哪些员工福利费需计入工资总额

哪些员工福利费需计入薪资总数2014-10-2911:40:06本源：博客转载作者：【大中小】核心内容：公司员工福利费是指公司为员工供给的除员工薪资、奖金、津贴、归入薪资总数管理的补贴、员工教育经费、社会保险费和增补养老保险费(年金)、增补医疗保险费及住宅公积金之外的福利待遇支出，包含发放给员工或为员工支付的各项现金补贴和非钱币性集体福利。一、能够免征个人所得税的福利费项目。《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡切合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实行条例》第十四条进一步解说道：税法第四条第四项所说的福利费，是指依据国家有关规定，从公司、事业单位、国家机关、社会集体的福利费或许工会经费中支付给个人的生活补贴费。国税发(1998)155号文解说说，生活补贴费是指因为某些特定事件或原由此给纳税人本人或其家庭的正常生活造成必定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或许工会经费中向其支付的暂时性生活困难补贴。如，按规定从公司福利费中支付给员工的困难补贴、救援金、医疗补贴、员工休养费、工伤赔偿费、丧葬费、抚恤金、独生儿女费、员工异地安家费等，均可免征个人所得税。二、不可以够免征个人所得税的福利费项目。《国家税务总局对于生活补贴费范围确立问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定以下收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“薪资、薪金”所得计征个人所得税：(一)从高出国家规定的比率或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各样补贴、补贴；(二)从福利费和工会经费中支付给本单位员工的人人有份的补贴、补贴；1/13(三)单位为个人购买汽车、住宅、电子计算机等不属于暂时性生活困难补贴性质的支出。如，公司从福利费中按切合国家有关财务规定发放给员工的供暖费补贴、御寒费、防暑费等，应并入员工当月的薪资薪金一并计征个人所得税；公司从福利费中发放给员工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非钱币性集体福利应当按市场价、购买价或许其余价钱折合成等额的钱币额，并入员工当月的薪资薪金一并计征个人所得税；公司自办食堂或固定在某个餐厅午饭，由公司与饮食店结算，应当把餐费分解至每个员工名下并入员工当月的薪资薪金一并计征个人所得税。此外，公司给员工发放的节日补贴、未一致供餐而按月发放的午饭费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现钱币化的住宅补贴、交通补贴、车改补贴、通信补贴不再作为福利费开销，应归入薪资总数管理，并计征个人所得税。公司员工福利费包含什么公司员工福利费是指公司为员工供给的除员工薪资、奖金、津贴、归入工资总数管理的补贴、员工教育经费、社会保险费和增补养老保险费(年金)、增补医疗保险费及住宅公积金之外的福利待遇支出，包含发放给员工或为员工支付的各项现金补贴和非钱币性集体福利，详细如：(1)为员工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非钱币性福利，包含员工因公外处就医花费、暂未推行医疗兼顾公司员工医疗花费、员工奉养直系家属医疗补贴、员工休养花费、自办员工食堂经费补贴或未办员工食堂一致供给午饭支出、切合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等；(2)员工困难补贴，或许公司兼顾成立和管理的特意用于帮助、救援困难员工的基金支出；(3)按规定发生的其余员工福利费，包含丧葬补贴费、抚恤费、员工异地安家费、独生儿女费、探亲假路费以及切合公司员工福利费定义但没有包含在本通知各条款项目中的其余支出。不缴冤枉税第一就要增强财务管理2014-11-510:10:32本源：搏实资本作者：【大中小】2/13税收，对于公司来说，和其余各样花费同样，都是公司的一种支出，在法律充许的状况下，自然是缴的?为此，有的公司进行税收筹备以节税，更有的公司经过偷税等违纪手段少缴税款，可是却有许多的公司因为对税法理解不深，因财务管理不切合规定的要求，对于税法给予的权益也没能很好的利用，以致于稀里糊涂的多缴了税款。其实要想不缴冤枉税，第一就要从增强财务管理，只有这样，用足用好税法例定的各项权益。这是每个公司一定具备基本功。有些公司可能连自己应当享受的权益都没有享遇到，但却采纳违纪手段进行偷税等活动。最后却可能因自己的违法行为而遇到税务机关的处分。《中华人民共和国公司所得公司所得税条例》及细则规定：纳税人每一纳税年度的收入总数减去准予扣除项目后的余额为应纳税所各额。即：应纳税所各额=收入总数-准予扣除项目金额。这里所说的准予扣除的项目，是指与纳税人获得收入有关的成本、花费和损失。这里要特别注意，在计算应纳税所得额时，能够从收入总数中扣除的内容是准予扣除项目的金额，而不是实质发生的金额。《中华人民共和国公司所得公司所得税条例》还规定：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计办理方法同国家有关税收的规定有反抗的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。比方有些花费固然是公司的实质支出，但其实不可以在公司所得税行进行扣除，象违纪经营的罚款支出，公司支付给投资者的分成等是不充许税前扣除的。还有当前有扣除限额的项目，如薪资、广告费、业务宣传费、业务款待费，只好在规定标准内扣除。此外，象固定财富、无形财富等支出，要按法定的使用限时扣除，而不可以在投入使用时一次扣除。这些都是需要公司在财务管理中加以注意的。在这里要点要说的是，因为公司对税法的不正确的理解或财务制度不健全，使公司本该享有的权益而因各种原由没有享遇到。这主要有以下几个方面：发生商品购销行为没有获得切合要求的发票3/13比方，公司发生购入商品德为，而没有获得发票，不过以白条或其余无效的凭据入帐。或许公司是增值税一般纳税人，而在购进原资料等商品时，没有获得增值税专用发票，或只获得了一般发票。，在没有获得发票的状况下，那么你所发生的此项支出，就是不可以在公司所得税前扣除。假如你是增值税一般纳税人，即便获得了一般发票，你也没法按规定能够抵扣的进项税额。因为按规定只有获得了注明增值税税额的增值税专用发票才能计算抵扣进项税额。花费支出没有获得凭据或没有获得切合规定的凭据如公司发生业务款待支出，而没有讨取发票。公司发生运费支出，而没有向运输业主索要运费发票。这些都是公司常常发生的，特别是一些以家庭为单位投资的公司简单发生这种状况，在他们看来，反正是自己花费，要不要票无所谓，其不知，只因为不要发票，就失掉了在所得税前扣除的条件。还有，公益性捐献是公司可能发生的行为，公司的公益性捐献，假如依照规定的程序，渠道进行捐献，并获得有关的凭据是能够按不一样捐助对象按1.5%、3%、10%、30%或所有税前扣除的了。这就是要切合以下规定：1、要经过中国境内的非营利的社会集体、国家机关向受赠单位进行捐献。而不是公司直接向受赠单位进行捐献。2、要获得接受捐献或办理转赠的非营利的社团和国家机关，依照隶属关系分别使用由中央或省级财政部门一致负责（监）制的捐献单据，并加盖接受捐献或转赠单位的财务专用印章。税务机关才能据此对捐献单位和个人的捐献进行税前扣除。应当扣除而没有实时扣除的花费好多的花费扣除都有一些规定，有一条原则是配比原则，即纳税人发生的花费应在花费应配比或应分派的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除花费不得提早或滞后申报扣除。比方，现行的公司的固定财富大部分都推行直线法扣除，即在规定的时限内均匀扣除。假如在应申报扣除的年限内，而不申报扣除。在此后年度是不充许补扣的。近似的还有无形财富摊销，创办费摊销的等。应当提取而没有提取的花费4/13税前扣除确实认还有一条重要原则，权责发生制原则。即纳税人应在花费发生时而不是在实质支付时确认扣除。象公司因经济状况等原由，实质以经发生的花费，当期可能支付不了，但此后是必需要支付的。比方公司的薪资。借钱利息等。都应在花费发生时确认扣除。假如不按规定提取扣除，到实质支付时按规定就不可以再扣除了。合格的财务管理是享受税收优惠的必需条件好多的税收优惠政策都对公司的财务核算有比较严格的要求。《税收减免管理方法》规定：纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依照以及减免税额度。不可以分别核算的，不可以享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法审定。《审定征收公司所得税暂行方法》（国税发[2000]38号）规定：纳税人拥有以下情况之一的，应采纳审定征收方式征收公司所得税：一是依照税收法律法例规定能够不设账簿的或依照税收法律法例规定应设置但未设置账簿的；二是只好正确核算收入总数，或收入总数能够查实，但其成本花费支出不可以正确核算的；三是只好正确核算成本花费支出，或成本花费支出能够查实，但其收入总数不可以正确核算的；四是收入总数及成本花费支出均不可以正确核算，不可以向主管税务机关供给真切、正确、完好纳税资料，难以查实的；五是账目设置和核算固然切合规定，但并未按规定保留有关账簿、凭据及有关纳税资料的；六是发生纳税义务，未依照税收法律法例规定的限时办理纳税申报，经税务机关责令限时申报，逾期仍不申报的。关健是纳税人推行核实征收方式的，不得享受公司所得税各项优惠政策。纳税人按规定在享受公司所得税优惠政策时期或优惠政策到期后3年内，如出现第二条规定情况之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款，此中，按规定执行优惠政策还没有到期的，还应按审定征收的方式恢复收税。其实，公司假如切合规定，享受税收优惠政策是最好的节税方法。但即便你切合规定的享受税收优惠政策的条件，也可能因为你的财务不切合要求而不可以享受本能够享受的税收优惠。增值税对公司财务管理状况也有很高的要求，《财政部国家税务总局对于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）规5/13定：纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；固然纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人，好象纳税人的身份有了保障。但其实会计核算不健全对增值税一般纳税人的伤害更严重。《国家税务总局对于增强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]15号）规定：对年销售额在规定标准以上，会计核算不健全，或许不可以够向税务机关供给正确税务资料的一般纳税人，经县级以上国家税务局同意，停止其抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算应纳税额。同时撤消其专用发票使用权，并收缴结存的专用发票。待纳税人完美会计核算，能保证向税务机关供给正确的税务资料后，方可允许抵扣进项税额，从头同意其专用发票的使用权。纳税人在停止抵扣进项税额时期所购进货物或应税劳务的进项税额，以及按规定抵扣的期初存货的已收税款，不得结转到经同意允许抵扣进项税额时抵扣。以上是财务核算状况直接的影响公司利益的状况，其实更多的对公司进行的节税筹备的前提都是公司要有切合规定的财务核算。所以，我们说增强公司的财务核算实在是公司节税的基本前提。公司要想节税，就必需从增强财务核算下手。【有关链接】公司财务管理五大重要性财务管理(FinancialManagement)是在必定的整体目标下，对于财富的购买（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（运营资本），以及收益分派的管理。财务管理是公司管理的一个构成部分，它是依据财经法例制度，依照财务管理的原则，组织公司财务活动，办理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织公司财务活动，办理财务关系的一项经济管理工作。公司财务管理五大重要性包含：公司财务管理是公司管理的基础6/13财务管理是组织资本运动，办理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它是一种价值管理，浸透和贯串于公司全部经济活动之中。公司的资本筹集、使用和分派，全部波及资本的业务活动都属于财务管理的范围。公司的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反应和调控，公司的经济核算、财务监察，更是公司经济活动的有效限制和检查。财务管理是全部管理活动的共同基础，它在公司管理中的中心地位是一种客观要求。公司财务管理据有愈来愈重要的地位跟着社会主义市场经济体系的逐渐成立，财会工作在公司管理中愈来愈据有重要的地位。一定坚持一手抓生产发展，一手抓财务管理，既要向生产要效益，又要向管理要效益，管理也是生产力。财务管理与经济效益有着亲密的联系。公司的中心目标就是环绕着怎样以较小的耗费获得尽量大的经济效益，增强财务管理能够促进公司节俭挖潜、控制花费、降低耗费；经过资本的筹集调动，协力运用资本，提升资本的使用成效，防备资本的浪费；经过对存活的管理能够优化库存构造，减少存货积压，做到经济库存；经过价钱的拉动，能够增添公司的收入；经过对国有财富的管理能够促进公司合理有效地使用国有财富，而且做到国有财富的保值、增值。所以充散发挥财务管理的龙头作用，就能更为有效地提升经济效益。财务管理是实现公司和外面交往的桥梁经过会计核算，对原始数据进行采集、传达、分类、登记、概括、总结、储藏、将其办理成实用的经济管理信息；而后展开财务剖析，对公司财务活动的过程和结果进行评论和剖析，并对将来财务活动及其结果作出估计和测试。经过这一系列财务管理环节，使公司能够向外界供给正确、真切的信息，进而有助于国家宏观调控，使投资人进行合理投资，银行做出信贷决议以及税务机关依法收税。公司管理以财务管理为中心，财务管理以资本管理为中心7/13增强资本管理，提升资本的运营效益是财务管理的首要任务。资本是公司的“血液”，公司资本运动的特色是周而复始地流动，资本的生命在于“活”，资本活，生产经营就活，一“活”带百“活”，假如资本不流动，就会“积淀”或“流失”，得不到赔偿增值。只有提升资本使用效率，才能保证公司的经济效益，正因为这样，资本管理成为公司财务管理的中心是一种客观必定。增强财务管理能够找出公司问题的本源财务部门经过对财务指标的常常性的计算、展望、整理、剖析、必定成绩、揭穿问题、找寻原由，提出改良举措，促进公司不停提升经济效益。十条税收风险预警指标2014-10-2710:03:48本源：博客转载作者：【大中小】1、增值税专用发票用量改动异样1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。3、预警：纳税人开具增值税专用发票超出上月30%（含）并超出上月10份以上检查要点：检查纳税人的购销合同能否真切，检查纳税人的生产经营状况能否与签署的合同状况符合并实地检查存货等。主要检查存货类“原资料”、“产成品”以及钱币资本“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于暂时增量购买专用发票的还应要点审察其合同执行状况。2、期末存货大于实收资本差别幅度异样1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比率。2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真切，销售货物后未结转收入等问题。检查要点：检查纳税人的8/13“对付账款”、“其余对付款”“预收帐款”以及短期借钱、长久借钱等科目期末贷方余额能否有大幅度的增添，对变化的原由进行咨询并要求纳税人供给相应的举证资料，说明其资本的合法本源；实地检查存货能否与帐面符合。3、增值税一般纳税人税负改动异样1、计算公式：指标值=税负改动率；税负改动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。2、问题指向：纳税人自己税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、获得进项税额不切合规定、享受税收优惠政策时期购进货物不获得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。3、预警值：±30%检查要点：检查纳税人的销售业务，从原始凭据到记帐凭据、销售、应收帐款、钱币资本、存货等将本期与其余各时期进行比较剖析，对异样改动状况进一步查明原由，以核实能否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查公司固定财富抵扣能否合理、有无将外购的存货用于员工福利、个人花费、对外投资、捐献等状况4、纳税人期末存货与当期累计收入差别幅度异样1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对照异样，可能存在库存商品不真切，销售货物后未结转收入等问题。3、预警值：50%检查要点：检查“库存商品”科目，并联合“预收账款”、“应收账款”、“其余对付款”等科目进行剖析，假如“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“对付账款”借方且长久挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货能否真切，与原始凭据、账载数据能否一致。9/135、进项税额大于进项税额控制额1、计算公式：指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1）*100；进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进项税额共计。2、问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应要点核查纳税人购进固定财富能否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人花费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物能否依照规定做进项税额转出；能否存在获得虚开的专用发票和其余抵扣凭据问题。3、预警值：10%检查要点：检查纳税人“在建工程”、“固定财富”等科目变化，判断能否存在将外购的不切合抵扣标准的固定财富发生的进项税额申报抵扣，联合“营业外支出”、“待办理财富损溢”等科目的变化，判断能否将存货损失转出进项税额；联合增值税申报表附表二剖析运费、农产品等变化状况，判读能否虚假抵扣进项税额问题。实地检查原资料等存货的收发记录，确立用于非应税项目的存货能否作进项税转出；检查能否存在将外购存货用于员工福利、个人花费、无偿赠予等而未转出进项税额问题；检查农产品发票的开具、销售人资料、款项支付状况，判断能否存在虚开问题。6、预收账款占销售收入20%以上1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期所有销售收入。2、问题指向：预收账款比率偏大，可能存在未实时确认销售收入行为。3、预警：20%检查要点：检查要点纳税人合同能否真切、款项能否真切入账。深入认识公司的行业规律判断其能否存在未实时确认销售收入的状况。7、纳税人销售额改动率与应纳税额改动率弹性系数异样10/131、计算公式：指标值=销售额改动率/应纳税额改动率；销售额改动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额；应纳税额改动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。2、问题指向：判断公司能否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大略扣范围而多抵进项的问题。正常状况下二者应基本同步增添，弹性系数应靠近1。若弹性系数>1?且二者都为正数?行业内纳税人可能存在本公司将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数<1?且二者都为负数?可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。3、预警值：1检查要点：检查公司的主要经营范围，查察营业执照、税务登记、经营方式以及征管范围界定状况，以及能否兼营不一样税率的应税货物；查阅库房货物收发登记簿，认识资料购进、货物入库、发出数目及库存数目，并于申报状况进行比对；审察公司明细分类账簿，要点核实“应收账款”、“对付账款”、“预支账款”、“在建工程”等明细帐，并与主营业务收入、应纳税金明细查对，审察有无将收入长久挂来往帐、少计销项税额以及多抵进项税等问题；审察进项税额抵扣凭据、检查有无将购进的不切合抵扣标准的固定财富、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的状况。8、纳税人主营业务收入成本率异样1、计算公式：指标值=（收入成本率-全市行业收入成本率）/全市行业收入成本率；收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。一般而言，公司处于自己利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会体现增添的趋向，所以成本改动率一般为正当。假如主营业务成本改动率高出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本花费、扩大税前扣除范围等问题。11/13预警值：工业公司-20%——20%，商业公司-10%——10%2、问题指向：主营业务收入成本率显然高于同行业均匀水平的，应判断为异样，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。检查要点：检查公司原资料的价钱能否上升，公司能否有新增设施、或设施出现重要变故致使影响产量等。检查公司原