2021-2022年高级会计师之高级会计实务全真模拟考试试卷A卷含答案

2021-2022年高级会计师之高级会计实务全真模拟考试试卷A卷含答案大题（共18题）一、强华有限公司专业生产都市风尚套装沙发，近几年来，公司业务迅猛发展，逐渐成为业内知名企业。最近一个营业周期，公司业绩欠佳，管理层经过市场调研，发现别的都市风尚套装沙发企业的产品价格较自己低，但主要材料、人工工资、动力费等，与本公司处于同一种水平，而如果按竞争企业的价格销售，企业就会发生亏损。管理层意识到，本企业的成本管理出了问题。为此，公司聘请创佳企业管理咨询公司(TheAchievementsoftheBestConsulting，ABC)现场诊断和分析，并提出了如下情形：1.项目组首先调查了公司的采购、生产、销售的全流程，将企业的各项作业分为增值作业和非增值作业。经查，增值作业的比重为72%，非增值作业的比重为28%，项目组认为，企业应将成本控制的重点放在非增值作业上。而公司成本会计刘士杰则认为，增值作业的比重大，而且可调控、操作的空间大，将成本控制的重点放在增值作业上才有意义。2.经过调查，项目组认为，企业的资源消耗并非都是合理、有效的，应该提高资源的有效性，为此，项目组认为有必要对本企业进行资源动因分析。特请成本会计刘士杰帮助设计套资源动因分析程序。3.在进行资源动因分析的同时，项目组也进行了作业动因分析，认为企业原来对增值作业、非增值作业的划分存在不正确之处，提出将企业原来划定的增值作业、非增值作业进行重新认定，并提出了增值作业应该满足的三大条件。4.通过上述系列的分析，项目组向公司提出了改进作业的五个方法，圆满地帮助企业解决了问题。要求：请分析情形1中哪种观点正确？【答案】项目组的说法正确。作业分为增值作业和非增值作业，增值作业的功能是明确的，能为最终产品或劳务提供价值，而且增值作业在企业的整个作业链中是必需的，不能随意去掉、合并或被替代。比如，在制造企业中，采购订单的获取、在产品的加工以及完工产品的包装均属于增值作业。而非增值作业是并非企业生产经营所必须的，不能为顾客带来价值的作业。比如，仓储、搬运、检验以及供产销中任一环节的等待、延误等，都是非增值作业。由于非增值作业是并非企业生产经营所必须的，因此非增值作业是企业作业成本控制的重点。二、甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：(1)甲公司的组织架构为“公司总部一分公司一项目部”，拥有6家分公司，100余个项目部。预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。(2)2016年初，甲公司对2015年的预算执行情况进行了全面分析，其中2015年度营业收入预算执行情况如表2所示：(3)2016年7月，M公司对甲公司2016年上半年预算管控情况进行了检查，发现以下主要问题：①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按季度或月度进行分解、控制，出现“时间过半，收入、利润指标只实现年度预算的40%，而管理费用却达到年度预算的63%”等问题，公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显；②对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析预测且未采取适当的控制措施，导致应收款项及存货占用资金高企，事前控制能力有待提高。(4)甲公司将6家分公司定位为“利润中心”，并将总部管理费用全部分摊给6家分公司。甲公司以分公司承担总部管理费用后的税前利润，作为业绩考核指标对分公司进行年度考核评价。假定不考虑其他因素。要求：根据资料(2)，采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2015年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。【答案】主要问题：境内水利电力工程业务及境外基础设施工程业务未完成年度预算目标。主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。三、甲公司是一家生产过程多样化程度高，间接费用占比重较大的制造业企业。2019年以前，预算编制按照职能部门确定预算编制单位，仅使用部门人工工时或机器小时等数量动因分配间接费用，模糊了成本与产出的关系。为了更好地描述资源耗费与产出的关系，拟改变更为合理的预算编制方法。要求：根据资料，指出拟采用的预算编制方法类型，并说明该种方法的主要缺点。【答案】四、淮海化工厂系国有工业企业，经批准从2004年1月1日开始执行《企业会计制度》。为了保证新制度的贯彻实施，该厂根据《企业会计制度》制定了《淮海化工厂会计核算办法》，并组织业务培训。在培训班上，总会计师就执行新制度、办法的内容等作了系统讲解。部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解，向总会计师请教。总会计师根据《企业会计制度》的有关规定，作了解答；同时结合本企业实际，系统地归纳了执行新制度、办法的主要变化情况。1．2004年执行的新制度、办法与该厂原做法相比，主要有以下几个方面的变化：(1)计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款和其他应收款。(2)要求对存货、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产的账面价值定期进行检查；如发生减值，应计提减值准备。(3)将存货的日常核算由实际成本法改为计划成本法，期末编制会计报表时再将计划成本调整为实际成本。(4)待处理财产损溢的余额在资产负债表以资产列示，改为：在期末编制会计报表前查明原因，报厂长办公会议批准后处理完毕；未获批准的，应在对外提供财务会计报告时先行处理；其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。(5)将收入的确认标准由按照发出商品、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入，改为在同时满足以下四个条件时才能确认收入：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；③与交易相关的经济利益能够流人企业；④相关的收入和成本能够可靠地计量。(6)将所得税的会计处理方法由应付税款法改为债务法。2．2005年1月，该厂对一年来执行新制度、办法的情况进行了总结，结合企业实际情况，决定从2005年1月1日起对坏账准备和固定资产的会计处理方法作以下调整：-(1)坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的3‰～5‰改为：1年以内账龄的，计提比例为5％；l～2年账龄的，计提比例为10％；2～3年账龄的，计提比例为50％；3年以上账龄的，计提比例为100％。(2)将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法。要求：请分别指出淮海化工厂2004年和2005年所作会计处理方法变更中，哪些属于会计政策变更?哪些属于会计估计变更?【答案】2004年淮海化工厂的会计处理方法的调整中，属于会计政策变更的事项有(1)、(2)、(4)、(5)和(6)。2005年淮海化工厂的会计处理方法的调整中，属于会计估计变更的事项有(1)和(2)。五、甲公司始创于1996年，是国内一家专业设计、生产汽车座椅的高新技术企业。据其2017年年末显示，甲公司实现营业收入19亿元，同比增长30%，在国内乘用车座椅市场具有明显的领先优势。为了实现公司的战略目标，自2018年10月开始公司准备积极实施海外并购。相关资料如下：（1）并购对象的选择。乙公司是一家海外汽车配件制造公司，主要从事汽车座椅的生产和销售，目标市场位于欧洲及北非等几个国家。如果甲公司能够成功并购乙公司，则可以进一步增强甲公司的座椅业务，使用户享受更好的总体价值，并且可以将市场拓展至欧洲及北非。经论证，选定海外乙公司为并购目标。（2）并购价值评估。甲公司经综合分析决定采用可比交易分析法对乙公司的价值进行评估。据尽职调查显示，B公司为乙公司的可比公司，二者具有相似的经营业绩。2018年6月，A公司对B公司实施了100%股权并购策略，其支付的价格/收益比、账面价值倍数、市场价值倍数分别为8、1.5、1.4。甲公司认为，可以依据可比交易提供的交易价格乘数来评估乙公司的价值。已知，被评估企业乙公司的净利润为55000万元，净资产账面价值为285000万元，股票的市场价值为315000万元。甲公司在计算乙公司加权平均评估价值时，分别赋予了30%、30%、40%的权重。（3）并购对价。经过多轮谈判，甲、乙公司最终确定的并购对价为445000万元。（4）并购支付方式。甲公司收购乙公司100%的股权资产，作为对价，甲公司需支付50000万元现金，并支付20000万股甲公司股票。假定不考虑其他因素。?、根据资料（1），从并购双方行业相关性角度，判断甲公司并购乙公司属于哪种并购类型（若能细分，请写出细分类型），并说明理由。?、根据资料（2），运用可比交易分析法，计算乙公司的加权平均评估价值。?、根据资料（3），计算甲公司并购乙公司支付的溢价。?、根据资料（4），判断甲公司并购乙公司采用的支付方式，并说明其优点。【答案】1.从并购双方行业相关性角度来看，甲公司并购乙公司属于混合并购中的市场扩张性并购。（1分）理由：甲、乙公司生产经营相同的产品，但是产品在不同地区市场上销售，甲公司并购乙公司属于市场扩张性并购。（1分）2.按照支付的价格/收益比计算，乙公司的评估价值＝8×55000＝440000（万元）（1分）按照账面价值倍数计算，乙公司的评估价值＝1.5×285000＝427500（万元）（1分）按照市场价值倍数计算，乙公司的评估价值＝1.4×315000＝441000（万元）（1分）乙公司加权平均评估价值＝440000×30%＋427500×30%＋441000×40%＝436650（万元）（1.5分）3.并购溢价＝445000－436650＝8350（万元）（1.5分）4.混合支付方式。（1分）优点：既可以使并购企业避免支出更多现金，造成企业财务结构恶化，也可以防止并购企业原有股东的股权稀释或发生控制权转移。（1分）六、甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。甲公司于2018年6月30日召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议……在开拓海外市场的同时，不断夯实内部管理。进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会2/3以上成员由执行董事兼任。要求：根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，识别甲公司董事会决议中改革措施所面临的主要风险；同时，针对识别出的主要风险，设计相应的控制措施。【答案】该项改革措施存在的风险：组织架构设计风险。（或：治理结构缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。）控制措施：审计委员会成员应当具备独立性。（或：审计委员会成员由公司独立董事构成。）七、为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的A股份有限公司于2010年末召开了内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下：董事长：内部控制对于提升企业内部管理水平和风险防范能力、促进企业持续健康发展意义重大。本公司作为首批实施内部控制规范的企业，应当树立强烈的责任感和使命感。请在座各位务必高度重视，将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，分析判断A股份有限公司董事长发言存在的不当之处，并简要说明理由。【答案】董事长的“将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标”的观点不当。理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，而不仅仅是实现企业经济效益最大化。或：内部控制的目标包括合规、资产安全、报告、经营和战略目标。八、甲公司是一家境内上市公司，主要从事农药研发、生产、销售业务，拥有合成原药、加工、复配制剂的生产能力。甲公司2018年发生的与环境污染事件相关的部分资料如下：假定不考虑其他因素。（1）2018年3月13日至23日，国家环境保护督察部门对甲公司进行专项督查，发现甲公司存在违规处置复配制剂产生的危险废物等行为，对当地环境造成了严重污染。甲公司根据国家环境保护法规相关条款并结合以前发生的类似案例，初步判断政府环境保护部门可能对公司给予3至5个月的停产整治处罚；公司一旦停产，大量客户订单将无法正常交付，合同纠纷难以避免；竞争对手可能趁机抢占市场份额，导致本公司市场占有率下降。（2）2018年3月24日，甲公司启动应急管理机制，针对该事件成立环境污染事件处理领导小组，由分管相关工作的领导牵头，公司环境保护、财务、计划、生产、宣传、法律等部门参与，负责此次环境污染事件相关处理工作，抓紧清除违规处置的危险废物，避免继续污染环境。为防范发生次生风险，甲公司责成该领导小组全面评估环境污染事件对公司发展规划、生产经营、股价及声誉等方面的影响，预估潜在损失，形成综合应对方案。2018年3月末，甲公司在收到政府环境保护部门停产整治通知后，立即实施拟定的应对方案。（3）2018年4月，甲公司召开董事会会议，决定设立风险管理委员会，负责督导公司风险管理体系建设和实施，完善风险管理组织架构，规范风险管理流程，提升防范风险能力。2018年5月，为吸取本次环境污染事件教训，甲公司风险管理委员会向董事会提议：①建立风险准备金，应对突发风险；②引进国际领先的环境保护技术，合资建立危险废物资源化处置中心；③加大原药研发投入，以期实现技术突破，增加高附加值原药产量，减少复配制剂产量。要求：（1）根据资料（1），从企业风险内容分类的角度，指出甲公司将面临哪些类别的风险，并分别说明理由。（2）结合资料（2），提出企业从整体角度评估风险的建议。（3）根据资料（3）中的①至③，逐项指出甲公司采取风险降低策略的具体类型，并分别说明理由。（4）结合资料（3），指出规范的企业风险管理流程。【答案】（1）①运营风险。理由：公司可能停产整治。②法律风险。理由：订单无法正常交付导致合同纠纷【或：违规处置危险废物，可能被政府部门处罚】。③市场风险。理由：竞争对手趁机抢占市场份额，导致市场占有率下降。【注意】答出全部风险类别（战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险）且均未说明理由的，均不得分。（2）企业整体风险评估：一是要分析单一事件的可能性和影响程度，二是要关注事件之间的关系，考虑整个企业层面的组合风险。（3）①风险补偿。理由：企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿，以期降低风险。或：建立风险准备金。②风险控制。理由：控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率。或：引进国际领先的环境保护技术。③风险转换。理由：通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一种风险，使得总体风险在一定程度上降低。或：加大原药研发投入，以期实现技术突破。（4）企业风险管理流程分为：目标设定——风险识别——风险评估——风险应对——风险监控与报告——风险考核与评价。九、W公司主要生产和销售中央空调、手机芯片和等离子电视机，20×8年全年实现的销售收入为14.44亿元，由于贷款回收出现严重问题，公司资金周转陷入困境。公司20×8年有关应收账款具体情况如下：金额单位：亿元应收账款中央空调手机芯片等离子电视机合计年初应收账款总额2.932.093.528.54年末应收账款：（1）6个月以内1.460.800.582.84（2）6至12个月1.261.561.043.86（3）1至2年0.200.243.263.70（4）2至3年0.080.120.630.83（5）3年以上0.060.080.090.23年末应收账款总额3.062.805.6011.46上述应收账款中，中央空调的欠款单位主要是机关和大型事业单位；手机芯片的欠款单位均是国内知名手机生产厂家；等离子电视机的主要欠款单位是美国Y公司。【答案】w公司20×9年所采取的各项措施评价及理由：（1）大幅度提高现金折扣。虽然可以增加公司贷款回收速度，但也可能使企业陷入亏损{或：付出较高的代价；或：减少利润}。因此公司应当在仔细分析计算后，适当提高现金折扣水平。（2）成立专门机构催款，必须充分考虑成本效益原则{或：可能付出较高的成本}，防止得不偿失。（3）公司选择收账期在一年以内，销售中央空调和手机芯片的应收账款出售给有关银行，提前获得企业周转所需货币资金，应考虑折扣水平的高低{或：付出代价的大小}；防范所附追索权带来的风险。（4）销售等离子电视机的账款，虽可转售银行，但由于必须附追索权，企业风险仍然无法控制或转移。因此，应尽量避免延长信用期限方式进行销售。一十、甲公司、乙公司和丙公司为三家新能源领域的高科技企业，经营同类业务。甲公司为上市公司，乙公司、丙公司为非上市公司。甲公司总部在北京，乙公司总部在上海，丙公司总部在广州。甲公司为扩大市场规模，于2013年1月着手筹备收购乙公司100%的股权。经双方协商同意，聘请具有证券资格的资产评估机构进行价值评估。经过评估，甲公司价值为50亿元，乙公司价值为18亿元，预计并购后的整体公司价值为75亿元。从价值评估结果看，甲公司收购乙公司能够产生良好的并购协同效应。?经过一系列并购流程后，双方于2013年4月1日签署了并购合同。合同约定，甲公司需支付并购对价20亿元，在并购合同签署后5个月内支付完毕。甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需从外部融资10亿元。甲公司决定发行可转换公司债券筹集该并购资金，并于2013年8月5日按面值发行5年期可转换公司债券10亿元，每份面值100元，票面年利率1.2%，按年支付利息；3年后可按面值转股，转换价格16元/股；不考虑可转换公司债券发行费用。?2013年8月底前，甲公司全额支付了并购对价，并办理完毕全部并购交易相关手续。甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司经营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其他人员进行了必要的调整；将本公司行之有效的管理模式移植到乙公司；重点加强了财务一体化管理，向乙公司派出财务总监，实行资金集中管理，统一会计政策和会计核算体系。?假定不考虑其他因素。?、根据资料计算甲公司并购乙公司预计产生的并购收益。?、根据资料，如果2016年8月5日可转换公司债券持有人行使转换权，分别计算每份可转换公司债券的转换比率和转换价值（假定转换日甲公司股票市价为18元/股）。?、根据资料指出甲公司2013年对乙公司主要进行了哪些方面的并购后的整合。【答案】1.预计并购收益＝75－（50＋18）＝7（亿元）（2分）2.每份可转换公司债券转换比率＝100/16＝6.25（2.5分）?每份可转换公司债券转换价值＝6.25×18＝112.5（元）（2.5分）3.甲公司2013年对乙公司主要进行了人力资源整合（1分）、管理整合（1分）和财务整合（1分）。“甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司经营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其他人员进行了必要的调整”体现的是人力资源整合。“将本公司行之有效的管理模式移植到乙公司”体现的是管理整合。“重点加强了财务一体化管理，向乙公司派出财务总监，实行资金集中管理，统一会计政策和会计核算体系”体现的是财务整合。一十一、甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。近年来，由于内部管理粗放和外部环境变化，公司经营绩效持续下滑。为实现提质增效目标，甲公司决定从2016年起全面深化预算管理，优化绩效评价体系。有关资料如下：(1)全面预算管理。①在预算编制方式上，2016年之前，甲公司直接向各预算单位下达年度预算指标并要求严格执行；2016年，甲公司制定了“三下两上”的新预算编制流程，各预算单位主要预算指标经上下沟通后形成。②在预算编制方法上，2016年10月，甲公司向各预算单位下达了2017年度全面预算编制指导意见，要求各预算单位以2016年度预算为起点，根据市场环境等因素的变化，在2016年度预算的基础上经合理调整形成2017年度的预算。③在预算审批程序上，2016年12月，甲公司预算管理委员会办公室编制完成2017年度全面预算草案；2017年1月，甲公司董事会对经预算管理委员会审核通过的全面预算草案进行了审议；该草案经董事会审议通过后，预算管理委员会以正式文件形式向各预算单位下达执行。(2)绩效评价体系。为充分发挥绩效考核的导向作用，甲公司对原来单纯的财务指标考核体系进行了改进，新绩效指标体系分为财务指标体系和非财务指标体系。其中：财务指标体系包括经济增加值、存货周转率等核心指标；与原财务指标体系相比，用经济增加值指标替代了净利润指标，并调整了相关指标权重。财务指标调整及权重变化情况如下表所示：假定不考虑其他因素。要求：根据资料(2)，指出核心财务指标调整及权重变化所体现的考核导向。【答案】体现的考核导向：(1)新增经济增加值指标，并赋予50%的权重，旨在引导子公司更加关注资本使用效率，提升价值创造能力。(2)存货周转率指标的权重由15%提高至20%，旨在引导子公司更加注重降低库存。一十二、2015年3月25日，甲公司将所持C公司100%有表决权的股份的30%对外转让，收到价款30000万元，并办妥了股权转让手续。C公司系甲公司于2013年1月3日通过企业合并取得，合并成本为60000万元；该合并属于非同一控制下的企业合并；该合并交易发生前，甲公司与C公司不存在关联方关系。C公司自2013年1月3日至2015年3月25日持续计算、应纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为80000万元。至2015年12月31日，甲公司仍持有C公司70%有表决权的股份，能够对C公司实施控制。要求：根据资料，计算甲公司转让C公司有表决权的股份时，在个别财务报表中应确认的投资收益；判断该股份转让是否影响甲公司2015年合并利润表中的净利润，并说明理由。【答案】在个别报表中的投资收益为12000万元（价款30000－账面价值60000×30%）。该股份转让不影响甲公司2015年合并利润表中的净利润。理由：甲公司收到的价款30000万元，与所处置股份相对应C公司的可辨认净资产24000万元（80000×30%）的差额，应当在合并资产负债表中调整增加资本公积6000万元。一十三、甲公司为一家在上海证券交易所上市的国有大型集团企业，其所属产业是国家“去产能”的重点行业之一。2016年初，甲公司风险管理与内部控制部门根据董事会要求，围绕国家提出的“三去一降一补”重点任务，牵头研究起草了《2016年度风险管理与内部控制工作服务“三去一降一补”建议书》。该建议书内容摘要如下：（1）关注产业政策，化解过剩产能。为有效应对产能过剩风险，建议采取下列策略“去产能”：①对本年度拟上马的所有固定资产投资项目进行严格的节能环保等事前评估，严禁开工建设不符合国家产业政策的项目；②对市场较为成熟、利润较为稳定的业务单元，继续保持现有的业务规模和生产能力。（2）创新营销模式，缓解库存压力。为有效应对公司产品大量积压的风险，建议采取下列策略“去库存”：①通过“前向一体化”的方式并购营销渠道较广、竞争实力较强的零售商，并将其整合为公司的销售分部；②积极探索线上营销模式，通过“协议买断”的方式将积压产品出售给某电子商务平台公司。要求：根据上述资料，逐项指出资料（1）中①和②项、资料（2）中①和②项建议所采取的风险应对策略类型，并说明甲公司应如何选择和调整风险应对策略。【答案】资料（1）中事项①采用的风险应对策略为风险规避。资料（1）中事项②采用的风险应对策略为风险承受。资料（2）中事项①采用的风险应对策略为风险降低或：风险预防；或：风险抑制；或：风险分散。资料（2）中事项②采用的风险应对策略为风险分担或：出售。甲公司应当根据自身所处的发展阶段、业务拓展情况、整体风险承受度等实际情况，对风险进行识别、分析，在权衡成本效益的基础上选择合适的应对策略，并根据业务开展情况及时调整风险应对策略。一十四、乙公司是一家从事大型项目建设的上市公司（以下简称“公司”），为某国有控股集团（以下简称“集团”）所控制。近年来，因大型项目建设市场不景气，公司面临较高市场风险和较大融资压力。为进一步开拓市场，应对各种风险，市场部经理认为，公司应制定和实施内部融资战略，即从集团融入资金用于公司的项目开发。据了解，目前集团的货币资金余额经常保持在15亿元左右，这部分闲置资金完全可以通过“委托银行贷款”等方式用于公司。这既不影响集团的利益，也能减轻公司的资金压力。要求：根据资料，判断市场部经理的观点是否存在不当之处；如存在不当之处，说明理由【答案】市场部经理的观点存在不当之处。理由：从集团融入资金用于公司的项目开发不属于内部融资战略。公司财务中的内部融资战略是指公司通过利润分配政策，使用内部留存利润进行再投资。一十五、（2020年真题）甲公司是一家以视频技术为核心的安防系列产品制造及智能物联网服务的境内上市公司。2020年4月，公司管理层对经营情况进行分析研判，拟采取一系列应对措施，强化公司的市场竞争优势。有关资料如下：（1）产品与技术。甲公司传统视频监控产品的全球市场占有率连续多年保持在15%左右。2017年以来，在视频监控主业之外，甲公司持续加大以视频技术为基础的智慧存储、机器人、汽车电子等新产品开发和销售力度，与传统主业形成有效协同，在业内建立了新的技术高地。新产品通过引领更为丰富的应用场景，为公司发展持续注入新动力。（2）形势与挑战。近年来，政府、企业和家庭持续加大对安防的消费支出。甲公司传统视频监控产品的国内需求保持稳定增长。在传统产品的国内地域覆盖率方面，甲公司一直注重在一二线城市的深耕细作，市场占有率较高；尚未涉足三四线城市，权威报告指出三四线城市未来5年市场空间较大。在新产品研发投入方面，2017～2019年，甲公司新产品研发支出占营业收入的比重逐年增长，且远高于行业平均水平，从而保持行业内的技术领先地位。2019年10月，H国将甲公司列入出口管制企业名单，限制其进口H国原产的商品、技术或服务，甲公司核心产品的主要原材料（M零部件）供应链受限，相关产品的营业收入明显下降，2019年12月，媒体曝光甲公司两名高管人员利用公司制度瑕疵涉嫌与某重要供应商合谋操纵产品价格，谋取私利。甲公司对曝光问题核实后，迅速对相关人员做出了严肃处理并及时予以公告。2020年3月，新冠疫情蔓延，宏观经济下行，国际市场需求不足，甲公司出口业绩下滑，营运资金占用持续增加。截至2020年第一季度末，甲公司存货高达153.5亿元，同比增长123%；应收账款余额为285.4亿元，同比增长39.88%。2020年第一季度经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额分别为-49.87亿元、-5.27亿元和51.65亿元。要求：根据资料（1）、（2），运用SWOT模型，分别指出甲公司优势、劣势、机会和威胁。【答案】一十六、甲公司为一家从事机械装备制造的股份制集团企业。自2014年起，甲公司积极参与国家“一带一路”建设，将“一带一路”沿线国家作为境外业务拓展的重点。为更有效地管理境外经营的风险，甲公司于2016年初聘请A会计师事务所协助优化内部控制体系，并聘请B会计师事务所提供2016年度内部控制审计服务。有关资料如下：(1)内部控制体系优化。A会计师事务所在梳理甲公司涉及境外经营的相关内部控制制度及其运行情况时，发现下列事项：①甲公司境外发展战略方案由董事长会下设战略委员会拟订，经董事会审议通过后实施。②境外子公司根据境外供应商要求，可以采用预付款方式采购原材料；预付账款余额占应付总价款的比例，由境外子公司自行确定。2015年末的财务数据显示，境外子公司预付账款余额占应付总价款的比例显著高于行业平均水平，且80%以上为跨年度预付账款。③境外经营中现金被盗可能性较高、损失金额相对性低的零售型境外子公司，可以按照规定的权限和程序在所在地采用购买保险的方式对现金被盗风险进行风险分担。④甲公司可以为境外子公司提供重大担保，经甲公司董事会审议通过后实施；境外子公司要求变更已经批准的担保事项的，只需经子公司管理层同意并报甲公司管理层备案。⑤甲公司于每年年末组织集团内各单位(含境外子公司)对存货进行抽查盘点，并形成书面的抽查盘点记录。A会计师事务所根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，于2016年第一季度末为甲公司提供了内部控制改进建议。甲公司根据A会计师事务所的建议修订了相关内部控制制度，并要求集团内部各单位自2016年7月1日起严格执行。【答案】根据《企业内部控制基本规范》及其配套的指引要求，逐项指出资料(1)中事项①至⑤是否存在内部控制不当之处；对存在不当之处的，分别提出改进的控制措施。资料(1)中：事项①存在不当之处。改进措施：企业境外发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。事项②存在不当之处。改进措施：企业应当加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。事项③不存在不当之处。事项④存在不当之处。改进措施：境外子公司(被担保人)要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序。事项⑤存在不当之处。改进措施：企业至少应当于每年年度终了对存货开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成一十七、甲单位为一家省级事业单位(研究所)，按其所在省财政部门的要求，执行中央级事业单位部门预算管理和国有资产管理等相关规定，执行《事业单位会计制度》。2017年9月20日，甲单位新任总会计师谢某