2023年不应扣除材料的报告

不应扣除材料的报告中铁一局XX市域久永线土建项目部第三综合架子队、挡土墙防护队多扣材料费请求第三综合架子队队长，副区长、物设室予以核实。

一、不该扣除材料：

1、刘衙特大桥临建办公室特使用的15张竹胶板打地基基础。

2、412X弃碴场挡墙及411X挡土墙所使用发电机产生的燃料（原因：弃碴场挡墙抽水源及用电施工队自行解决）。

申请人：汪显周2011年11月18日

审核：审批：会签：扣除模板多余使用时间的报告

中铁一局XX市域久永线土建项目部第三综合架子队，411X挡土墙防护队，租赁模板扣款时间与实际不符请求第三综合架子队队长、副区长、物设室予以核实。

一、不该扣款时间：

1、60张15天

事由：左侧dk28+110—dk28+140基础变更等待；

2、80张16天：

事由：右则dk28+110—dk28+160基础变更等待；

3、80张27天

事由：dk28+280—290变更等待

4、60张32天

事由。420X挡土墙修补使用。

申请人：汪显周2011年12月18日

审核：审批：会签：

务工时间的报告

中铁一局XX市域久永线土建项目部第三综合架子队，411X挡土墙防护务工请求第三综合架子队队长、副区长、负责人予以核实。

1、2011年6月5日至2011年6月25日，20天×13人=260（工日），停工原因：420X弃碴场挡墙完工后没能进场一直等待，停工人员：洪运华、王业根、陈彦余、洪运勇、汪显周、胡波、王业宁、王彪、刘荣堂、王兆明、王兆隆、杨小镜、秦明海。

2、2011年7月11日至2011年7月25日，15天×13人=195（工日）。停工原因：411X左侧挡土墙dk28+110—140变更等待，停工人员同上。

3、2011年9月26日至2011年10月12日，16天×13人=208（工日），停工原因：411X右侧dk28+110—140变更等待，停工人员同上。

4、2011年11月17日至2011年12月6日，19天×13人=247（工日），停工原因：411Xdk28+280—290变更等待，停工人员同上。

总计停工等待70天×13人=910（工日）

申请人：汪显周2011年12月18日

审核：

审批：

会签：

第二篇：员工辞退福利不应作为工资薪金项目税前扣除员工辞退福利不应作为工资薪金项目税前扣除

有一种观点认为企业按规定支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出（以下简称“员工辞退福利”）应作为工资薪金项目在税前扣除，其可以在税前扣除，但是不应作为工资薪金项目。

员工辞退福利是否作为工资薪金项目正是税收与会计的差异。《企业会计准则第9号———职工薪酬》第二条规定：“职工薪酬包括：""

（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。”因此，员工辞退福利是会计上职工薪酬的组成部分。

《企业所得税法》实施条例第三十四条规定。“工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”从中可以看出，一是条例中的列举不包括员工辞退福利；二是被辞退员工显然已经不是“任职或者受雇”，因此不应作为工资薪金。

对此，《企业所得税法实施条例释义及适用指南》解释道。“工资薪金的发放对象是在本企业任职或者受雇的员工""所谓任职或者雇佣关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或者雇员的主要收入或者很大一部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动""按照离退休政策规定支付给离退休人员的支出等，这些支出虽然是支出给职工的，但与职工的劳动并没有必然关联，应将其排除在工资薪金支出范围之外。”

因此，员工辞退福利属于职工薪酬核算范围，但不属于企业所得税法中规定的工资薪金范畴，而可以作为与生产经营有关的必要、合理的支出，允许在税前扣除。

对于员工辞退福利国家税务总局曾有明确，《国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》（国税函[2001]918号）规定：“企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出（包括买断工龄支出）等，属于《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第二条规定的‘与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出’，原则上可以在企业所得税税前扣除。”可见，老税法下也没有将员工辞退福利列入工资薪金总额（原内资企业实行计税工资制，若计入工资薪金将无法全额在税前扣除），新税法亦然。若将员工辞退福利计入工资薪金项目将扩大职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除基数，影响应纳税所得额。

综上所述，实际支付的员工辞退福利可以在税前扣除，但不应计入工资薪金项目。去年经济形势不好，企业大量裁员，员工辞退福利支出较大，因此，该部分应成为汇算清缴和纳税评估的重点

第三篇：税前不得扣除项目在做印花税会计分录前需要区分是否需要计提

情况一（如果说不需要计提，也就是说印花税在缴纳完毕之后就直接可以记入管理费用了）

那么

借：管理费用——印花税

贷：银行存款

情况二（如果说需要计提，也就是说印花税不能计入应交税费，应该记入到其他应付款）

这种情况又分计提时和缴纳时

计提时

借：管理费用——印花税

贷：其他应付款

缴纳时

借：其他应付款

贷：银行存款

印花税会计分录处理

企业交纳印花税会计分录处理，一般分为两种情况：

1、如果说企业上交的印花税税额或购买印花税票的数额较小的话，那么可以直接列入企业的管理费用。

在上交印花税或购买印花税票的时候

借记写：“管理费用一印花税”科目

贷记写：“银行存款”或“现金”科目;

2、如果企业上交的印花税税额较大的话，那么久需要先记入待摊费用，然后再转入管理费用。

在上交印花税的时候

借记写：“待摊费用”科目

贷记写：“银行存款”等科目

分期摊销印花税的时候

借记写：“管理费用一印花税”科目贷记写：“待摊费用”科目。1工资薪金支出——据实扣除2职工福利费——不超过工资薪金总额的14%3工会经费——不超过工资薪金总额的2%4职工教育经费——不超过工资薪金总额的2.5%5社会保险费——基本社会保险、财产保险及符合规定的补充社会保险可据实扣除，其他除外6利息费用——凭借款合同及借款利率是否超过金融企业同期同类贷款利率分情况处理7借款费用——不需资本化的借款费用，可直接扣除，反之则分期扣除8业务招待费——按发生额的60%及当年营业收入的0.5%孰低扣除9广告费和业务宣传费——不超过当年营业收入的15%，超过部分，准予结转以后年度扣除10租赁费——以经营租赁方式租入均匀扣除，以融资租赁方式租入应分期扣除11劳动保护费——合理的劳动保护支出，准予据实扣除12公益性捐赠支出——不超过年度利润总额的12%，据实扣除。同时还应关注，该捐赠支出是否符合公益性捐赠的条件13资产损失——小额损失可直接扣除，大额损失需报当地税务机关审核后方可扣除14手续费及佣金支出——因行业不同，其扣除比率也不相同，支付给海外的佣金支出另有规定15准予扣除的其他项目：会员费，合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。新企业所得税法税前不允许扣除的项目有哪些。

新《企业所得税法》第十条，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

第十一条，下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

第十二条，下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（二）自创商誉；

（三）与经营活动无关的无形资产；

（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

第十四条，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

现行《企业所得税暂行条例》中不得扣除项目的规定：

第七条，在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除；

（一）资本性支出；

（二）无形资产受让、开发支出；

（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失；

（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；

（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠；

（七）各种赞助支出；

（八）与取得收入无关的其他各项支出。

对比新旧企业所得税法的不可扣除规定，可以发现二者差异很大，主要表现在：

一、明确了以前法规中不完善的地方，如对企业自创商誉的处理规定等；

二、将部分规范性文件内容提高了法律级次，如将《国家税务总局关于印发的通知》（国税发84号）文件规定的项目作为新法不得扣除的内容；

三、增加了部分不得扣除项目的规定，如向投资者支付的投资收益款项。

在此，需要注意如下问题：

第四篇：没收违法所得应否扣除成本没收违法所得应否扣除成本

1992年3月，某市工贸公司为经营轿车生意，向该市经济发展局和工商局申请增设发展部。发展部在筹备期间与香港大乘贸易公司签订了进口50辆轿车的合同。香港大乘贸易公司按照约定时间将50辆轿车运到约定的港口。该港口海关通知工贸公司交纳关税。同年5月4日，市经济发展局批准成立发展部，并要求市工商局按规定办理手续。发展部得此消息后，即向海关交纳关税，提取货物。5月20日，工商局为发展部办理了登记手续，颁发了营业执照。不久，发展部将汽车全部销售，共得货款1200万元。1993年4月，市工商局接到举报，反映工贸公司发展部无证经营汽车。同年5月，市工商局以发展部无证经营汽车为由，根据《企业法人登记管理条例》第六十六条第一款第

（一）项规定，作出没收违法所得并罚款2万元的处罚决定。违法所得为汽车销售款1200万元。发展部认为违法所得没有扣除成本，行政处罚显失公正，向法院提起行政诉讼。

本案提出的问题是，计算违法所得时是否要扣除成本。

没收违法所得是行政处罚的一种方式，主要适用于违法行为人因违法行为而获得物质利益的情况。从法理上讲，“不能允许任何人从自己的错误中获得好处”是一个古老的自然正义法则。没收违法所得的法理基础不容置疑，然而，由于法律对于违法所得界定得不是很清楚，使得这种处罚方式在实践应用上经常引起争议。争议最多的问题就是违法所得是否扣除成本的问题。

从字面意思看，违法所得不应当包含成本，因为成本是相对人原有的财产，不是因违法行为而获得的财产。笔者认为，文义解释是法律解释的首选方法。我们首先必须要按照法律概念的通常含义即文义来理解和适用法律，否则法律就会失去确定性、稳定性和统一性。因此，笔者认为，违法所得原则上不包括成本。

但是，法律不但要有稳定性，还要有适应性，否则“活法”将变成“死法”，法制将走进死胡同。有时，我们按照法律概念的字面意思理解会出现明显的问题，这时，我们就得考虑运用其他的解释方法确定其正确的含义。就违法所得的计算来说，一般应扣除成本，但是有时扣除成本就很不合理，在这些情况下，违法所得的计算就不应扣除成本。具体有以下三种情况：

第一，相对人从事的不是违法经营行为，而是单纯的违法行为或者侵权行为。比如，公司经理利用职权收受贿赂或者侵占公司财产，按照公司法第二百一十四条规定，应当没收公司经理的违法所得，责令其退还公司财产。单纯的违法行为和侵权行为的社会危害性远远大于一般的违法经营行为，对这种情况的处理要体现出更强的惩罚性，而扣除成本则没有任何惩罚性。从目的解释的角度考量，计算违法所得不能扣除成本。

第二，相对人经营的产品属于其不能使用、收益的违法产品。比如，某印刷厂非法印制烟草制品商标标识，根据烟草专卖法第三十七条规定，工商行政管理部门应当销毁印制的商标标识，对其没收违法所得，并处罚款。从目的解释和联系上下文的体系解释两个角度看，这里的商标标识属于违法产品，应予销毁。也就是说，相对人不能使用商标标识、也没有受益，因此，相对人投入的成本在法律上就没有收回的理由；与此相对应，计算违法所得时也不能扣除成本。

第三，根据法律规定能够推出计算违法所得不扣除成本的含义。比如，某人未经批准，购买印刷设备，私自承揽印刷业务，按照出版管理条例第四十五条规定，行政机关应当对其予以取缔，没收出版物和从事非法活动的主要专用工具、设备以及违法所得，并处违法所得2倍以上10倍以下的罚款。联系上下文，既然出版物都没收了，则出版物销售的收入自然也应当没收，违法所得自然也不能扣除成本。

综上，本案中发展部从事的违法行为是违法经营行为，其经营的汽车本身不属于违法产品，从企业登记管理条例实施细则第六十六条规定中也不能推出违法所得不扣除成本的含义，因此，其违法行为属于一般的违法经营行为，其违法所得应当扣除成本。行政机关计算没收违法所得不扣除成本给发展部造成额外负担，属于行政处罚显失公正。根据行政诉讼法第五十四条第

（四）项，应予变更。

第五篇：职工教育经费税前扣除应注意的问题职工教育经费税前扣除应注意的问题

根据企业所得税法实施条例第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。此规定很明确，但在实际操作时仍有些细节问题需要提醒纳税人注意。

1、实际发生方可税前扣除

首先，教育经费税前扣除的第一个条件必须是企业实际发生的教育经费而不是计提数，且实际发生数不得超过工资薪金总额2.5％。

2、超比例部分可向以后年度结转

这也是需要注意的问题，而且向后结转并没有时间限制。因此要注意教育经费的财税差异属于暂时性差异，不要忘了差异的转回。

3、以前年度贷方余额的处理

如果企业以前年度有应付职工教育经费贷方余额，则说明企业已在以前年度税前扣除但此费用尚未支出，因此在2008年以后实际支出时应先冲减此余