“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善

“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善“营改增〞对建筑企业会计核算的影响及其完善

“营改增〞政策下的房地产建筑企业的会计核算在范围和职能方面出现了较大变化，这就需要会计人员更加努力，致力于自身专业技术水平的提升，尤其是在房地产建筑企业，必须认真分析其影响，并不断强化对其的完善，才能更好地应对从传统的缴纳营业税转移到缴纳增值税的转变，从而在应对挑战的同时利用更多开展的机遇。

一、“营改增〞对房地产建筑企业会计核算带来的影响分析

〔一〕正面影响

任何事均有着其两面性，具有正面影响，又有负面影响。正面的影响往往是企业的开展机遇，而负面影响主要是对企业带来的挑战，所以在面临大好开展机遇的同时，还应切实加强对挑战的应对和完善。就其正面影响而言，主要体现在减轻企业的税负方面。房地产建筑企业施工中所需的大型施工机械设备较多，且属于固定资产，并占企业资产的份额较高，传统的房地产建筑企业在购置新的机械设备时，往往会增加生产本钱，所以更多的是采取租赁的方式进行，但是租赁不仅费用大，而且质量受其影响较大。此外，房地产建筑企业现有的招投标方式使得其缴纳的税赋较多，而随着“营改增〞的实施，就能有效的防止出现重复缴税的问题，进一步将企业的税赋降低。

〔二〕负面影响

在分析正面影响的根底上，负面影响也不容无视，尤其是对企业会计核算带来的负面影响最为严重，因而必须强化对其的分析，才能更好地促进其负面因素的完善，变挑战为机遇，变压力为动力，促进房地产建筑企业的可持续开展。就“营改增〞背景下的房地产建筑企业的会计核算受到的影响作出下列总结。

1.房地产建筑企业的会计核算变得日益复杂

房地产建筑企业会计主管工作是对整个企业财务管理工作负有主要领导责任，所以一般会计核算人员的职责更加重大。就笔者自身的实践来看，随着“营改增〞的实施，房地产建筑企业在会计核算过程中面临的影响比以往更加复杂。传统营业税的缴纳主要是在计提的根底上进行缴纳并实施会计核算，而增值税的实施使得会计人员必须核算每个环节，尤其是劳务差遣性质的人员、设备、材料以及产品的验收计价，使得会计核算工作自身变得日益复杂和细化，进而增加工作量，这也对会计主管人员的综合管理能力提出了更高的要求，尤其是在财务管理中，面临的困难也在加大。就房地产建筑企业而言，其财务管理工作不仅要对经营活动情况掌握和监督，而且还要进行投资和筹资等工作。就近两年来“营改增〞在房地产建筑企业的实施情况来看，极大的影响了企业现金流量，尤其是在收入与效益方面。

2.房地产建筑企业的会计核算面临的具体影响

一是在核算企业的资产总额时，房地产建筑企业往往在固定资产方面所得到的增值税发票被抵扣之后而降低了企业资产的总额，加大企业负债率。

二是在核算企业收入时，实施增值税之前，会计核算人员主要是结合建筑项目的造价与利润进行营业税的缴纳，但是增值税的实施使得其属于价外税，导致整个项目造价没有包含增值税，加上有的未取得正规增值税专用发票又难以抵扣而出现重复缴税的情况时有发生。

三是会计人员在核算本钱时受到的影响。因为没有实施“营改增〞之前，企业在核算本钱时属于税前价，所以在纳税时以实际本钱以及进项税为主。然而随着“营改增〞的实施，房地产建筑企业进项税与销项税的抵扣之后才计算，且二者差距越大，增值税就缴纳的越多，加上企业的本钱又与原材料控制和人员本钱控制为主，但是在诸多时候往往难以开具正规的增值税专用发票，因而其存在票控难度较大的情况。

四是在核算企业的现金流和效益时，由于现金流增减往往与税赋增减为反比，房地产建筑企业的经济效益主要是本钱和收入以及营业税等方面的变化，传统的营业税征收，往往由于税金预交制的影响而导致企业资金流动性降低，企业在缴纳税金时需要根据进度百分比来确定，且其税金往往比应缴纳税金高，所以企业缴税的比例较高，而这就会对后续的施工建设带来影响，尤其的流动资金的减少，导致项目难以高效的运行。但是如果采取“营改增〞，房地产施工企业一般采取完工百分比法确认收入，按合同段确认收入并分别开具发票，不会因为“营改增〞而全部改到项目完工之后才交税，“营改增〞的主要影响还是在确认收入的同时可以抵扣当期或前期的进项税额，进而防止由于预交现金而对项目进度带来影响，促进现金流量的增加。

五是会计主管参与供给商选择及合同制定时，“营改增〞前主要是通过总价上看供给商的优劣，而“营改增〞之后就需要对企业的本钱进行考虑。因为供给商的选择关系到企业实际本钱的上下，在质量差不多的情况下不能光从总价上看供给商的优劣，要考虑到企业的实际本钱。

二、完善对策

通过上述分析，从正面和负面两个方面分析了“营改增〞对房地产建筑企业会计核算带来的影响。所以为了更好地促进其正面作用的发挥，就必须在负面影响方面进行不断的完善。具体来说，就应注重下列工作的发展。

〔一〕总览全局，切实意识到“营改增〞对房地产建筑企业带来的影响

作为房地产建筑企业的会计主管，即是企业财务领导，又是财务部全体财务人员的表率，所以必须紧密结合“营改增〞对房地产建筑企业会计核算及管理带来的影响，为了更好地确保企业的财务管理工作得到高效的发展，就必须结合其影响制定具有前瞻性的财务管理计划，对各会计人员的职责进行有效的明确，从而更好地在会计核算中促进各项财务管理工作得到高效的发展，这就需要会计主管具有较强大局意识，在总览全局的形势下，结合房地产市场的开展，针对性的对财务管理工作进行优化和完善，才能更好地应对“营改增〞对房地产建筑企业会计核算带来的影响。〔二〕完善制度，确保会计核算职责得到高效的落实

在对“营改增〞背景下的房地产建筑企业财务管理计划明确的前提下，为了确保会计人员的职责得到高效的落实，就必须对房地产建筑企业现有的会计核算制度进行不断的完善，这就需要根据增值税的有关工程进行会计科目的设置和优化，同时对会计人员职责进行明确的前提下，还应为了确保制度的落实采取闭环管理工作。具体而言，就是在下达财务管理计划中，由每个会计人员提出自身所负责的工作内容和及其对应细化计划，并将自身所细化的计划上交到财务部门，由会计主管和财务总监对可行性进行研究，并对其在实施中可能遇到的风险进行批示，通过审批之后，由会计核算人员负责对本职工作的实施，会计主管对整个过程实施监督检查和指导，从而更好地找出实施中发现的问题和缺乏，并以此作为根据，切实加强会计制度的完善，从而更好地在今后的工作中更好地应对政策的变动影响企业会计核算工作的发展。

〔三〕优化方式，确保会计核算工作效率得到有效的提升

鉴于传统的会计核算方式已经难以满足现代工作的需要，所以为了更好地提高房地产建筑企业的会计核算效率，就必须对传统的核算方式进行不断的优化和完善。加上“营改增〞之后需要从传统的整体性核算转移到独自性核算上来，所以应及时的组织企业的财会人员及时的加强有关“营改增〞政策的学习，只有加强对其专业培训，使其更加主动积极地参与到学习之中，才能更好地提高其专业技术水平。并在日常工作中加强与税务机关的合作，及时安装和发行发票税控系统，尤其是在发票取得和出售方面强化对企业的指导，才能更加快速高效的到达新旧税务机制的转换，并结合税务要求对会计人员结构等进行优化和完善，尽可能地确保其专业素质技术水平得到有效的提升。

〔四〕积极应对，快速适应新政策新市场下的生产环境

一是房地产建筑企业应紧密结合“营改增〞给企业带来的影响，尽可能地在政策得到支持，才能更好地缓解企业生产压力，在“营改增〞政策所创设的公平竞争的市场环境，为了促进房地产建筑企业的可持续开展，学会加强“营改增〞优势的利用，及时的更新和改良企业的生产技术设备提高自身的市场竞争力。

二是“营改增〞所波及的是国家与地方政府与企业之间的利益。“营改增〞的实施主要是将企业税负减轻，促进我国税务制度的不断完善，所以房地产建筑企业要想更好地开展，作为企业的主要领导人必须具有前瞻意识，积极满足税务改革的需要，加强现代化、新型化财会人才的培养，从而更好地促进企业走向可持续开展的道路。

三是“营改增〞之后企业的本钱也会发生变化，尤其是在供给商选择及合同制定环节，作为会计主管为了更好的考虑企业本钱，具体就是从小规模纳税人采购取得的是增值税普通发票，而从一般纳税人采购取得的是增值税专用发票，增值税普通发票不能抵扣进项税额，增值税专用发票那么能抵扣进项税额。以总价210万元的供给商总价来看，假设从小规模纳税人采购取得的是增值税普通发票，因为增值税普通发票不能抵扣进项税额，企业的实际本钱就是210万元，而如果是从一般纳税人采购取得的是增值税专用发票，虽然总价是222万元，但企业的实际本钱才200万元，比从小规模纳税人采购的实际本钱要低