家电行业财务管理体系全套文件

财务管理制度及其核算办法第1页(共93页)1此文档为格式，下载后可随意编辑修改年月修订2 财务管理制度及其核算办法第2页(共93页)第一章财务管理通则及核算制度第一条为了加强家电总公司的财务管理和经济核算规范家电总公司的财务行为根据《企业会计准则》、《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》结合家电总公司的实际情况制定第二条本制度是处理家电总公司财务事务的规范和准则，第三条单位负责人对家电总公司的财务工作拥有如下权(一)遵守国家法律、法规及财经纪律，保护家电总公司财产的保值与增值；(二)根据家电总公司的财务预算方案，组织好家电总公司(三)根据家电总公司的实际情况，确定公司内部财务管理(四)根据国家有关财政法规、制度，组织制定并认真执行(五)接受财政、税务、审计机关的监督检查。第四条财务负责人或行使财务负责人职权、组织领导家电(一)组织家电总公司执行国家有关财经法规、方针、政策(二)组织制定和执行财务预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金；(三)协助单位负责人组织领导家电总公司的财务管理、会(四)主管审批财务收支工作，检查各经营实体财务预算执(五)对家电总公司财会机构的设臵和财会人员的配备、会3 财务管理制度及其核算办法第3页(共93页)计专业职务的设臵和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和(六)协调家电总公司外部及内部的各种财务关系。第五条家电总公司的财务管理体制，按照统一领导、条条(一)家电总公司最高财会机构为财务部，下设若干处和派(二)财务部对家电总公司所属各经营实体的财会机构集中统一领导，并根据各经营实体的经营规模和核算需要，合理确定(三)家电总公司内所有的会计人员统归财务部管理，各经营实体的会计负责人的任用，可依据当地实际情况自行招聘，上报财务部，经财务部考查认可后方可任用；也可由财务部提出建(四)各经营实体的所有会计人员，业务上受财务部直接管理，行政上受家电总公司和用人单位的双重领导。(一)负责家电总公司财务预算的编制、执行、检查和分(二)认真执行《两则》、《两制》及其他国家法律、法规，不断改进和完善家电总公司的财务管理，建立健全适合家电经营的财务管理制度，规范家电总公司的财务行为；(三)制定适合家电总公司连锁经营的会计核算制度，负责对所属各经营实体的经济业务进行统一核算，准确反映其经营成(四)负责汇总、编制家电总公司的财务报表，定期向有关政府部门及公司领导提供财务报告，依法计算缴纳国家税收，总结和评价家电总公司及所属各经营实体的财务状况及经营成果，开展经济活动分析，积极参与家电总公司的经营决策；(五)对家电总公司的经济活动实行财务监督。(六)认真执行国家财经法规和金融政策，统筹管理、营运、监控家电总公司的货币资金，加速资金周转，保证资金安全，实现资金的保值和增值；4 财务管理制度及其核算办法第4页(共93页)(七)负责纳入统一结算的家电总公司各经营实体的资金筹(八)负责纳入统一结算的各经营实体的资金结算业务；(九)对统一结算的各经营实体的资金收付、使用情况进行监督、检查，对不符合结算规定，违反金融政策和财经纪律的业第八条家电总公司所属各经营实体要严格执行本财务管理制度，加强内部财务管理和会计核算，按财务管理中心统一规定第九条家电总公司财务管理的基本任务和方法是：围绕家电总公司的经营目标，做好各种财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集和使用资金，有效利用企业各项第一条流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金、银行存款、其他货币资第二条家电总公司的货币资金要严格执行《货币资金管理及核算制度》和《结算中心管理及核算制度》，加强对现金和银第三条家电总公司的应收及预付款项包括应收票据、应收财务部门要根据《债权债务管理制度》的规定对发生的应收帐款、预付帐款和其他应收款及时登记、对帐和清理，使货款尽快转化为货币资金，加速应收帐款周转次数，对个人借款要严格对发生的应收票据要按银行汇票的帐面价值逐笔登记，加强待摊费用要严格按照受益对象和受益期限进行摊销。有关事5 财务管理制度及其核算办法第5页(共93页)第四条年度终了，应按年末应收帐款余额及财政部门批准的比例提取坏帐准备金，收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。公司应严格执行国家对坏帐损失处理的规定，确属坏帐不能收回的，应经有关部门审批后方可作坏帐损失处理。第五条存货包括：库存商品、包装物、低值易耗品、商品进销差价。商品削价损失，各部门要严格加强对存货的管理，如实反映商品的收发、结存情况，切实做到帐实、帐证、帐帐相符。要定期和不定期的对存货进行清查，清查结果必须经分管经理签字批准后，据以调整存货的帐目。对盘盈、盘亏和毁损的存货要弄清原因，明确经济责任。有关制度参照《商品进销存管理及核算制度》。(一)应收票据的核算、销售采用银行承兑汇票结算时，借：应收票据贷：商品销售收入应交税金—应交增值税(销项税)借：银行存款贷：应收票据如该汇票是带息汇票，还应贷：财务费用(二)应收帐款的核算借：应收帐款(售价)贷：商品销售收入应交税金—应交增值税(销项税)借：银行存款(三)坏帐损失的核算6 财务管理制度及其核算办法第6页(共93页)借：管理费用贷：坏帐准备借：坏帐准备贷：应收帐款(四)其他应收款的核算、除应收帐款、应收票据、预付帐款外，企业发生应收、暂借：其他应收款贷：有关科目(现金、银行存款等)借：有关科目(现金、银行存款等)贷：其他应收款(五)预付帐款的核算借：预付帐款贷：银行存款借：库存商品(或有关科目)贷：预付帐款一、固定资产管理制度第一条固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。第二条家电总公司固定资产的划分标准为：(一)生产经营用固定资产：是指使用期限超过一年，单位价值在2000元以上的主要设备、房屋、建筑物及运输工具7 财务管理制度及其核算办法第7页(共93页)(二)非物产用固定资产：是指价值在2000元以上，使未划入固定资产范围的劳动资料，原则上列为低值易耗品管(一)按固定资产性质和折旧年限分为：1、通用设备部分2、专用设备部分3、房屋、建筑物部分－－经营用房、非经营用房、建筑(二)按使用性质和经济用途分为：生产经营用、非生产经、不需用、融资租入固定资产及土地。购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产类固定资产的重臵完全价值计价。第五条家电总公司固定资产折旧采用“平均年限法“，如需变动，由财务部门提出方案，经办公会同意并报主管财政机关第六条固定资产折旧年限、净残值率及年折旧率按集团公8 财务管理制度及其核算办法第8页(共93页)第七条固定资产计提折旧的范围是：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具、季节性停用和修理停用设备；以经营租赁方式租出的固定资产、以融资租赁方式下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继资产，以前已经单独入帐的土地。第八条家电总公司固定资产的折旧按月计提，月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，月份内减少或停用的固定资产当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。第九条家电总公司要按建立的固定资产管理责任制，对固定资产实行分级归口管理，各部门承担对自己责任范围内的固定资产管理，企划部对固定资产进行综合管理，全面核算和反映固定资产的增减变化，分析固定资产利用情况，督促固定资产的维修护理工作，并组织固定资产的盘点和清查工作。第十条固定资产的内部调拨、有偿转让、清理、报废、变价销售等事项，要严格按照国家有关规定及公司固定资产管理制第十一条家电总公司发生的固定资产修理支出一律列入成本费用。其中：中小修理费用一次计入成本；大修理费用按月预提，实际发生时，冲减预提费用，实际支出大于预提费用的差额计入有关成本费用，小于预提费用的差额冲减有关成本和费用；对数额较大的修理支出经批准可列待摊费用。第十二条企划部负责组织定期或不定期的对固定资产盘点、清查，每年必须进行一次全面盘点清查，确保固定资产帐实相符、帐帐相符。盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。二、固定资产核算制度(一)固定资产的取得9 财务管理制度及其核算办法第9页(共93页)、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等借：固定资产贷：银行存款()按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运借：在建工程贷：银行存款()发生的安装费用借：在建工程贷：银行存款(或应付工资、材料物资等)()安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本核算借：固定资产贷：在建工程()自营工程领用的工程物资等，按领用的物资的实际价值借：在建工程工程贷：在建工程工程物资()自营工程领用的自有的商品，按商品售价核算借：在建工程贷：商品销售收入()自营工程发生的其他费用按实际发生额核算借：在建工程贷：银行存款(或应付工资、经营费用等)()固定资产建造完工交付使用，按实际发生的全部支出借：固定资产贷：在建工程、与所属公司往来的固定资产，按实际往来的转帐金额核算借：固定资产贷：与所属往来公司转入的固定资产 财务管理制度及其核算办法第10页(共93页)()评估确认的价值小于帐面价值的固定资产借：固定资产(投出单位的帐面原值)贷：累计折旧()评估确认的价值大于帐面原值的按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产帐面价值减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因为改借：固定资产贷：累计折旧(二)固定资产的折旧借：管理费用(或经营费用)贷：累计折旧(三)固定资产出售、报废、毁损、出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理贷：累计折旧(已提折旧)固定资产(帐面原值)借：固定资产清理贷：银行存款等、收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款(或材料物资等)贷：固定资产清理险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款(或银行存款)贷：固定资产清理借：固定资产清理 财务管理制度及其核算办法第11页(共93页)贷：营业外收入(处理固定资产收益)()属自然灾害造成的损失借：营业外支出(非常损失)贷：固定资产清理()属正常的处理损失借：营业外支出(处理固定资产损失)贷：固定资产清理(四)固定资产盘盈、盘亏借：固定资产(重臵完全价值)贷：累计折旧(估计折旧)待处理财产损溢(待处理固定资产损溢净值)借：待处理财产损溢(待处理固定资产净损溢)累计折旧(已提折旧)贷：固定资产(帐面原值)借：待处理财产损溢(待处理固定资产损溢)贷：营业外收入(固定资产盘盈)借：营业外支出(固定资产盘亏)贷：待处理财产损溢(待处理固定资产损溢)一、在建工程管理制度第一条在建工程是指企业正在进行建造的固定资产工程项第二条在建工程按其建造形式不同分为自营工程、出包工第三条家电总公司在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程 财务管理制度及其核算办法第12页(共93页)(一)自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工(二)出包工程：按照应当支付的工程价款及可分摊的工程(三)设备安装工程：按照所安装的设备的原价、工程安装理费等计价。第四条家电总公司在建工程管理按其进展过程可分为在建工程项目的确定、工程项目的施工和工程项目的竣工三个阶段。第五条在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残值和过失人或者保险公司等赔款后净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非正常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投产经营以后，计入营业外支出。工程交付使用前，因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成新产品且可以对外销售的，以实际销售收入第六条虽交付使用，但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已提折旧。二、在建工程核算制度在建工程的核算按工程项目设臵二级科目，按费用支出项目、按合同预付承建单位工程款借：在建工程工程贷：银行存款、项目未竣工前发生的长期借款利息借：在建工程工程贷：银行存款或长期借款缴纳投资方向调节税借：在建工程固定资产投资方向调节税贷：应缴税金调节税 财务管理制度及其核算办法第13页(共93页)借：应缴税金贷：银行存款的收入借：银行存款贷：在建工程借：固定资产贷：在建工程Ⅴ无形资产、递延资产和其他资产管理及核算制度一、无形资产、递延资产和其他资产管理制度第一条无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用(一)投资者作为资本或者合作条件投入的，按照评估确认(二)购入的，按照实际支付的价款计价。(三)自行开发并依法申请取得的，按照开发过程中实际支(四)接受捐赠的，按照发票帐单所列金额或者同类无形资(五)非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构确认。第三条无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，无形资产的有效使用期限按下列原则确定：(一)法律、合同或企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受(二)法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或第四条转让无形资产的收入，除国家法律、法规另有规定第五条递延资产包括企业开办费，以经营租赁方式租入的 财务管理制度及其核算办法第14页(共99页)开办费的开支项目应严格按照财政部颁的《商品流通企业财务制度》列支。开办费从企业开始生产经营月份的次月起，按照以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限第六条其他资产包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。对这部分资产、财务部二、无形资产、递延资产和其他资产核算制度(略)Ⅵ销售收入、利润及分配管理及核算制度一、销售收入、利润及分配管理制度第一条销售收入是指企业销售商品或者提供劳务等取得的第二条销售收入按“权责发生制”确认一般于商品已经发确认销售收入的实现。发生的销售退回、折让或折扣冲减销售收入。其中销售退回须将原发票联、抵扣联、提贷联交财务部存档。第三条利润总额的构成和商品销售税金的核算要严格按照国家有关规定计算，其中企业收到减免退回的税金作为国家拨补本，增资本公积金处理。第四条投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐而价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少分担的数额等。 财务管理制度及其核算办法第15页(共93页)第五条家电总公司的营业外收入和营业外支出是指与企业第六条企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润第七条各独立纳税的经营实体的利润总额按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。并按家电总公司所享受的优惠政第八条家电总公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定(一)被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。(二)弥补企业以前年度亏损。(三)提取法定盈余公司积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的提取，盈余公积金已达注册资金时可不(四)按提取公益金。(五)根据需要提取任意盈余公积金。(六)向投资者分配利润，企业以前年度末分配的利润，可第九条盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的。第十条公益金主要用于家电总公司的职工集体福利设施支二、销售收入、利润及分配核算制度核算商品交易形式和收款方式商品销售核算根据实际情况采用进价或售价核算销售的对象一般是广大消费者。商品的交易形式通常是现款交易因此企业必须建立健全销货收款手续制度防止差错和堵塞漏洞。的核算企业的销售业务主要通过“商品销售收入”“商品销售成 财务管理制度及其核算办法第16页(共93页)本”“现金”等帐户进行核算。零售企业商品销售主要是面对广大消费者一般采用“一手钱一手货”的销货方式在这种情况下“商品销售收入”帐户反映的是不含税价格的商品销售额“商品销售成本”帐户反映的是原含税价格的商品销售成本平时按含税价格即售价金额与“库存商品”帐户发生对转关系就是所谓销售的同时暂按注销库存商品并结转销售成本待期末再通过一定的方法计算出已销商品的进销差价注销“商品进销差价”帐户并冲减“商品销售成本”帐户使其真正反映已销商品的进价成本。商品销售时按先现行的含税价格借现金或银行存款贷商品销售收入不含税价格贷应交税金应交增殖税销项税额借商品销售成本含税价格库存商品注商品销售核算的详细方法见第四章在商品进销存管理及核算受托代销商品的核算企业接受其他单位委托代销或寄销的商品应设臵“受托代销企业不采用收取手续费的代销商当收到代销、寄销的其帐务处理借受托代销商品不含税价格应交税金应交增殖税进项税款贷代销商品款借受托代销商品贷商品进销差价代销商品”帐户借方发生额为含税的售价金额。接受的代销商品销售后按含税的售价金额借银行存款含税售价贷商品销售收入不含税应交税金应交增殖税销项税额 财务管理制度及其核算办法第17页(共93页)结转商品销售成本时借商品销售成本含税价贷应付帐款委托代销商品厂家将代销商品款交还给委托厂家时借应付帐款委托代销商品厂家银行存款月份终了已销代销商品一并分摊进销差价帐户借商品进销差价贷商品销售成本委托单位设臵明细帐。企业发生的除商品销售以外的其他业务收入如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入附属车船队的运输收入等在收入借银行存款或应收帐款贷其他业务收入、期末将其他业务收入结转”本年利润”科目借其他业务收入贷本年利润结转材料物资包装物等的销售成本借其他业务支出贷材料物资或包装物等发生的运输业务等的支出借其他业务支出贷银行存款借其他业务支出贷包装物包装物摊销从事其他业务人员的工资 财务管理制度及其核算办法第18页(共93页)借其他业务支出贷应付工资其他业务应交纳的税金借其他业务支出贷应交税金为企业内部服务的借经营费用或管理费用在建工程等贷其他业务支出对外经营的部分借本年利润贷其他业务支出借银行存款或现金固定资产清理应付帐款等贷营业外收入、期末结转”本年利润”科目借营业外收入本年利润五营业外支出借营业外支出贷银行存款或现金待处理财产损溢固定资产清、期末结转”本年利润”科目借本年利润贷营业外支出六利润及利润分配利润将所有的收入科目转入”本年利润”科目借商品销售收入或其他业务收入营业外收入本年利润将所有的支出科目转入”本年利润”科目 财务管理制度及其核算办法第19页(共93页)借本年利润贷商品销售成本或经营费用管理费用财务费用其他业务支出商品销售税金及附加营业外支出等将投资净收益转入”本年利润”科目借投资收益贷本年利润将投资净损失转入”本年利润”科目借本年利润贷投资收益利润分配计算应交所得税借所得税贷应交所得税补亏借盈余公积贷利润分配提取盈余分积借利润分配贷盈余公积借利润分配贷应付利润特种基金借利润分配贷其他应交款利润借本年利润贷利润分配未分配利润如为亏损作相反分录借利润分配未分配利润贷本年利润将”利润分配”科目下其他各明细科目的余额转入”未分配利润”明细科目 财务管理制度及其核算办法第20页(共93页)借利润分配未分配利润贷利润分配提取盈余公积贷利润分配应付利润结转盈余公积补亏借盈余公积贷利润分配未分配利润利润调整本年结帐后发现的以前年度会计事项涉及以前年度损益的应在”利润分配”科目的”未分配利润”明细科目核算调整增加的上年利润或减少的上年亏损借有关科目贷利润分配未分配利润调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损借利润分配未分配利润贷有关科目七实收资本及资本公积收到投资者投入的货币资金借现金或银行存款贷实收资本收到投资人投入的房屋设备等实物按评估确认价值借固定资产贷实收资本收到投资者投入无形资产等按评估确认价值借无形资产等贷实收资本将资本公积盈余公积转增资本借资本公积或盈余公积贷实收资本接受捐赠的货币资金按实际收到的捐赠款入帐借现金或银行存款 财务管理制度及其核算办法第21页(共93页)贷资本公积接受捐赠的固定资产借固定资产根据同类资产的市场价格或有关凭据贷资本公积固定资产净值接受捐赠的商品等根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐库存商品采用售价核算的还应结转进销差价借库存商品贷资本公积等法定财产重估增值借材料物资借固定资产贷资本公积第二章货币资金管理及核算制度为加强现金管理，规范家电总公司的现金收付业务，促进经营活动的顺利进行，根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，一、现金使用范围(一)职工工资、奖金、补贴；(二)各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；(三)向个人收购农副产品的价款；(四)出差人员必须随身携带的差旅费； 财务管理制度及其核算办法第22页(共93页)(五)支票结算起点(30元)以下的零星开支；(六)其他经结算中心批准的现金支出。在结算中心内部银行开户的各内部单位之间的收付款业务，不二、库存现金限额的核定(一)库存现金限额的核定，由各开户单位向财务管理中心提(二)财务管理中心根据各开户单位的日现金需要，核定开户单位3－5天的日常零星开支所需的周转现金数额为库存现金限(三)核定后的库存现金限额，各开户单位必须严格遵守，超(四)需要增加或减少库存现金限额的，应当向内部银行提出三、办理现金收支的规定(一)坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。办理的收款凭证除加盖“现金收讫”章外，收款人必须加盖个人印章；付款凭证必须由有关领导签字批(二)不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，(三)每天收入的现金，应及时足额送存内部银行，财务主管(四)任何部门和个人，都不得以任何理由借支公款，对原有(五)非现金出纳代收现金时，要登记“现金交接登记簿”办理交接登记手续。“现金交接登记簿”要同现金日记帐一起归(六)各单位的现金收入，应于当日送存内部银行，当日送存确有困难的，由内部银行确定送存时间。 财务管理制度及其核算办法第23页(共93页)或者从内部银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支，否则按坐支现金的罚款。(八)各单位从内部银行提取现金，应当写明现金用途，内部(九)因采购地点不固定，交通不方便、经营急需，以及其他特殊原因必须使用现金的，各单位应向内部银行提出申请，由内支付现金。(十)严禁财务人员公款私存。(十一)加强财务部门出纳职能的垄断性。除财务部门或经财务部委托的单位外，其他任何单位或个人都不得代表家电总公司(十二)禁止其他单位或个人在企业套取现金。一、总则(一)为了加强资金管理，严格银行结算纪律，明确收付业务际，特制定本制度。(二)办理银行结算业务，必须遵守《银行结算办法》的规(三)本制度适用于家电总公司所属核心层、紧密层公司及各常用的结算方式主要有以下几种。(一)支票。是付款人签发给收款人办理结算的票据。分为现。(二)汇兑。是付款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种。 财务管理制度及其核算办法第24页(共93页)(三)银行承兑汇票。是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据办理银行承兑汇票需交纳‰的承兑手续费(不足元时按元交纳)，(四)银行汇票。是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。适用于异地(五)银行本票。是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金的票据。此种方式只在同城范围内(六)委托收款。是收款人委托银行向付款人收取款项的结算(七)托收承付。是指根据经济合同由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位根据合同验单或验货(八)信用证。是商业银行根据买方的要求和指示，向卖方开出的，在一定金额内，在规定期限里，凭规定单据付款的书面承(一)收入款项的管理、销售部门收到银行汇票、承兑汇票后要立即交给财务部门，由财务部门审查验证其真实性。、财务部门应建立登记簿，将收到的银行汇票、承兑汇票及汇入款项逐笔登记，并按时核对注销。、财务部门对业务发生频繁的客户，其结算应通过往来帐户、财务部门收到信用不好或者不了解情况的客户交来的支、财务部门对销售部门开具的销售发票必须严格审核，发现 财务管理制度及其核算办法第25页(共93页)销售部门经办人填制退余款申请单，经部门负责人、分管总经理签字，财务部门核对无误后方可办理付款。此项业务须附有对方单位财务部门的收据或退款要求。退余款不得使用现金支付，每的退余款额应抵减销售部门当月的销售货款回收额。(二)预付款项的管理()填制预付款申请单，填明“负责结算人”和付款理由，()预付工程款、材料款、设备款等，必须持有一份总经理付款。、预付出的款项，由“负责结算人”全面负责，及时与财务部门办理结算。如果超期一个月不与财务部门核对，又不及时结算的，财务部门有权拒绝再办理其新的预付款业务，由于结算不、财务部门负责往来帐目核算的会计，应对预付款项了如指掌，及时催经办人结清往来帐目。凡在济南市五区五县范围内金额在元以上的经济业务往来均可使用转帐支票结算严禁使用现金支票结算。()支票管理需设专人专管专管员应于下班前把支票、单位印签和支票密码送存保险柜支票本应与支票密码、单位印签分开保管不能存放一处。()支票应用碳素笔填写字迹清楚收款人、日期、用途及金额必须填写齐全并加盖预留银行印签。()支票填好后支票专管员把支票密码告诉领用支票人领用支票人把密码另行记录下来在交易完成时用碳素笔把支票密码填写在指定的位臵。若填错或漏填造成损失由当事人负担。()支票专管员应及时控制银行余额不准签发空头支票和远()使用支票时必须由本公司业务人员亲自领取不许代领否则造成损失由当事人承担。 财务管理制度及其核算办法第26页(共93页)()领用支票时领用人必须在支票登记簿上将领用日期、楚。()从支票领用之日起限期三天将支票存根及相应发票交回结算中心如情况特殊无法及时交回发票时应说明情况并限定期限交回支票自签发之日起超过一个月经办人仍未到财务部门注销的一律视同个人借款以签发支票金额按月千计收利息由财务部门开具收据后从经办人的工资或奖金中扣罚直到支票()支票不慎丢失应速报结算中心支票专管员应及时汇报公司领导并到银行采取相应的措施若隐瞒不报造成的一切损失由当事人承担。()支票专管员收到支票存根时先在支票登记簿上销号并及时进行帐务处理。()作废的支票及时交还支票专管员加盖作废章后一并到银行注销不能自行销毁。()支票领用规定金额及收款人名称确定的领用人持有效内部结算单据至结算中心办理支票领用手续。金额或收款人不确定的领用时应在支票领用簿上登记注支票使用人在与对方单位结算时要认真核实正确填写金()收取支票的规定收取的支票应审查以下内容收款人名称批发环节必须是家电总公司的全称零售环节必须是家电公司的全称填写的日期必须是在十日内交款单位的财务专用章、企业法人章、财务负责人章齐全清晰支票内容填写清晰严禁涂改必须用碳素钢笔填写，严禁使用签字笔 财务管理制度及其核算办法第27页(共93页)持票人必须持本人身份证进行结算收取支票时应先核对身份证并在支票背面记下持票人的联系电话和身份证号码以备发如持票人所在单位较偏远应要求顾客预留有效证件以备日收取的支票应及时送存银行未送存银行的一定要妥善保若发生退票责任人应及时到签发单位更换如属工作失误造理。(一)财务部门要指定专人负责银行重要凭证的购买、使用和保管工作，并建立登记簿，逐本逐号进行登记。(二)银行日记帐要按月同各开户银行对帐，按季同各开户银行面对面对帐，确保公司银行帐目与内部银行帐目、各商业银行(三)银行对帐单位须按银行帐号顺序装订归档。出纳工作是企业经济大门的窗口，是一项政策性、技术性很强处理出纳业务，以确保工作质量，提高工作效率。(一)发货票户名与交款单位不符者不予受理；无开票人签章不予受理；对固定资产等特殊物资的销售，所附证件不齐者不予(二)收付现金要唱收唱付，通过脑、眼、手、嘴、耳并用， 财务管理制度及其核算办法第28页(共93页)(三)收付现金应由他人复点，收付时验明对象，问明钱数，(四)收付现金要随手按票面金额分类、顺面、铺平、数准，(五)收付款工作程序要设计合理，形成习惯，以避免差错的(六)对不能办理的收支业务，要仔细推敲，如有疑点，要查个水落石出，不能一拒了之。如有难点，应立即请示报告，并向前来办理业务的人耐心解释，以理服人，不能一推了之。(七)练好点钞和打算盘的基本功，做到快而准。(八)出纳工作要日清月结，每日下班前帐实情况要核对无(九)报销单据应先由稽核员审核后，方可付款；对单据大小(十)报销单据须先由经办人(收货人或报销人)签字盖章，和收款人章。(十一)付款单据、工资表、领款单等，如遇特殊情况由他人代领时，应由代领人签字(勿签被代领人名字)，并加盖代领人(十三)非常规性收款业务，要以领导批准的经办部门的缴款单或有关证件为依据，并在收款后开出财务收据给对方。(十四)领取现金支票的人员，须在存根上签字，以防止出现(十五)支票存根内容必须写全，以便明确其去向、用途、金额。不准签发空头支票，不准将银行帐户出租、出借给任何单位支 财务管理制度及其核算办法第29页(共93页)并规定限额和报销期限。空白支票领用人必须经领导批准，并由留作笔据。(十七)作废的支票必须加盖“作废”戳记，与所换支票存根(十八)坚决抵制现金和转帐支票之间相互兑换的做法。(十九)如须用先行加盖收款章的发票或收据，向有关单位索取款项时，要由经办人持领导批准之备查录，并限期收款后及时入帐(但现金收讫章一般不准先行加盖)。不按期交回的由经办(二十)购货单位丢失发货票，须有对方财务开出该款尚未报销的证明后，方可补办新的单证，并同时注明“原开单据在对方不再生效”字样。(二十一)刚办完收款的业务，原收现金或支票财务尚未入(二十二)收到销货退回的赤字发票，各联须有仓库保管员签(二十三)财务部门已开出的收款收据要作废重开时，原收据须交回财务部门作废后才能办理。(二十四)收到银行转来的托收承付单据，须立即交经办部门(二十五)客户持外地汇款单前来提货，并示款已汇来，而我(二十六)外购货物，货款汇出后，我方欲持汇款单即往提货，出纳人员应向经办人索取借据，并经领导批准后、方可把汇款回单交给经办人，并登记备查，并及时催要收回。(二十七)向外汇款，经办部门要根据合同、协议等文件，填制汇款通知单(代收据)由经办人盖章，经办部门负责人签字， 财务管理制度及其核算办法第30页(共93页)(二十八)每笔付款都应记清经办人、受款单位、事由、支票号码等，当日付款凭证应按装支票号码顺序排列、以利查明。(二十九)登记现金、银行日记帐，必须做到记帐凭证、原始可记帐、有错应立即查明。(三十)财务单据送供销等业务部门者，应专册登记，并请接受单据人签章证明，交回后注销。单据最好直接送达，避免拖人(三十一)支票印鉴章现用现盖，不要事先预盖。印鉴按规定分二人保存。出纳个人章，只能用于收付款项，概勿他用。(三十二)钥匙误必随身携带。出纳人员办公桌的抽屉最好装配开锁后钥匙不能取下的锁具，这样无论何时，只要钥匙在身边，就不疑抽屉未琐。(三十三)坚持收有凭、付有据。不准以白条抵充现金库存。(三十四)遇假日值班等特殊情况，非出纳人员代收现金后，要及时交给出纳人员，并同时登入“代收现金交接登记簿”，交接双方盖章以示负责。该登记簿要同现金日记帐一起存档备案。(三十五)坚持文明服务。出纳业务接触面广，不管客观上怎容不迫，有条不紊，不急不燥。坚持事忙先上帐，当天工作当天完，随时盘点核对现金库存，保持帐帐、帐实相符。为了规范家电总公司财务行为，加强职工借款的管理和核算，防止和杜绝个人借款长期占用企业流动资金，根据财政部颁布的度。第一条：职工因公出差或零星采购开支均可到财务管理中心办款事宜。 财务管理制度及其核算办法第31页(共93页)第二条：职工因公出差借款，借款人必需按借款限额填写“现金借款单”，由部门负责人签字、总经理或分管经理批准后，方可到财务管理中心办理借款手续组成：第四条：职工出差返回及零星采购结束后，必须及时到财务管、出差借款自最后一天的住宿日期或回本市车船票日期算、零星采购以购货发票日期为准，在十日内到财务管理中心第六条：职工借款的归还实行逐笔结清的办法，已发生借款尚再发生新的借款。第七条：实行备用金制度的，借款人报销时，由财务管理中心付讫现金，借款滚动使用。第八条：职工借款后，不按本制度规定办理还款手续的，一律始，按日计收‰的罚息，由财务管理中心出具收据，从借款人工公式如下：现金收支的核算包括序时核算和总分类核算。现金收支的序时核算是通过逐日逐笔登记现金日记帐进行核算其目的是根据现金收付业务发生时序全面完整地掌握现金收付和结余的具体情况保证现金的安全完整。企业设立了现金日记帐后由出纳人员根据审核后的收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔进行登记。每日终了时出纳人员作。 财务管理制度及其核算办法第32页(共93页)A结出“本日收入合计”“本日支出合计”和“本日余额”。B将帐面余额与库存现金进行核对保证帐款相符。C将库存现金数同规定限额进行比较超过部分要及时送交银行通过现金日记帐的序时核算可以系统全面地了解企业现金收支的动态和库存余额从而为现金收支活动的日常分析和检查提供现金收支总分类核算为了总括地核算和监督企业现金的收入、支出和结存情况企业应设臵“现金”总帐科目由不从事出纳工作的会计人员负责登“现金”帐户的借方登记收入金额贷方登记现金付出金额有关现金收支业务的帐务处理企业销售商品形成收入借现金贷商品销售收入企业从银行提取现金借现金银行存款企业收到投资人员投入的现金借现金实收资本企业接受捐赠的现金借现金资本公积企业以现金购臵办公用品借管理费用贷现金算银行存款的核算包括序时核算和总分类核算银行存款序时核算就是通过逐日逐笔登记银行存款日记帐进行的核算。为了进行银行存款的序时核算应设臵“银行存款日记 财务管理制度及其核算办法第33页(共93页)帐”凡发生的银行存款收付业务都要由出纳人员按照业务发生的时间顺序根据审查后的银行存款结算凭证逐笔进行登记。银行存款日记帐的登记也应做到日清月结每日终了结出帐面余额。每月至少将银行存款日记帐与银行存款对帐单上的结存数核对一遍以银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算就是通过登记“银行存款”总帐进行是掌握银行存款变动的总括情况。有关银行存款的收支业务处理说明如下企业收到投资人投入的款项借银行存款贷实收资本企业销售商品收到银行存款借银行存款贷商品销售收入企业收到银行存款利息借银行存款贷财务费用企业收到银行存款捐赠款借银行存款贷资本公积借银行存款贷营业外收入企业购入期限不超过一年的各种股票和债券借短期投资银行存款企业认购期限超过一年的各种股票和债券借长期投资银行存款企业购入不需要安装的固定资产借固定资产银行存款 财务管理制度及其核算办法第34页(共93页)企业购入工程用物资借在建工程银行存款企业支付供货单位的货款借应付帐款借应付票据银行存款企业支付各种暂收款和其他应收款借其他应收款银行存款企业交纳各种税金借应交税金银行存款(退回购买单位货款借商品销售收入银行存款各种费用借经营费用费用银行存款其他货币资金的核算其他货币资金是指企业生产经营资金中存放地点和用途与库存现金和银行存款不同但属于货币资金的款项包括外埠存款、。为了总括反映和监督其他货币资金的收入、付出和结存情况应设臵“其他货币资金”总分类帐户。总分类帐下再分设“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“外埠存款”和“在途货币资金”银行汇票存款银行汇票存款的帐务处理一般有以下三种情况 财务管理制度及其核算办法第35页(共93页)企业将款项交往银行取得银行汇票其帐务处理借其他货币资金银行汇票存款银行存款企业用银行汇票购买商品其帐务处理借商品采购等贷其他货币资金银行汇票存款退回剩余汇票款项时其帐务处理借银行存款贷其他货币资金银行汇票存款银行本票存款银行本票存款的帐务处理方法与银行汇票存款相同。外埠存款的帐务处理通常有三种情况企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立银行存款采购专户时其帐务处理借其他货币资金外埠存款银行存款企业收到供货单位发票及其他报销凭证时其帐务处理借商品采购等贷其他货币资金外埠存款将多余的外埠存款转会当地银行时其帐务处理借银行存款贷其他货币资金外埠存款在途货币资金在途货币资金的帐务处理有以下两种情况 财务管理制度及其核算办法第36页(共93页)月份终了企业的上级单位或所属单位汇来的款项尚未收到其帐务处理借银行存款贷其他应收款在途货币资金企业对其他货币资金也应定期进行清查核对检查其帐面。第三章商品进销存管理及核算制度 财务管理制度及其核算办法第37页(共93页)为合理控制商品流转过程，提高商品周转速度，保证商品流通各环节单据传递的及时性、合理性，制定本制度。一、商品购进环节流通程序一商品购进、入库程序、商品购进由配送中心统一负责，业务人员根据不同情况、商品购进后，业务人员应立即与商检部和仓库联系办理商品检验、入库手续，由保管员填制经销或代销商品验收单，标明供货单位名称及商品名称、数量，保管员及送货人员应在商品验收单上签章，同时业务人员必须提交商品随货同行单。务人员向质检部门提交质检申请，并由质检部门出示质检结论，经质检部门检验后，将验收单交物价部门核价。新进商品未办理入库及质检手续前不允许、物价部门根据质检报告进行核价，并根据商品进价添臵务部门和有关核算人员。确地进行数量进价金额核算，定期按商品类别填制小组报帐单，并将商品验收单与随货同行单及小组报帐单送至财务管理中心，同时登记有关商品明细帐，财务管理中心同时登记应付二购进商品退回程序、发现商品存在质量问题或因其他原因经由商检部确认需要退货时，业务人员应如实填写购进商品退货单，标明品种、数量、单价，交由财务管理中心财务人员查帐，签字确认、业务人员持有效的购进商品退货单至仓库办理退货手 财务管理制度及其核算办法第38页(共93页)后仓库自留一联，并将退货单的财务联和柜组联传递配送中心商品退货单的有关手续是否完备，特别是供货单位人员的签字或收货条，否则应督促有关业务人员尽快补办手续，手续一时难以齐全的，核算人员应以书面形式通、核算人员根据签字齐全的商品退货单，填制红字商品验收单，进行数量进价金额核算，并及时将商品退货单、红字商务管理中心，并同时登记有关商品明细帐。、退货时应先由财务人员查帐，严格把关，严禁应付帐款、由同一单位进货时，供货单位名称应前后一致，供货单位更换名称时，应书面通知财务管理中心办理更名手续，否则办人员财务管理中心办理调价手续。、购进商品需要退货时，应区别经销、代销处理：经销商品退货，应由经办人员负责落实退货后的新货补进或款项收回退货后库存的差额填写新的结存单并填写商品退货单。二、商品配送环节流通程序货程序、连锁店进货应填写购货申请，报配送管理部批准。、根据批准后的购货申请，到有关核算人员处填制配送商品通知单，一式六联，核算人员留下存根联和财务转帐联，其余四联交连锁店业务员，同时按规定签章。、连锁店业务员凭调出单位联到仓库提货。如果无货可提，保管人员应在其余三联的备注栏内注明，已提货的单据加送管理部传递至有关核算人员处，其余二联调入单位联、随货同行联交连锁店业务员带回。 财务管理制度及其核算办法第33页(共33页)、连锁店业务员提货后，凭蓝字调入单位联到开票人员处按实际提货商品明细更换专用发票，核算人员根据配送管理部传来的统计联对无货可提的配送商品通知单开具红字配送商品通知单前二联，冲销无货商品并注明被冲销单号。、财务管理中心凭专用发票记帐联和蓝字调入单位联作收锁店退货程序、经批准允许退货商品，需运到指定仓库，经商检、保管人员检验、验收后，填制退回商品验收单，一式六联，注明数量、单价，其中业务员联统计联交连锁店业务员。、连锁店根据退回商品验收单业务员联开具专用发票，并将专用发票及退回商品验收单的统计联交至财务管理中心。、连锁店业务员提货后应立即到财务管理中心换取专用发票，如有特殊情况，最迟不得超过本月日。、如果配送的商品在连锁店滞销，可在一个月内进行调货，其手续为连锁店需提前两天提出退货申请，配送管理部通知仓库人员作好接收准备，安臵商品退库。如准许退货，连意后再开调拨单，调拨金额与之基本等值。由于连锁经营，商品由配送中心调剂，原属于连锁店本部的商品由于种种原因货物转移至配送中心时，配送中心应根据连锁店明细单打相应的验收单，连锁店作为销售作帐务处三、商品销售环节流通程序零售商品流通程序营业员根据顾客需要按规定价格开具销货凭证，销货凭证一式四联，将除存根联外的其他三联撕下，交顾客至收款台 财务管理制度及其核算办法第40页(共93页)、营业员凭有收款台盖有现金收讫或转帐收讫戳记的提货联发货，提货联加盖货已提戳记并签章。、柜台人员只能为顾客开具销货凭证或普通发票，如顾客需要开具增值税专用发票时，需至财务管理中心由财务人员开二批发商品流通程序、开票人员按规定的批发价格开具批发商品发票，一式六效戳记，并将开具的发票除存根联外全部撕下，交结算中心、收款人员收款后，留下收款联及随货同行联，将剩余三联交顾客至大仓库提货。同时，收款人员于每日下班前，填写并将随货同行联转交开票人员处。、仓库保管人员凭有结算中心盖章后的提货联发货，若无货可提应在其余二联统计联、调入单位联内注明若已提货则加盖货已提戳记并签章。保管人员凭提货联，根据实发商、提货人员先根据统计联冲销无货商品，开具红字批发商品发票，注明被冲销单号，收款员根据红收款联付款并在收货、开票人员根据收款人员转来的随货同行联，填制商品调从某类库存商品中转入批发库存，并将调拨单分送有关人员。、财务管理中心根据收款联作收入，专用或普通发票记帐联和收货单位联作为销货明细附件，根据商品调拔单财务转帐作成本。、经分管经理同意，业务人员方可允许购货单位退回商、业务人员凭保管人员的收货证明和退货单位提供的单证，及时到核算部找有关开票人员开具红字发票或其它单据。 财务管理制度及其核算办法第41页(共93页)、开票人员将购货单位的单证和自己所开具的红字发票四、一进一出的商品流程、对一进一出商品用款，必须经分管领导批准后才可到结、经办人员凭进货专用发票到有关核算人员处填制经销商员。、经办人员凭进货专用发票、经销商品验收单的业务员联和收到的货款到开票人员处按定价开具专用或普通发票，同时按进价填制商品调拨单，注明批发金额和经销商品验收单号码，并在发票记帐联和商品调拨单上注明一进一出及经办人员签章。如果当时未收到货款，需由经办人员打欠条，分管领、经办人员办完以上手续后，应及时将进货专用发票、支票存根等交财务管理中心有关人员，将销货专用发票的抵扣联务部门根据专用或普通发票记帐联作收入，根据商品调拔单的财务转帐联作成本，根据经销商品验收单的会计联作发挥企业流动资金的效用，管好、用活商品资金，制定本办法。一、商品购进环节结算办法一钱、货、票指增值税专用发票三清是公司购进商品特别是现款进货的基本原则。商品交易及劳务支出金额在元以上者，不得用现金支付。结算程序 财务管理制度及其核算办法第42页(共93页)①业务员根据商品请购单填写现货付款申请单，先经所属业务部核算人员、财务人员查帐确认，再由业务部经理、配送中心主签字批准，由结算中心统一办理对外结算手续。②业务员在交付货款前，先查验商品质量与数量，不得将货款提前交付对方，支票结算时不得超过最高限额，如汇票有余额，则在汇票的实际结算栏如实填写付款金额，每笔业务作到钱货两③现款进货时，必须将增值税专用发票与结算回单同时交回财务部，最迟不得超过三天，并保证钱、票两清，否则将按《增值已购进入库，尚未付款的经销商品，在厂商要求付款结算时由业务员填写付款申请单，交由财务管理中心财务人员查对应付帐配送中心主任签字后至结算中心办理结算手续。并在付款申请单备注栏内注明该次结算的增值税发票是否交回，如尚未交回则需、代销商品进货由业务员经业务部经理、配送中心主任批准后与供货厂商签订代销协议，协议应明确规定结算方式。、代销商品付款分两种方式商品销完后一次性付款或按实销、支付应付帐款时，业务员应先到核算部或仓库查清该应付后到财务管理中心查帐确定实际付款金额，并填制付款申请单，经财务人员签字确认后，业务员持由业务部经理、配送主任及经办人签字的有效结算单据至结算中心办理结算手续。、代销商品同城交易时，增值税发票应在结算后三日内连同五购进商品结算时应由财务管理中心严格把关，对认为有问 财务管理制度及其核算办法第43页(共93页)户头故意超额付款时，将严肃查处财务人员工作疏忽致使超额付。二、商品配送环节结算办法一配送中心与连锁店结算办法各下属连锁店以配送中心作为主要进货渠道，根据本店的销售计划、历史销售情况和未来市场预测向配送中心提出配送商品申请表，配送中心根据各连锁店的实际情况向各连锁店实施配送。原则上对经销商品实行现款提货结算方式，对代销商品先按一定①向各连锁店配送的经销商品原则上实行现款现货结算方式。②正常情况下，连锁店提前三天向配送中心提出配送要求，然后根据配送需求持有效结算单据到配送中心管理部申请购货。③连锁店业务员持有效单据至仓库提货，根据实际提货数返回结算中心办理结算手续。管理中心同步根据实际提货数开具增值税专用发票。②财务管理中心根据各连锁店实收商品数开具增值税专用发开具增值税发票。、对已实施配送的连锁店的原库存商品处理方法原库存商品三、商品销售环节结算办法零售环节结算办法 财务管理制度及其核算办法第44页(共93页)员在收取现金时必须唱收唱付，大额票要用防伪鉴别仪测试，以防收取假币。如有收取假币者由本人承担损失。、收款员在以支票、信用卡方式结算时参照本公司有关规定二批发环节结算办法发两种。小批发业务是为内部职工提供的内部优惠价，结算时由配送中心核算部开具批发发票，到财务管理中心交款，然后至配送仓库大批发业务是公司正常的批发业务，由配送中心批发部承担。四、对违反以上结算办法者财务人员有权拒绝为其办理结算手续，对于违反规定办理结算手续的财务人员也将按《会计人员管一、商品购进、销售、储存环节经物价核算部确认零售价格及差价后验收并开具验收单一式五份，财务一并入帐。算方式借库存商品商品借应交税金进项税银行存款、采用银行承兑汇票结算方式借库存商品商品借应交税金进项税借：经营费用运杂费应付票据贷银行存款进货费用 财务管理制度及其核算办法第45页(共93页)借库存商品商品借应交税金进项税贷应付帐款、与所属公司转帐有增值税发票的借库存商品商品借应交税金进项税贷与所属往来借库存商品商品借其他应收款进项税贷应付帐款零售价格及差价后验收并开具验收单一式五份财务一并入帐。借库存商品零售价商品贷库存商品不含税价商品贷商品进销差价商品根据柜台当日日销情况，做商品日报表一式三份计商品销售收入，每日输入微机销售明细数量。金额月末进行帐实盘存借现金或应收帐款贷商品销售收入不含税贷应交税金销项税注销项税额商品销售总额客户用现金或支票兑换财务自制购物券在商场消费，柜台开具销货凭证不再退货同时形成销售。借银行存款或现金贷商品销售收入贷应交税金销项税 财务管理制度及其核算办法第46页(共93页)贷商品销售收入贷应交税金销项税以自有商品抵所属公司款或上级公司款的借与所属往来或与上级往来贷商品销售收入贷应交税金销项税因商品有外伤或其他原因需要低于零售价销售的，核算部门开具变价单冲原商品调拔单后重新开变价后的调拔单借现金贷商品销售收入贷应交税金销项税借商品进销差价贷库存商品不含税低于进价部分经负责人签字认可后，按实际所认可的价格进行销售。低于进价部分计入商品销售成本并转出进项税。借现金等贷商品销售收入贷应交税金销项税借商品销售成本贷库存商品不含税贷进项税额转出也可以计入商品削价准备按年末库存商品余额的提取，提取商品削价准备时，按实际提取的金额调整商品销借商品销售成本贷商品削价准备用提取的商品削价准备弥补商品削价损失指已销商品的售价低于进价的差额借商品削价准备贷商品销售成本商品发生丢失的情况。对商品的丢失先写书面申请经本部负 财务管理制度及其核算办法第47页(共93页)借商品削价损失库存商品贷应交税金进项税转出本月发生的销售退回，不论是属于本年度的，均应冲减本借商品销售收入借应交税金应交增值税(销项税额转出)贷应付帐款现金如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借库存商品贷商品销售成本发生折扣与折让时借银行存款应收帐款扣除折扣与折让后的金额贷销售折扣与折让贷应收帐款结转销售折扣与折让借本年利润贷销售折扣与折让发出商品时，按商品进货原价借分期收款发出商品库存商品每期销售实现时借应收帐款贷商品销售收入贷应交税金销项税计算出本期应结转的销售成本按全部销售成本与全部销售收入的比率计算借商品销售成本贷分期收款发出商品、月末将商品销售收入结转”本年利润”科目 财务管理制度及其核算办法第48页(共93页)借商品销售收入本年利润二、商品销售成本的核算一商品销售成本采用不含税价库存商品及商品进销差价的和冲减柜组库存商品额，然后采用仓库不含税价库存结转成本借商品销售成本商品借商品进销差价商品贷库存商品零售价柜组借库存商品本年利润二库存商品按进价验收入库但未开具发票的情况、按估价把进项税计入”其他应收款”科目。明细科目”进项结转批发商品成本时按不含税进价结转借库存商品仓库借其他应收款进项税贷应付帐款现金借商品销售成本库存商品借本年利润贷商品销售成本结转零售商品成本时按含税销价结转借商品销售成本库存商品借进销差价贷商品销售成本借本年利润贷商品销售成本借贷、年终调整进销差价每年度按零售价盘存把相对的进价金额算出，总体调整已销商品的结转误差，一并核实未销商品的差借商品销售成本进销差价 财务管理制度及其核算办法第49页(共93页)或借进销差价贷商品销售成本第四章费用管理及核算制度 财务管理制度及其核算办法第50页(共93页)费用管理是企业经营管理中的一个重要环节，是提高企业经济效益的根本途径，为加强对期间费用的管理，节约开支，一、费用管理原则(一)贯彻勤俭办企业，厉行节约的方针，在大力发展经济规模、保证正常经营的前提下，精打细算，节约挖潜，以最少的开支取得最大的经济效益(二)从有利于总公司的经营出发，对能促进总公司效益的持，对其他的间接开支要严格控制。二、费用控制办法(一)费用的控制遵循可控性原则，将费用分为可控费用和不可控费用，对可控费用中的如办公费、招待费等实行定额控制，对可控费用中的送货费等实行定率控制，对不可控费用如折旧费、保险费等不进行量的控制，但应本着“以最小的支出(二)由企划部、核算中心及相关职能部门共同核定各经营实体、各职能部门的全年费用计划，在测算时应充分考虑经营(一)管理费用是指总公司各管理部门为管理和组织总公、职工福利费：是指按上述人员和福利部门人员工资总额 财务管理制度及其核算办法第51页(共93页)旧费：是指管理部门和福利部门的各项固定资产按照、工会经费：是指按照职工工资总额计提拨交给工会的、职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的计提。、劳动保险费：是指企业支付离退休职工的退休金(包括按照规定缴纳的离退休统筹金)、价格补贴、医药费(包括企业支付离休人员参加医疗保险的费用)，职工退休金，个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤金，按照规定、待业保险费：是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基付的房产税、车船使用税、、无形资产摊销：是指专利权、商标权、著作权、土地的摊觥。、开办费摊销：是指开办费在一定年限内分期平均摊销、差旅费：是指企业职工上下班交通补贴和因公外出的、办公费：是指管理部门的文具、印刷、邮电、办公用、修理费：是指管理部门和福利部门所使用的固定资产按照规定预提的大修理费，以及管理部门所使用的固定资产和、低值易耗品摊销：是指管理部门所使用的低值易耗品、咨询费：是指企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等 财务管理制度及其核算办法第52页(共93页)、审计费：是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验、诉讼费：是指企业因起诉或者应诉面发生的各项费用。、技术转让费：是指企业使用非专利技术而支付的费、业务招待费：是指企业为业务经营的合理需要而支付、坏帐损失：是指企业按一定比例计提的坏帐损失和实、其他费用：是指不能列入以上各项目的各种管理费(二)对不可控费用，核算中心应按明细项目设立明细帐，进行明细核算；对可控费用，应按照费用控制办法的要求，将各项费用定额下达到各部室进行控制、考核。因此，核算，实行二级核算管理制度。报分管领导及考核部门。(一)经营费用是指企业在经营过程中发生的各项费用以、运杂费：是指在商品销售进程中发生的由本公司承担的、保险费：是指在商品销售过程中发生的由本公司承担的 财务管理制度及其核算办法第53页(共93页)租赁费。、工资：是指经营部门的职工工资(含奖金)。、职工福利费：是指按经营部门职工工资总额的提取、差旅费：是指经营部门职工的上下班交通补贴和因公外、折旧费：是指销售部门所用固定资产按照规定提取的折、修理费：是指经营部门所用固定资产按照规定预提的大修理费用，以及所使用的固定资产和低值易耗品的经常修理销：是指经营部门所使用的低值易耗品(二)财务部门应按经营部门、按明细科目进行明细分类(三)经营费用一般采用费用定额控制的办法。(四)财务部门应于每月日前将上月各部室发生的管理(一)财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。、利息支出：是指企业生产经营期间发生的利息净支出(减利息收入)。、汇兑净损失：是指由于汇率变动而造成的应由当期损益负担的汇兑损失(减汇兑收益)。、银行手续费：是指到银行输各种结算业务而将付给银行、资金使用费：按集团统一规定收取的资金使用费，按月息计算。 财务管理制度及其核算办法第54页(共93页)(二)财务部门负责财务费用的支付管理，总公司可采取与财务部门承包的办法，促使财务部门控制财务费用的支出。(暂略)(一)管理费用管理人员的工资借：管理费用工资贷：应付工资借：管理费用福利费贷：应付福利费借：管理费用工会经费(或教育经费)贷：其他应付款工会经费(或教育经费)借：管理费用业务招待费贷：现金或银行存款或与上级往来(集团内部消费，转帐形式支借：管理费用差旅费贷：现金或其他应收款借：管理费用电话费贷：银行存款 财务管理制度及其核算办法第55页(共93页)借：管理费用修理费贷：银行存款或与上级往来借：管理费用修理费贷：待摊费用借：管理费用折旧贷：累计折旧品借：管理费用办公费或低值易耗品摊销等贷：银行存款、应列入管理费用中的车船使用税、印花税借：管理费用税金贷：应交税金借：管理费用无形资产摊销贷：无形资产费、运杂费等借：管理费用租凭费、养路费贷：银行存款或与所属往来借：管理费用劳动保险费贷：银行存款、管理部门发生的诉讼费、付务费、咨询费、取暧费等借：管理费用其他费用贷：银行存款或与所属往来借：管理费用坏帐准备贷：坏帐准备借：本年利润贷：管理费用二)经营费用 财务管理制度及其核算办法第56页(共93页)、在经营过程中发生的购货运杂费、装卸费等费用，按借：经营费用运杂费贷：银行存款或现金借：经营费用工资贷：应付工资借：经营费用福利费贷：应付福利费借：经营费用差旅费借：经营费用广告费贷：银行存款(应付帐款或其他应付款)借：经营费用办公费(或低值易耗品摊销)贷：银行存款(或与所属往来)借：经营费用修理费贷：银行存款(或与上级往来)、财产保险等借：经营费用水电费、租赁费、保险费贷：银行存款(或其他应付款)、用于经营中的安装费、缺货、差价赔偿、送货、治安借：经营费用其他贷：现金(或与所属往来)借：本年利润贷：经营费用(三)财务费用 财务管理制度及其核算办法第57页(共93页)()按月预提借款利息借：财务费用利息贷：预提费用借：预提费用贷：银行存款(并将全季实际利息支出与预提数的差借：财务费用贷：预提费用借：银行存款贷：财务费用利息借：财务费用手续费贷：银行存款借：本年利润贷：财务费用 财务管理制度及其核算办法第58页(共93页)第五章会计电算化管理及核算制度根据总公司会计核算的特点和结合公司实际情况为了确保会计管理信息系统的正常运行，保证财务数据的正确性、及时性、本管理制度包括五个方面的内容组织管理制度、操作使用管理制度、操作记录制度、帐务系统管理制度、系统维护制度。为建立与日常运行相适应的组织结构，明确有关人员、设备的配臵及分工，明确人机关系、保证人机协作，制定本制度。一、会计电算化管理岗位前实际情况和实现电算化的需要，设如下管理岗位：电算会计主管、系统管理员、系统维护员、数据稽查员、数据录数据管理员、档案管理员。二、岗位职责电算化会计岗位和工作职责划分如下制订会计电算化发展规划，为公司领导提供重大硬件、软件()参与制定本公司财务电算化发展规划；()根据用友财务软件的特点和本单位会计核算的实际情况来建立本单位的会计电算化体系和核算方式。会计科目的设臵必须符合会计制度与本单位核算管理的要求，报表数据格式必须符关部门的要求； 财务管理制度及其核算办法第35页(共53页)()负责会计电算化系统的日常管理工作，并保证和监督系统的有效、安全和正常运转，发生故障时应及时查明原因，尽快()协调系统内各类人员之间的关系；()负责系统信运行环境的建立和完善以及系统建立进的各()负责系统信息资源(包括设备、软件及文档资料等)的()对系统的安全性、正确性负责，并做好上机记录的整理；()负责上机人员的使用权限。()定期或不定期地检查硬件和软件的运行情况；()负责系统运行中硬件和软件的维护工作(包括环境库的修改和更新操作)；()负责系统的安装和调试工作；()