珠宝行业非财务人员的财务管理

非财务人员的财务管理第一局部 引言作为一个非财务管理人员，你害怕财务吗？为什么很多管理者怕“财会”工作中还是要与财会打交道会计的管理职能是什么？财务的管理职能是什么？——作为一个非财务管理人员，

你怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率——作为一个非财务管理人员，

你怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率15%20%30%10%25%为什么很多管理者怕“财会”专业性太强，隔行如隔山“财会”历来是企业的“禁地”，没有什么时机接触到“财会”运作的全过程，不知其“深浅”。与财务人员沟通很困难，搞不清。都是数字游戏，头晕。工作中还是要与财会打交道预算与资金使用本钱核算与操作费用分摊与操作应收、应付效益与奖金提成

这些都关系到每位中高层管理者的工作利益、工作进展以及工作情绪。 从另一个角度来说，财务管理并不只是财务部门的工作。会计的管理职能是什么？以货币的形式分析和记录企业的日常经济活动。对经济活动的数据进行分类、汇总，以财务报告的方式传递企业经济信息。反映企业收入与费用的配比，反映经济资源的来源与分布状况。帮助管理者了解企业经营过程和进行决策的一整套信息系统。财务的管理职能是什么？显示器——报表分析监控器——内部操作纽带——相关关系决策的参谋——财务战略保值增值如何走进“财务”财务管理的语言会计要素、科目、记帐、财务报表财务管理的理念会计假设、会计原则、财务假设、时间价值、风险报酬、现金流财务管理的工具管理经济学法则、本钱习性、盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、资本本钱财务管理的程序会计帐务处理程序、全面预算程序、资金流通程序、内部操作程序第二局部 财务管理的语言

财务管理的“语言”企业要盈利资金流信息流沟通甲乙编码解码语言财务管理的“语言”

—会计要素会计六要素资产：企业所拥有的或操作的、能够为企业带来一定利益的经济资源。负债：企业对债权人应承担的债务或责任，将在未来以某项资产或某种服务去归还。所有者权益：企业资产减去负债后的余额。收入：由于对外销售商品或服务而得到的新流入企业的资产或企业负债的减少。费用：企业为得到收入而发生的消耗，意味着企业资产的流出或负债的增加。收益（利润）或亏损：一定时期内企业收入减去费用后的余额。财会人员的工作语言是什么？单据——原始凭证、记账凭证。账表——日记帐、明细帐、总分类帐。报表——本钱表、损益表、资产负债表、

现金流量表。原始凭证记账凭证明细帐总分类帐报表财务管理的“语言”

—会计恒等式1）会计平衡式：资产=权益

2）扩展形式1：资产=负债+所有者权益

3）扩展形式2：资产=负债+所有者权益+利润

4）扩展形式3：（利润=收入-费用）

资产+费用=负债+所有者权益+收入

财务管理的“语言”

—会计科目与帐户对各会计要素进行细分类，分类工程的名称称为“会计科目”。根据会计要素，会计科目分为5大类：资产类、负债类、权益类、收入类、费用类。一级科目下可进一步明细分类。关于会计科目增减变化情况的会计记录称为“帐户”。帐户名即为会计科目名。财务管理的“语言”—记帐借贷记帐法（T型帐）以“借”和“贷”为记帐符号（不代表增减），记录经济业务的发生及其对会计要素各工程的影响的复式记帐法。会计科目（帐户名称）借贷资产类负债类所有者权益类收入类费用类增加减少减少减少增加减少增加增加增加减少财务管理的“语言”—记帐记帐规则——有借必有贷，借贷必相等。当一笔经济业务发生时，这笔经济业务涉及哪些相关会计科目（必须同时涉及两个甚至两个以上）？这些会计科目各属于哪一类会计要素帐户？经济业务的发生引起这一帐户是增还是减？判断应在“借”方登记，还是在“贷”方登记。会计分录借：现金2000贷：应收账款2000借：办公费用2000贷：应付账款2000财务管理的“语言”

—财务报表财务报表是反映企业经营状况的“仪表”，是经理人所接触的最常用的“财会语言”。存量与流量存量是指企业在某时可支配的货币或其他形式的财富。流量是指企业在两个时间点之间发生的财务的收与支。资产负债表与损益表资产负债表——某时点的财务状态——存量损益表——两个时点间财富的流动——流量附：损益表附：资产负债表财务管理的“语言”

—财务报表资产负债表与损益表之间的联系如果没有外界新的资本进入，2000年4月1日资产负债表与2000年4月30日资产负债表对照产生的净存量差异，是由跨越两个日期之间的损益表中反映的经济活动内容造成的。资产负债表截止到2000年4月1日资产负债表截止到2000年4月30日损益表时间段2000年4月1日至2000年4月30日第三局部 财务管理的理念财务管理的理念所谓工作理念就是在工作、决策时所遵循的（价值）观念、原则、作风、方式等。财务人员非财务人员语言思维决策理念理念财务管理的理念

——会计假设会计主体假设在会计上，企业是独立的经济实体，它拥有自己的资产和债务，其经营活动严格区分于所有者及其他相关相似的实体。货币计量假设利用通用的货币计量单位进行全部的计量核算工作，并假设币值是不变的；这样，计量结果可以相加减乘除，从而得到会计报告，并能够对其作进一步的分析。持续经营假设企业在可以预见的未来不会破产，而是持续不断地经营下去。（折旧、摊销、偿债能力评估）会计期间假设将持续不断发生的经济业务归属于人为划分的会计期间，会计核算应定期结算帐目，为阶段性决策提供阶段性会计信息。（损益表）财务管理的理念

——会计原则历史本钱原则企业的各项财产物资都以其取得时或发生时的实际本钱入帐。即使市场物价变动，也不能随便调整资产原有的帐面价值。实现原则该原则包含一系列的规则，帮助财会人员确认收入或费用已经发生，可以在财务报表中加以确认、记录和报告。配比原则收入与费用必须配比入帐，以正确衡量各会计期间的收益，并预测企业为在将来获得收益可能要付出的费用。责权发生制原则凡本期已实现的收入或以发生的费用，无论款项是否已在本期收或付，均作为本期的收入或费用处理。一致性原则企业一旦为某类事件或某种资产选定了一种会计方法，那么在未来记录同类事件或资产时也应使用同样的方法。稳健性原则企业在处理不确定经济业务时，应持保守谨慎态度。（加速折旧法、提取坏帐准备）财务管理的理念

——财务管理假设理财主体假设持续经营假设有效市场假设财务管理所依据的资金市场是健全的、有效的。资金增值假设通过财务管理人员的合理经营，企业资金的价值可以不断增加。理性理财假设财务人员的工作行为是理性的，他们会在众多的方案中选择最有利的方案。财务管理的理念

——财务管理目标利润最大化资本利润率最大化和每股利润最大化公司价值最大化或股东财富最大化财务管理的理念

——财务管理对象资金运动过程财务关系筹集使用消耗分配收回公司所有者债权人被投资单位债务人内部各单位职工财务管理的理念

——时间价值今天的1元钱不等于明天的1元钱，这就是所谓货币的时间价值。利息率是现在和未来的交换比率。FVn=PV0(1+r)n投入货币资金购买所需资源生产出新产品收回货币资金循环周转资金放大货币增值时间财务管理的理念

——风险报酬风险是指可能会发生的与预期回报的偏差。风险是从商的本质。企业在经营追求利润的同时承担着风险，按其承担风险的程度从社会取得回报。财务人员通常是风险躲避者，这并不意味着他们不愿意承担风险，而是指他们要求承担风险的报酬，风险越大，所要求的预期回报也越高。期望收益率=无风险收益率+风险报酬财务管理的理念

——现金流企业大局部交易都是以信贷方式进行的，财务帐面上反映的是运营收入的增加，但并不等同于可用现金也同步增加。从长远来看，现金流和利润可以视为同义词，但从短期看，则可能有不同含义。无论公司的帐面利润多大，开展前景多好，如果手头没有现金来归还近期的债务，那么公司就无法生存。现金流量表第四局部财务管理的工具财务管理的工具企业中无论是财务人员、还是非财务人员，其所做的管理决策中都防止不了考虑财务因素。这就需要运用财务管理的工具来协助决策。财务人员非财务人员语言思维决策理念工具工具财务管理的工具——管理经济学法则由于存在固定费用，随着生产量的增加，单位平均本钱（发生的总费用/总产量）降低；当超出设计能力增加产量，将会导致效率下降，从而增加单位平均本钱。因此管理人员关心的问题之一如果增加产量，附加的费用是多少？——边际本钱当增加生产一单位产品时，边际本钱假设低于当时的平均本钱，这单位产品生产后会使平均本钱降低；而假设增加生产一单位产品的边际本钱高于当时的平均本钱时，这单位产品生产后会使平均本钱提高。产量边际本钱平均本钱财务管理的工具——管理经济学法则管理人员关心的问题之二如果增加产量，附加的收益是多少？——边际收入企业利润最大化的必要条件为：边际收入（单位价格）等于边际本钱。产量边际本钱平均本钱本钱/价格价格GHFEDCBAOIS（OAGF）S（OBHE）S（OCID）财务管理的工具

——本钱习性变动本钱固定本钱财务管理的工具——盈亏平衡固定本钱盈亏平衡点变动本钱总本钱总收入产量本钱/收入亏损利盈财务管理的工具

——复利计算利息货币的时间价值资金需求者为借入资金而支付的本钱资金供给者借出资金而应得到的收益按照惯例，利息以年为基础，按期初本金额的百分比来表示。复利不仅本金要计算利息，利息也要计算利息。终值FVn=PV0(1+r)n现值PV=FVn/(1+r)n财务管理的工具

——资本本钱资本本钱企业从各种来源筹集的资金不能无偿使用，需要付出代价,也就是要向提供资金的股东、银行、债券持有人等支付股息、利息等作为报酬。资本本钱的衡量资金的时间价值+投资者要求的风险价值付给资金提供者的报酬/（筹资总额–筹资费用）资本本钱的运用场合筹资决策投资决策财务管理的工具

——资本预算资本预算——固定资产投资决策投资回收期投资收益率财务管理的工具

——财务分析财务报表的真正价值在于通过对财务报表的分析来预测未来的盈余、股利、现金流与风险等。财务分析根据其分析目的及侧重点的差异可以分为四种类型：对企业同一年份报表中各工程的比率分析，反映企业当年的盈利能力、偿债能力和营运能力。对企业假设干年的财务报表作时间序列的趋势分析，反映企业开展的轨迹和趋势。对同行业不同企业之间进行的比照分析，反映企业各项财务指标在同行业中的地位。对企业总体财务状况进行综合分析，反映企业整体运营状况及经营成果。财务管理的工具

——财务分析财务比率分析——盈利能力指标销售毛利销售收入净额×100%销售毛利率=利润总额销售收入净额×100%销售净利率=利润总额期初资产总额+期末资产总额×2×100%总资产利润率=净利润期初所有者权益+期末所有者权益×2×100%净资产利润率=财务管理的工具

——财务分析财务比率分析——偿债能力指标流动资产流动负债×100%流动比率=流动资产-存货-待摊-预付流动负债×100%速动比率=总负债总资产×100%资产负债率=利润总额+利息费用利息费用×100%利息保障倍数=总负债股东权益×100%权益负债率=财务管理的工具

——财务分析财务比率分析——营运能力指标利润总额期初资产总额+期末资产总额×2×100%总资产利润率=净利润期初所有者权益+期末所有者权益×2×100%净资产利润率=销售收入净额期初应收账款净额+期末应收账款净额×2×100%应收账款周转率=净利润期初所有者权益+期末所有者权益×2×100%净资产利润率=财务管理的工具

——杠杆分析杠杆是指公司运用固定本钱（费用）性质的资产（或资金）来扩张利润的能力。销售收入奉献毛益税前利润息税前利润-利息-固定本钱-变动本钱50*10000-40*1000010*10000-4000060000-100005000050*11000-40*1100010*11000-4000070000-1000060000销售量增加20%息税前利润增加16.7%税前利润增加20%奉献毛益增加10%50*9000-40*900010*9000-4000050000-1000040000销售量减少10%息税前利润减少16.7%税前利润减少20%奉献毛益减少10%财务管理的工具

——杠杆分析经营杠杆（DOL）由于存在固定本钱，而造成公司息税前利润的变动率大于销售量的变动率。DOL=奉献毛益/息税前利润=100000/60000=1.67财务杠杆（DFL）由于存在固定的利息费用，而造成公司每股盈余的变动率大于息税前利润的变动率。DFL=息税前利润/睡前利润=60000/50000=1.2杠杆风险（杠杆的双面刃）财务管理的工具

——敏感性分析敏感性分析是研究当工程某个或几个不确定因素发生某种程度的变化时，对工程主要评价指标产生的影响，以分析工程承受风险的能力。单因素分析多因素分析敏感性系数=目标值变动百分比/参量值变动百分比财务管理的程序财务人员非财务人员语言思维决策理念工具工具运作程序财务管理的业务程序

——会计核算供应过程生产过程销售过程原料统计材料会计车间统计产品统计客户成本会计销售会计营业厅财务经理财务总监出纳材料进出存日报表原料仓生产车间成品仓财务报表及分析材料消耗明细表提货单/发票提货单发票产品进出存日报表销售明细表/应收账款明细表应付账款明细表产品成本计算表磅码单入库单采购部收款或收据、进帐单采购合同付款销售日报表供应商领料单入库单提货单包装单生产日报表销售月报表产品进出存月报表材料进出存月报表财务管理的业务程序

——全面预算财务管理的业务程序

——采购付款财务主管应付会计出纳总经理月度采购计划检查审批检查采购部门采购合同会签审批供给商送货预估帐入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式帐月末对帐月末对帐月末对帐（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）财务管理的业务程序

——销售收款营业厅销售部门仓库订单订单确认客户赊销财务会计制证现销欠款凭证签名提货单缴款销售发票审核盖章发货出货单盖章收货销售应收款日结表核对单据核准入帐签名对帐表销售汇总月报客户结构分析月报销售分析明细月报催款财务经理总经理销售合同评审审批审批确认审批对策审核财务管理的业务程序

——费用支出操作本钱会计财务主管出纳总经理业务部门费用支出计划检查审批方案内借款/报销申请审核方案外借款/报销申请审核审批支出入帐支出入帐检查分析统计对工程进行财务分析评价案例[案例]

宏达公司生产空调压缩机的泵体，产品基本上出口给得世空调公司。但该公司经营一直亏损，年产30万台的压缩机泵体生产线，实际产销量不超过20万台。现该公司考虑与得世公司、中国美龙空调公司三方合作生产空调压缩机整机，工厂设在宏达。其中，宏达公司以泵体生产线设备投资入股，得世公司以压缩机整机生产设备投资入股，美龙公司以现金4000万投资入股，三方初步拟订的股份比例为宏达30%，得世30%，美龙40%。压缩机整机产品可直接销售给得世公司与美龙公司。现宏达公司需要对该工程进行财务评估。分析思路总体财务假设社会经济行业市场治理结构独立主体经营性财务假设产品销售趋势成本品种产能价格销量生产成本期间费用成果性财务假设损益资产负债现金流1.财务评估的对象（经营主体假设）2.财务评估假设（理财环境假设）3.财务分析预测4.风险分析总体财务假设社会经济——在未来5年内，我国的经济增长率仍将保持一个较高的水平(7%左右)。行业市场——我国的空调行业将继续高速增长；未来几年内空调器与空调压缩机之间的供不应求关系将逐步改变。独立主体——新合资公司在正式投产经营后，将完全依照一个独立经济实体身份去运作，其目标是公司自身价值的最大化。公司的各个股东实体不会任意地通过自己的权力去影响公司的各项主要经营管理决策，以满足各自的利益。治理结构——新合资公司无论从股权设置、“三会”设置，还是托付代理关系、经营者的素养与能力等方面都符合现代企业制度的要求。经营性财务假设产品——新合资公司在未来三年内的产品是1匹、1.5匹、2匹、2.5匹、3匹，共5种规格的旋转式压缩机。投产期——新合资公司能够在2002年1月正式投产并销售出货。产能——年份第一年第二年第三年产能（万台）4080120经营性财务假设价格压缩机功率销售价格(元/台）)1P430.001.5P580.002P830.002.5P950.003P1150.00销售 新合资公司在投产1-3年所饱和生产的压缩机（分别为40万台、80万台、120万台），完全可以被另两个股东所消化。经营性财务假设产品的季节性波动

各规格产品的产销量(2002年)规格 1P 1.5P 2P 2.5P 3P产销量(台) 8万 16万 8万 4万 4万

经营性财务假设产品价格趋势压缩机规格（功率）2002年2003年2004年价格（元）比上年降低比上年降低1P430.007%7%1.5P580.005%7%2P830.003%5%2.5P950.002%5%3P1150.002%5%经营性财务假设各规格产品的产销趋势

压缩机规格（功率）2002年2003年2004年各规格比例各规格比例各规格比例产销量（台）4000008000001P20%15%10%1.5P40%35%30%2P20%25%30%2.5P10%15%18%3P10%10%18%经营性财务假设本钱费用直接材料

假设直接材料本钱随压缩机功率每增加1匹而增加10%。假设在投资的第2年和第3年，压缩机直接材料逐年增加5%。最后，采用加权平均法来计算直接材料。制造费用

假设每年随着产量的增加，制造费用中除折旧费、厂房租金不变外，其余都与产量成正比增长。折旧费

假设设备的折旧期为8年，采用直线法提取折旧。假设新合资公司投产第一年的固定资产为300万元，折旧期为10年。经营性财务假设本钱费用销售费用

将“运输费”列为“销售费用”。管理费用

财务费用

假设新合资公司投产第一年（2002年）向银行短期借款2000万元（为注册资本的20%），利率为6%。在2003年及2004年，短期借款分别为3000万元与4000万元，利率为6%。经营性财务假设本钱费用单位：元

项目第1年第2年第3年一、产品成本137,185,030252,610,379372,800,259其中：直接材料103,508,000211,156,320323,069,170制造费用(固)29,741,03033,582,05937,923,089制造费用(变)3,936,0007,872,00011,808,000二、销售费用164,400274,800385,200三、管理费用3,953,0754,170,4006,069,600四、财务费用36,0001,854,0002,508,000合计141,338,505258,909,579381,763,059成果性财务假设预计资产负债表工程假设流动资产——应收账款

假设新合资公司的应收账款周转率为3.5；同时假设赊销收入为总收入的70%。流动资产——存货

假设新合资公司的期末存货约为1个月的原材料加一个月的产品（含半成品），同时假设投产初期的存货准备为前二个月的直接材料费用，则存货周转率约为6.3。流动资产——预付款

假设新合资公司的期末预付款主要用于原材料的采购，其金额大约为存货中原材料的20%。成果性财务假设预计资产负债表工程假设长期投资

在新合资公司投产的第一年，我们假设其没有进行长期投资。在投产的第2与第3年，假设新合资公司保持每年增加2000万的长期投资（如入股零部件供给商等），投资收益率为15%流动负债——应付账款假设新合资公司原材料采购的付款信用期为2个月。流动负债——预收货款

假设新合资公司预收货款为每月销售收入的10%。成果性财务假设预计资产负债表工程假设盈余公积

我们假设新合资公司提取净利润的20%作为盈余公积。

分配利润

假设新合资公司提取净利润的30%作为分配。其中5%作为对经营者的奖励，25%向股东分配。成果性财务假设预计损益单位：万元项目200220032004营业收入27760565