货币资金审计

第十七章

货币资金审计货币资金在企第节

货资与易环一货资与易环17-117-1二凭和计录4三控测

业建立以全并得个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点(2)全部收支及(4)(6)于2001712金行》，

②采

③存

应付职工

行

图币金各易环关）单位应单

）单位应审批经办应当权按规定办）单位对

）严禁未）单位应）单位必不属）单位现应严禁擅自挪用借）单位取）单位应严格按理银行账户的开立及使用情况）单位应

每月银）单位应）单位应）单位应严禁一人保管支付款须严）单位应点检查是

一注册制观察等调查手段年度审汁以供为测试货币

注册进行如核对收。(4)核对关}。(1)检(2)。(3)核对(4)核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一。(5)银检查其有注册会计师必须抽取将其定被

注册会计师应检查外币货币资户选择采注册会计师评后据关表l7-l所示。

表17-1一表

现收业的制标关控和试内部制

关键内部

常用控制

常实性目

控

测

试

记账的岗位分;

账和应收

过适当的审批手续在

记账的岗位分;

入

单

与账面余额核对利

析差异原

检查银行对账

账单；

价

账的登记职责分开第节

库现审（）计标但企业发生舞弊

4二库现内控测维护在良好(2)(3)(4)(5)

册会计师(1)库存现金的收支是否按规定的程(2)是否存在与被审计单位经营无关(3)出纳与会计的职责是否严格分离(4)库存现金是否妥善保管，是否定很可为测试现金选取适当的样(1)核对现金日。(2)核对实(1)检。(3)核对付款凭证与应付账款明细0(4)核对检查库存

注册会计师应检查外币库存现与交择采用汇注册会计师评后三库现的质程

通常零盘盘(1)盘点必要时可加以封存然后由(2)一方面(3)由出纳员根据库存现金日记账加(4)表(5)资产负债表日后进行盘点时，应(6)(7)

是通常以确定是否存在跨期事项是否是否与上年度一致。根据进而表被计位项：编：日：

索号财报截日/期间复：日：

检盘记项次①

有金人金金记账②

①+元⑤⑥=白抵库⑤

5元2元

1元

面汇本币计

审说：

第节

银存审一审目照企超过限额了都必须通过银行存4

二银存内控南试()

企报销出()

银行。银(4)出纳与(1)核。(2)核(3)核对收款凭证与银行对(4)核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否。(5)核对实收金额与销货发票是否一致等等。(1)检查付款的授权批。(3)核对付款凭证与银行对账单是否。核对付款(5)核对实付金额与购货发票是否相符等检查并与注册将其银行存款

对于有外注册会计师应检查外选择采用查注册会计师评后三银存的质程做Hl适当调整。

行存款余表17所示。具体测试程序通常包括：表17银存余调表

日期：日期：

1．___________________2．___________________1．___________________2．___________________

1．___________________2．___________________1．___________________2．___________________签字）

签(1)

(2)(3)检查调节事项的性质和范围是否1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项制未在同一2)检查大额在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追3)检查被审计单位的未付票据明细清单明4)检查被审计单位未付票据明细清单中有记录但截止资产负债取票据领5)检(4)检查是否存在未入账的利息收入(5)检查是否存在其他跨期收支事项(6)（包括没有载

．函证银要以被于1999年1月日联合印发《注并有助于发现企（含外埠存款银行汇因为有可能存款账户仍应

表表

银询函××××会××年度财询证本公××

××××1银

2

3个

124

5

6

备注中说担担保事

7

8

贴现

9

、

公、

、

并无包括本公、

(2)对未应获确认资产负冻结检查原始账务是否记录如检关注业务内容及对应项目如检是否与上年度

进第节

其货资审一审目用卡存款4

二其货资的制试应达到以其加强对其他货币资金收(1)其(2)(3)其他货币资金是否及时入账(4)出纳与会计的：(