X年初级会计实务第二章负债

/第二章负债考情分析：本章近３年考试的题型为单项选择题、多项选择题和判断题。20１0年试题分数为５分,２011年试题分数为3分，2012年试题分数为7分。从近3年试题分数看,重点关注应交税费、应付职工薪酬、借款等知识与资产、收入这些知识的结合最近3年题型题量分析年份题型2012年201１年２010年单项选择题3题3分1题１分2题2分多项选择题1题2分1题2分１题2分判断题2题2分１题1分合计7分3分5分２013年教材主要变化增加内容：营业税改增值税试点企业增值税的账务处理。修改内容：短期借款、应付账款、应付融资租赁费等。负债的定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。三个特征：1。过去的交易或事项形成的（过去)２。负债是企业承担的现时义务（现在)

３．负债预期会导致经济利益流出企业（将来)

流动负债(≤1年）

按偿还期限分类非流动负债（>1年)第一节短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年）的各种借款。特征：①向银行等其他金融机构借入②借款期限≤1年③为弥补企业短期流动资金不足具体账务处理取得短期借款时的账务处理借：银行存款贷：短期借款借款期间利息的账务处理借：财务费用

贷:银行存款【直接支付】ﻫ应付利息【月末计提】支付利息的账务处理借：应付利息贷：银行存款归还本金时的账务处理借：短期借款贷：银行存款【单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（).A.应付利息Ｂ。财务费用C．银行存款D.短期借款【答案】D【例题】某公司2０08年7月１日向银行借入资金６0万元，期限６个月，年利率为６％，到期还本，按月计提利息,按季付息.该公司７月31日应计提的利息为（）万元。ﻫ

A。０。3Ｂ。0。６

C.0。９Ｄ.３．6『答案』A

【例题】短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（）『答案』×

第二节应付及预收款项一、应付账款(结合现金折扣／商业折扣）定义:指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项.具体账务处理如下：1．购买商品、材料或接受劳务时借：原材料/库存商品应交税费—应交增值税(进项税额）贷：应付款款注意:1）货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后,按发票账单登记入账；ﻫ2）货物到达，发票账单未到达，待月份终了时暂估入账，下月初红字冲销;

3）应付账款附有现金折扣的（销货方为尽早收回货款而给予购货方的优惠),如：2／１0,1/2０，N/３0，应按照扣除现金折扣前（总值）的应付款总额入账。因在折扣期限内而获得的的现金折扣,应在偿付应付账款时冲减财务费用．(现金折扣不影响购销双方的应收账款与应付账款的入账金额）ﻫ附有现金折扣条件的应付账款偿还时

借：应付账款ﻫ贷：银行存款（实际偿还的金额）

财务费用（享有的现金折扣）接受劳务时借：制造费用管理费用等贷：应付账款2.支付应付账款时:借:应付账款贷:银行存款3.开出商业汇票抵债时借：应付账款贷:应付票据企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生的无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入。借:应付账款贷：营业外收入【单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是().（２01０年）A.商品价款B．增值税进项税额C．现金折扣D.销货方代垫运杂费【答案】C【解析】现金折扣不影响应付账款入账金额,现金折扣是在实际发生时冲减财务费用.【单选题】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（).(２008年）A．资本公积

B.营业外收入C.其他业务收入

D．其他应付款【答案】B【解析】无法支付的应付账款应计入营业外收入.【例题4•单选题】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批,货款为2０00００元，增值税为3400０元，对方代垫运杂费6000元,该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为()元。A。2400０0B。２34000C．２06000D。200000【答案】Ａ【解析】应付账款的入账价值=２00０0０+3４0０0+６0００=２4０00０(元）。【例题】下列各项中,导致负债总额变化的是（

）。

A.赊销商品

Ｂ.赊购商品Ｃ．收回应收账款

D.用盈余公积转增资本【答案】Ｂ【例题】企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。（）『答案』×【单选题】甲企业为增值税一般纳税企业。２０１1年３月1日,从Ａ公司购入一批材料，价款1０0万元，增值税17万元，对方代垫运杂费1万元。原材料已经验收入库，款项尚未支付。则不正确的会计处理是（)。

A．原材料初始确认价值为１01万元ﻫＢ。对方代垫运杂费1万元计入应收账款

C。增值税的进项税额17万元可抵扣ﻫD．计入应付账款的金额为118万元『正确答案』Bﻫ【作业】某企业于2010年4月２日从甲公司购入一批产品并已验收入库.增值税专用发票上注明该批产品的价款为１00万元,增值税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/３0,假定计算现金折扣时不考虑增值税.该企业在2０10年4月18日付清货款。双方的会计分录如何编制？二、应付票据定义：应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付商业承兑汇票到期无力支付，转作“应付账款”应付银行承兑汇票到期无力支付,转作“短期账款”如果是带息应付票据，期末计提的利息，计入当期财务费用具体账务处理如下：1．开出商业汇票购买商品、材料或者劳务借：原材料／库存商品/制造费用／管理费用应交税费—应交增值税（进项税额)贷：应付票据2.开出商业汇票支付前期货款的处理借:应付账款贷:应付票据支付商业汇票手续费借:财务费用贷：银行存款3．支付到期商业汇票款的处理借：应付票据贷：银行存款4。带息商业汇票利息计提的处理借：财务费用贷：应付票据5。到期无力支付商业汇票款的处理①开出的是银行承兑汇票借:应付票据贷：短期借款②开出的是商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款【例题5·单选题】２0１２年２月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为１17000元,期限为3个月的不带息的商业承兑汇票.２012年5月1日该企业无力支付票款时,下列会计处理正确的是（）。(２012年）A．借：应付票据117000贷：短期借款1170０0B。借：应付票据１１7000贷:其他应付款117０00Ｃ。借：应付票据117０00贷：应付账款117０0０Ｄ．借：应付票据1170０0贷：预付账款1１70０0【答案】Ｃ【解析】如果开出的是不带息的商业承兑汇票，无法支付时要转销应付票据,同时增加一笔“应付账款"；如果开出的是银行承兑汇票,无法支付要转销应付票据时，同时增加一笔“短期借款".【例题5】下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。ﻫＡ.企业开出并承兑商业汇票时,应按其票面金额贷记“应付票据”ﻫB。不带息应付票据到期支付时,按票面金额结转ﻫＣ。企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用"ﻫD。企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按账面余额转入应付账款『答案』Ｄﻫ『解析』企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”。【单选题】企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（）.

A。转作短期借款B．转作应付账款

C。转作其他应付款Ｄ。仅做备查登记『正确答案』Bﻫ三、应付利息定义:核算企业按照合同约定应支付的利息包括：1、短期借款应支付的利息;2、分期付息到期还本的长期借款应支付的利息;3、分期付息到期还本的企业债券应支付的利息。（１）确认应付利息时：借：财务费用贷:应付利息（2）支付利息时借:应付利息贷：银行存款四、预收账款定义:指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。具体账务处理1。收到预收账款时借：银行存款贷：预收账款２。销售货物或提供劳务处理借:预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3。收到对方单位补付的货款时（或退回多收的款项,反之）借：银行存款贷:预收账款预收账款情况不多的,也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方.——业务同上，替换即可。【例题６·单选题】预收账款情况不多的企业,可以不设“预收账款”科目,而将预收的款项直接记入的账户是（）。A。应收账款B．预付账款C。其他应付款D。应付账款【答案】A【解析】预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款"科目的贷方，而不是“应付账款”科目的贷方。【单选题】如果企业不设置“预收账款”账户,应将预收的货款计入(）.ﻫA。应收账款的借方ﻫB。应收账款的贷方

C。应付账款的借方

D．应付账款的贷方

『正确答案』B

『答案解析』企业不设置“预收账款”科目的，将预收的款项应直接计入“应收账款”科目的贷方.第三节应付职工薪酬定义:职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利.ﻫ职工薪酬的内容包括：(1）职工工资、奖金、津贴和补贴；(计时件工资/奖金／津贴/物价补贴、加班加点工资/以及病产假/计划生育假）（2）职工福利费；(集体福利机构人员工资/职工生活困难补助。)(3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；(补充养老保险以及商业保险）（4)住房公积金;（5)工会经费和职工教育经费；(6）非货币性福利；（产品或外购商品作为福利发放给职工/无偿提供住房／租赁资产供职工无偿使用/为职工无偿提供服务/免费为职工提供诸如医疗保健的服务/以低于成本的价格向职工出售住房）(7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（辞退福利）(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出.注意:从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。从薪酬的支付对象来看,职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利，比如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金.

【多选题】下列各项中,应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有(）。（201２年)Ａ.支付临时工的工资B.发放给困难职工的补助金Ｃ。缴纳职工的工伤保险费D。支付辞退职工的经济补偿金【答案】ABCＤ【解析】以上选项均应计入应付职工薪酬.【多选题】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。（2010年）

A.非货币性福利

B．社会保险费和辞退福利ﻫC.职工工资、福利费ﻫD.工会经费和职工教育经费【答案】ＡBＣＤﻫ【解析】应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过“应付职工薪酬"科目核算。【例题9·多选题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（)。（2008年）A.支付的工会经费

ﻫB．支付的职工教育经费Ｃ。为职工支付的住房公积金

Ｄ.为职工无偿提供的医疗保健服务【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金,工会经费,职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。【例题10·判断题】企业为职工交纳的基本养老保险金、补充养老保险费,以及为职工购买的商业养老保险,均属于企业提供的职工薪酬。（）（２00７年)【答案】√科目设置：应付职工薪酬—工资—职工福利—非货币性福利—工会经费—职工教育经费-社会保险-辞退福利(一）货币性职工薪酬的确认和发放ﻫ1。工资、奖金、津贴、补贴的计提（确认/分配)与发放

根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。１)计提(确认/分配）时借:生产成本（车间工人）制造费用(车间管理人员）在建工程(工程人员)研发支出(科研人员）劳务成本（提供劳务人员)管理费用（行政管理人员)销售费用(销售人员)长期待摊费用（经营租入固定资产改良人员)贷:应付职工薪酬-工资/职工福利／社保/非货币性福利2）工资的发放A、向职工支付工资、奖金、津贴等，借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款Ｂ、从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫医药费、个人所得税等）,借:应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金/其他应收款/应交税费——应交个税综合AＢ分录借:应付职工薪酬—工资贷：银行存款/库存现金其他应收款(代垫款项）应交税费——应交个人所得税（代扣代交）【多选题】（２01１年考题)下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（)。

A。设备采购人员差旅费ﻫB.公司总部管理人员的工资ﻫC．生产职工的伙食补贴ﻫD.材料入库前挑选整理人员的工资『正确答案』ＣＤ

2.职工福利A对于具体的五险一金及工会经费等项目，国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提。B国家没有规定计提基础和计提比例的,企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。C而职工福利等职工薪酬，国家（或企业年金）没有明确规定计提基础和计提比例,企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬.当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。１)计提时：借：管理费用/销售费用／制造费用／生产成本/劳务成本／在建工程／研发支出贷：应付职工薪酬—职工福利２）补提时，分录同上,金额补记3)多提冲回时,分录同上，金额红字＊*＊＊(二）非货币性职工薪酬的确认和发放１）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益，发放时应确认收入，并结转成本.(视同销售)具体步骤如下:发放时借:应付职工薪酬—非货币性福利价税合计贷：主营业务收入公允价值（市价）应交税费—应交增值税(销项税额)（市价*税率）同时结转成本:借：主营业务成本贷:库存商品确认（分配时)借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬-—非货币性福利(产品的含税价款)ﻫ【例题·计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为1７%。２011年１１月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司人员，其中生产工人400人,总部管理人员10０人.该批产品单件成本为1．2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税），不考虑其他相关税费。ﻫ要求：根据上述资料编制相关的会计分录。

『正确答案』ﻫ应计入生产成本的金额=４0０×2×（1＋1７％）＝93６（万元)ﻫ应计入管理费用的金额=１00×２×（1＋17％）＝２３4(万元）

借:生产成本93６ﻫ管理费用234ﻫ贷：应付职工薪酬１1７０ﻫ借:应付职工薪酬1170ﻫ贷：主营业务收入1０00(5０0×2)

应交税费-应交增值税(销项税额）17０

借：主营业务成本6０0（500×１.2)ﻫ贷：库存商品600【单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为1２万元（不含增值税),增值税适用税率为17%，实际成本为１０万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元.（２010年）ﻫＡ。１0B.11。7C．12D.14.04【答案】D【计算分析题】A公司外购的每台不含税价格为０。3万元的空调作为福利发放给公司每名职工.以银行存款支付了购买空调的价款和增值税进项税额,已取得增值税专用发票，适用的增值税税率为17％。其中生产工人1０0人，总部管理人员２0人。

要求：编制相关的会计分录。『正确答案』

决定发放时：

借：生产成本35。1(10０×0。3×1。17)ﻫ管理费用7.02（20×0。3×１.17)ﻫ贷：应付职工薪酬—非货币性福利4２.12ﻫ购买并发放时:

借:应付职工薪酬-非货币性福利4２.12

贷:银行存款４2．122）将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象，将每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，具体步骤如下：确认(分配时）借:管理费用／销售费用/制造费用／生产成本/等贷:应付职工薪酬—非货币性福利计提折旧时借:应付职工薪酬-非货币性福利贷：累计折旧【判断题】将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本"、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目.（)【答案】×【单选题】企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时,应编制的会计分录是(

)。（２008年）

A．借记“累计折旧"科目，贷记“固定资产"科目ﻫB.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目ﻫC。借记“管理费用"科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬"科目，贷记“累计折旧”科目ﻫD．借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目答案:【ｃ】【例题·计算分析题】B公司2011年７月有关职工薪酬业务如下：ﻫ(1)为生产工人１00人提供免费住宿，月计提折旧合计为3万元.ﻫ（２）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工１0名，假定每辆汽车每月计提折旧0。2万元；ﻫ要求:根据上述资料编制相关的会计分录。『正确答案』

（1)

借：生产成本3

贷:应付职工薪酬—非货币性福利3ﻫ借：应付职工薪酬—非货币性福利3

贷：累计折旧3ﻫ（2)ﻫ借：管理费用2ﻫ贷:应付职工薪酬-非货币性福利2ﻫ借：应付职工薪酬—非货币性福利2ﻫ贷：累计折旧２租赁住房等资产供职工无偿使用的，应根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,具体如下(难以认定受益对象的非货币性福利,直接计入当期损益和应付职工薪酬.)确认(分配时）借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本等贷：应付职工薪酬—非货币性福利（应付租金)支付或计提租金时借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：其他应付款／银行存款（实际支付的租金）ﻫ【例题·单选题】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，最终应当计入()。ﻫA．无形资产的成本ﻫB。当期损益ﻫC.存货成本或劳务成本ﻫD．在建工程成本『正确答案』B

『答案解析』研究阶段发生的支出包括支付的职工薪酬，先通过“研发支出"科目核算，最终计入当期损益。４。)计提工会经费、职工教育经费和社会保险①计提并支付工会经费借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本等贷:应付职工薪酬—工会经费借：应付职工薪酬—工会经费贷：银行存款②计提并支付职工教育经费借：管理费用／销售费用/制造费用/生产成本等贷：应付职工薪酬—职工教育经费借：应付职工薪酬—职工教育经费贷：银行存款③计提并交纳社会保险借:管理费用/销售费用/制造费用/生产成本等贷：应付职工薪酬—社会保险借：应付职工薪酬—社会保险贷：银行存款【单选】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17％。2０1０年１月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1。2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）.不考虑其他相关税费，甲公司在２01０年因该项业务应计入管理费用的金额为(

）万元。A.600

Ｂ。77０

Ｃ.1０00

D．1１7０【答案】Ｄ【综合题】甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17％。20０7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:

(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资1。2万元。

(2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资3万元.

（3）为公司总部下属２5位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月计提折旧０．0８万元。

(4）将５0台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员.该厨房清洁器每台生产成本为1。2万元，市场售价为1。５万元(不含增值税）。ﻫ(5）月末，分配职工工资１5０万元,其中直接生产产品人员工资1０5万元，车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资1０万元。ﻫ(6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。ﻫ（7）按规定计算代收代交职工个人所得税０．8万元。ﻫ(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。ﻫ（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元.

要求:编制甲上市公司2007年3月上述交易或事项的会计分录.（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）。（２0０７年)【答案】

（１）借:管理费用1。2ﻫ贷：应付职工薪酬1.2

（2)借:长期待摊费用3ﻫ贷：应付职工薪酬３ﻫ（3）借：管理费用2ﻫ贷:应付职工薪酬2ﻫ借：应付职工薪酬2

贷：累计折旧2ﻫ（4）借：管理费用87.75ﻫ贷：应付职工薪酬８7.75

借：应付职工薪酬８７.75

贷：主营业务收入7５

应交税费-—应交增值税（销项税额)12.７5

借:主营业务成本6０

贷：库存商品60ﻫ（５)借:生产成本105

制造费用15

管理费用２0

销售费用1０

贷：应付职工薪酬150（6）借：应付职工薪酬５ﻫ贷:银行存款5ﻫ（7）借：应付职工薪酬0.8

贷：应交税费一一应交个人所得税０。8ﻫ(8）借：应付职工薪酬０．１ﻫ贷：库存现金0。1ﻫ（９）借：应付职工薪酬0.8

贷：其他应收款0.8本节小结:１。掌握应付职工薪酬的范围2．掌握应付职工薪酬的会计处理第四节应交税费应交税费概述(并不是所有的税费）１．根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

2．企业应通过“应交税费”科目总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。

３。以下不通过“应交税费”科目核算的税费(掌握）时点，贷方１）印花税：借:管理费用（换账本时）贷:银行存款２）耕地占用税：借：在建工程等（占用耕地时）贷：银行存款3)车辆购置税：借：固定资产（购车时）贷：银行存款4）契税:借：固定资产/投资性房地产等（出售房屋时)贷：银行存款注意：应计入管理费用的税费(掌握）时期，借方1、房产税（经营用房)２、土地使用税

(使用土地)

３、车船税

(车船所有人)

４、矿产资源补偿费以上四项均为借:管理费用贷：应交税费——应交××税5、印花税:借:管理费用贷:银行存款【多选题】企业缴纳的下列税金，不应通过“应交税费"科目核算的有（）。

A.印花税ﻫB．耕地占用税ﻫC.房产税

D．土地增值税ﻫ『正确答案』AB【单选题】某企业为增值税一般纳税人,201１年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元,消费税15０万元，城市维护建设税7０万元，车船税0。5万元，耕地占用税１.５万元,所得税120万元.上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是（）万元。

A。11９0B．1190。５C.１1９1．5D．1192

『正确答案』Bﻫ『答案解析』耕地占用税是不通过应交税费核算的,除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850+150+7０+0.5+120=１１9０．５（万元）二、应交增值税（一）增值税概述增值税是以商品(含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产中已含的税款，在购置当期全部一次扣除.一)增值税概述１、定义：增值税是对在货物流转中增值的部分征收的一种税。2、征税范围：销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物。３、纳税义务人：一般纳税人和小规模纳税人。4、增值税类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。2００9。1.１以后我国完成增值税从生产型增值税到消费型增值税的转型。5、增值税的计算一般纳税人(17％）应纳增值税税额=销项税额—进项税额（举例）小规模纳税人（3％）应纳增值税税额=应税收入*税率６、一般纳税人能够抵扣的进项税额１）凭票抵扣：取得专用发票或海关完税缴款书2)计算抵扣：A购进免税农产品，进项税额=买价＊１３%B运输费用，进项税额＝（运费+建设基金)*７%注意：属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的,直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。小规模纳税人：不实行抵扣税制度，税额直接计入成本中【多选】下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的有（）。

A。一般纳税人采购生产用原材料,取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

B。小规模纳税人采购生产用原材料,取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

C。一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额ﻫＤ.一般纳税人支付委托加工物资的加工费时，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额『答案』ACD

二)一般纳税人的账务处理科目设置：应交税费-应交增值税（销项税额）销售时/或视同销售时—应交增值税（进项税额）能够抵扣进项税额时—应交增值税(进项税额转出)原已抵扣的进项因改变用途等原因，不能抵扣时—应交增值税（已交税金）当月预交当月的税金时—应交增值税(出口退税）出口时—应交增值税(转出未交增值税)月末结转未交增值税—未交增值税月末结转未交增值税，次月交一般纳税企业的核算购商品和接受劳务——进项税额借:原材料/库存商品/制造费用／固定资产/在建工程等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据注意：按照增值税暂行条例，企业购入免征增值税货物，一般不能够抵扣增值税税额.但是对于购入的免税农产品（从农产品的生产者手中购入原产农产品），按照买价和规定的扣除率(1３％）计算进项税额，从企业销项税额中抵扣。进项税额转出（进项税不能抵扣了)1）购进、自产货物发生管理原因造成的非常损失（人为灾害,不含自然灾害造成的）2)将购进货物改变用途（如用于非应税项目（自建不动产）/集体福利／个人消费等其进项税额应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出)”转入有关科目,借:待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费—-应交增值税（进项税额转出）属于转作待处理财产损失的进项税额,应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理.具体步骤如下:1）购进的货物发生非常损失（盘亏）借：待处理财产损溢贷:原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出)2）将购进的货物用于非应税项目借:在建工程贷：原材料/库存商品应交税费—应交增值税(进项税额转出）3)将购进的货物用于发放集体福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：原材料/库存商品应交税费—应交增值税(进项税额转出）【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％,２0１2年６月建造厂房领用材料实际成本２0０0０元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。（20１2年)Ａ.20００0B．23４00Ｃ。2４000D．2８0０0【答案】B【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出，会计处理：借：在建工程2３４00贷：原材料20000应交税费——应交增值税(进项税额转出）３40０【例题·多选题】下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（)。

Ａ.自制产成品用于职工福利ﻫB。自制产成品用于对外投资ﻫC.外购的生产用原材料发生非正常损失

D.外购的生产用原材料改用于自建厂房『正确答案』CDﻫ【单选题】2011年乙公司发出原材料一批,成本为１00万元，其购入时支付的增值税为17万元.其中所属的职工医院维修领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业的有关会计分录不正确的会计处理是（）。ﻫA。借记“应付职工薪酬—职工福利”11.7万元ﻫB．借记“在建工程—安装”60万元

Ｃ.借记“在建工程—厂房”35.1万元ﻫD．贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出)”17万元『正确答案』Dﻫ『答案解析』

借：应付职工薪酬１1。7（10×1．17)ﻫ在建工程―安装60

在建工程―厂房3５。1(３０×１.17)ﻫ贷:原材料１00ﻫ应交税费―应交增值税（进项税额转出)6．8(40×17％)3销售货物或提供应税劳务（销项税额)ﻫ（1)企业销售商品或提供应税劳务，按照不含税收入和增值税税率计算确认“销项税额”.

具体步骤如下借:银行存款/应收账款/应收票据贷:主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)借:主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料发生的销售退回,做相反的会计分录。4视同销售A企业将自产的货物、委托加工的货物用于非应税项目、个人消费和集体福利、作为投资、分配给股东、无偿赠送给他人,视同销售.B企业将外购的货物作为投资、分配给股东、无偿赠送给他人视同销售。自建不动产（对内）：不做收入只算税，成本价结转自产、委托加工的货物集体福利（对外）：既做收入又算税(有加工过程，无外购)个人消费：同上投资:同上②自产、委托加工、外购的货物分配给股东:同上无偿赠送：同上具体账务处理1)用于非应税项目时借:在建工程贷：库存商品（成本价)应交税费—应交增值税（销项税额）市价*税率用于发放福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷:主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷:库存商品同时对应付职工薪酬进行分配借：管理费用等贷：应付职工薪酬【多选题】A公司将自己生产的产品分别用于两项在建工程，即用于生产设备安装工程和自行建造简易仓库.其中用于生产设备安装工程的该批产品的成本为80万元,计税价格为1００万元;用于自行建该造简易仓库的该批产品的成本为16０万元,计税价格为2０0万元，增值税税率为l7%。该企业正确的会计处理有(）.

Ａ．计入在建工程的成本为2７4万元ﻫＢ。确认收入３０0万元ﻫC。确认“应交税费—应交增值税（销项税额）”34万元

D．确认“应交税费-应交增值税(进项税额转出）”３４万元『正确答案』ＡCﻫ5出口退税借：其他应收款贷：应交税费-—应交增值税（出口退税)6当月预交当月增值税—-已交税金借:应交税费—-应交增值税(已交税金）贷：银行存款注意：本分录为当月交纳当月的增值税，本月交纳以前月份的增值税通过“应交税费—未交增值税”科目处理。7、月末结转应交未交的增值税时借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷:应交税费-—未交增值税次月交税时，借：应交税费—未交增值税贷:银行存款（三)小规模纳税人企业的账务处理销售时：小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率（３％）计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。购进时:小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本.因此,小规模纳税企业只需在“应交税费"科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏,“应交税费—-应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税,借方登记已交纳的增值税；期末贷方余额为尚未交纳的增值税,借方余额为多交纳的增值税。1、小规模纳税人购买货物接受劳务时借：原材料/库存商品/制造费用贷:银行存款2、小规模纳税人销售货物或提供劳务借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税其中，不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率3%)应纳增值税=不含税销售额×征收率=含税销售额—不含税销售额【判断题】增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。(）（2０12年)【答案】√

【解析】小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本.【单选题】企业建造办公大楼领用外购生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（).ﻭA。管理费用B．生产成本

C．在建工程Ｄ。其他业务成本【答案】Cﻭ【解析】建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中,通过“在建工程”科目核算。【单选题】某小规模纳税企业，增值税征收率为３%,本月购入材料一批，取得的专用发票中注明货款100万元，增值税17万元,款项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本计价核算）。本月销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税)为206万元，增值税征收率为3％，款项已存入银行.该企业本月应交增值税为(）。ﻫA．—1１B.１7Ｃ.6D.0ﻫ『正确答案』C

(四）营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理1.试点行业

试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业。ﻫ2．税率

在现行增值税1７％标准税率和13%低税率基础上，新增1１％和6％两档低税率。租赁有形动产等适用17％税率，交通运输业、等适用１１％税率，其他部分现代服务业适用６％税率。

3.计税依据ﻫ纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。ﻫ4。会计处理ﻫ(1)一般纳税人差额征税的会计处理

增值税差额征税是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增值税应税服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税余额交纳增值税。

接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额)ﻭ主营业务成本等（差额）

贷：银行存款等（实际支付或应付的金额）对于期末一次性进行账务处理的企业，借：应交税费-—应交增值税（营改增抵减的销项税额）

贷：主营业务成本等2。小规模纳税人差额征税的会计处理小规模纳税人提供应税服务,试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费-应交增值税”。借:应交税费--应交增值税ﻭ主营业务成本等（差额）贷：银行存款等(实际支付或应付的金额）对于期末一次性进行账务处理的企业借:应交税费——应交增值税

贷：主营业务成本等二、应交消费税(一）消费税概述1、消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。消费税是一种价内税.(增值税是价外税）归纳:第一，消费税是价内税，对生产、委托加工、进口应税消费品征收的；ﻫ第二,征收方法有从价定率和从量定额两种;ﻫ第三，从价定率征收的,按不含增值税的销售额乘以消费税税率。ﻫ即：应纳消费税＝不含增值税的价款*消费税税率(同增值税计税依据一样)自产自销（正常销售）：营业税金及附加消费税业务自产自用(视同销售）：①自建不动产②职工福利委托加工:①收回后连续生产②收回后直接销售进口商品：税金计入商品成本２、科目设置应交税费—应交消费税(二）应交消费税的账务处理１.销售应纳消费税的消费品借:营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税应交消费税＝不含税销售额*税率(同增值税计税依据一样)2.自产自用的应税消费品企业将自产的应税消费品用于在建工程、职工福利的视同销售应纳消费税.①将自产的应税消费品用于在建工程(对内：不做收入只算税）借：在建工程以下之和贷：库存商品-—成本价应交税费—应交增值税（销项税额)售价＊１7％—应交消费税售价*消费税税率（单选题)某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程(假定为不动产）。该批消费品成本为7５０万元，计税价格为１２50万元，适用的增值税税率为１7%,消费税税率为1０％。计入在建工程成本的金额为(）万元.

A.875Ｂ。９６2.5

Ｃ。1０87。5D。1５87.5【答案】C②将自产的应税消费品用于集体福利（对外：既做收入又算税)发放时，借：应付职工薪酬—非货币性福利（售价＋销项+消费税）贷：主营业务收入——市场价应交税费—应交增值税(销项税额)-应交消费税结转成本时，借：主营业务成本贷:库存商品（成本价）分配或计提：借:生产成本、管理费用等贷:应付职工薪酬(售价＋销项税+消费税）3。委托加工应税消费品_＿_＿_消费税由委托方负担，一般由受托方代收代缴①委托加工物资收回后，直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本,借：委托加工物资(包含消费税）应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款／应付账款②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的,借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额）应交税费-应交消费税贷:银行存款/应付账款【单选题】某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本５0万元，加工费1２万元（不含税)，受托方增值税税率为17％，受托方代收代缴消费税2万元.该批材料加工后委托方直接出售,则该批材料加工完毕入库时的成本为(）万元。

A。6４Ｂ．６2Ｃ。58。５Ｄ。70。5【答案】A

【解析】材料加工完毕入库时的成本=50＋1２＋2＝64（万元）。【例题·单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的,由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是()。ﻫＡ．在途物资ﻫB。委托加工物资

C．应交税费--应交消费税

D。营业税金及附加

『正确答案』Bﻫ『答案解析』委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。ﻫ【单选题】Ａ企业为一般纳税人，委托C单位加工B材料（非金银首饰）,发出原材料价款200００元,支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为17００元,由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于继续生产应税消费品,该B材料收回时的成本为（)元.

A。３0０00B.３１００0

C．32700D．227０0『正确答案』A

『答案解析』委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的,委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目.

【判断题】(２011年考题）委托加工的物资收回后用于连续生产的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）

『正确答案』×ﻫ归纳：计入存货采购成本的税金一般为价内税,如进口关税，消费税,资源税。如果是小规模纳税人的话，增值税不能抵扣,也应计入存货成本。4．进口应税消费品P9４企业进口应税消费品在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借：固定资产/库存商品贷：银行存款【单选题】下列税金中,不应计入存货成本的是(

）。（２０11年)ﻭＡ。一般纳税企业进口原材料支付的关税

B。一般纳税企业购进原材料支付的增值税ﻭC。小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税【答案】Ｂﻭ【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费-—应交增值税（进项税额）的借方。【多选题】下列税金中,应计入存货成本的有（）。A。受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税ﻭB．由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税ﻭC.进口原材料交纳的进口关税ﻭD.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税【答案】ACＤﻭ【解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费——应交消费税"科目的借方;进口原材料交纳的进口关税,应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料交纳的增值税,应计入存货成本.例：甲公司从外国进口一批应税消费税的商品,价款1０0万,进口环节应交增值税17万，应交消费税10万，商品已入库。这批商品的入账金额为（)Ａ.110B．117C.1０0D．127__Ａ四、应交营业税1.营业税概述营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税.2.科目设置应交税费—应交营业税3.账务处理：①提供应税劳务/出租固定资产、无形资产、投资性房地产借：营业税金及附加贷:应交税费—应交营业税（开票金额*税率)②销售不动产借:固定资产清理贷:应交税费—应交营业税（开票金额*税率）③转让无形资产借：银行存款累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：无形资产应交税费-应交营业税（开票金额＊税率)营业外收入—-倒挤④．实际交纳营业税时借:应交税费-—应交营业税贷:银行存款五、其他应交税费㈠应交资源税：对境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税。１、企业对外销售应税产品应交纳的资源税，以销售数量为课税数量借：营业税金及附加贷:应交税费——应交资源税２、企业自产自用应税产品而应交纳的资源税,以自用量为课税数量借：生产成本/制造费用贷：应交税费-—应交资源税【多选题】A公司对外销售某种资源税应税矿产品２000吨，此外５00吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。A公司的有关会计分录正确的有(）。

Ａ.借记营业税金及附加１0000元B。借记营业税金及附加1２５00元

C。借记生产成本2５０0元D.借记生产成本12５0０元-—AＣﻫ『正确答案』ﻫ借:营业税金及附加1０0０0（2０00×5）

生产成本250０(50０×5)ﻫ贷：应交税费―应交资源税1250０应交城市建设维护税：是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。应纳税额=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×适用税率（7%、5%、1%)借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税【单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为７%,201１年8月份该企业应缴纳增值税2０0000元、土地增值税3０000元、营业税1000０0元、消费税500０0元、资源税２00０0元，８月份该企业应计入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。(201２年）A.1６1００B.24500C.26６０0D．2800０【答案】B【解析】增值税、营业税、消费税是计算城市建设维护税的基础。该企业应计入“应交税费-—应交城市建设维护税”科目金额＝（增值税+营业税+消费税）×7％＝（20００00＋1０0000+5０000）×7％=24500(元)。交教育费附加:是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用。应纳税额=(应交增值税＋应交营业税＋应交消费税)×3％借:营业税金及附加贷：应交税费——应交教育费附加㈣应交土地增值税：是在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。（房地产业)1、企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物—并在“固定资产"等科目核算的，转让时应交的土地增值税借：固定资产清理贷:应交税费——应交土地增值税例：某公司对外转让厂房一幢，根据税法规定计算的应交的增值税为2０00０元,企业已用银行存款交纳．有关分录如下．2、转让土地使用权，在“无形资产”科目核算的,借：银行存款累计摊销营业外支出（借方差额)贷:应交税费-—应交土地增值税无形资产营业外收入(贷方差额)（三）房地产开发企业的应交土地增值税借:营业税金及附加贷:应交税费—应交土地增值税五、交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借：管理费用贷：应交税费-应交房产税（或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目.【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，２0１2年应交各种税金为：增值税３5０万元,消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税1０万元,车船税5万元，所得税250万元.上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元.ﻫA.５ﻫB．1５

C．50

Ｄ．18５『正确答案』Ｂ

『答案解析』房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额＝1０+5=1５(万元）。

【例题·多选题】企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入（）.ﻫＡ。制造费用ﻫB。生产成本ﻫC.主营业务成本ﻫＤ．营业税金及附加

『正确答案』ABﻫ『答案解析』企业自产自销产品的应交资源税记入“营业税金及附加"，自产自用产品的应交资源税记入“生产成本”或“制造费用”。交个人所得税————由个人承担企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税,借：应付职工薪酬—工资贷:银行存款应交税费—应交个人所得税例：本月应付小张工资5000元，代扣个税1００元，实发工资49０0元，会计分录。【多选题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有()。(2007年）A．印花税B.耕地占用税C。房产税D．土地增值税【答案】ＣD【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算.【多选题】下列税金，应计入企业固定资产价值的有()。A。房产税Ｂ。车船税C。车辆购置税Ｄ。购入固定资产交纳的契税【答案】CD【解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船税应该计入管理费用。【例题·多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有()ﻫA。消费税B.增值税

C.教育费附加D．城市维护建设税【答案】ACD总结计入营业税金及附加的税费:—-主营业务和其他业务产生的税费消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税.借：营业税金及附加贷:应交税费—应交消费税—应交营业税—应交资源税-应交城市建设维护税—应交教育费附加2、计入管理费用的税费有:房产税、土地使用税和矿产资源补偿费、车船税借：管理费用贷:应交税费-应交房产税—应交土地使用税—应交矿产资源补偿费-—应交车船税3.计入管理费用的税费借：管理费用—印花税贷：银行存款4。企业应交纳的所得税费用，由企业负担，借：所得税费用贷：应交税费—-应交企业所得税5．增值税是价外税，由购买方承担.第五节应付股利及其他应付款一、应付股利应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。—-应付而未付。1）确认应付给投资者的现金股利或利润时，借：利润分配——应付股利贷：应付股利——股东甲２）向投资者实际支付股利或利润时,借:应付股利——股东甲贷：银行存款例：Ａ公司2010年度盈利1０0万，股东大会决定分配现金股利3０万。2０11年初支付现金股利.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。不作为应付股利核算,但应在附注中披露企业分配的股票股利不做账务处理。现金股利股票股利董事会通过（拟分配)不做账（不确认负债）不做账（不确认负债）股东大会通过（宣告发放）借:利润分配-应付现金股利贷：应付股利（确认负债）工商办理增加股本手续，不做账（不确认负债）实际发放借：应付股利贷：银行存款借:利润分配-应付股票股利贷:股本(不确认负债）【·判断题】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利,在支付前不作账务处理,但应在报表附注中披露.（）(2０1０年）【答案】×【解析】应该进行账务处理，而不需要在附注中进行披露。【判断题】上市公司董事会通过股票股利分配方案时,财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（）（2009年)【答案】×【解析】股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的,实际发放的时候应该增加股本的，不能够确认负债。【判断题】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。(）（2008年）【答案】×【解析】企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理二、其他应付款其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项.如应付租入包装物租金、存入保证金等。（二）核算范围①职工未按期领取的工资；②存入保证金(收到的押金等）；③应付、暂收所属单位、个人的款项；④经营租入固定资产和包装物的租金；⑤其他应付、暂收款项。企业发生其他各种应付、暂收款项时,借：管理费用贷：其他应付款2）支付或退回其他各种应付、暂收款项时，借：其他应付款贷：银行存款【多选题】下列各项中,应计入其他应付款的有（).（20１2年）A。存入保证金B。应付销货方代垫的运杂费Ｃ。应付租入包装物租金Ｄ．到期无力支付的商业承兑汇票【答案】ＡC【解析】选项Ｂ,应付销货方代垫的运杂费计入应付账款;选项D，到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款.【多选题】下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的有(）。(２008年)A.应付的租入包装物租金

B。应付的社会保险费C。应付的客户存入保证金

D．应付的经营租入固定资产租金【答案】ACD【解析】应付的社会保险费通过“应付职工薪酬”科目核算.【多选题】下列各项交易或事项,应通过“其他应付款"科目核算的有（).（2007年)A.客户存入的保证金B．应付股东的股利C.应付租入包装物的租金D.预收购货单位的货款【答案】AC【解析】选项Ｂ通过“应付股利"科目核算，选项D通过“预收账款”科目核算.【例题３2·多选题】下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有()。A．预收账款 B。应交税费C。预付账款ﻩD．一年内到期的长期借款【答案】AＢD【解析】预付账款属于企业的流动资产，预收账款与应交税费是企业的流动负债，一年内到期的长期借款由于期限不足一年,所以也属于企业的流动负债。【201０单选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款"项目的是（)。

A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金ﻫC。结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费。【答案】A第六节长期借款长期借款概述1、定义:是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年）的各项借款。一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。具体账务处理:（一)取得长期借款借:银行存款(实际收到的金额)

长期借款——利息调整（如有差额,则)贷:长期借款—-本金（借款本金)(二)发生长期借款利息ﻫ每期计入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利息费用＝期初摊余成本×实际利率;每期确认的应付利息(或长期借款-—应计利息）=债券面值×票面利率借:在建工程、制造费用、财务费用、研发支出、管理费用等贷：应付利息(分期付息）长期借款-—应计利息(到期时一次还本付息）长期借款——利息调整(差额）（三)归还借款ﻫ借:长期借款——本金

应付利息OR长期借款——应计利息贷：银行存款【单选题】企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是(）。（２012年）A。借记“财务费用"科目，贷记“长期借款"科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目Ｃ.借记“在建工程”科目,贷记“长期借款”科目D.借记“在建工程”科目,贷记“应付利息"科目【答案】Ｃ【解析】对于予以资本化部分的利息应借记“在建工程”科目，同时由于该借款是一次到期还本付息，故贷方应记入“长期借款-—应计利息”科目.【例题３4·单选题】某公司200８年7月1日向银行借入资金60万元，期限６个月,年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业2008年7月31日应计提的利息为(）万元。（２00９年)A.０.3B.0.6C。0.9D.３。6【答案】A【解析】该企业200８年7月3１日应计提的利息=６０×6%×１/12＝０。3(万元)。【例题·多选题】企业长期借款的利息费用,可能涉及的科目有(）。

A.在建工程

Ｂ。管理费用

C.财务费用ﻫＤ。固定资产

『正确答案』ＡBCﻫ『答案解析』如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应予资本化，计入所购建固定资产的价值,计入“在建工程”科目核算。【多选题】对长期借款利息费用的会计处理,正确的有（)。A。筹建期间的借款利息计入管理费用B。筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C。日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本【答案】AＣＤ【例题1】某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下:ﻫ（１)２008年1月1日,为建造一幢仓库从银行取得长期借款80０万元,期限３年，合同年利率6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。

(２）２008年1月1日,开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资5０0万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同