第13讲-会计核算与监督

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第二章++会计法律制度第二节会计核算与监三会监会计监督是会计的基本职能之一，是对单位的经济活动进行检查监督，借以控制经济活动，使济活动能够根据一定的方向、目标、计划，遵循一定的原则正常进行。会计监督可分为单位内部监督（内部）、社会监督（外部）、政府监督（外部）。（一）单位内部会计监督1.概念：指各单位的会机、计人（体）依据法律法规制度规定，通过会计手段对本单位经济活动（监督对象）合性合性有效（容）进行监督。2.监督主体：各位的会计机构、计人员。3.内部监督的对象：单位的经济动。4.单位内部会计监督的要求（）计机构、会计人员违反会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项有权绝理者照权以正（）现会计账簿记录与实物、款项及有关资不相的按照国家统一的会计制度的规有权行处理的，应当及处；无权理的，应当立即单负人告，请求查明原因，作出处理。（）位负责应保会计机、会计人员依法履行职责不得授意、指使、强令会计机构、会人员违法办理会计事项。5.单位内部控制制度（）部控制的概念和原则内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风进行防范和管控。遵循原（5个全性原则重要原则制性原则适应原则成本效原则【提示】制衡全要效应。（）业内部控制措施

具体内容指内部控制应当贯穿单位经济活动的决策和监督全过程。指在全面控制的基础上当关单位重要经济活动和经济活动的重大经济风险。指内部应当在治理结构结构设及权责分配务流程等方面形成相互制约、相互监督。指内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着情况的变化及时加以调整。指企业内部控制应当权衡实施成本和预期效益当的成本实现有效控制。主要措施（项）不相容职相分离授审批控制会系统控制财保护控制

具体内容授权审批与业务经办务办会计记录计记录与财产保管业务经办与核监察权批准与监督检查。要求企业根据常规授权和特别授权的规定各岗位办理业务和事项的权限范围程序和相应责任。要求企业严格执行国家统一的会计制度会计基础工作确计凭证计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。要求企业建立财产日常管理和定期清查制度取财产记录实物保管定期盘账核对等

2020预控制运营分析制绩效考评制

第二章++会计法律制度措施，确保财产安全。要求企业实施全面预算管理制度各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。要求企业建立运营情况分析制度层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息通过因素分析对分析趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。要求企业建立和实施绩效考评制度设置考核指标体系业部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升优降调岗、辞退等的依据。【提示】不容瘦（授）会计，育（预）才（财）后评析。【例题·多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于不相容职务的有（）。A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查【答案】ABCD【例题·单选题】下列各项中，不属于企业内部控制应当遵循的原则的是（）A.全面性原则B.可比性原则C.重要性原则D.制衡性原则【答案】（二）会计工作的政府监督1.会计工作政府监督的概念主要指财部代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及发现的违法会计行为实施行政处罚。解释：（）政部门包括国务院财政部门、省级以上人民政府财政部门派出机构和县级以上人民政府政部门。（）计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责权限可以有单的计资料实施监督检查2.财政部门会计监督的主要内容（）否依法设置会计账簿；（）计资料是否真实、完整；（）计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；（）事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。记忆提示：建真和整核能力道注意：（）对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料对的真实性、完整性实施督，发现重违嫌时国务院财政部门及其出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查有关情况，有关单位和金融机构予以支。（）查部门和人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负保的义务。【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会监督检查的内容有（）。A.是否依法设置会计账簿

2020B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务行会计核算

第二章++会计法律制度【答案】【解析】选项BC不属财政部监督检查的内容。【例题2·判断题】财政部门在施监督检査中，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门可以向被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，发现被监督单位有转移、隐匿财产迹象时，可以通知被监单位开立账户的金融机构冻结该单位账户，金融机构应予以支持。（）【答案】×【解析】在对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料对的真实性、完整性施监督，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。（三）会计工作的社会监督1.概念主要指注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。任何单位和个人对违《计法和家统一的会计制度规定的行为有检，属于会监督的范畴。2.具体规定：（）据《会计法》的规定须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事如实供会计资料以及有关情况。（）何单位或者个人不以何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出不实者当审计报告。【例题选题年据计法律制度的规定行为中于会计工作社会监督的A.个人检举会计违法行为B.会计师事务所对单位经济活动行审计C.单位内部审计机构审核本单位计账簿D.财政部门对各单位的会计工作行监督检查【答案】【解析】选项C是于单位内部督；选项是属会计的政府监督。2.注册会计师审计报告（）计报告的概念和要素概念：审计报告，是指注册会计师根审计则规定，在执行审计工作的基础上，对被审单位财务报表发表审计意见的书面文件。注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允映形成审计意见。（会计准则）（）计报告要素（按照写信的内容记忆）

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第二章++会计法律制度（）计报告的类型审计报告类型标准审计报告非标准审计报告

具体内容①指不有明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保意的审计报告。②包其他告责任段，不含强调项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也视准审计报告。①带有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告。②非无保留意见的审计报告。（）计意见的类型（2大4小类审计意见类型

具体内容无保留意见保留意见

指当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。①获充分适当的审计证据后，册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响大但不具广性②无获充分适的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响非无保留意见

无法表示意见否定意见

大但不具广性无获充分、适当的审计证据以作为形成审意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响大具广泛。在获充分适当的审计证据以作形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的响大且具有广性【例题·多选题】下列各项中，属于审计报告的要素的有（）A.标题B.管理层对财务报表的责任段C.注册会计师的责任段D.强调事项段【答案】ABC【例题·多选题】下列各项中，关于注册会计师应当发表的审计意见类型说法正确的有（）。A.被审计单位财务报表所有面照适用的财务报告编制基础编制并实现公允映，注册会计师才能发表无保留意见的审计报告

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第二章++会计法律制度B.注册会计师在获取充分、适当审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性，应当发表保留意见的审计报告C.注册会计师无法获取充分适的审计证据以作为形成审计意见的基础认为未发现的错如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表无法表示意见的审计报告D.注册会计师发表的审议意见类包括无保留意见和非无保留意见两种【答案】【解析册计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公反映时发表的审计意见，选项A错；注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的础，但认为未发现的错报（如存在对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留示意的审计报告，选项C错误【