银行会计学基本核算方法课件

第二章基本核算方法第一节会计科目一、会计科目的设置原则1、遵循统一的会计核算规范2、满足统一经营管理的需要3、符合金融企业业务的特点4、适当简化会计科目的设置二、会计科目的分类1、按资金性质分2、按与资产负债表的关系分3、按反映经济业务内容的详略程度分商业银行会计科目（部分）资产类：库存现金贷款银行存款贷款损失准备贵金属存放中央银行款项存放同业贴现资产固定资产拆出资金累计折旧应收利息资产负债共同类：清算资金往来货币兑换损益类：利息收入手续费及佣金支出手续费及佣金收入利息支出营业务收入营业外支出营业税金及附加第二节记账方法一、复式记账法借贷记账法试算平衡续5、某公司以银行存款支付借款利息15000元。6、银行用存款25000元购买不需要安装设备一台。7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开户的乙单位货款20000元。二、单式记账法对发生的每一经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。账户之间的记录没有直接联系，也不求相互平衡。表外科目所涉及的会计事项，一般采用单式记账法进行登记。第三节会计凭证一、会计凭证的种类原始凭证

如客户签发的支票、各种结算凭证、从其他银行收到的收、付款通知等（外来的）；利息计算清单等（自制的）记账凭证的分类1、明细记账凭证和总账记账凭证

（传票）（科目日结单）明细账记账凭证在核算过程中要在企业内部各核算环节进行传递。科目日结单借方贷方传票张数传票张数金额金额现金张现金张转账张转账张合计张合计张（位数）（位数）2、基本凭证和特定凭证

（通用凭证）（专用凭证）基本凭证：会计部门根据合法的原始凭证及业务事项自行编制的具有统一格式的凭证。****银行现金付出传票（借）（贷）现金总字号字第号户名或账号摘要金额（位数）合计年月日会计出纳复核记账2、现金付出传票用于付出现金业务3、转账借方传票**银行转账借方传票科目（借）年月日对方科目（贷）户名或账号摘要金额（位数）合计4、转账贷方传票**银行转账贷方传票科目（贷）年月日对方科目（借）户名或账号摘要金额（位数）合计5、特种转账借方传票**银行特种转账借方传票年月日付款人全称账号与地址开户银行收款人全称账号与地址开户银行金额人民币（大写）（位数）原凭证金额原凭证名称赔偿金号码转账原因银行盖章科目（借）对方科目（贷）会计复核记账制票6、特种转账贷方传票**银行特种转账贷方传票年月日收款人全称账号与地址开户银行付款人全称账号与地址开户银行金额人民币（大写）（位数）原凭证金额原凭证名称赔偿金号码转账原因银行盖章科目（贷）对方科目（借）会计复核记账制票第5、6张凭证供银行内部使用，不对外销售，但可对外传递。主要用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。银行主动代为收款进账或扣款出账时使用。8、表外科目付出传票**银行表外科目付出传票表外科目（付出）年月日户名摘要金额（位数）专用凭证：银行根据某项业务的特殊需要而制定的，又专门格式和用途的专用凭证。由银行统一印制，客户购买和填写，并提交银行办理某项业务。如：支票、进账单等。专用凭证一般是一式数联套写，格式按有关需要设置。3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、伯、拾、元、角、分”字样。4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“￥”（或草写：）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。三、会计凭证的审核1、是否为本银行受理的凭证；2、凭证内容、联次、附件是否齐全完整，是否超过有效期限；3、账户与户名是否相符；4、大小写金额是否一致，字迹有无涂改5、取款是否超过存款余额、拨款限额6、印鉴是否真实齐全7、款项来源、用途是否政策和有关资金管理规定8、计息、收费、赔偿金的计算是否正确9、内部科目的账户名称使用是否正确四、会计凭证的传递1、现金收入必须“先收款，后记账”。2、现金付出必须“先记账，后付款”。3、转帐业务必须“先记付款单位帐户，后记收款单位帐户”。4、对于他行票据、托收业务必须坚持收妥后再入帐。5、在银行之间或银行内部柜组之间传递的凭证，原则上通过邮电部门或银行内部自行传递，不能交客户代为传递。6、先外后内，先急后缓。7、当日的凭证经会计处理后，应及时将留给客户的回单交客户回单柜，要防止客户回单积压。五、会计凭证的签章1、业务印章。用于对外的重要凭证、有价单证和客户回单。2、现金收讫章。用于现金收入凭证及现金进账回单。3、现金付讫章。用于现金付款凭证。4、转讫章。用于已转账凭证及其它会计凭证。5、汇票专用章。用于签发银行汇票、承兑商业汇票及有关查询、查复书等。6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联行往来报告表及联行转划清单。7、同城票据交换章。用于银行间提出票据进行的票据交换代收、代付业务。8、个人名章。用于已经办理和记载的各种单证、凭证、账簿和报表等。第四节账务组织账务组织：是根据凭证对经济业务进行核算时，从账薄设置、记账程序、核对方法直到日结单或日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。由明细核算和综合核算两部分组成。一、明细核算

甲种账

分户账

乙种账丙种账明细核算登记簿丁种账

计息余额表

余额表

一般余额表甲种账：设借、贷、余三栏，一般适用于不计息或使用余额表计息科目及内部财务性质的账户。乙种账：设有借、贷、余、日数、积数五栏，适用于在账页上积数计算利息的账户。丙种账：设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，现已与甲种账合并。丁种账：设有借、贷发生额、余额和销账四栏，一般适用于逐笔记录、逐笔销账的一次性业务。

明细核算程序

是以分户账为基础进行的核算1、根据单据编制传票，根据传票登记分户账；2、对于现金业务还要同时登记现金日记账；3、对不能入帐而又需要记载的重要业务内容，在登记簿上进行登记。4、营业终了按分户账各户当日余额编制余额表。5、最后余额表与总账进行核对

乙种账户名————账号————货币————

年摘要凭证对方借方贷方借或贷余额天数积数月日号科目

计息余额表账号户名余额日期

1

210天小计二、综合核算

科目日结单

综合核算

总账

日计表日计表合计年月日科目代码科目名称本日发生额余额借方贷方借方贷方综合核算：以科目为基础进行核算的，反