电子商务税收征管不足与完善,财政税收论文

电子商务税收征管不足与完善,财政税收论文原标题：电子商务税收征管问题及对策研究内容摘要：电子商务具有快速性、高效性、低廉性等特征，造成了原有商务销售额的相对减少，使我们国家税收大量流失，也有失税法公平的原则，对电子商务征税是发展的必然趋势。针对当前我们国家电子商务税收征管在税收设置和征管制度上存在的问题，应借鉴国外电子商务征税的经历体验，通过完善征税方案、加强电子商务税收征管施行管理和人才培养建设等措施，促进市场的良性竞争，增加我们国家的财政收入。本文关键词语：电子商务；税收征管；对策一、电子商务税收征管的必要性和紧迫性〔一〕电子商务导致税收流失我们国家电子商务的成交额逐年上涨，其增长率也快速增长，在2020的成交额就到达了16.39万亿元，2021年交易额到达18.3万亿，仅2021年双十一一天的交易额就到达了912亿，可见我们国家税收流失的严重。电子商务的高效、便捷、低廉等优点潜移默化改变人们的消费习惯，越来越多的消费者选择线上购物，也有越来越多的商家选择线上创业。电子商务市场能创造如此庞大的成交额，正是由于电子商务市场拥有宏大的利润，制定税收征管体系，对其进行全面征税，必将给我们国家的财政带来可观收入。〔二〕税法公平的原则传统和电子两种商务形式从本质来讲并没有差异不同，这两者的主体都应该按税法规定进行税收征报，税法上明确表示清楚税收应该在附有义务的主体间共同分担。同时税法也具有普遍性，电子商务已经进入稳步发展阶段，前阶段为发展电子商务而免征税收的理由已经不再充分，对电子商务应与传统商务一视同仁，对两者进行共同征税更能具体表现出其贸易的公平性，营造良好的竞争气氛，也会平衡原有纳税主体的心理落差，鼓励其及时纳税。〔三〕对电子商务征税是发展的必然趋势按我们国家电子商务最近几年迅速发展的态势，不久便将步入成熟期，加之我们国家现前阶段对电子商务的征税决心不断提高，相关政策不断出台，对电子商务进行全面征税指日可待，对贸易市场的公平性必定有所好转。二、电子商务税收征管上存在的问题〔一〕税收设置的问题1.税收主体难以确定。税务机关在进行纳税时，将会在断定其纳税人时碰到障碍。电子商务在进行税收主体确实定时大体与传统商务类似，但其交易的特殊性导致电子商务牵涉的主体更广更杂，包含了在电子商务设立机构的商家和个人，也包括了在国外设立但其收入是在我们国家境内获得的商家和个人，同时还有在跨国交易中提供劳务和无形资产的商家和个人，税收主体的多样性导致我们国家在进行详细税收征管时有一定的困难。电子商务的特性也使交易双方的联络愈加隐蔽，通过互联网随时进行交易，这也为纳税主体确认带来不便。2.课税对象及详细税种难以确定。税收的课税对象就是征税的对象，通过互联网进行交易，导致没有传统交易中的很多单据和凭证，课税对象难以确认。电子商务的贸易商品一般分为实物型、服务型以及数字信息型三种，前两种交易方式与传统的交易方式没有本质区别。但第三种数字信息型电子商务只要通过下载、云盘、发送就能够送达，造成税收征管课税对象的性质变得模糊。假如对电子商务征税，那么能否需要新增设税种将是首先要考虑解决的问题，新增特定税种将更明确电子商务税收主体和课税对象，但必然增加工作量，相关部门需成立相关部门，进行专业的人才培养，这将是一个漫长的经过。电子商务的税种选择可以以在已有的税种中进行，但必须细化征管范围，进行税率完善。3.征税环节难以控制。传统的跨国交易方式中，商品生产出来后，会通过各种中间商才会到买家手中，也会有海关进行征税，征税环节的控制有据可依，便于征管。电子商务于传统交易不同，很多不是实物的商品能够跳过中间商直接到消费者的手中，这时征税环节的就变得不易控制了，假如仅仅依靠自觉性进行申报必将导致税收的流失。〔二〕税收征管制度上的问题1.传统税收登记和稽察手段不适用。我们国家传统的税收征管是发生应税行为的纳税主体主动到工商部门进行税务登记，工商部门能够全面知晓纳税主体的分布和数量，进而进行有效的管理，避免税收的流失。而在C2C形式下，商家多为个人，其分布较为分散，身份也较为隐蔽。多数情况下只需在相关交易平台上完成注册，缴纳一些注册费便可直接进行经营。并不用经过工商部门的审批，并且商家能够更改其IP地址导致其经营地难以确定，现前阶段的税收登记制度和税收征管体系还不能适应电子商务，对税收稽察造成一定困难。2.电子商务的税收管辖权难以界定。电子商务交易通过互联网的虚拟和无空间性导致了其不同于传统交易方式，互联网交易的电子的虚拟化使其难以确定并且存在随意改动的难题，因而造成税务机关难以确定其税收管辖权，也无法得知税收主体的应纳税额。互联网的全球化导致电子商务的贸易范围遍布全球，贸易边界模糊，贸易不限于本国，这种跨境贸易，导致进出口国会由于各自利益对贸易行为都进行征税，造成征税重复，明确电子商务贸易的税收管辖将会方便其征管工作。3.代扣代缴在电子商务中难以实现。代扣代缴是按照税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人，从纳税人持有的收入中扣取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。代扣代缴的纳税方式使一些不易控制的税源得到了控制。电子商务很多交易都为消费者与供货商直接交易，省去了中间环节，此时现有的代扣代缴的政策就不再适用，加之电子商务的数字化和模糊化增加了逃税的可能性。三、完善电子商务税收的对策〔一〕借鉴国外电子商务征税的经历体验电子商务税收征管的问题在全球也很热门，各国有各自的看法。欧盟提倡对其进行征管，也发布了一系列的措施来进行规范，2003年7月1日，欧盟开场施行电子商务增值税新指令，这一指令具有创始性的意义，使欧盟成为世界上第一个征收电子商务增值税的地区。欧盟对电子商务的征税形式贸易市场有序发展。法国确立了电子发票的制度，同时法国设立了专门的稽察机构，具有一定的威慑力。每个国家都有自个的国情，导致其在对待该问题和制定政策时也不尽一样，我们国家能够参考这些国家已有的制度，分析我们国家电商大环境，取精华要髓去糟粕，制定具有中华特点的电子商务征管体系。〔二〕完善征税方案1.明确电子商务的课税主体及管辖范围。制定电子商务税收征管体系，首先应确定对谁征税，其课税对象应为在其平台上进行经营活动进而获取收益的商户，而B2B和B2C的电子商务交易都已经有实际开设的企业，不需重复缴税，最主要的是C2C的个人商户。确定了课税主体后，还需税务部门确保能查明课税身份，能够通过立法给予平台运营商更大的身份查验权利，使其有权通过国家层面的身份信息系统查证电子商家的所提供身份证明的真实性，防止电子商家使用虚假身份信息进行注册。2.确定详细征税税种。假如开征新的税种，将给税务机关带来繁重的工作量，也会增加税收征管的难度，所以能够选择在现有的税种上进行选择，加以修改运用到电子商务税收征管体系中。个人电子商务卖家应承当增值税以及个人所得税，而企业的卖家一般而言承当增值税以及企业所得税。同时在制定详细政策时也要考虑电子商务将来的发展趋势，添加一些细则，对电子商务的发展留有一定的空间。〔三〕加强电子商务税收征管施行管理对电子商务的征管主要侧重于B2B的税务征收，还需弥补B2C、C2C电子商务税收征管上的一些漏洞，这就需要全面做好电商登记，统一选择网上交易的专用发票来进行纳税，同时进一步施行电子商务的线上申报制度。1.确定电子商务的税收管辖权。电子商务的盛行使传统的纸质发票不再适用，为了方便管理，同时解决税收管辖权这个难题，我们国家在进行征管时应该开发一种专用的发票，该电子发票能够在电子商务交易达成付款后自动生成，同时交易取消时也会自动生成红字发票，电子发票的生成将直接传输到商家对应辖区的税务机关，这样不但能够防止不法分子制造虚假发票，而且解决了电子商务税收管辖难以界定的难题。2.完善电子商务领域的代扣代缴制度。完善电子商务领域的代扣代缴制度将减轻税务部门进行征管的难度，减少工作量，我们国家的电子商务在线上进行贸易，大部分的贸易在结算时都采用电子银行、支付宝、百度钱包等第三方支付来进行，那么税务机关能够通过与这些平台合作来到达代扣代缴的目的。3.加大培养电子商务税收征管人才建设的力度。税务部门在人才建设上能够从下面两方面入手：一是能够在部门内部选取年轻职工来进行培训，邀请优秀专家和学者来进行讲解，调动学习的积极性；二是能够设置专门岗位进行招聘