2020年初级会计职称考试会计实务阶段性模考（二）附答案

2020年初级会计职称考试会计实务阶段性模考（二）每一次的考核为了优秀的您能顺利通关，志诚与您的目标一致。独立做题才有意义。加油认真对待每一次二维码阶段性考核。本次考核涉及资产、负债、所有者权益章节。学员信息：[矩阵文本题]*校区：________________________姓名：________________________主班级：________________________授课讲师：________________________一、单选题（共24道题，每道题1.5分）1.最适合用于登记存货的账簿是（）。[单选题]*A．两栏式账簿B．三栏式账簿C．多栏式账簿D．数量金额式账簿【正确答案】答案解析：【答案】D

【解析】存货既要登记数量，又要登记金额，因此，最适合用于登记存货的账簿是数量金额式账簿。2.下列账簿中,必须采用订本式账簿的是（）。[单选题]*A.原材料明细账B.库存商品明细账C.银行存款日记账【正确答案】D.固定资产明细账答案解析：【答案】C

【解析】订本式账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。原材料明细账和库存商品明细账采用活页式账簿。固定资产明细账采用卡片式账簿。3.记账人员根据记账凭证登记完毕账簿后，要在记账凭证上注明已经登账的符号，这主要是为了()。[单选题]*A．明确记账责任B．避免错行或隔页C．避免重记或漏记【正确答案】D.防止凭证丢失答案解析：【答案】C

【解析】会计账簿的记账规则要求登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登记账簿的符号，表示已经记账，目的是防止重记、漏记，并便于查阅、核对。4.下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。[单选题]*A.销售价款B.增值税销项税额C.现金折扣【正确答案】D.销售产品代垫的运杂费答案解析：【答案】C我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税税额、销售产品代垫的运杂费等。现金折扣，在实际发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额。

涉及商业折扣的，应当按扣除折扣后的金额作为应收账款的入账价值。在有现金折扣的情况下，企业应按总价法入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响应收账款入账价值。5.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。

[单选题]*A.预收账款B.其他应付款C.应收账款D.应付账款【正确答案】答案解析：【答案】D企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。6.如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入（）。[单选题]*A.“应收账款”科目的借方B.“应付账款”科目的贷方C.“应收账款”科目的贷方D.“应付账款”科目的借方【正确答案】答案解析：【答案】D如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入“应付账款”科目的借方核算。7.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。[单选题]*A.88【正确答案】B.96C.100D.112答案解析：【答案】A材料成本差异率=（-20-10）÷（130+120）×100%=-12%；

当月领用材料的实际成本=100×（1-12%）=88（万元）。8.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。[单选题]*A.超支5【正确答案】B.节约5C.超支15D.节约15答案解析：【答案】A差异率＝[20＋（110－120）]/（80＋120）×100%＝5%

领用材料应负担差异额＝100×5%＝5（万元）9.某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为（）万元。[单选题]*A.798B.800C.802【正确答案】D.1604答案解析：【答案】C差异率＝（－6＋12）/（400＋2000）×100%＝0.25%

结存成本＝（400＋2000－1600）×（1＋0.25%）＝802（万元）10.某企业采用计划成本法进行材料的日常核算，2013年4月初，库存材料计划成本为20000元，材料成本差异科目贷方余额为4000元，4月份购进原材料计划成本为480000元，材料成本差异为节约20000元，该月发出材料计划成本为80000元，该企业库存原材料期末实际成本为（）元。[单选题]*A.420000B.406560C.399840【正确答案】D.402500答案解析：【答案】C材料成本差异率＝（－4000－20000）/（20000＋480000）＝－4.8%

实际成本＝（20000＋480000－80000）×（1－4.8%）＝399840（元）11.2014年6月5日，甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2000元，6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20000元，6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3000元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本是（）元。[单选题]*A.102000B.105000C.103000D.109000【正确答案】答案解析：【答案】D实际成本=80000+80000×5%+2000+20000+3000=109000（元）。12.下列各项中，不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是（）。[单选题]*A.盘盈固定资产B.经营性租入设备【正确答案】C.以固定资产对外投资D.计提减值准备答案解析：【答案】B经营性租入设备不属于企业的固定资产。13.2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元，开发阶段的支出均满足资本化条件。4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。[单选题]*A.126【正确答案】B.155C.125D156答案解析：【答案】A研究阶段支付应费用化，不构成无形资产入账成本，无形资产的入账价值=125+1=126（万元）。14.企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。[单选题]*A.借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目【正确答案】D.借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目答案解析：【答案】C【解析】计提这些汽车的折旧时，应编制两笔会计分录：借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。15.某企业为一般纳税人，适用增值税率16%，该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为6400元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该被盗材料形成的净损失（）元。[单选题]*A.19000B.40000C.46400D.25400【正确答案】答案解析：【答案】D【解析】因管理不善造成的材料被盗，进项应转出，净损失=40000+6400-21000=25400（元）16.小规模纳税人购买原材料，发票上价格为100万元，增值税13万元，另支付保险费1万元，则原材料的入账成本为（）万元。[单选题]A．117B．114【正确答案】C．101D．100答案解析：【答案】B【解析】原材料的入账成本＝100+13+1=114（万元）。17.A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工B材料，发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1300元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回后的B材料直接销售，该B材料收回时的成本为（）元。[单选题]*A.30000B.31000【正确答案】C.32600D.22600答案解析：【答案】B【解析】委托加工的应税消费品收回后直接销售，由受托方代收代缴的消费税计入材料成本。材料收回时的成本=20000+10000+1000=31000元。18.下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）。[单选题]*A.主营业务成本B.销售费用C.税金及附加【正确答案】D.管理费用答案解析：【答案】C企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目。19.甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价值4元，按协议约定，乙证券公司从发行收入中提取2%的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为（）万元。[单选题]*A.6000B.5840【正确答案】C.5880D.6160答案解析：【答案】B【解析】企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价收入当中扣除，冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=2000×4-2000-2000×4×2%=5840（万元）。20.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。[单选题]*A.100000B.117000C.120000D.135600【正确答案】答案解析：【答案】D【解析】甲公司实收资本增加=120000×（1+13%）=135600（元）。21.某股份有限公司依法采用收购本公司股票方式减资。自购股票支付的价款低于股票面值总额。下列各项中，注销股本时，冲减股本后的差额应贷记的会计科目是（）。[单选题]*A.利润分配——未分配利润B.盈余公积C.资本公积【正确答案】D.营业外收入答案解析：【答案】C

【解析】回购股票支付的价款低于股票面值总额，回购时：

借：库存股

贷：银行存款

注销时：

借：股本

贷：库存股

资本公积——股本溢价22.下列各项中，关于股份公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是（）。[单选题]*A.发行股票溢价计入盈余公积B.发行股票相关的印花税计入股票成本C.发行股票相关的手续费应从溢价中抵扣【正确答案】D.发行股票取得的款项全部计入股本答案解析：【答案】C

【解析】股份公司溢价发行股票的会计处理为：

借：银行存款

贷：股本

资本公积——股本溢价

发行股票的溢价计入资本公积，选项A错误；发行股票相关的印花税计入税金及附加，选项B错误；发行股票取得的款项计入银行存款等，股票的面值计入股本核算，选项D错误。23.某股份有限公司首次公开发行普通股500万股。每股面值1元，发行价格6元，相关手续费和佣金共计95万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（）万元。[单选题]*A.2905B.2405【正确答案】C.2500D.3000答案解析：【答案】B【解析】应计入资本公积的金额=500×6-500-95=2405（万元）。24.某公司年初资本公积为1500万元，本年已入账交易性金融资产公允价值增值净额200万元；经股东大会批准，用资本公积转增资本300万元。不考虑其他因素，该公司年末的资本公积为（）万元。[单选题]*A.1700B.1500C.1200【正确答案】D.1400答案解析：【答案】C【解析】交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，资本公积转增资本会减少资本公积，所以该公司年末的资本公积=1500-300=1200（万元）。二、多选题（共12道题，每题2分）25.下列各项中，会导致企业实收资本增加的有（）。*A.资本公积转增资本【正确答案】B.接受投资者追加投资【正确答案】C.盈余公积转增资本【正确答案】D.接受非流动资产捐赠答案解析：【答案】ABC

【解析】选项A借：资本公积，贷：实收资本，增加实收资本；选项B借：银行存款等，贷：实收资本，增加实收资本；选项C借：盈余公积，贷：实收资本，增加实收资本；选项D借：固定资产等，贷：营业外收入，不增加实收资本。26.下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有（）。*A.资本公积转增资本【正确答案】B.对外债券投资C.盈余公积转增资本【正确答案】D.处置长期股权投资答案解析：【答案】AC

【解析】资本公积转增资本，实收资本增加，选项A正确；对外债券投资，不影响实收资本，选项B错误；盈余公积转增资本，实收资本增加，选项C正确；处置长期股权投资，不影响实收资本，选项D错误。27.下列各项中，属于资本公积来源的有（）。*A.盈余公积转入B.股本溢价【正确答案】C.资本溢价【正确答案】D.从企业实现的净利润提取答案解析：【答案】BC【解析】盈余公积转增资本，不转入资本公积；从企业实现的净利润中提取的应计入盈余公积，不计入资本公积。28.下列各项中,导致企业留存收益发生增减变动的有（）。*A.盈余公积分配现金股利【正确答案】B.盈余公积弥补亏损C.资本公积转增资本D.盈余公积转增资本【正确答案】答案解析：【答案】AD【解析】选项A，减少盈余公积，减少留存收益；选项B，属于留存收益内部的增减变动；选项C，不影响留存收益；选项D，减少盈余公积，减少留存收益。29.下列各项中，关于盈余公积的用途表述正确的有（）。A.以盈余公积转增实收资本【正确答案】B.以盈余公积转增资本公积C.以盈余公积弥补亏损【正确答案】D.盈余公积发放现金股利【正确答案】答案解析：【答案】ACD【解析】企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。30.下列选项中，属于财务报表的是（）。*A.资产负债表【正确答案】B.利润表【正确答案】C.现金流量表【正确答案】D.财务报表附注【正确答案】答案解析：【答案】ABCD31.下列各项中，关于原材料按计划成本核算的会计处理表述正确的有（）。*A.入库原材料的超支差异应借记“材料成本差异”科目【正确答案】B.发出材料应负担的节约差异应借记“材料成本差异”科目【正确答案】C.发出材料应负担的超支差异应贷记“材料成本差异”科目【正确答案】D.入库材料的节约差异应借记“材料成本差异”科目答案解析：【答案】ABC选项D，入库材料的节约差异应记入“材料成本差异”科目的贷方。32.下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有（）。*A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目【正确答案】C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目【正确答案】D.企业管理部门领用本企业原材料一批，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目答案解析：【正确答案】BC

【答案解析】选项A，应当视同销售，确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”；选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记“原材料”。33.下列各项中，企业计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有（）。*A.投资性房地产减值准备【正确答案】B.无形资产减值准备【正确答案】C.长期股权投资减值准备【正确答案】D.存贷跌价准备答案解析：【答案】ABC存货跌价准备在以后期间满足条件的可以转回。34.某企业为改进技术自行研究开发一项无形资产。研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出120万元，不符合资本化条件的支出80万元，研发结束形成无形资产。不考虑其他因素，下列各项中，关于上述研发支出的会计处理结果正确的有（）。*A.计入管理费用的金额为130万元【正确答案】B.无形资产的入账价值为120万元【正确答案】C.计入制造费用的金额为80万元D.无形资产的入账价值为170万元答案解析：【答案】AB研究阶段发生的支出50万元及开发阶段不符合资本化条件的支出80万元应计入管理费用核算，选项A正确，选项C错误；开发阶段符合资本化条件的支出120万元计入无形资产成本，选项B正确，选项D错误.35.下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的是（）。*A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用【正确答案】B.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本【正确答案】C.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本【正确答案】D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用【正确答案】答案解析：【答案】ABCD36.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。*A.计提行政管理部门固定资产折旧：借“管理费用”，贷“累计折旧”科目【正确答案】B.计提生产车间固定资产折旧：借“制造费用”，贷“累计折旧”科目【正确答案】C.计提专设销售机构固定资产折旧：借“销售费用”，贷“累计折旧”科目【正确答案】D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目【正确答案】答案解析：【答案】ABCD三、判断题（共10道题，每题1分）37.原材料采用计划成本法核算的，无论是否验收入库，都要通过“材料采购”科目核算。（）[判断题]*对【正确答案】错答案解析：【答案】√在计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算，以反映企业所购材料的实际成本，从而与“原材料”科目相比较，计算确定材料成本差异。38.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）[判断题]*对【正确答案】错答案解析：【答案】√39.企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）[判断题]*对错【正确答案】答案解析：【答案】×租入包装物支付的押金，通过“其他应收款”科目核算。40.对于随同商品出售而不单独计价的，企业应按实际成本计入销售费用。（）[判断题]*对【正确答案】错答案解析：【答案】√分录为：借：销售费用

贷：周转材料——包装物41.委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）[判断题]*对错【正确答案】答案解析：【答案】×如果委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，缴纳的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方；收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。42.已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（）[判断题]*对错【正确答案】答案解析：【答案】×43.企业为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用应计入相关产品成本。（）[判断题]*对【正确答案】错答案解析：【答案】√企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入相关存货的成本。44.商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（）[判断题]*对【正确答案】错答案解析：【答案】√45.在市场物价持续上升，发出存货采用先进先出法会导致背离近期市场价格，从而低估资产负债表中“存货”项目的价值和利润表中当期利润。（）[判断题]*对错【正确答案】答案解析：【答案】×此时会高估期末资产负债表中的“存货”和利润表中的当期利润。46.委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）[判断题]*对错【正确答案】答案解析：【答案】×，如果委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，缴纳的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方；收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。四、不定项选择题（共3题，每题5小题，每小题2分）

1.（2018年）某制造业企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：

（1）2019年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。

（2）2019年6月至10月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。

（3）2019年11月，企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0.5万元。

（4）2020年3月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费1万元，经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已提折旧7.5万元，未存在减值迹象。至当年末设备尚未清理完毕。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（正确答案中的金额单位用万元表示）。47.（1）根据资料（1），下列关于2019年5月1日购进设备相关科目的会计处理结果表述正确的是（）。

*A.借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目12.35万元【正确答案】B.借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目7.41万元C.贷记“银行存款”科目107.35万元【正确答案】D.借记“固定资产”科目107.35万元答案解析：【正确正确答案】AC

【答案解析】资料（1）会计分录：

借：固定资产95

应交税费——应交增值税（进项税额）12.35

贷：银行存款107.3548.（2）根据资料（1），下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是（）。*A.2019年5月开始计提折旧B.2019年6月开始计提折旧【正确答案】C.该设备应计提折旧总额为95万元D.该设备月折旧额为0.75万元【正确答案】答案解析：【正确正确答案】BD

【答案解析】选项A，应从2019年6月开始计提折旧；选项C，该设备应计提折旧总额＝95－5＝90（万元）；选项D，该设备月折旧额＝（95－5）÷10÷12＝0.75（万元）。49.（3）根据资料（1）和（2），下列各项中，关于该设备出租的相关会计处理正确的是（）。[单选题]*A.设备按月计提折旧时：借：管理费用0.75贷：累计折旧0.75B.设备按月计提折旧时：借：生产成本0.75贷：累计折旧0.75C.设备按月计提折旧时：借：其他业务成本0.75贷：累计折旧0.75【正确答案】D.设备按月计提折旧时：借：制造费用0.75贷：累计折旧0.75答案解析：【正确正确答案】C

该生产设备出租，按月计提折旧时：

借：其他业务成本0.75

贷：累计折旧0.75

按月收取租金时：

借：银行存款0.565

贷：其他业务收入0.5

应交税费——应交增值税（销项税额）0.06550.（4）根据资料（3），下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（）。[单选题]*A.其他业务成本B.管理费用【正确答案】C.制造费用D.生产成本答案解析：【正确正确答案】B

【答案解析】资料（3）会计分录：

借：管理费用0.5

贷：银行存款0.551.（5）根据资料（1）和（4），下列各项中，关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是（）。*A.2020年3月31日，资产负债表中“固定资产”项目期末余额为58.5万元【正确答案】B.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目87.5万元【正确答案】C.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元【正确答案】D.按保险公司赔偿款借记“固定资产清理”科目30万元答案解析：【正确正确答案】ABC

【答案解析】资料（4）会计分录：

将毁损固定资产转入清理时：

借：固定资产清理87.5

累计折旧7.5（已计提10个月）

贷：固定资产95

支付清理费时：

借：固定资产清理1

贷：银行存款1

收到保险公司赔偿时：

借：其他应收款30

贷：固定资产清理302.（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2017年发生的无形资产相关业务如下：

（1）甲公司继续研发一项生产用新型技术。该技术的“研发支出——资本化支出”明细科目年初余额为70万元。本年度1至6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为44.2万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。

（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。

（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（正确答案中的金额单位用万元表示）。52.1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司E专利权研发支出的会计处理正确的是（）。*A.2017年7月31日，结转研发E专利权费用化支出时借：管理费用20贷：研发支出——费用化支出20【正确答案】B.2017年7月31日，结转研发E专利权费用化支出时借：管理费用150贷：研发支出——费用化支出150C.2017年7月15日，E专利权研发完成时借：无形资产344.2贷：研发支出——资本化支出344.2D.2017年7月15日，E专利权研发完成时借：无形资产300贷：研发支出——资本化支出300【正确答案】答案解析：【正确正确答案】AD

【答案解析】资料（1）会计分录：

2017年1－6月发生的研发支出汇总：

借：研发支出——费用化支出130

——资本化支出200

贷：银行存款330

2017年7月15日：

借：研发支出——费用化支出20

——资本化支出30

应交税费——应交增值税（进项税额）44.2

贷：银行存款94.2

借：无形资产300

贷：研发支出——资本化支出（70＋200＋30）300

2017年7月31日（前6个月的费用化支出已于每月末结转）

借：管理费用20

贷：研发支出——费用化支出2053.2.根据资料（1），下列各项中，2017年甲公司E专利权摊销的会计处理结果正确的是（）。*A.“累计摊销”科目贷方增加15万元【正确答案】B.“制造费用”科目借方增加15万元【正确答案】C.“制造费用”科目借方增加12.5万元D.“累计摊销”科目贷方增加12.5万元答案解析：【正确正确答案】AB

【答案解析】7月15日研发完成，开始计提折旧。2017年12月31日，无形资产应摊销金额＝300÷10÷12×6＝15（万元）。

借：制造费用15

贷：累计摊销1554.3.根据资料（1）和（2），2017年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额是（）万元。[单选题]*A.102.5B.100【正确答案】C.141.99D.242.5答案解析：【正确正确答案】B

【答案解析】2017年12月31日，计提准备前无形资产账面价值＝300－15＝285（万元），大于可回收金额，应计提减值准备＝285－185＝100（万元）。

资料（2）会计分录：

借：资产减值损失——无形资产减值损失100

贷：无形资产减值准备10055.4.根据资料（3），下列各项中，甲公司转让F非专利技术使用权的会计处理结果正确的是（）。*A.其他业务收入增加10万元【正确答案】B.其他业务收入增加10.6万元C.累计摊销增加6万元【正确答案】D.其他业务成本增加6万元【正确答案】答案解析：【正确正确答案】ACD

【答案解析】资料（3）会计分录：

借：银行存款10.6

贷：其他业务收入10

应交税费——应交增值税（销项税额）0.6

借：其他业务成本6

贷：累计摊销656.5.根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司无形资产相关业务对其2017年度利润表相关项目的影响表述正确的是（）。*A.“管理费用”增加150万元【正确答案】B.“利润总额”减少246万元【正确答案】C.“营业收入”增加10万元【正确答案】D.“资产减值损失”增加100万元【正确答案】答案解析：【正确正确答案】ABCD

【答案解析】影响营业收入金额＝10（资料3其他业务收入）。

影响利润总额金额＝－150（资料1管理费用）－100（资料2资产减值损失）＋10（资料3其他业务收入）－6（资料3其他业务成本）＝－246（万元）。3.某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年12月该企业发生有关交易或事项如下：

（1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1

000元。

（2）14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80

000元（不含增值税），成本总额为55

000元。

（3）31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15

000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。

（4）31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750

000元，车间管理人员工资400

000元，行政管理人员工资125

000元，销售人员的工资150

000元。