会计专业技术资格(中级)中级会计实务-试卷204

会计专业技术资格（中级）中级会计实务试卷(分：56.00做题时间：分钟)一、多项择(总题数：，数22.00)1.多项选择本类题共10题。每小题备选答中，有两或两个以上符合题意的正确答。多选、少选、错选不选均不得分。__________________________________________________________________________________________2.下列关于合营安的表述中，不正确的有)。A.合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营B.营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营√C.个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排√D.营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利√选项B参与方为合营安排提供担保(提供担保的承诺)行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项C必须是具有唯一一组集体控制的组合；选D合营安排为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。3.下列各项中，应入固定资产成本的有)。A.定资产的日常修理费用B.确凿证据表明符合固定资产确认条件的大修理费用√C.定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失√选项A直接计入当期损益；选项C应计入财务费用。4.企业对使用寿命限、使用寿命小确定的无形资产进行复核，其正确的会计处理方法有)。A.用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计估计变更的方法进行处理√B.使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命√C.用寿命有限的无形资产，其预期经济利益的实现方式与以前估计不同的，应当与改变摊销方法，按照会计估计变更的方法进行处理

√D.用寿命有限的无形资产。其摊销方法不得变更，只能采用直线法摊销企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，例如采用产量法、直线法等。如果与无形资产有关的经济利益实现方式发生了重大改变．那么就应改变无形资产的摊销方法，故选项D不正确。5.下列关于企业计的资产减值准备中，在相关资产的价值得以恢复时，允许转回的有)A.供出售金融资产计提的减值准备√B.货跌价准备

√C.有至到期投资减值准备√D.定资产减值准备6.下列关于金融资公允价值确认的各项表述中，正确的有)。A.业在计量日能获得相同资产或负债在活跃市场上报价的，以该报价为依据确定公允价值√B.业在计量日能获得类似资产或负债在活跃市场上的报价，或类似资产或负债在非活跃市场上的报价的，以该报价为依据做必要调整确定公允价值

√C.业无法获得相同或类似资产可比市场交易价格的，以其他反映市场参与者对资产或负债定价时所使用的参数为依据确定公允价值

√D.业应当采用适当且可获得足够数据的方法来计量公允价值且要尽可能使用相关的可观察输入值，尽量避免使用不可观察输入值

√7.下列关于共同经的表述，正确的有)。A.营方应确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产B.营方应确认单独所承担的负债，不需要承担其他负债

√

C.营方应确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入√D.营方应确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同承担的费用√选项B合营方应确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债。8.下列关于股份支在等待期内每个资产负债表日的会计处理方法，正确的有)。A.业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债√B.等待期内，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改√C.等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，其金额应当按照权益工具的公允价值计量√D.于权益结算的股份支付，应按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积(其他资本公积)不确认其后续公允价值变动

√9.2011年月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，成本1890元，预计使用年限为年，预计净残值90万按直线法计提摊销由于技术进步已不能继续按原定使用年限计提摊销甲公司决定于年11日将该无形资产的摊销年限改为年预计净残值改为45万元法上还是按照原来的预计使用年限和预计净残值来处理。所得税税率为％。下列关于此项会计估计变更的会计处理，正确的有)。A.计估计变更前无形资产累计摊销额为900万元

√B.2015年计上计提的摊销额为5元

√C.2015年末确认递延所得税资产．875万元

√D.会计估计变更使本年度净利润减少185．万元

√会计估计变更前甲公司的管理用无形资产已摊销年累计摊销额(1890－90)／4=900(元会计估计变更前无形资产账面价值=1890－900=990(万)；2015年11日起，改按新的使用年限计提摊销，每年摊销额=(990－－4)=472．5(万元)。年末无形资产账面价值1890－－472．5=517．5(万元)计税基础1890－(1890－90)85=765(万)因此会计估计变更产生可抵扣暂时性差异=765517．5=247．万元)确认递延所得税资产=247．×25％．万)会计估计变更使本年度净利润减少额=[4725－(1890－90)／×(1－％)=185．625(万)10.A公2015年年度财务报告于2016年月20批准报出。下列事项中，公司必须在其2015年度的会计报表附注中披露的有()。A.2016年月10日，因决策失误发生巨额亏损√B.2016年月20日，公司遭受火灾造成存货重大损失9000万

√C.2016年月30日，发现上年应计入管理费用的20万元工薪酬误计入在建工程D.2016年月1日，向某公司投资万，从而持有该公司80％股份

√选项ABD属于资产负债表日后非调整事项，需要披露；选项C，属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度的报表，不需要披露。11.事单位应根据财政补助收入、事业收入和上级补助收入等统筹安排事业支出。事业单位发生支出时，借记“事业支出”科目，可能贷记的科目有()。A.行存款

√B.余额账户用款额度

√C.政补助收入D.计折旧

√事业单位对固定资产计提折旧时，应借记“非流动资产：基金”科日，贷记“累计折旧”科目，选项D不正确。二、判断(总题数：11，分数：22.00)12.断题本类题10题。表述正确的，涂答题卡信息点[]表述错误的，填涂答题中信息点[×]。每小题判结果正确，判断结果错误的扣0.，不判的不得分也不扣分。本类最低得分为零分。__________________________________________________________________________________________13.企盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算。(A.确

B.误

√企业盘盈的固定资产应作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目处理。14.投性房地产的计量模式一经确定不得随意变更只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。()A.确B.误

√15.非币性资产交换中多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于要对换入资产的总价值进行分配，其分配方法只能是按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。()A.确B.误

√涉及多项资产的非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本；非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。16.采实际利率法计算的可供出售金融资产的利息应当计入当期损益可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。()A.确B.误

√17.市条件是否得到满足不影响企业对预计可行权情况的估计非市场条件是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计。()A.确B.误

√18.购或者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。()A.确B.误

√19.交持股是指在由母公司和子公司组成的企业集团中母公司持有子公司一定比例股份能够对其实施控制，同时子公司也持有母公司一定比例股份。()A.确B.误

√20.视买断方式委托代销商品应当采用实质重于形式的原则判断风险报酬是否转移以确定收入确认的时点和金额。()A.确B.误

√视同买断方式委托代销商品，应当采用实质重于形式原则判断风险报酬是否转移，以确定收入确认的时点和金额，如果发出商品时风险和报酬即发生转移的，发出时就确认收入。如果发出商品时风险和报酬没有转移，要等收到代销清单时才确认收入。21.如债权人受让涉及多项非现金资产应先计算确定非现金资产的入账价值总额然后按非现金资产公允价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。()A.确B.误

√如果债权人受让涉及多项非现金资产，应在计算确定的入账价值范围内，按非现金资产各自的公允价值确定各非现金资产的入账价值。22.权法核算的长期股权投资中被投资单位除净损益利润分配其他综合收益以外的其他因素引起的所有者权益变动资企业按持股比例计算应享有的份额记或贷“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积一一其他资本公积”科目。()A.确

√

B.误三、综合(总题数：3，分数12.00)23.合题本类题2。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小的，均保小数点后两位小。凡要求编制会计分的，除题中有特殊求外，只需写出一级科目__________________________________________________________________________________________甲公司为上市公司为提高市场占有率及实现多元化经营甲公司在年行了一项投资业务资料如下：(1)公司于2015年4月6日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下：①以乙公司20154月30经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A司，司以其所持有乙公司80％的股权作为价。甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股．35元基础计算确定。③司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。(2)上述协议双方股东大会批准后，具体执行情况如下：①经评估确定，乙公司可辨认净资产于年4月30日的允价值为150000万经相关部门批准公司于年5月31日向公司定向增发10000万股普通股股票股面值1元并于当日办理了股权登记手续。2015年5月31甲公司普通股收盘价为每股18．50元。乙公司可辨认净资产于20155月31日的公允价值200000元(账面价值相等甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费元。相关款项已通过银行存款支付。④甲公司于2015年5月31日向A公定向发行普通股股票后乙公司董事会进行改组组后乙公的董事会由9名事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派3名乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。(3)2015年6月6日，公司宣告分派年度的现金股利1000万元。(4)2016年3月20日乙公司宣告分派度的现金股利万元年1231，甲公司持有的乙公司长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额万元预计未来现金流量现值182000万元(5)其他有关资料如下：甲公司与A公司在交易前不在任何关联方关系，双方采用的会计政策和会计期间相同。企业合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。不考虑增值税和所得税的影响。要求：(1).断甲公司对乙公司合并所属类型，简要说明理由。__________________________________________________________________________________________正确答案(确答案：因甲公司与乙公司在合并前不存在任何关联方关系，不存在同一最终控制方，所以该合并属于非同一控制下的企业合并。)(2).判甲公司对乙公司的长期股权投资后续计量采用的方法。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：由于乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过，而乙公司的董事会由9名董事组成，其甲公司派出6名，其他股东派出3。因此甲公司拥有绝对控制权，故采用成本法进行后续计量。)(3).计长期股权投资的初始投资成本，并编制购买日的会计分录，同时计算购买日的合并商誉。__________________________________________________________________________________________正确答案(确答案：合并成=18．50×10000=185000(万元：长期股权投185000贷：股本资本公积——股本溢价174770银行存款230购买日合并商誉185000200000×80％=25000(万元)(4).编甲公司2015年个别报表中相关的会计分录，并计算2015末长期股权投资的账面价值。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：借：应收股利800(1000×％)贷：投资收益2015末长期股权投资的账面价值=185000(元))(5).编甲公司2016年个别报表中相关的会计分录，并计算2016末资产负债表“长期股权投资"目的列报金额。(案中的金额单位用万元表示)__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：①借：应收股利1600(2000×80％贷：投资收益②收回金额根据公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者之问的较高者来确定可收回金额为万元。可收回金额小于账面价值，因此需要汁提减值准备，减值金=185000－183000=2000(元。分录处理如下：借：资产减值损失2000贷：长期股权投资减值准备20002016年末产负债表“长期股权投资”项目的列报金额为183000万元。

24.甲份有限公司题下称甲公司)增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司2015年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)6月1，甲公司G公司签订设计合同。合同约定：甲公司为G公设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为5000万；设计项目需于2016年4月1日前完成，完成后由G公司进行验收；公司自合同签订之日起内支付合同总价款的40％余款在该设计项目完成并经G公验收合格后的次日付清。2015年6月1公司收到G司支付的合同价款的。至201512月31日，该设计项目完工度70，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公就上述事项在2015年的会计处理是①确认主营业务收入万元；②结转主营业务成本元。(2)10月30日甲公司与A司签订产品委托代销合同，采用视同买断方式委托A公司代销新型手机．500。甲公司对A司的单位销售价格为(不增值税价格，下同)3000．单位成本为2700A司对外的单位销售价格为3500元。代合同规定A公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。至12月日，甲公司向A公司发出新型手机收到A公司转来的代销清上注明已销售部手机甲公司就上述事项在2015的会计处理是：①认主营业务收入60万元；②结转主营业务成本万元。月1，甲公司销售部与E公司签订销售合同，约定甲公司向司销售CD型手机芯片，每块销售价格为300。每块成本为200。同时，甲公司销售部又与E司就该批CD型手机芯片签订补充合同，约定甲公司应在2016年2月1日每块303元的价格将型手芯片全部购回。商品未发出，货款已收到。甲公司就上述事项在2015年会计处理是：①确认主营业收入30万元；②结转主营业务成本20万；未确认财务费用。(4)12月日，甲公司收到F公司来函，要求对当年112日所购商品价格上给予的折让(公司在该批商品售出时，已确认销售收160万元，结转售成本120元，并收到款项。经核查，该批商品外观存在质量问题，甲公司同意了司提出的折让要求。同日，收到F公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，开具红字增值税专用发票并支付折让款项。甲公司就上述事项在年的会处理是：①冲减12月的主营业务收入8万元；②冲12月份的已结转主营业务成本6元；(5)12月15日，与H公司签订一项设备维修合同，该合同规定，设备维修总价款为万元不含增值税，于维修任务完成并验收合格后一次结清。1231，该设备维修任务完成并经公司验收合格，已发生成本50万。12月31鉴于H公司发生重大财务困难甲司预计很可能收到的维修款为元含增值税额)甲公司就上述事项在2015年的会计处理是认主营业务收入万元转主营业务成本50万。(6)甲司2015年12月日售出大型备一套协议约定采用分期收款方式从2016年起分5年于每年年末收取1000万元合计5000万(不虑增值税)该设备成本为万假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为万元。甲公司就上述事项在2015年会计处理是：①确认长期应收5000万元②确认主营业务收入元③确认未实现融资收益④结转主营业务成本3000元要求：判断甲公司上述6个交易或事项是否正，如不正确说明正确的会计处理及其理由(答中的金额单位用万元表示)__________________________________________________________________________________________正确答案(正确案事项1)①不正确正确处理应确认主营业务收入万(500070％)②不正确。正