2023年自考审计学试题课程代码00160

4月审计学试题课程代码：0０160一、单项选择题(本大题共２0小题,每小题１分，共２0分)

1.注册会计师审计经历了四个发展阶段,其中最早的阶段为（B）

A.资产负债表审计阶段Ｂ．具体审计阶段Ｃ.会计报表审计阶段D.现代审计阶段２.下列关于审计独立性由强至弱的排序,对的的是（Ａ)ﻫA．社会审计、政府审计、内部审计B.政府审计、民间审计、内部审计Ｃ．政府审计、独立审计、内部审计D．内部审计、政府审计、注册会计师审计3.按照审计所依据____＿分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。（Ｃ)

Ａ.实行时间B.执行地点C.基础和技术D.审计主体4.下列属于审查书面资料的方法为(D)ﻫＡ.监督盘点B．观测法Ｃ.调节法D．分析法5.下列不属于注册会计师基本原则的是(D）

A.职业行为B.专业胜任能力C．保密D.廉洁6.下列不属于鉴证业务的是(A）

A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.赚钱预测审核7.财务报表审计一般是提供(B)ﻫA.绝对保证B.合理保证Ｃ．有限保证D.有效保证8．下列仅属于交易和事项认定的是（C）ﻫA.发生B.完整性C.截止D.计价９．审计业务约定书具有(A)

A.经济协议性质B．意向书性质C.风险评估程序的证据性质Ｄ.实行分析程序的前提性质１0.应收账款年末余额为２023万元，注册会计师抽查样本发现余额中有10０万元的高估,高估部分为账面余额的２0％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元,那么属于推断误差的是（C）

Ａ．1００万元B.2０0万元C.3０0万元Ｄ.4０0万元1１.何时调配审计资源是(B)ﻫA．审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作Ｃ.具体审计计划中的工作Ｄ.审计底稿中的工作12.在拟定审计证据相关性时,注册会计师不能认同的是(D)

A.特定的审计程序也许只为某些认定提供相关的审计证据

Ｂ．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可认为多项认定提供相关的审计证据13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是(C）ﻫA.检查记录或文献Ｂ.函证C.重新执行D．重新计算14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的(B)ﻫＡ.３0天B．60天C.9０天D．180天15．下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（D)ﻫA.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素ﻫB.被审计单位的目的、战略以及相关经营风险C．被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略16.仅通过实质性程序无法获得的充足、适当的审计证据的风险等同于（C)

A．检查风险Ｂ．固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，重要针对是（A)ﻫA.发生审计目的B.存在审计目的C．完整性审计目的D.准确性审计目的１8．下列属于核算错误的是（Ｄ)ﻫA.将应收账款登入预收账款Ｂ.将预付账款计入应付账款Ｃ．将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为(Ａ）

A.检查与销售有关的书面文B.抽查有无不属于结算业务的债权C.相应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售20．无助于查找未入账的应付账款的审计程序是(D)

A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务Ｂ．检查资产负债表日后收到购货发票的日期

Ｃ.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间Ｄ.检查资产负债表列报二、多项选择题（本大题共1０小题，每小题2分,共20分)ﻫ在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。ﻫ2l.以下属于审计经济职能的有(ACＤ）

A．监督B.预算C．鉴证Ｄ．评价E.决策２２．属于鉴证业务关系人的有（ＡCE）

Ａ.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方2３．以下关于审计重要性的阐述错误的有(ＣDＥ）

A.重要性的金额涉及财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面ﻫB.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系

D．计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E．考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量24.以下关丁审计证据充足性的阐述,对的的有(ABＣ)

A.与重大错报风险是正向关系B.与审计项目的重要限度是正向关系C．与审计重要性是反向关系

Ｄ.与审计证据的质量是正向关系Ｅ．与总体规模是反向关系２5.下列情况通常表白内部控制存在重大缺陷的有(AＢＣ）ﻫＡ.注册会计师在审计工作中发现了重大错报,而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报ﻫB．控制环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D．钞票出纳与银行出纳为同一Ｅ.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人26.实行控制测试的情况有（AB)

A.预期控制的运营是有效的B.仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、适当的审计证据ﻫC.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的27.假如鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益,所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中,属于有效防范措施的有（AＢＤ)ﻫA．在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益所有处置

B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益所有处置,或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大

C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组Ｅ．提供交又核对2８.被审计单位将存货账面余额所有转入当期损益,注册会计师可以认可的情况有(ＡCD）ﻫＡ.霉烂变质的存货B.公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格

Ｃ．已过期不可退货的存货Ｄ.生产中已不再需要,并且无转让价值的存货E．周转变得缓慢的存货2９.查证银行存款是否存在的重要程序有（AC）ﻫＡ.检查银行存款余额调节表B．实行分析程序C.函证银行存款余额D．抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小3０．下列属于采购与付款循环的审计科目有（ABCDE)ﻫA.同定资产B．应付账款C.在建工程D.累计折旧E.固定资产清理三、名词解释(本大题共2小题,每小题2分，共4分)

31.鉴证业务

32.风险评估程序四、简答题(本大题共2小题,每小题5分，共10分)ﻫ33.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施重要有哪些？ﻫ34.简述审计程序的重要内容。五、论述题（本大题共1小题，共10分)

35、AＢC会计师事务所接受委托,对甲公司2023年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后,A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。Ａ注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ＥRP系统的设计工作,因此聘请张先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师规定审计项目组成员互相复核所执行的工作,并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行征询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后,ABＣ会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实行了项目质量控制复核。ﻫ规定：ﻫ指出ABC会计师事务所(涉及审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题,并说明理由。六、案例分析题(本大题共３小题，每小题12分，共3６分)ﻫ36、资料：

(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时,发现2023年开开化工厂明细账有贷方余ﻫ额320万元,经查证有关凭证，发现是甲公司2０23年向开开化工厂购买化工原料的货款,至今未付。ﻫ(2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表:金额单位：元供货单位应付账款年末余额本年度供货总额Ａ公司426506６50０B公司029８000０C公司８９000９6000D公司２98000313６０００规定：

（1)针对资料(1),分析也许存在的问题，拟定是否需要进一步审查,如何审查?

(2)针对资料(２),请帮助该注册会计师选择两位供货人函证,并说明理由。ﻫ３7．Ｗ公司重要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司202３年度财务报表,现摘录了两份审计资料如下:ﻫ资料一：Ａ和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：

金额单位：万元项目2０23年202３年

C产品D产品C产品D产品产成品2０2３１800２50０0存货跌价准备00主营业务收入１８50０800020２3０0主营业务成本１7000５600168000销售费用－运送费1200１15０利息支出３00２５减：利息资本化25０２5净利息支出50０资料二:Ａ和Ｂ注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下:ﻫ(１)在20２3年度实现销售收入增长1０％的基础上，Ｗ公司董事会拟定的202３年销售收入增长目的为20%，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业20２3年的销售增长率是12%。

(２）W公司财务部门工作压力较大,会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。ﻫ（3)由于市场竞争剧烈,W公司于2０23年４月将重要产品(C产品)的销售额下调了８%至

10%。此外,W公司在2023年８月推出了Ｄ产品(Ｃ产品的改良型号),市场表现良好，计划在2023年全面生产D产品,并停止C产品的生产,预计在2０2３年将库存C产品至少降价10%以上才干销售出去。

（４)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运送公司实行运送，运送由W公司承担，由于受能源价格上涨影响,２023年的运送单价比上年平均上升了15%,但运送商批准将运费结算周期适当延长。ﻫ(5)2023年度W公司重要原料的价格与上年基本持平,但由于技术规定发生变化，Ｄ产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3%。ﻫ(６）除了于2０２3年12月借入的２年期、年利率6%的银行借款５0０0万元外,Ｗ公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线,以满足D产品的生产需要。该生产线总投资65０0万元，2023年1２月开工，2023年7月竣工投入使用。(假设不考虑利息收入)

规定:针对资料二（１)至(6）项,结合资料一，假定不考虑其他条件,请逐项指出资料二所列事项是否也许表明W公司存在重大错报风险。假如认为存在,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。假如是属于财务报表层次，简述理由。假如认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格

构成重大错报风险事项

不构成重大错报风险

财务报表层次ﻫ(简述理由)账户和认定层次

（列明影响的帐户和涉及的认定)(1）

(2）

(3)

(4)

(5)

(6）

答案：38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2０２3年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下:

(1)初步了解20２３度甲公司及其环境未发生重大变化,拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。ﻫ(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不运用内部审计的工作。ﻫ(3)如对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实行的实质性程序的性质、时间和范围减少重大错报风险。

(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并拟定其是否已得到执行，直接实行细节测试。ﻫ（5)因甲公司于２02３年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户ﻫ（6)因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款，直接实行替代审计程序。

(７)202３年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实行询问程序外，预期无法获取有关管理层持故意图的其他充足、适当的审计证据,拟就询问结果获取管理层书面声明。ﻫ规定:

针对上述事项(1)至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不妥之处。如有不妥之外，简要说明理由。填入以下表格之中。事项计划无不妥之处:ﻫ只写“无不妥”计划有不妥之处:请说明理由(1)

(2)

(3)

(4）

(5)

(6）

（7)

答案：√全国２02３年７月自学考试审计学试题课程代码：０01６０一、单项选择题(本大题共20小题,每小题１分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选１、我国审计的确立阶段是(Ａ）Ａ、秦汉时期Ｂ、隋唐及宋C、元明时期 ﻩＤ、辛亥革命时期2、下列不是审计职能的是(D)Ａ、经济监督Ｂ、经济评价C、经济鉴证ﻩ D、证明作用3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和规定进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不涉及(Ａ)A、事务所取得的大额贷款B、银行透支C、汽车贷款 ﻩD、信用卡余额贷款4、在拟定收费时,会计师事务所不应当考虑的因素是(D）A、专业服务所需的知识和前提 B、所需的专业人员的水平和经验C、每一专业人员提供服务所需的时间 ﻩＤ、鉴证的结果5、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（A）Ａ、接受委托前的沟Ｂ、接受委托时的沟通C、接受委托后的沟通 ﻩD、出具报告时的沟通６、下列不是鉴证业务特点的是(C）A、审计对象是历史财务信息B、得出的结论是合理保证Ｃ、业务报告不向第三方提交ﻩD、得出的结论是有限保证7、下列不是注册会计师法律责任的是（Ｄ）A、违约B、过失C、欺诈ﻩﻩD、经营失败8、没有发生销售交易,却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是(A）Ａ、发生B、完整性Ｃ、准确性 ﻩD、截止9、下列属于对列报的权利认定运用的是（A)Ａ、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项,询问管理层固定资产是否被抵押B、检查关联方和关联方交易,以验证其在财务报表中是否得到充足披露C、检查存货的重要类别是否已披露,是否将一年内到期的长期负债列为流动负债D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明10、假如尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大,那么应当发表的是（A)A、无保存意见的审计报B、带强调事项段的审计报告C、否认意见的审计报告ﻩＤ、无法出具意见的审计报告11、下列审计证据可靠性最强的是(Ｄ)A、管理制度Ｂ、董事会决议C、被审计单位的转账凭证 Ｄ、银行对账单12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是(C)Ａ、为了进行风险评估程序B、收集充足适当的审计证据C、为了辨认和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险13、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是(D）A、在承接客户和续约时B、在进行审计计划时C、在进行期中审计时ﻩﻩD、贯穿于整个审计过程的始终１4、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不对的的是（B)A、与财务报表整体广泛相关Ｂ、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C、也许影响多项认定D、很也许源于薄弱的控制环境１5、设计信用批准控制的目的是为了减少坏账风险,该控制与应收账款余额的何种认定有关?(A）Ａ、计价与分摊B、发生C、完整性ﻩﻩD、分类1６、下列有关函证的说法,错误的是(C）A、函证的方式分为积极和悲观方式B、假如注册会计师碰到采用积极的函证方式实行函证而未能收到回函时,应当再次寄发询证函Ｃ、在函证中指明直接向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录,并汇总记录函证结果１7、下列应当寄发积极方式函证的是（A)A、重大错报风险评为高水平B、涉及大量余额较小账户Ｃ、预期不存在大量的错误D、相信被询证者认真对待函证18、应付账款的审计重点是（B)A、发生B、完整性C、计价和分摊 Ｄ、分类１９、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（Ｄ)A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务Ｂ、检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期，确认其入账时间是否对的C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否对的D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对,检查每笔业务的入账金额是否对的２0、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位赚钱能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的因素，以下不影响毛利率变动的因素是（C）A、单位销售价格发生变动Ｂ、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动ﻩﻩＤ、销售产品总体结构发生变动二、多项选择题（本大题共10小题,每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、21、审计的特性是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特性有（AC)A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性22、下列注册会计师审计与政府审计的区别，对的的有（ABDE)A、注册会计师的审计方法是受托审计,而政府审计的审计方法是强制审计B、注册会计师审计是会计师事务所进行的,是有偿审计,而政府审计重要是政府行为，且是无偿审计C、注册会计师审计是单向独立的,而政府审计是双向独立的D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同E、注册会计师审计的目的是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目的是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计2３、下列也许威胁独立性情形的有（ACDE)Ａ、收费重要来源于某一鉴证客户Ｂ、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录E、受到鉴证客户减少收费的压力而不恰本地缩小工作范围D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员24、注册会计师可以披露客户有关信息的有（ABCＤ)A、取得客户的授权B、根据法规规定，为法律诉讼准备文献或提供证据Ｃ、接受同业复核Ｄ、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查E、取得其他客户的规定２5、审计业务约定书的必备条款涉及(ＡＢCＤE)Ａ、管理层对财务报表的责任B、财务报告审计的目的C、执行审计工作的安排D、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助E、解决争议的方法26、下列可以作为永久性档案的有（ABＣ)A、组织结构Ｂ、批准证书Ｃ、营业执照 D、审计策略Ｅ、审计计划27、下列有关审计证据的可靠性的说法,不对的的有(CDE)A、从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C、推论得出的审计证据都不可靠D、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠E、复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠28、内部控制的要素涉及（ABＣD)Ａ、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动E、对控制的分工29、下列属于销售交易的内部控制有（ＡBＣDE)Ａ、适当的职责分离B、对的的授权审批C、充足的凭证和记录ﻩＤ、凭证的预先编号E、按月寄出对账单30、函证银行存款余额,注册会计师重要是为了证实（BCDE）A、公司内部控制好坏B、银行借款金额Ｃ、是否存在公司未入账负债D、是否存在或有负债E、银行存款是否存在三、名词解释(本大题共2小题,每小题２分，共4分)31、独立性是指实质上的独立和形式上的独立:实质上的独立是指注册会计师在发表意见时，其职业判断不受影响,公正执业,保持客观和执业怀疑态度；形式上的独立是指会计事务所或签证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有相称信息的理性第三人推断其公正性、客观性和执业怀疑态度受到损害。32、重要性是指审计单位会计报表的错报或漏报的严重限度，这一限度在特定环境下也许影响会计报表使用者的判断或决策。33、什么是控制测试？如何判断内部控制运营的有效性?34、简述函证的涵义及拟定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。3５、论述编制审计工作底稿的总体规定,以及在拟定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。六、案例分析题(本大题共3小题,每小题12分，共36分)3６、A和Ｂ注册会计师对XＹZ股份有限公司2023年度财务报表进行审计。该公司2０23年度的供产销形势与上年相称且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2023年度的财务报表附注的部分内容如下：(１)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的５‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备２023年年末余额分别为16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析(金额单位为:人民币万元)账龄年初数年末数1年以内839２109151-2年1186１３９９2－３年116１13６53年以上１4２12８74合计12160１6553（2)营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2０23年度发生额分别是６1020万元和５2819万元。营业收入(万元)营业成本(万元）2023年发生额20２3年发生额２023年发生额２０23年发生额X产品4000０41０0038０0０３3800Y产品2023０２0２30１900019019合计600０061020５7000528１9规定：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误,作为注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析程序,分别指出上述附注内容中存在或也许存在的不合理之处,并简要说明理由。３７、注册会计师在对某公司20２3年度银行存款进行审计时,发现以下情况：1２月３1日银行存款日记账账面余额是6７８75元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是6４５0０元，经查发现以下几笔未达账项:(１）12月30日，委托银行收款725０元，银行已入该公司账户,收款告知尚未送达公司。(２）１2月２9日,该公司开出转账支票一张,金额1200元,公司已减少存款，银行尚未入账。(３)1２月3０日,银行已代付公司电费１125元,银行已经入账，公司尚未收到付款告知。(4)12月３０日,公司收到外单位的转账支票一张，金额9000元,公司已收款入账,银行尚未记账。规定：(１)编制银行存款余额调节表。(2）假定银行对账单所列公司银行存款余额对的无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少？属于什么性质的错误?ｌ２月31日银行存款日记账账面的对的余额是多少?银行存款余额调节表2023年l2月31日金额单位:元项目金额项目金额公司银行存款账面余额开户银行对账单余额加：加:减：减：调节后的存款余额调节后的存款余额38、ＸYZ公司重要从事小型电子商品的生产和销售。ＸＹZ公司平常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2０23年以来没有发生变化。XYZ公司产品重要销售给国内各大经销商。Ａ和B注册会计师负责审计XYZ公司２023年度财务报表。资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制,部分内容摘录如下:（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单,并在将产品交运送商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料,在系统中生成并打印销售发票,系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。(2)每月末,系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理,但会计部门人员无权阅读该报告。资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实行测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师观测了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程,并从２023年主营业务收入明细账中选取销售记录实行测试,未发现异常。(2)B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第（2)项控制的运营情况，他们均表达由于以前月份很少发现不匹配情况,因此,从2０23年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的规定下,销售部经理在系统中生成了截止２023年12月３1日的专门报告,Ｂ注册会计师没有发现存在不匹配的事项。(1)针对资料一（1）至(2)项,逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。（2）针对资料一(1）至(２)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。假如存在缺陷,请分别予以指出，并简要说明理由，提出改善建议。请将答案直接填入表二。(3)针对资料二(1）至（2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表白相关内部控制得到有效执行。假如表白相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。请将答案直接填入表三。答：√表一内部控制事项交易/账户认定对照表内部控制事项(资料一）交易／账户认定（1)营业收入、应收帐款存在、发生(２)营业收入、应收帐款完整性、发生表二内部控制缺陷与改善意见表内部控制事项（资料一)没有缺陷,只写“没有缺陷”;有缺陷，须具体描述缺陷理由改善建议(１)没有缺陷(2）会计部门人员没有生成和阅读专门报告的权限。假如会计部门人员不能拥有生成和阅读专门报告的权限,则无法及时辨认也许存在的差异，并及时解决财务。建议给会计部门人员生成和阅读专门报告的权限。表三内部控制是否有效运营表内部控制事项(资料二)有效，只写“有效”；无效,须写具体理由（１)有效(2)生成和阅读报告属于有效的检查性控制，但ＸYZ公司相关人员没有有效执行，控制没有得到一贯执行，使得内部控制形同虚设。一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分，共２0分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目规定的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。１.注册会计师的审计方法的调整，重要是随着()A.审计对象的变化B．审计环境的变化C．审计目的的变化D.审计责任的变化２.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是()A.对自己的能力进行广告宣传Ｂ．不以个人名义承接一切业务C.承接了重要工作由其他专家完毕的业务Ｄ.按服务成果的大小进行收费3．下列关于注册会计师过失的说法，不对的的是()Ａ．普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的规定B.注册会计师一旦出现过失就要补偿损失C．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本规定执行审计４.下列中国注册会计师执业准则,不涉及()Ａ．中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D．中国注册会计师职业道德准则5.被审计单位当年购入一批材料,会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费,则被审计单位管理层违反的认定是()A．准确性B.截止C.发生D.完整性6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不对的的是（)A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.也许影响多项认定D.很也许源于薄弱的控制环境7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是()A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录Ｄ.将接近资产负债表日的交易记录于下年度8．在对财务报表进行分析后,拟定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应拟定的财务报表层次的重要性水平为()A.100万元B．15０万元C.２00万元D.３00万元９.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()A.控制检查风险B.为了辨认和评估财务报表重大错报风险Ｃ.收集充足适当的审计证据Ｄ.为了进行风险评估程序10．下列选项中,不属于生产与存货循环内部控制的是()Ａ．生产过程中的存货的内部控制B．工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D．固定资产的内部控制1１．注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是()A．在承接审计业务和续约时B．在进行审计计划时C.在进行期中审计时Ｄ.贯穿于整个审计过程的始终１2.在相应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当()A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D．审查应付债券业务会计解决的及时性、完整性13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()A.被审计单位控制环境薄弱Ｂ.被审计单位的生产成本计算过程相称复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14.监盘库存钞票是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列钞票是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参与盘点的人员是(）A.会计主管人员和内部审计人员B．出纳员和会计主管人员Ｃ.钞票出纳员和银行出纳员Ｄ.出纳员和内部审计人员15.在拟定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是()A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序也许只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据１6.下列选项中，为获取适当审计证据所实行的审计程序与审计目的最相关的是（)A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对,以拟定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选取样本,追查至相应的发货单，以拟定销售的完整性C.实地观测被审计单位固定资产,以拟定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以拟定银行存款余额的对的性17.下列选项中,被审计单位违反计价和分摊认定的是(）A.将未发生的销售业务入账B．将未作为抵押的汽车披露Ｃ．未计提坏账准备D．将未发生的费用登记入账18．下列各情况中,不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是()Ａ.注册会计师的父亲拥有被审计单位120０股股票B．注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长Ｃ．注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的19.按照来源,审计证据可以分为外部证据和内部证据,下列各项中属于外部证据的是(）A.管理当局声明书B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录20.实物证据通常证明(）A.实物资产的所有权B．实物资产的计价准确性Ｃ.实物资产是否存在D.有关会计记录是否对的二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分，共2０分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。2１.下列有关注册会计师审计的说法,对的的有(）A.注册会计师在执行审计工作时必须运用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实行的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E．注册会计师审计是事前审计22.下列公司采购与付款业务的岗位，它们不相容的有()Ａ.请购与审批B．询价与拟定供应商C.采购协议的订立与审核D.采购、验收与相关会计记录E.付款的申请、审批与执行23.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施可以消除威胁独立性情形的有（)Ａ．李莉审计甲公司前规定其丈夫出售持有甲公司的所有股份B.将李莉调离审计小组Ｃ.在审计报告意见段后增长强调事项段D．请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿Ｅ.规定李莉与其丈夫暂时分居24.专业胜任能力的基本原则,规定注册会计师做到(）Ａ．在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，并且应经济、有效地完毕业务D.假如不能保持和提高专业胜任能力，应当积极减少收费标准E.取得会计专业硕士学位2５．存货周转率的波动也许意味着被审计单位存在的情况有()A．存货数量大幅增长或减少B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动Ｄ.存货跌价准备计提基础发生变动Ｅ.销售费用发生大幅变动26.下列选项中,基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目的有()A．期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账Ｃ.当期计提的存货跌价准备对的Ｄ.存货的入账成本对的Ｅ．被质押的存货均以附注形式披露２7．审计证据的充足性是对审计证据数量的衡量,重要与（)Ａ.具体审计程序因素有关B.审计证据的质量因素有关C．样本量因素有关Ｄ．重大错报风险因素有关E.是否使用分析程序有关２8．在了解控制环境时,注册会计师应当关注的内容有（)A.公司治理层相对于管理层的独立性Ｂ.公司管理层的理念和经营风格C．公司员工整体的道德价值观D.公司对控制的监督E．公司的业绩评价体系2９.在拟定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有()Ａ．控制的执行频率B.控制的预期偏差Ｃ.在风险评估时拟信赖控制运营有效性的限度D.总体变异性E.内部控制执行者的政治面貌３0．下列选项中,属于“完整性”认定的有()A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备Ｂ.当期的所有销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货涉及了所有存货交易的结果Ｅ.应收账款的坏账准备计提充足三、名词解释题（本大题共2小题,每小题2分,共４分)３1.或有收费３2.审阅业务四、简答题(本大题共2小题，每小题5分,共10分)3３.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表达年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的所有记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。规定，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。34.注册会计师王芳在风险评估阶段实行分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解,得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过度析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断也许存在重大错报风险的领域,并指犯错报的倾向。五、论述题(本大题共1小题,共1０分)3５．试论述审计证据的充足性与适当性之间的关系。六、案例分析题(本大题共3小题,每小题12分,共3６分）3６.资料:某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点公司，某注册会计师拟对该公司2０2３年度的财务报告实行审计,现正在了解该公司的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素,以辨认和评估财务报表也许存在的重大错报风险。【规定】请将下列各小题最对的的选项填入括号内,并简要说明理由。(1)该注册会计师在审计该糕点公司20２3年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，202３年年末有大量的月饼冷藏在公司的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师批准按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，２02３年度该公司月饼的生产规模与上年相称，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就20２3年度的财务报表审计，辨认的也许存在重大错报风险的认定是()A.存货的“存在”认定Ｂ.存货的“计价”认定C．存货的“权利”认定D.存货的“分类”认定理由说明:(2)该注册会计师拟对该糕点公司２02３年度每月份的营业收入实行分析程序，则应重点关注的月份是(）A.202３年1月份和2月份B．2023年４月份和５月份C．2023年6月份和７月份Ｄ.2023年9月份和1０月份理由说明:(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点公司涉嫌用数年积压在冷库的陈料和月饼(经解决分解为原料）,加工面包和蛋糕。这种行为一经核算,根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是()A.存货的披露Ｂ.存货的计价C.公司的连续经营D.公司的市场份额理由说明：37.资料：诚信会计师事务所接受委托,承办某公司２０23年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责拟定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完毕的工作：【规定】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目的,应当实行的最常用的实质性程序(填入表中)。认定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定

存货存在认定

原材料转让业务截止认定

3８.某审计师2０23年1月12日开始对A公司2023年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现,A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题:（1)未使用固定资产没有计提折旧；（2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目;(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。【规定】请分析上述事项会计解决是否对的，假如不对的将会给报表导致什么影响?一、单项选择题ﻫ1-5CBＢＤＤ6-1０BCＡＢD11-15DＤABＢ16-20DCCＣC

二、多项选择题ﻫ２1、BD２2、ABＣＤE23、BD24、BC25、AＢCDﻫ２6、ＣD2７、ＢD28、ABCDE2９、ABC３0、BD三、名词解释题ﻫ３1、或有收费：收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目的为条件。ﻫ3２、审阅业务是注册会计师在实行审阅程序的基础上,说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量。

四、简答题

33答：注册会计师由于没有完全遵循执业准则的规定而导致审计失败,注册会计师应当承担过失责任，在此种情况下,注册会计师承担普通过失责任。职业准则规定，注册会计师必须对公司的存货进行盘点，若公司已经盘点过了,注册会计师应当适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对。执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的准确性；从存货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。最后对存货项目发表意见。ﻫ34答：毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入。在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期的毛利率变化不大。但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升,而销售收入未有较大变化，可以判断出公司的生产与存货循环存在重大错报的风险,重要是生产成本存在重大错报,错报极也许发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。原材料成本大幅上升,但生产成本却变化不大，必须对原材料实行审计；另一方面应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户。ﻫ五、论述题ﻫ35答:审计证据的充足性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见,即收集的审计证据数量是否足够。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性,即审计证据应当与审计目的相关联，并能如实反映客观事实。ﻫ充足性和适当性是审计证据的两个重要特性，两者缺一不可,只有既充足又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充足性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量也许就越少。尽管审计证据的充足性和适当性相关,但假如审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据也许无法填补其质量上的缺陷。ﻫ评价审计证据的充足性和适当性时,应对以下事项予以考虑:文献记录的可靠性的考虑;使用被审计单位生成信息的考虑；证据互相矛盾时的考虑;获取审计证据时对成本的考虑。ﻫ六、案例分析题

36.（1）B理由说明：销售形势并未好转，202３年的存货在20２３年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。

(２）Ｄ理由说明:月饼的销售具有季节性,对营业收入9、１0月份毛利率分析,分析其毛利率的变动是否满足季节性特性。

（3)C理由说明公司的违法行为所发生的支出。必须在报表中披露，必然会影响公司连续经营。ﻫ3７．(１)检测采购发票、购货协议、发运凭证、保险单等(2）存货监盘,由存货明细账选取几笔追查至实物，可以确认存货认定。（3)抽查其他业务收入在资产负债日前后一定数量的记账凭证，追踪到发票,收据,拟定入账时间是否对的。ﻫ38．（1）会计解决不对的，未使用固定资产也要计提折旧；（2)会计解决不对的,固定资产大修理费用直接计入“管理费用2０２3年7月审计学试题一、单项选择题（本大题共2０小题,每小题1分,共20分)1.注册会计师与政府审计部门假如对同一事项进行审计，最终形成的审计结论也许存在差异。导致差异的最重要因素是（)A.审计的依据不同B.审计的独立性不同C.审计的性质不同D.审计的方式不同2.下列有关审计监督体系的理解表达,对的的是（）A.内部审计是注册会计师审计的基础Ｂ.政府审计是独立性最强的一种审计C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖限度Ｄ.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的3．下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（)A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传,但没有诋毁同行Ｂ.没有运用其知悉的客户信息为自己或别人谋取利益C.按照业务约定和审计准则的规定完毕年报审计工作D．除有关法规允许的情形外,没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务4.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和()A.法律服务B．纳税申报C.代编财务报表D.IT系统服务5.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务,因素不涉及()A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B．广告也许威胁专业服务的精神C.广告也许导致同行之间的不妥竞争D.广告也许对注册会计师进行丑化6.下列类别,不属于注册会计师针对列报相关的认定是()Ａ.分类和可理解性B.发生以及权利和义务C.完整性、准确性和计价Ｄ.截止和分摊7.下列选项中,不属于鉴证业务中的三方关系是()A.注册会计师Ｂ．责任方Ｃ.委托人D.预期使用者8.对被审计单位的应付账款,注册会计师应侧重审查其()A．存在B.完整性C.分类D.权利和义务9.下列选项中,违反“权利和义务”认定的是()Ａ.将已发生的销售业务不登记入账B.将未曾发生的销售入账C.未将已质押的存货披露D.长期待摊费用的摊销期限不恰当10.注册会计师汇总错报时不应涉及()A.对事实的错报B.推断误差C．涉及主观决策的错报D．已调整错报１1.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不对的的是（)A.通常与控制环境有关B.也许影响多项认定C．直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定D.与财务报表整体存在广泛联系１2.注册会计师获取审计证据的规定是()A．充足且适当Ｂ.不充足但适当C.充足但不适当Ｄ.不充足不适当13．在对资产存在性认定获取审计证据时，对的的测试方向是()A.从支持性证据到会计记录B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财务报表D.从财务报表到尚未记录的项目14.只有认为控制设计合理、可以防止或发现和纠正认定层次的重大错报,注册会计师才有必要进行(）A.细节测试Ｂ.实质性测试Ｃ．了解内部控制D.控制测试15.在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是()A．被审计单位管理层提供的声明书B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位连续编号的采购订单D.被审计单位编制的成本分派计算表16．下列与审计证据相关的表述中，对的的是()Ａ.会计记录中具有的信息自身局限性以提供充足的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息B．假如审计证据数据足够，就可以填补审计证据的质量缺陷C.审计工作通常不涉及鉴定文献的真伪,对用作审计证据的文献记录,只需考虑相关内部控制的有效性D.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系17.在进行年度会计报表审计时,为了证实被审计单位在临近１2月3１日签发的支票未予入账,注册会计师实行的最有效审计程序是()A.审查12月31日的银行对账单B.审查１２月份的支票存根C.审查12月31日的银行存款余额调节表D.函证12月31日的银行存款余额1８．下列选项中，管理层违反“分类”认定的是()A.将已发生的销售业务不登记入账B．把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将出售固定资产的收益作为营业收入记录Ｄ.将接近资产负债表日的交易记录于下年度19.沪江公司的资产负债表报告“应收账款1000０0”,这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是()A.所有应报告的应收账款均涉及在内B.应收账款的收回不受任何限制C.应收账款的对的余额是10０000元D．应收账款能如期收回2０.下列关于重要性和审计风险关系的表述,对的的是(）Ａ.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越高，审计风险越高Ｃ.重要性水平和审计风险是正相关关系D.两者无关二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分，共２0分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21.审计可以从不同角度进行分类,下列对的的有()Ａ.审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计B.审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计C．审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D.审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计E.审计按实行的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计２2．注册会计师在下列哪些情况下实行控制测试?（）Ａ．风险评估程序不能辨认出重大错报风险时B.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运营是有效的C.仅实行实质性程序局限性以提供有关认定层次的充足、适当的审计证据D.评估的重大错报风险较高E.评估时认为内部控制无效23.下列有关审计方法的表述,对的的有()A.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正B.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊Ｃ.风险导向审计的重心是重大错报风险的辨认、评估与应对D.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计E．风险导向审计以账项基础审计为前提2４．下列各项中,不符合注册会计师职业道德规范的有(）A.雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师Ｂ.对其能力进行广告宣传C．允许其他单位以本所的名义承办业务D.以减少收费方式招揽业务E.揭露被审计单位的重大舞弊行为2５.下面关于分析程序的说法，