项目三 财 务 预 算

项目三财务预算【知识目标】掌握财务预算的含义、作用及编制程序掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法了解固定预算、增量预算、定基预算的含义掌握各类业务预算和现金预算编制掌握预计财务报表编制【能力目标】掌握财务预算的编制方法和编制步骤掌握各类业务预算和现金预算等全面预算的编制掌握预计财务报表的编制任务一业务预算编制任务引入

嘉兴公司是一个只生产、销售甲产品的企业。

企业经理人为了提高该企业的管理效率，保证战略经营目标的实现，决定自2009年度起编制财务预算。

经预计，嘉兴公司2009年度各季的预计销售量、期末存货、生产甲产品材料和人工耗用情况、固定资产购置、资本筹集、税费支付、股利分配等皆可预测。相关知识一、财务预算的含义与作用1．预算的含义

预算是指企业在科学的生产经营预测与决策的基础上，用价值和实物等多种指标反映企业未来一定时期内的生产经营状况、经营成果及财务状况等的一系列具体计划。

预算是计划工作的结果，又是控制生产经营活动的依据。2．财务预算的含义与作用

其作用主要表现在以下几个方面。（1）明确目标（2）合理配置财务资源（3）平衡财务收支（4）控制财务活动二、财务预算在全面预算体系中的地位1．全面预算2．特种决策预算3．日常业务预算4．财务预算图3-1企业财务预算示意图三、编制预算的基本要求

（1）机构设置。

（2）编制预算必须了解编制预算的基础。

（3）编制预算涉及经营管理的各个部门及人员，所有执行人员都应参与预算的编制，以保证预算得到执行人的自愿执行。

（4）预算的编制程序。

四、日常业务预算编制1．销售预算2．生产预算3．直接材料预算4．直接人工预算5．制造费用预算6．销售与管理费用预算7．产品成本预算8．产品销售成本预算9．资本支出预算的编制五、固定预算与弹性预算1．固定预算方法2．弹性预算方法六、增量预算和零基预算1．增量预算方法2．零基预算方法七、定期预算和滚动预算1．定期预算方法2．滚动预算的方法任务实施1．销售预算2．生产预算3．直接材料采购预算4．直接人工预算5．制造费用预算6．产品生产成本预算7．销售及管理费用预算8．资本支出预算9．专门业务预算任务二现金预算的编制任务引入

假如嘉兴公司是按年度分季度编制现金预算，该公司规定预算期间季度最低库存现金余额为10

000元，最高现金余额为70

000元。任务要求如下。

根据以上各种预算有关资料编制嘉兴公司2009年年度现金预算。相关知识

现金预算是用来反映预算期内现金流转状况的预算。

现金预算由4部分组成。（1）现金收入（2）现金支出（3）现金多余或不足（4）资金的筹集与运用

综上所述，现金预算表的构成内容如下。期初现金余额

+

本期现金收入

=

本期可动用现金本期可动用现金

-

本期现金支出

=

本期现金收支差额预计期末现金余额

=

本期现金收支差额

+

借入款项

-

偿还款项

-

利息

编制现金预算的主要目的在于加强对预算期间现金流量的控制，合理地调度资金，保证企业各个时期的资金需要。任务实施

根据以上各项预算有关资料，按照性质分类、加减，编制嘉兴公司2009年年度现金预算。任务三预算财务报表的编制任务引入

根据前述预算表有关资料，假如嘉兴公司预算期初（2008年）的资产负债表如表3-1所示。项

目期

初项

目期

末流动资产：流动负债：

货币资金24

000

应付账款18

360

应收账款120

000

存货30

240负债合计18

360流动资产合计174

240股东权益：非流动资产：

股本200

000

固定资产260

000

未分配利润415

880

无形资产200

000非流动资产合计460

000股东权益合计615

880资产总计634

240负债和股东权益总计634

240表3-1 嘉兴公司资产负债表2008年

（单位：元）

任务要求如下。1．按变动成本法编制嘉兴公司2009年年度预计利润表。2．编制嘉兴公司2009年年度预计资产负债表。相关知识

预算财务报表与实际的财务报表不同，其主要是为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。1．预计利润表

预计利润表是关于预算年度要实现利润的计划。

预计利润表以货币形式综合地反映了预算期内企业经营活动成果（包括利润总额、净利润）的计划水平，该预算以销售预算、产品成本预算和期间费用预算等日常业务预算为基础而编制。2．预计资产负债表

预计资产负债表是关于预算年度预计资产、负债和所有者权益要素可能达到状态的预算。

编制预计资产负债表的目的在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。任务实施1．根据前述预算有关资料，按变动成本法编制嘉兴公司2009年年度