2021年度全国会计专业技术资格考试附答案

2021年度全国会计专业技术资格考试[复制]

会计学堂赣州校区《中级会计实务》密押试卷一

考试时间：165分钟基本信息：[矩阵文本题]*姓名：________________________班级：________________________员手机号码：________________________一、单项选择题（本类题10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年10月甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。甲公司发出材料的成本为100万元，支付的不含增值税的加工费为20万元，支付的增值税为2.6万元，由乙公司代收代缴消费税为20万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为（）万元。[单选题]*A.120(正确答案)B.122.6C.140D.142.62.甲公司2019年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术，至2019年12月31日研究阶段已经结束，累计发生研究支出300万元。2020年1月1日进入开发阶段，共计发生材料费用100万元，人工费用50万元，专用设备折旧费40万元，支付其他费用10万元，其中符合资本化条件的部分为150万元。2020年6月1日研发结束形成一项非专利技术，该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，则2020年因该非专利技术计入当期损益的金额为（）万元。[单选题]*A.367.5B.17.5C.67.5(正确答案)D.1503.2020年1月2日，甲公司以1500万元的银行存款自另一非关联方处取得乙公司15%的股权，相关手续于当日完成。当日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元，至此持股比例达到20%，能够对乙公司施加重大影响，对该项股权投资转为权益法核算。原5%股权投资指定为其他权益工具投资，当日账面价值为400万元（其中成本为300万元，公允价值变动为100万元），公允价值是500万元。甲公司盈余公积计提比例为10%，甲公司由其他权益工具投资转换为长期股权投资权益法的会计处理不正确的是（）。[单选题]*A.长期股权投资初始投资成本为2000万元B.原持有5%股权的公允价值与账面价值的差额100万元转入留存收益C.原持有5%股权确认的其他综合收益100万元转入盈余公积金额为10万元D.影响本年利润的金额为200万元(正确答案)4.甲公司于2018年12月5日用银行存款4200万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。2019年12月31日，该固定资产公允价值为3846万元，预计处置费用为46万元。2020年12月31日该固定资产公允价值为3728万元，预计处置费用为28万元。无法合理确定该项资产的预计未来现金流量现值。假定不考虑其他因素，计提减值准备后固定资产的使用年限及折旧方法不变。2020年年末甲公司固定资产减值准备科目的余额为（）万元。[单选题]*A.0B.100C.190(正确答案)D.2805.甲公司2020年1月1日购入乙公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券100万张，面值总额为10000万元，实际支付价款9400万元，另支付交易费用100万元；期限为5年，票面年利率为4%。市场同类债券实际利率为5%，甲公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。2020年年末公允价值为9600万元。下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。[单选题]*A.购入乙公司的债券应通过“其他债权投资”科目核算B.初始入账价值为9500万元C.2020年末账面价值为9600万元D.2020年确认的其他综合收益为100万元(正确答案)6.2019年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为90%。如果胜诉，不需要支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金300万元，诉讼费20万元，同时基本确定可从保险公司获得180万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元[单选题]*A.140B.120C.180D.320(正确答案)7.甲公司签订合同，以每件100元的价格销售A产品，并给予客户折扣券，如果客户在未来30天内额外购买任何一件产品，在限额100元的范围内，可以享受7折优惠，甲公司最近没有其他优惠活动。假定A产品已对外销售，且甲公司估计客户兑现折扣券的可能性为80%，且客户将平均购买50元的一件额外产品。不考虑其他因素，甲公司销售每件A产品时应确认的收入为（）元。[单选题]*A.100B.70C.88D.89.29(正确答案)8.甲公司适用的所得税税率为25%。2019年12月31日，甲公司交易性金融资产的账面价值为2000万元（与计税基础相同），公允价值为2200万元。2020年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2300万元。2020年税前会计利润为1000万元，假设不考虑其他因素。2020年甲公司确认的递延所得税费用是（）万元。[单选题]*A.-25B.25(正确答案)C.75D.-759.甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2019年8月1日从境外购入原材料一批，价款为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币，款项尚未支付。8月19日从境外购入一台固定资产，价款200万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币，款项已支付。8月31日即期汇率为1美元=6.9元人民币，假定不考虑增值税等其他因素，则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为（）万元人民币。[单选题]*A.16B.20(正确答案)C.4D.-2010.甲公司2019年度财务报告批准报出日为2020年3月19日。2019年11月1日甲公司向乙公司销售一批产品，销售价款2000万元（不考虑增值税因素），款项尚未收取。至12月13日甲公司得知乙公司发生严重财务困难，甲公司对该应收账款计提30%坏账准备。2020年2月10日甲公司得知乙公司已资不抵债宣告破产，预计能够收回应收账款的60%。甲公司适用所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。则下列会计处理中正确的是（）。[单选题]*A.借：信用减值损失200贷：坏账准备200B.借：所得税费用50贷：应交税费—应交所得税50C.借：以前年度损益调整150递延所得税资产50贷：坏账准备200(正确答案)D.借：应交税费—应交所得税50贷：递延所得税负债50二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.甲公司2019年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生后续支出合计1000万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为600万元（报废时无残值）。该固定资产于2015年12月购入，原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，不考虑其他因素。下列关于该项固定资产更换部件的相关会计处理，表述正确的有（）。*A.该项固定资产进行更换前的账面价值1200万元转入在建工程(正确答案)B.该项固定资产进行更换发生的后续支出1000万元应予以资本化(正确答案)C.该项固定资产被更换部件的账面价值600万元应计入营业外支出D.该项固定资产进行部件更换后的账面价值为2560万元2.2018年1月1日甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%的有表决权股份，对乙公司具有重大影响，当日乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值为10500万元，公允价值为11000万元，差额为乙公司一批A商品引起，该批A商品账面价值为400万元，公允价值为900万元。2018年8月20日，乙公司将该批A商品出售60%，2018年12月20日，甲公司将一批账面余额为600万元的B商品，以1000万元的价格出售给乙公司，至2018年资产负债表日，该批B商品对外部第三方出售60%。乙公司2018年净利润为2000万元，不考虑所得税因素。关于该业务的说法正确的有（）。*A.该长期股权投资的初始投资成本为3000万元(正确答案)B.该长期股权投资2018年末的账面价值为3762万元(正确答案)C.甲公司2018年应确认的投资收益为462万元(正确答案)D.甲公司2018年应确认的投资收益为438万元3.2019年3月1日，甲公司将自有的一栋办公楼以经营租赁方式出租，租赁期为自2019年3月1日起2年，年租金为360万元。当日，办公楼的成本为3200万元，已计提折旧为1500万元，已计提减值准备600，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼2019年12月31日的公允价值为2600万元，2020年12月31日的公允价值为3000万元。2021年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款3600万元。不考虑增值税及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。*A.2019年3月1日应确认其他综合收益1300万元(正确答案)B.2019年12月31日应确认的租金收入为300万元(正确答案)C.2019年12月31日因公允价值变动应确认的其他综合收益为200万元D.影响2021年营业利润的金额为1960万元(正确答案)4.下列有关职工薪酬会计处理的表述中正确的有（）。*A.企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬(正确答案)B.企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本(正确答案)C.企业将租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬(正确答案)D.通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必作额外的账务处理(正确答案)5.甲公司为建造厂房于2018年1月1日从银行借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为5%。2018年1月1日甲公司还存在两笔一般借款，分别是2017年10月1日向银行借入3000万元，借款期限为3年，年利率为7%，2017年11月1日向银行借入借款2000万元，期限5年，年利率为8%，厂房建造工程于2018年1月1日开始，当日发生工程支出1500万元，2018年7月1日发生工程支出500万元，2019

年1月1日发生工程支出800万元，2019年7月1日，发生工程支出1000万元；至2019年12月31日，该厂房建设工程尚未完工；同时甲公司将专门借款闲置资金做短期理财，月收益率为0.5%，下列说法正确的有（）*A.2018年专门借款资本化金额为100万元B.2018年专门借款资本化金额为85万元(正确答案)C.2019年一般借款资本化率为7.4%(正确答案)D.2019年一般借款资本化金额为96.2万元(正确答案)6.甲公司为增值税一般纳税人，2018年12月31日取得财政拨款600万元，用于购买环保设备。同日购入设备取得增值税专用发票注明的价款1000万元，增值税税额130万元，支付安装人员工资100万元。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日甲公司将该设备对外出售，取得处置价款700.6万元（含增值税，税率为13%）。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，关于该业务的说法中正确的有（）。*A.该固定资产的初始入账价值为500万元B.取得财政拨款600万元应先计入递延收益(正确答案)C.该业务对甲公司2019年损益影响金额为-80万元(正确答案)D.该业务对甲公司2021年损益影响金额为280万元(正确答案)7.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的有（）。*A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算(正确答案)C.资产项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算(正确答案)D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算(正确答案)8.下列各项中，企业应按会计政策变更进行会计处理的有（）。*A.固定资产的折旧年限由10年改为6年B.投资性房地产后续计量由成本模式改公允价值模式进行会计处理(正确答案)C.企业对于第一次签订的建造合同采用履约进度确认收入D.对子公司投资的后续计量由权益法核算改为成本法核算(正确答案)9.在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。*A.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回(正确答案)B.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债(正确答案)D.企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备(正确答案)10.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。*A.提供劳务收到的现金(正确答案)B.发行债券收到的现金C.采购原材料支付的增值税(正确答案)D.取得长期股权投资支付的手续费三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用和利润。[判断题]*对错(正确答案)2.“捐赠收入—限定性收入”科目的期末余额要转入到“限定性净资产”科目中。[判断题]*对(正确答案)错3.无形资产如无法合理确定使用寿命的，则应界定为使用寿命不确定的无形资产，会计上不计提摊销。[判断题]*对(正确答案)错4.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，新增合同价款未反映新增商品单独售价的，且在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分的，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。[判断题]*对错(正确答案)5.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。[判断题]*对(正确答案)错6.减征、免征企业所得税以及增值税出口退税、增值税即征即退不涉及资产的直接转移，故不属于政府补助。[判断题]*对错(正确答案)7.公司将预计很可能发生的保修支出确认为预计负债。该会计处理体现的会计信息质量要求是谨慎性。[判断题]*对(正确答案)错8.尚未达到可使用状态的无形资产需要定期减值测试。[判断题]*对(正确答案)错9.在成本计量模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值转入“固定资产”科目。[判断题]*对错(正确答案)10.无论是否取得合同均会发生的差旅费，投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。[判断题]*对(正确答案)错四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1.2×20年至2×21年，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下：

资料一：2×20年1月1日，甲公司以银行存款8260万元购入乙公司于当日发行的期限为5年、分期付息、到期一次还本的债券，该债券的面值为8000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4.15%。另发生交易费用40万元，已通过银行存款支付。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

资料二：2×20年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值下跌为8100万元，预期信用减值损失为120万元。

资料三：2×21年3月10日，甲公司将持有的乙公司债券全部出售，取得价款8150万元。

本题不考虑其他因素。（“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目）

要求：

（1）计算甲公司2×20年1月1日购入乙公司债券的入账价值，并编制初始确认的会计分录。

（2）编制甲公司2×20年12月31日计提利息的会计分录。

（3）编制甲公司2×20年12月31日确认乙公司债券公允价值变动的会计分录。

（4）编制甲公司2×20年12月31日确认乙公司债券信用减值损失的会计分录。

（5）编制2×21年3月10日出售乙公司债券的会计分录。

[填空题]_________________________________2.2×20年至2×22年，甲公司发生的与非专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：2×20年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项非专利技术，取得后立即投入专设销售机构使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。

资料二：2×20年12月31日，该非专利技术出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为600万元。甲公司重新预计该非专利技术的使用寿命为5年，预计净残值为零，改为双倍余额递减法计提摊销。

资料三：2×21年12月31日，该非专利技术的价值回升，经测算，其可收回金额为400万元。

资料四：2×22年1月1日，甲公司以该项非专利技术为对价取得乙公司5%的股权，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日，该项非专利技术的公允价值为400万元。本题不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2×20年1月1日取得非专利技术的会计分录。

（2）计算甲公司2×20年12月31日对该非专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关的会计分录。

（3）计算甲公司2×21年对该非专利技术计提的摊销额，并编制相关的会计分录。

（4）判断甲公司2×21年12月31日是否应转回非专利技术减值准备，并说明理由。

（5）编制甲公司2×22年1月1日将非专利技术用于股权投资的会计分录。

[填空题]_________________________________五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1.甲公司2×20年和2×21年发生了如下交易或事项：

资料一：2×20年2月1日，甲公司向政府有关机构申请用于企业人才引进的奖励资金800万元，并于2×20年2月5日收到补助资金。甲公司在2×20年使用了300万元，用于发放高级管理人员年度奖金。甲公司选择总额法对此类补助进行会计处理。

资料二：2×20年5月1日，甲公司开始推行奖励积分计划，约定客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分在未来三年内购物时可抵减1元。截至2×20年12月31日，甲公司共向客户销售成本为600万元的产品，售价为1000万元，款项已存至银行。客户为此获得100万个奖励积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。

资料三：截至2×21年12月31日，客户共兑换了30万个积分，甲公司预计该积分的兑换率仍为90%。

资料四：2×21年2月1日，乙公司因发现产品质量问题，要求甲公司就2×20年销售给其的一批产品给予10%的价格折让。该批产品当时的售价为1500万元，成本为1200万元，甲公司已确认收入并收讫款项。经双方协商，甲公司同意乙公司的折让要求，并支付了退款。甲公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：

（1）根据资料一，判断甲公司取得该政府补助的类型，并编制2×20年相关的会计分录。

（2）根据资料二，计算甲公司应确认的收入金额，并编制与奖励积分相关的会计分录。

（3）根据资