展方式的关键时期，大力发展当代服务业，尤其是加速当代文化产业的发展，对于经济构造优化升级和提升国家综合实力都具有特别重要的意义。营改增有利于解决文化产业的重复征税问题，减轻文化企业的税负，加强文化企业的发展活力；另外也会促进文化产业的分工专业化，加速相关行业的健康持续发展，进而促进文化产业内部融合，进而实现文化产业的优化升级和再发展，促进国民经济健康协调发展。税负讨论一直都是学术界关注的热门问题，十分是一项新的税收政策的施行所引起的行业税负的变动更是大家所关注的焦点。学者在营改增可行性以及推广方案的方方面面都做了充分的讨论，但是本文基于对试点地区文化产业税负的详细影响研究，十分是营改增对文化企业税负变化影响量化研究，以及营改增对文化产业的发展产生了何种导向作用，这些研究肯定会对营改增理论研究做出更为饱满的补充。因而本文的研究有着较强的理论意义。〔2〕实践意义：营改增作为最近以来财税领域研究的热门问题，同时也是我们国家当下财税政策改革正在推行施行的政策，对其研究已经获得了较为丰富的成果，但这些研究多是宏观层面的，而对于文化产业税负的详细研究还是较为欠缺的，十分缺乏详细的数据数量研究。而这些详细的研究肯定会对营改增在将来全国大面积推开后产生较多积极影响，也为详细的政策布置提供进一步的实践支撑，以便营改增顺利推广，在稳定税负的前提下实现构造性减税，到达促进文化产业转型、优化经济构造、增加居民福利的目的。1.2国内外在该领域的研究现在状况1.2.1国外研究现在状况〔1〕增值税的一般研究：增值税的历史并不长远，增值税概念最早是由德国的西蒙士〔C.F.Siemens〕于1921年正式提出，1948年法国初步提出了税制设想，并于1954年作为正式税制施行。增值税由于它良好的税收中性特点遭到了其他国家的青睐，并迅速地在全世界范围内被很多国家广泛采用。理论上，增值税抵扣链条的完好将避免重复征税，内在的制约机制能够降低征管以及监管成本，这就要求增值税的征收范围牵涉到所有的商品和劳务。国际上着名的增值税专家艾伦A泰特、斯蒂芬R刘易斯分别从增值税的征收范围出发，以为增值税的征税范围越广，越能具体表现出其效率上的优势。但是艾伦A泰特提出增值税的征收具有较高的管理和奉行成本，因而增值税的征收范围不可能覆盖到所有领域，应当对零售商及小业主则应在采用变通管理方式处理。同时艾伦A泰特以为仅对出口及制造环节征收增值税的税基太小，同时造成链条断裂，所以应该从生产到销售的全经过都纳入到增值税的征收范围，不仅应对商品销售征收增值税，也应对劳务服务征收增值税，来保证增值税链条的完好性。从以上外国学者的研究中不难发现，增值税的效率优势发挥，就是要求对全行业、全环节普遍开征增值税，但由于固有的管理成本、政治压力限制无法做到完全开征。而我们国家之前的现在状况是整个劳务服务业都征收营业税，这就毁坏了增值税链条的完好性，比国外增值税的征收范围要小的多。所以我们国家施行营改增政策很有必要。〔2〕税收对经济的影响研究：Petal〔2006〕以为在经济全球化的经过中，税收发挥着举足轻重的作用。税收也是影响一国经济介入国际竞争的政策工具，税制构造深入的影响了资本投资在国家中的经过和结果。GaetanNicodeme〔2008〕研究了税收对经济的扭曲作用，一些国家过重的税收负担不利于企业的利润留存和进一步的发展，也阻碍了一国经济的发展。GCoenen,PMcadam和RStraub〔2008〕分析了欧盟的税制改革经过，发现通过税改降低税收对经济的扭曲作用，同时减税具有促进经济发展的作用。Saxena〔2018〕以为税收是调节产业构造的一种工具，特殊的税率、允许扣除、免税、退税或其他税收优惠政策能够造成不同行业或不同企业间的不公平竞争。所以应该进行税制改革，使得国家能够利用税收工具调节经济发展、鼓励行业升级换代和促进科技创新企业发展。〔3〕外国学者对我们国家当下营改增的研究：伯特布莱斯、斯蒂芬马修斯、理查德荷德〔2020〕在中国的税制改革中提到由于营业税的固有缺陷，以及两税并行带来的征管矛盾，所以中国开场施行营改增,并最终完全整合增值税和营业税。营改增的施行会对企业构造、产业构造产生深远影响，可谓是具有众多好处.同时也补充到，我们国家还应该应完善增值税的税制设计，加强增值税的征收管理。由于我们国家营改增施行时间不是很长，所以国外学者很少有专门对这一方面的研究，但从零散的文献中不难发现，他们大多以为我们国家施行营改增是非常必要的，但同时要完善增值税的税制设计，也要考虑到税制改革的成本。1.2.2国内研究现在状况在国内，自2020年1月1日起在上海市开场营改增试点之前，有关专家学者就已经开场了这一方面的研究，十分是在上海市试点开场后，各界愈发注意营改增的理论与实践研究，当时主要是对上海市政策实践经过中的经历体验作出总结。随着2020年8月1日起营改增试点在全国范围内全面推行，并适当扩大部分当代服务业范围，完成了从1+6到1+7形式的转变，大家对营改增也表现的更为关注。在2020年1月1日起，又将邮政业和铁路运输纳入营改增试点范围，同时还新增了对多项业务差额征税的规定,营改增的步伐逐步加快。〔1〕营改增施行的必要性研究：平新乔等〔2018〕对营业税和增值税的税负作了定量分析，得出营业税税负较增值税高，因此不利于服务业发展的结论；胡怡建〔2018〕以为营业税存在有重复征税缺陷，不适应于当代服务业的发展，也不利于产业构造优化和经济发展方式转变，应该把当代服务业也纳入到增值税范围；汪德华〔2020〕以为：两税并行使得增值税的抵扣链条中断，服务部门的营业税不能在增值税的抵扣链条中加以抵扣，不利于第三产业的发展，也不利于整个经济的发展。马海涛、李升〔2020〕提到营业税相比于增值税，存在有行业间税负不平衡、税负明显偏高、对流转额重复征税等问题，致使增值税抵扣链条中断，这就无法适应当下加快转变经济发展方式、调整经济构造、完善税制等任务的现实要求。高培勇〔2020〕从营改增的功能定位与前行脉络的高度出发，提到我们国家现行税制中，增值税和营业税两税并行，使得增值税和营业税都陷入非中性状态,进而抑制当代服务业的发展。而两税并行格局也造成了一般流转税征收缴纳的模糊地带，不利于纳税人也不利于税收征管。营改增将是推动经济构造调整的重要手段，有利于推进服务业的发展进而调整产业构造，是实现构造性减税的重要举措。总之，学者们普遍以为我们国家增值税和营业税的两税并征带来了众多负面影响，这不能适应市场经济的发展和经济业态的多元化需要，也不符合税制设计的基本要义，所以推进营改增有着迫切的现实必要性。〔2〕营改增的减税效应研究：韩绍初〔2020〕提到应将当前征收营业税的、与生产经营密切相关的，如部分当代服务业等劳务均改为征收增值税，实行当代型增值税，这必将促进我们国家当代服务业的专业化，进而实现经济转型；林采宜〔2020〕以为营改增能够有效地解决服务业在生产流通领域存在的重复征税问题，进而减轻服务行业的税收负担，营改增能够对降低企业经营的税收获本起到立竿见影的效果，以为企业的税负会呈现出有增有减总体减负的状况，而小微企业受益最大。田金花〔2020〕提到由于营业税的税率为5%,小规模纳税人改征增值税后按3%的征收率计征，税率降低了；再由于营业税是价内税，而增值税是价外税；这都对小规模纳税人有着明显的减负效应。李梦娟〔2020〕从行业税收负担变动为出发点，对上海市试点行业当代服务业与交通运输业税负变动进行了因素分析，除交通运输与物流行业税负增加，而其他行业税负都有不同程度的下降。得出税负水平调整受增值额大小制约。胡怡建〔2020〕提到营改增的减税效果首先具体表现出在试点企业，据数据分析结果，一般纳税人三分之二以上获得减税，十分是小规模企业普遍性减税。从行业角度分析看，营改增后除了交通运输业和租赁业税负有所增加，其他行业都应该是普遍减税。孙静、钟毓〔2020〕以为营改增将会带来直接减税效果，并有利于专业化分工，进而促进文化创意服务业的发展。梁俊娇〔2020〕基于10家广播影视企业的调查数据，得出了营改增后，增值税抵扣率高的企业，进项税额和抵减的营业税超过增值税额，使企业利润上升；增值税抵扣率低的企业，进项税额和抵减的营业税缺乏以抵消增值税额，使企业利润下降。同时对下游企业而言，由于获得增值税专用发票，能够进项抵扣，同时企业的成本下降，故企业的利润也就会有所上升。〔3〕营改增的构造调整效应研究邓聿文〔2018〕以为营改增具体表现出了流转税种的税改方向是增值税，以为中国正处于经济转型发展的重要时期，营改增能够从制度上避免重复征税问题，也有利于行业分工愈加细化，促进先进制造业和当代服务业的加速融合，加速推进当代服务业的发展。张新、安体富〔2020〕以营改增减收效应为出发点，得出营改增将极大减轻中小企业的税负，也能在一定程度上减轻其它企业税负，还能通过对下游企业开具增值税发票而降低下游工商及其他服务企业的税负，进而实现助力服务业、调整产业构造、构成增收新引擎的目的。胡怡建〔2020〕提到营改增减轻了服务业税收负担，消除了产业发展的税收制度性障碍，有利于加快服务业发展，最终对对国内生产总值〔〕和对国民经济的产业或行业构造都将产生重大影响。胡怡建、田志伟〔2020〕从营改增的财政经济效应出发，以为营改增通过构造性减税、优化资源配置，促进投资、消费和净出口，最终带动我们国家经济发展十分是的增长，这些都必将有利于调整产业构造，提升产业层次，鼓励重点企业发展，进而到达优化产业构造、促进经济转型、增加居民福利的目的。〔4〕营改增施行的政策建议：高培勇〔2020〕以为营改增是一项系统工程，它的施行必须辅之与其他方面的配套动作，比方相应调减增值税税率等。李丽琴〔2020〕以为营改增后能够通过转移支付弥补地方的利益损失，改革应以促进公共服务均等化为目的。安体富、张新〔2020〕就营改增对文化产业发展的影响试论，以为应充增值税的抵扣范围、高增值税对小规模企业的扶持力度、整现行流转税所涉文化产业的征收标准并完善文化企业的所得税配套优惠以实现促进文化产业发展。李梦娟〔2020〕针对发现的问题，进而提出在扩大增值税抵扣范围的基础上，简化税制设计，统一采用低税率，实现增值税彻底转型的建议。马海涛、李升〔2020〕提出下一步营改增选择〔1〕应采取渐进方式进行分区域、分阶段的营改增改革；〔2〕简化税率以便到达平衡税负的目的；〔3〕推进相关税制改革，进而优化与地方税收收入划分比例；〔4〕逐步减少增值税的税收返还，完善转移支付体系，实现区域间财力均等化；〔5〕提高税收征管效率，弥补营改增的征管效率损失。张炜〔2020〕指出营改增是用新的税制替代旧的税制的经过，而在税制变迁需求是在刚性的前提下，税制变迁的成本决定着税制变迁的供应及效益。所以在营改增改革经过中，应注意改革的成本控制。营改增作为最近以来财税领域研究的热门问题，对其研究已经获得了较为丰富的成果，但这些研究多是宏观层面的，而对于试点地区详细行业〔比方文化产业〕的详细研究还是较为欠缺的，十分缺乏详细的数据数量分析。而这些详细的研究肯定会对营改增在将来全国大面积推开有更直接的现实意义。最近几年，在国家和的大力重视和支持下，我们国家文化产业发展获得了长足的进步，己经成为我们国家经济的重要支柱之一，十分是从我们国家国民经济和社会发展的背景来看，我们国家人均已经突破5000美元，文化产业发展成为支柱产业的基础条件已经具备。但是与发达国家相比，我们国家文化产业的市场构造、发展规模、影响力和竞争力等方面还有明显差距，而且当下我们国家正处在产业构造调整和转型升级的关键阶段，大力发展文化产业有着重要的现实意义。营改增的施行作为对当代服务业影响重要的政策，十分是对文化产业的发展起到了什么详细的影响，这是需要我们研究分析的，才能评估出当下我们政策施行的效果，也为我们国家进一步推进产业构造调整和产业转型升级提供详细的系统的解决思路，因而相应研究的价值是不言而喻的。1.3本文的研究方式方法、基本内容和创新之处1.3.1研究方式方法以相关理论为指导，结合调查法、案例研究法、计量分析法、经历体验总结法等技术性方式方法，根据把握的试点地区数据，深切进入分析营改增对文化产业发展的影响，并在这里基础上基于促进文化产业发展的目的，提出进一步完善营改增的政策思路和措施。固然对于营改增在理论研究已经有了较长时间，但是营改增在我们国家实际落地较晚，即便是上海市试点到如今也才三年，而别的地区就更不用讲了，所以对于营改增在整个试点地区的相关基础数据搜集是个大问题，这也是本文写作的难点之一。笔者以为，某些典型企业的情况对整个行业具有较强的代表性，因而本文通过选取多个典型企业的数据进行替代分析，以期解决这一问题。1.3.2基本内容第一章是绪论部分，从本文的选题背景与研究意义出发，再通过文献综述的方式详述了国内外研究现在状况，最后就本文的研究方式方法、基本思路及创新与缺乏作了扼要讲明。第二章概述了我们国家文化产业发展的相关问题，就文化产业的概念作出界定，接着详述了我们国家文化产业的发展现在状况与趋势，通过阐述文化产业的战略地位，进而讲明文化产业的重要性。第三章主要论证的是我们国家文化产业营改增的必要性，比照我们国家现行营业税存在的制度性缺陷，论证了现行营业税对文化产业