浅析企业“营改增”的几个误区及改进对策

浅析企业“营改增”的几个误区及改进对策浅析企业“营改增〞的几个误区及改良对策

一、企业“营改增〞简介

〔一〕“营改增〞的内涵

营改增是将征收营业税改为征收增值税的简称，是我国税收制度改革的重要内容。自2022年国务院批准以来，首先在上海试点进行营改增，并取得了可喜的成果，之后营改增在全国多个试点进行税制的改革，2022年将会在全国范围内全面实施。

〔二〕“营改增〞的意义

我国实行营业税改征增值税波及多个行业的改革，对于企业和国民经济的良好运行具有重要意义。首先，营业税改征增值税可以在一定程度上降低企业的纳税总额，有利于提高企业的利润率；其次，有利于我国税收制度的自我完善，改征增值税可以有效降低税收的重复率；再次，营业税改征增值税有利于促进企业进行体制改革，促进产业结构的转型升级；最后，营改增可以优化带动我国经济快速开展的三驾马车，使得投资、消费和出口的比例更加有利于可持续开展，从而对于我国经济结构转型升级有重要促进作用。

二、企业“营改增〞的几个误区

由于我国企业营改增实行时间较短，各方面都还不成熟，使得实际在进行营改增时存在下列几点误区：

〔一〕对于营改增的定位有偏差

目前，仍然有局部企业认为营改增仅是财务部负责管理的事，与其他不波及财务的部门无关。笔者曾经对局部企业营改增后企业税负状况进行过一段时间的调研，在进行调研的过程中发现，除财务部门外，企业的相关领导和其他部门对于营改增政策和实行结果并不了解，甚至完全不知情，这不仅体现出企业相关领导对于营改增政策的不重视，同时也表明了企业对于营改增的理解不透彻，营改增关系到企业的方方面面和每一位纳税人，其对于企业进行资金管理、税收管理和内部控制都有重要作用。

〔二〕对于实施营改增的经验缺乏

我国是在近几年才加大税收制度的改革，在实行营改增之前，企业的全部所得税都是根据营业额制定，工作人员只需要获得各项经营活动的发票即可计算出实际纳税额，基本不需要对普通发票和增值发票进行详细分类。因此，在实行营改增时容易受到之前业务的影响，如果没有详细政策的标准，企业会出现税务混乱的情况。

〔三〕企业税负有增加的风险

由于营改增后使得局部企业面临税率明显提高的问题，虽然由于价内税和价外税的区别使得税率提高了，但纳税总额不一定提高。但是在实际操作中，如果不能合理地制定营业税和增值税的抵扣平衡点，实际纳税总额仍然会高于过去只纳营业税的总额，而且实践证明这个平衡点并不容易找到。因此，营改增可能会使得企业的税负增加。

〔四〕对于税负增加的原因认识不清

由于增值税的纳税总额决定于当期销项税额与当期进项税额之差，因此当企业面临税负增加的风险时很多企业就理所当然地认为，这是因为没有足够的进项抵扣导致的，然而这种认识没有考虑到企业日常业务流程和企业本身的特点，某些行业本钱不能进行进项抵扣。如广告效劳业，他们的本钱主要包括工资、房租和物业费等，而这些费用本身不能作为进项抵扣，可以说这是因为某些行业和营改增的特点导致税负的增加。

三、针对以上误区的改良对策

〔一〕提高对于营改增的重视程度

由于营改增对于企业合同的签订，企业合法性以及资产平安等各方面都有重要作用。因此，企业领导应该提高对于营改增的重视程度，对于财务部门的工作要重新界定，应该由财务和税务部门带头，整个企业各个部门共同协调发展营改增的相关工作。同时要对于企业内部的财务人员、税务人员、操作人员发展营改增的专业知识培训，完善企业的内控制度，在合法合理的情况下做到合理避税，提高企业的经济效益。

〔二〕加大培训力度，提高专业素质

企业应该对工作人员进行营改增的专业素质培训，尤其应该注意工作人员在采购时要取得增值税专用发票，以便之后进行税务抵扣。同时，企业应该加大对税务工作人员的相关政策培训，可以开设营改增业务学习课程，使各个工作人员更加了解工作流程，提高操作熟练度，在进行具体业务的办理时能够为企业利益着想，提高企业的利润率。

〔三〕扩大营改增改革范围

针对以上分析中企业税负增加的问题，可以通过完善企业之间的抵扣链条，获得更多的进项抵扣，这就需要扩大营改增的改革范围。示例，由于房地产开发企业在进行开发工程时需要大量的流动资金，由于资金的时间价值，使得企业的这局部流动资金会产生本钱，导致企业税负增加，如果将金融业也纳入营改增的改革范围，则这局部资金的时间价值就可以从金融业获得抵扣凭证，使得抵扣链条更加合理，降低了企业的税收负担。

〔四〕减少税务风险

合理的纳税筹划可以使国家税收优惠政策到达最优，下面从下列两点表明如何降低税务风险。

1.做好纳税筹划。企业为了减少营改增带来的税务风险，首先，需要加强对税制改革和相关政策的研究，为纳税筹划工作奠定理论根底；其次，企业应该制定完善的责任分配制度，对于工作中的各个环节进行详细分工；最后，企业应该培养员工对于增值税进项税发票的重视程度，严防在发票和合同管理中出现的问题，促进纳税筹划工作的发展。

2.适当分解企业收入。由于增值税对于不同的收入所征收的税负不同。因此，企业可以通过适当的分解收入来降低总纳税额。收入的分解可以降低税基，税基的减少可以使企业的局部收入没有到达纳税的资格，从而降低纳税额。同时，企业可以延伸上游企业和下游企业的抵扣链，转变企业的纳税人身份，这样也可以有效降低纳税额。

〔五〕完善发票管理制度

由于企业的发票是影响营改增后纳税额的关键，对于企业的税收核算提出了更高的要求，因此企业如果想降低税务风险，必须完善原有的发票管理制度。企业应该遵守国家相关法律规定，对于企业发票进行严格的核查，禁止各种私自开发票的行为，对于发票的开具和保管制定更严格的流程，以保证发票的真实性。同时，企业应该教导员工在进行各项业务时要及时索要相关发票，保证业务的公开性。

〔六〕促进企业产业升级

由于增值税与以往营业税的征收过程不同，增值税的征收不是一次性完成的，这更有利于新型企业和现代效劳业的开展。因此，企业应该加快自身的产业升级来适应新的税收模式。企业可以引进先进的生产工艺，在进行硬件设施的采购时要注意开具具有增值税抵扣资格的发票，这样企业不仅仅可以引进新技术更能减少税务风险，促进企业的转型升级。