2023年第三季度会计从业资格考试真题库

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一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额１4%提取职工福利费

借：管理费用--福利费5ａ+B+tC6Ｃ&n

贷：应付福利费ﻫ2、按工资总额1.5%提取职工教育费

借：管理费用--职工教育费ﻫ贷：其他应付款－-职工教育费

3、按工资总额２%提取工会经费-m．？；～!@;Ｙ;z＃O

借：管理费用-－工会经费ﻫ贷:其他应付款--工会经费e0v＃J6Ｃ3i%Ｌ＊w

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二、提固定资产折旧&m３y,S1G$@3u#|2Fﻫ借:管理费用--折旧费2}(＿.["v_＃h$Q-T;|ﻫ贷：累计折旧Z'U＊Ｖ;N＃Ｗ

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三、摊销费用５b;？2j／Ｘ*A5I/O*lﻫ借:管理费用(或营业费用等）(d５_,F2L(＿0j0dﻫ贷：待摊费用(或长期待摊费用)"X*q０e＆Z；ｈ７＠％s

'n/Z1ｐ(Y/k5Ｔ！Sﻫ四、计提税金7Y7S５d9O６Bﻫ借：主营业务税金及附加＃x6O＃N1P＇?$S8R，Rﻫ贷：应交税金-－营业税*F:U'R-a4n３g#＠;Fﻫ贷：应交税金--城建税4v3Z+J@：p４ｎSﻫ贷：其他应交款--教育费附加

ﻫ五、结转各种收入

1、结转主营业务收入ﻫ借:主营业务收入ﻫ贷：本年利润*Ｌ!｛+Ｎ6F.N９o１ｃ6u６g%\ﻫ2、结转其他业务收入ﻫ借：其他业务收入＆A7B,m'O4ｌ+～o1^

贷:本年利润ﻫ3、结转营业外收入

借：营业外收入L;N3ｈ)A1Q％l！Z（Ｓ０f.ｗ（~#t

贷：本年利润

+O2c,ｗ$Ｏ7ｄ1Ｏ"ｈ4pﻫ六、结转成本、支出、税金7{－AN，l，i＄u３［5G

1、结转成本ﻫ借：本年利润

贷：主营业务成本

2、结转其他业务支出;W/j'x(Ｂ-D0o$ｋ＋ｐjﻫ借:本年利润字串7;C:w#F*z'|0\

)_&ｍ"ｘ:Ｖ$Ｓ#e6p

贷:其他业务支出

3、结转营业外支出9f２t＋m$P＄ａ

借:本年利润

贷:营业外支出;^)P,Ｆ/V4f"r3C＆O／ｏ＋Ｒ%hﻫ4、结转税金5x'Q!d2Ｖ&p2~5`9ｈﻫ借:本年利润,I3Ｒ+Ｏ７R-B４}:J

贷:主营业务税金及附加

3g#oj)^;＼＋D／［８pV,\ﻫ七、结转各项费用"y４O:K"lq$n-t+Cﻫ1、结转管理费用ﻫ借:本年利润ﻫ贷:管理费用2K－J3y＄Ｏ（Ｉ"kＣﻫ2、结转财务费用2b+_)yＫ！Ｆ6ｐ2n:｝

借:本年利润'_;I)ｒ5ｑ+ｇ＃M'Q9Jﻫ贷：财务费用0I+~#Ｂ0O-｝+B，K+a

3、结转营业费用3p8^.d＊Q％T+ｂ5Zﻫ借:本年利润`3Y-L－h8f/r1_'ｌ*^ﻫ贷：营业费用6?'?2A$h9[.i%Ｈ

：ＨX7D7｛+I"Ｑ1w８Ｄ％a"F"i６V

八、季度计提所得税３K)P;S，[/I2xﻫ1、提取时3Ｉ;x(F＇W#p%ｕ5ｊ"Ｏ＊K

借:所得税ﻫ贷:应交税金--所得税7ｐ5ｎ(g#ａ$T

２、结转所得税，G９i+ｍ2f６A６_8J*}+j+T5K

借:本年利润ﻫ贷：所得税ﻫ3、上缴所得税

借：应交税金--所得税ﻫ管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设立及会计分录(一)管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设立(一)费用明细科目设立原则：ﻫ1、根据公司性质、工作需要、领导规定等设立;ﻫ２、经常发生的、金额较大的、公司或领导需要了解每年某项费用数据支出情况的、所得税扣除法规有规定扣除比例标准的等等，一般规定单独设立；ﻫ3、中小型公司或采用手工账的不宜设立太多明细科目；ﻫ4、根据实际需求可将性质相近的合并设立明细科目；ﻫ5、同一公司属下有多套独立或非独核算账的,应尽量统一口径设立。

６、无法分清归哪一类就放入“其他”啦费用明细科目设立

管理费用

>>1．管理费用—工资—基本工资

—加班费ﻫ

—临时工工资ﻫ说明:本二级科目包含三个三级科目,其中“工资”是二级科目，在这个二级

科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这ﻫ

里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之

外的所有工资。

>＞2．管理费用—职工福利费—福利费ﻫ

—医疗补贴ﻫ说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”涉及管理部员工工作餐,医

疗用品，公司组织职工体检费,工伤医疗费,注射疫苗费,医疗室药品费,

工作人员租房费，液化气,餐厅用厨具,司机保安餐费补贴及夜班补贴,厨

师工资，职工慰问金，体育用品等。此外，它还涉及每月公司按一定比例计职工福利基金,“医疗补贴”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。ﻫ>>3.管理费用—折旧费ﻫ说明:本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。ﻫ>＞4.管理费用—修理费ﻫ说明:本二级科目包含电脑,空调，打印机，复印机，传真机等的修

理安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用ﻫ

品移动和安装费等。ﻫ＞>5.管理费用—中介费/代理费ﻫ说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。

>>6.管理费用—办公费—书报费

—印刷费ﻫ

—平常办公用品费

—消耗用品费

—年检／审计费ﻫ

—其他ﻫ说明:本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，

订报刊杂志的费用,“印刷费／复印费”指印名片、劳动协议、公司内ﻫ部报纸等，“平常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用

品及为新员工购买的小件办公品,以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”重要指人事总务部购咖

啡，茶叶，纸杯,纯净水,矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液，ﻫ手纸等,“年检/审计费”指公司参与工商联合年费，公司变更费，公司验

资审计费等。“其他”涉及财务部购发票费，财务报表,财务帐本和封皮,

以及复印费等。

>＞７.管理费用—物料消耗ﻫ说明：本二级科目涉及购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,以及插座等维修零件,其他扣除“办公费—平常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。ﻫ＞>8．管理费用—低值易耗品摊销

说明:本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。ﻫ>＞9.管理费用—无形资产摊销ﻫ说明:本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销,结转费用。

＞＞1０.管理费用—开办费摊销

说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。ﻫ>>11.管理费用—租赁费ﻫ说明：本二级科目涉及食堂房租,会议室租赁费，职工宿舍房租,其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。

＞＞１２.管理费用—运送费

说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运送公司的运费。其他的如ＥMＳ费应计入“邮电费”。

>>13.管理费用—邮电费—快递费

—上网费

说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”重要指管理部门平常发快件的费用（例如EMS),”上网费“指Ｉｎterneｔ使用费,LGE－ＮET使用费。ﻫ>>1４.管理费用—电话费—固定电话费

—手机费ﻫ说明：本二级科目含两个三级科目,其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费,“手机费”指管理部门移动电话使用费。ﻫ＞>15.管理费用—坏账准备

说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。ﻫ>>16．管理费用—存货跌价准备

说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的

跌价准备。

>>17．管理费用—研究开发费—工资ﻫ

—加班费ﻫ

—办公费ﻫ

—教育培训费ﻫ

—修理费ﻫ

—招待费ﻫ

—活动经费ﻫ

—市内交通费ﻫ

—差旅费ﻫ

—其他

说明：本二级科目设立的目的是对研究所发生费用的记录,下面对这些科目作一个说明：

“工资”含研究所中外职工的平常工资，年终双薪等；

“加班费”即研究所职工的加班费；ﻫ

“办公费”指研究所发生的邮寄费,复印费，传真费,冲扩费，购书费及其他杂费；

“教育培训费”是研究所职工教育培训所发生的费用；ﻫ

“修理费”指研究所发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。ﻫ

“招待费”即研究所招待客户的餐费；

“活动经费”是研究所组织活动所发生的费用；

“市内交通费”是研究所职工市内办公所发生的费用；

差旅费指研究所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补贴;

“其他”即研究所发生的除以上各项外的费用。ﻫ＞>18.管理费用—技术转让费ﻫ说明:本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术协议所计提的一种费用。ﻫ>>19．管理费用—技术研究开发费ﻫ说明:本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。ﻫ>>２0.管理费用—技术提成ﻫ说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。ﻫ>>21．管理费用—待业保险费ﻫ说明:本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。

>>22．管理费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,涉及退休人员工资。

>＞23.管理费用—工会经费

说明:本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。

>>２4．管理费用—住房公积金

说明:本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

>>2５.管理费用—会议费

说明：本二级科目指公司加入政府或社会某协会的会费和活动费。

>＞2６．管理费用—职工教育经费ﻫ说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

>＞27.管理费用—劳动保护费ﻫ说明:本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。

>＞2８.管理费用—董事会费—活动经费

—会议费ﻫ

—差旅费ﻫ说明：本二级科目涉及三个三级科目,“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用（重要指董事长、总经理、常务副总),如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补贴等。ﻫ>>２9.管理费用—培训费—讲师费ﻫ

—资料费

—餐费ﻫ

—其他

说明：本二级科目涉及四个三级科目,其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用,“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费,购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。ﻫ>>30．管理费用—征询费

说明:本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务征询费及其他信息征询费用。ﻫ>>31.管理费用—差旅费—国内

—国外ﻫ

—培训差旅费

—市内交通费

说明:本二级科目含五个三级科目，“国内”指管理部职工国内出差发生的费用，“国外”指管理部职工国外出差发生的费用，“培训差旅费”指管理部员工培训期间发生的住宿费等，“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。

>>32．管理费用—税金—印花税ﻫ

—车船使用税

—房产税

—土地使用税ﻫ说明：本二级科目包含四个三级科目,“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售协议、国外进口协议所交的印花税,“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。

>＞３3.管理费用—水电费

说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。

>＞34.管理费用—保险费

说明:本二级科目包含公司为手机运送所投的保险费以及车辆保险费等。ﻫ>>35.管理费用—招待费—招待费

—活动经费ﻫ说明:本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部职工内部会餐发生的费用。ﻫ>>３6.管理费用—车辆费—油费ﻫ

—养路费ﻫ

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—车辆租金ﻫ

—其他

说明:本二级科目涉及七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费,“修理费”指管理部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部为车辆购买的平常维修用品及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。ﻫ>>３7.管理费用—其他—签证费ﻫ

—展位／摊位费ﻫ

—清洁费ﻫ

—保安费

—其他

说明:本二级科目涉及五个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费,国外工作人员专家证延期费等,“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位费，如参与广交会、高交会、ＡPEC会等,“清洁费”指公司雇佣保洁员费用,“保安费”指公司雇佣保安的工资费用,“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未涉及的费用。

ﻫ营业费用

>>１.营业费用—工资—基本工资

—加班费ﻫ说明:本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的所有工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。

＞>2.营业费用—职工福利费—福利费

—医疗补贴

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补贴,租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等,“医疗补贴”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。。ﻫ>>3．营业费用—职工教育经费

说明:本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

>>4．营业费用—待业保险费ﻫ说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。

>＞5.营业费用—劳动保险费

说明:本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。ﻫ＞>６.营业费用—工会经费ﻫ说明:本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。ﻫ>>7.营业费用—住房公积金ﻫ说明:本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。ﻫ>>8.营业费用—劳动保护费

说明:本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。ﻫ>>9.营业费用—办公费—书报费ﻫ

—印刷费ﻫ

—平常办公用品费

—消耗用品费

—其他

说明:本二级科目包含五个三级科目,其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用,“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动协议、公司内部报纸等,“平常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡,茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用,“其他”包含营业部分支机构登记注册费,刻章费,复印费等。ﻫ＞>１0.营业费用—物料消耗ﻫ说明:本二级科目涉及营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,及维修零件,其他扣除“办公费—平常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。

>>1１.营业费用—运送费

说明：本二级科目重要指营业部发生的运送费。ﻫ>>1２．营业费用—装卸费ﻫ说明:本二级科目指营业部发生的装卸货品等的费用。

>＞１３.营业费用—包装费

说明:本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。ﻫ＞＞14.营业费用—广告费

说明:本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。ﻫ>>15.营业费用—租赁费

说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用,以及办公地的物业管理费等。ﻫ>>16.营业费用—水电费ﻫ说明：本二级科目指营业部发生的用水,用电的费用。ﻫ>＞17.营业费用—邮电费—快递费

—上网费

说明:本二级科目包含两个三级科目，“快递费”指其中“快递费”重要指管理部门平常发快件的费用（例如EＭS),“上网费”指Inｔｅｒnet使用费,LGE-NET使用费。

>>1８.营业费用—电话费—固定电话费ﻫ

—手机费ﻫ说明：本二级科目含两个三级科目,其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费,“手机费”指手机部门移动电话使用费。ﻫ＞>1９.营业费用—差旅费—国内

—国外ﻫ

—市内交通费ﻫ

—培训差旅费ﻫ说明：本二级科目包含四个三级科目,“国内”指营业部职工国内出差发生的费用，“国外”指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费”指营业部

职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。ﻫ>>20．营业费用—低值易耗品摊销

说明:本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用。

>>2１．营业费用—车辆费—油费ﻫ

—养路费

—租车费ﻫ

—修理费

—车辆维护用品费

—车辆租金

—其他ﻫ说明:本二级科目涉及七个三级科目,“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用,“养路费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费,“修理费”指营业部车辆的修理维护费,“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买的平常维修用品及轮胎等,“车辆租金”指公司租用车辆的费用,“其他”指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

>>22.营业费用—招待费—招待费

—活动经费ﻫ说明：本二级科目包含两个三级科目,“招待费”指公司营业部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司营业部职工内部会餐发生的费用。ﻫ>>23．营业费用—通关费—通关费ﻫ

—商检费

说明:本二级科目包含两个三级科目,“通关费”指营业部进出口货品时发生的通关费用。“商检费”指营业部进出口货品时发生的商检费。

>>２4.营业费用—售后服务—运送费ﻫ

—修理费ﻫ

—材料费

—其他ﻫ说明：本二级科目包含四个三级科目，“运送费”指营业部售后服务过程中发生的运送费，“修理费”指营业部售后服务过程中发生的维修费,“材料费”指营业部售后服务过程中发生的材料费。“其他”指营业部售后服务过程中发生的不包含在其他三级科目中的售后服务费。ﻫ>>２5.营业费用—样品费

说明:本二级科目指营业部展示过程中使用样品的费用。

>>2６.营业费用—劳务费ﻫ说明:本二级科目重要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。

>>27.营业费用—市场基金ﻫ说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金,重要为代理商发生的费用所计提的基金。

＞＞2８．营业费用—维修基金ﻫ说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金,重要为产品售后服务产生的维修费用所计提的基金。ﻫ>>２９.营业费用—销售风险基金ﻫ说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金,重要为产品销售过程中发生的产品跌价所产生的风险而计提的基金。

>＞３0.营业费用—修理费

说明:本二级科目包含电脑,空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费,硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他营业部部办公用品移动和安装费等,但不涉及公司生产的产品的修理费。

＞>31.营业费用—业务宣传费—促销费—促销员工资

—促销费—促销赠品费ﻫ

—宣传品费ﻫ

—其他ﻫ说明:本二级科目包含三个三级科目，其中“促销费”又涉及两个四级科目,“促销员工资”指促销员的工资等费用,“促销赠品费”指促销活动中发放赠品的费用;三级科目“宣传品费”指业务宣传品的制作费用以及购买宣传品的费用“其他‘指业务宣传活动中发生的其他费用。

>＞３2.营业费用—会议费—会议费ﻫ

—餐费

说明:本二级科目包含两个三级科目,其中三级科目“会议费”指营业部发生的参与同行业的联席会议费等,“餐费”指营业部会议期间的餐饮费。

＞＞33.营业费用—培训费—讲师费ﻫ

—资料费

—餐费ﻫ

—其他ﻫ说明：本二级科目涉及四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费,购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。ﻫ>>34.营业费用—中介费／代理费

说明:本二级科目包含营业部发生的人事档案代理费,招聘中介费。ﻫ>>35．营业费用—征询费ﻫ说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务征询费及其他信息征询费用。ﻫ>＞36．营业费用—保险费ﻫ说明:本二级科目指营业部发生的车辆保险费等。ﻫ>>3７.营业费用—折旧费ﻫ说明:本二级科目是指营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。

>>38.营业费用—其他—签证费ﻫ

—清洁费ﻫ

—其他ﻫ说明:本二级科目包含三个三级科目,“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费,国外工作人员专家证延期费等,“清洁费”指营业部雇佣保洁员费用，“其他”指营业部“营业费用”其他二级科目所未涉及的费用。ﻫ财务费用：ﻫ＞>1.财务费用—银行手续费

说明:从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。

＞＞２.财务费用—利息支出ﻫ说明：各项借款利息支出。ﻫ>>3．财务费用—利息收入ﻫ说明:各项存款利息收入ﻫ>＞4.财务费用—汇兑损益ﻫ说明：外汇兑换ﻫ＞>5.财务费用—销货折扣ﻫ说明:钞票折扣销售费用(营业费用）明细科目说明1、职工工资：指销售部门受雇人员所有工资。涉及工资、加班费、奖金、津贴等。2、职工福利费:指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利,涉及外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补贴救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补贴、抚恤费、安家费、探亲路费。(工作服)。(工资14%部分可以所得税前扣除）3、职工教育经费:指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培训费用,涉及培训外出期间的差旅等各项费用。(工资2.5％部分可以所得税前扣除）4、工会经费：指按销售部门职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2％计提并拨交给工会使用的经费。(工资2％部分可以所得税前扣除）5、社会保险:（可以税前扣除）1）待业保险费:指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。2）养老保险费:指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金。3）住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。4）医疗保险费:指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金。5)劳动保险费:指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔付保险金,涉及工伤保险、生育保险)。6、折旧费:是指在销售部门固定资产使用寿命内,按照拟定的会计方法对资产进应的价值分摊。7、修理费：指本部门发生的除车辆之外的“固定资产”修理维护费。8、物料消耗:指销售部门领用的不纳入“低值易耗品”核算，且除“办公费”核算范围外的其他领用或购买的物料消花费用。如：购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,及为维修“低值易耗品”而发生的费用。9、低值易耗品摊销:是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用品物品，如工具、工装、管理用品、包装容器以及流通公司餐具用品、玻璃器皿、纺织用品等在使用中的花费(“低值易耗品”应按管理规定，分类设立数量金额式明细账)。10、办公费：指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣传费”等，其中,“外联宣传费”指对外宣传所花费的纸质、电子等宣传产品或公司资料费用和附带宣传标记或内容的小礼品费用。1１、差旅费:指销售部门职工因工作外出期间发生的住宿费，交通费等,涉及:交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用。12、业务招待费（交际应酬费）:指销售部门发生的与销售活动有关的业务招待费支出，具体涉及：餐饮费、礼品费、其他相关的费用。（发生额的60%且不超过收入—主营业务收入+其他业务收入的5‰部分可以公司所得税前扣除）13、通信费：核算销售部门的办公“电话费”和按规定可报销的销售人员“手机费”。14、车辆费:指营业部门使用车辆所发生的一切费用，涉及:汽油费、过桥过路费、修理装饰费、车队用车费、其他相关的开支。其中“车队用车费”指集团内部或公司内部统一车辆核算而分摊的应由本部门承担的用车费用。１5、能源费：涉及本部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等。16、运送费：指为销售货品而发生的产品运送费用。17、保险费:指为直接销售货品而发生的产品保险费用。18、租赁费：是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支付的资产租赁费用。19、装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货品的费用。20、包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货品的费用。21、通关费用：是指销售产品通过海关监管，通过申报、查验、放行、结关的手续产生的费用,涉及：通关费、商检费、其他通关费用。22、宣传展览费：是指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、展销会所支出的各项具有公共性质的费用，涉及：资料费、礼品费、及其他相关的开支。23、仓储费:为储存或持有销售货品而支付的临时储存费用。由于租赁仓库而发生的费用,在“租赁费”子目核算。24、调试费：指为销售公司产品而发生的直接调试费用。25、广告费:是指为宣传公司产品或品牌,而通过各种媒体所支付的费用。具体涉及：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用。其中“平面广告费”涉及霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费。26、业务提成/佣金（销售服务费）:是指直接按销售额或生效协议额的一定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用。27、投标费:指应招标人的邀请或积极申请,按照招标的规定和条件,在规定的时间内向招标人报价所发生的直接费用。涉及资料印刷包装和邮寄等费用，职工由于投标而发生的差旅、招待等费用不在其列。28、售后服务费：是指产品售出后,为履行协议约定的明确的售后条款内容应发生的一切费用。如由于产品特性,个案产品或个案协议发生的售后维修或补偿等费用不在其列，而在“质量成本”账户中归集核算。２9、其他经营费用：指的是公司发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用。管理费用的明细科目说明1、工资,涉及受雇人员的工资、奖金和补贴;２、福利费，按照工资总额的14%部分可以公司所得税税前扣除;３、工会经费，按照工资总额的2%部分可以税前扣除;4、教育经费,按照工资总额的2.5％部分可以税前扣除；5、社会保险费：涉及社会统筹的养老保险、事业保险、基本医疗保险、大病医疗保险、工伤保险和生育保险；（可以扣除)6、住房公积金；(可以扣除)７、公司平常运营费用涉及:1)固定资产折旧；2）办公费；3)通讯费；４）差旅费;5)交通费;6）汽车使用费；7）低值易耗品摊销；8)资料费;９)维修费；1０)水费；11）电费;1２)物业管理费；13)财产保险费;14)租赁费；1５)劳动保护费；16)排污费;17)绿化费；18)会议费等。８、公司直接管理之外的费用,涉及:1)董事会费〔是指公司最高权力机构（如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用，涉及差旅费、会议费等〕。;2)征询费〔是指公司向有关征询机构进行科学技术、经营管理征询时支付的费用,涉及聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。〕;３)审计费〔是指公司聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。〕；４)诉讼费〔是指公司因起诉或者应诉而发生的各项费用。〕；5)税金〔是指公司按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等〕。9、业务招待费,这项费用是为了购销活动而支付的业务应酬费。税法允许列支的业务招待限额为:发生额的60%且不超过营业收入—主营业务收入+其他业务收入的５‰部分可以公司所得税前扣除)10、资产摊销及损失,重要涉及无形资产摊销、长期待摊费用摊销和坏账损失等。１１、其他费用,是指上述费用之外应列入管理费用的费用。其他费用应在管理费用总额的5％以内,一般是金额较小且不经常发生的管理费用。对于业务招待费、差旅费、会议费、董事会费这几项内容,公司应能证明其发生是与公司经营活动有关的合理的支出。这就规定我们在平时记录这些费用时，不能只以发票作为记账依据。例如，差旅费还应记录出差人的姓名、地点、时间任务等内容;会议费还要记录会议时间、地点、出席人员、内容、费用标准等内容；业务招待费要写明何时何地何人以及何种招待方式等。生产成本、制造费用明细科目说明生产成本、制造费用明细科目核算内容1、生产成本科目核算的内容生产成本-基本生产成本-直接材料:指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料,重要指直接发放到产品上的各种材料。生产成本-基本生产成本-直接人工：指直接参与产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴。生产成本－基本生产成本－直接福利费:指的是按参与产品生产员工的福利费。生产成本-基本生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。２、制造费用明细科目核算的内容制造费用-办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。制造费用－差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。制造费用－运送费:指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。制造费用－修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，涉及大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。制造费用-工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。制造费用-福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费。制造费用-会议费：指的是生产车间管理人员参与会议的费用。制造费用－劳保费:指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及涉及不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。制造费用-低值易耗品摊销:指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。涉及家具有品、计量工具、小型工具等费用。造费用-通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的手机话费。制造费用－折旧费:指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。制造费用－水电费：指的是生产车间由于消耗水电（平常用水、照明用电）而支付的费用。制造费用-停工费:指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，涉及停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。假如停工期间不满一个工作日的一、实收资本及资本公积(一）实收资本１.收到投资者投入的货币资金

借:钞票(或银行存款)

贷:实收资本

2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值

借：固定资产

贷：实收资本

3．收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值

借:无形资产等

贷：实收资本

４．将资本公积、盈余公积转增资本

借：资本公积(或盈余公积）

贷:实收资本(二)资本公积1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借：钞票(或银行存款）贷：资本公积（2)接受捐赠的固定资产借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷:资本公积(固定资产净值)贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等,根据有关资料拟定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价）借：库存商品

贷:资本公积等2.资本折算差额公司实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额:借:银行存款借:固定资产贷：实收资本借或贷:资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷：实收资本贷:资本公积4．法定财产重估增值借：材料物资借:固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款２.发生的短期借款利息借:银行存款借：财务费用贷:短期借款贷：预提费用（或银行存款)3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借:银行存款（或在建工程、固定资产等）贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷:长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借：财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷：应付债券（债券面值)2．溢价发行的债券,收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额)贷:应付债券（债券面值）贷:应付债券(债券溢价)3.折价发行的债券，收到债券款时借:银行存款（实际收到的金额）借:应付债券(债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.公司按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程)贷：应付债券（应计利息）５.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价)借:财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额)贷:应付债券(应计利息)6．折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:财务费用（或在建工程）(应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券(债券折价)（应摊销的折价金额)贷:应付债券(应计利息）７.债券到期，支付债券本息借:应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一)商品购进1．采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷:银行存款（所有价款）同时,借：库存商品贷:商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用(进货费用)贷:银行存款(进货费用)贷：应付票据(商品进价）同时,借：库存商品贷:商品采购(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时,借：商品采购(商品进价)借：经营费用（进货费用）贷:银行存款（所有价款）商品验收入库时,借：库存商品(商品进价)贷:商品采购（商品进价)②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借:商品采购(商品进价)借：经营费用(进货费用）贷:银行存款（进货费用）贷:应付票据（商品进价)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借:库存商品（暂估进价)贷：应付帐款（暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字)贷：应付帐款（红字)付款时,分录同（1）2.进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款（如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增长进口商品的采购成本。)借:商品采购贷：外汇价差(2)如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额借:商品采购贷：银行存款（３)支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时,借：应交税金贷:银行存款(4)进口商品验收入库借:库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进（1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（所有价款）同时，借：库存商品(商品售价）贷:商品采购(商品进价）贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价)借:经营费用（进货费用)贷:银行存款（进货费用）贷:应付票据（商品进价）商品验收入库时，借:库存商品（商品售价)贷:商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）(２）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时,借：商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费用）贷:银行存款(所有价款）等商品到达验收入库时，借:库存商品(商品售价)贷：商品采购（商品进价)贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额）（3)商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,借：库存商品（商品售价）贷：应付帐款(暂估进价)贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品（商品售价）(红字)贷：应付帐款（暂估进价）（红字)贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额）(红字）付款时,分录同（1）4.农副产品收购(1）自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款(或钞票②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借:库存商品贷：商品采购（2)预购①发放预购定金时,按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或钞票）②收到预购农副产品,按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付局限性货款借：预付帐款贷:银行存款（或钞票)退回多付的货款借:银行存款（或钞票)贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借:库存商品贷:商品采购5．购进商品溢余和短缺（１）购进商品的溢余发生商品溢余时,通过“待解决财产损溢”科目核算。①用进价核算的商品借：库存商品（商品进价)贷:待解决财产损溢(商品进价)②采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价)贷:待解决财产损溢（商品进价）贷:商品进销差价（商品售价大于进价的差额）查明因素分别不同情况进行解决:于自然溢余,作营业外收入借：待解决财产损溢贷:营业外收入②属于供货单位多发商品,本公司批准补作购进,补付货款时,按补付金额借：待解决财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品，本公司不批准补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待解决财产损溢贷：库存商品同时,将溢余商品作为代管商品解决。(2）购进商品短缺与损耗①尚待查明因素和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待解决财产损溢”科目核算借：待解决财产损溢(商品短缺金额）贷：商品采购（商品短缺金额）查明因素后，分别解决:②属于应由供应单位、运送机构、保险公司或其他过失人负责补偿的损失借：应付帐款（或其他应付款）贷:待解决财产损溢③属于自然灾害导致的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”借：营业外支出——非常损失贷：待解决财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。借:经营费用贷:待解决财产损溢(二)商品销售1．商品销售的实现(1)国内销售①采用支票等结算方式,按商品售价借：银行存款贷:商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费，借:应收帐款贷:银行存款办妥托罢手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借:银行存款贷:应收帐款③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借:应收票据贷:商品销售收入；商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据;如在票据到期前,持汇票向开户银行申请贴现,取得银行贴现款时借:银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额)借:财务费用（贴现息)贷：应收票据（票面金额）④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借:银行存款贷：商品销售收入(2)出口销售①出口商品收到运送部门的有关单据并向银行办理交单借:应收帐款贷:商品销售收入同时,结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本解决公司每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金③商品出库后到办妥运送手续前发生的费用作为经营费用,按实际发生额借：经营费用贷：银行存款④收到银行的结汇水单借:银行存款贷:应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按协议规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借:商品销售收入贷:应收帐款(或应付帐款）不能直接认定的累计佣金借:经营费用贷:银行存款（３)分期收款销售①发出商品时，按商品进货原价借:分期收款发出商品贷：库存商品②每期销售实现时借:应收帐款等贷:商品销售收入③计算出本期应结转的销售成本(按所有销售成本与所有销售收入的比率计算)借:商品销售成本贷:分期收款发出商品２．商品销售退回、折扣与折让(1）商品销售退回①本月发生的销售退回，不管是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。借:商品销售收入贷:银行存款（或应付帐款)②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借：库存商品贷:商品销售成本(２）商品销售折扣与折让①发生销售折扣与折让时借:银行存款(应收帐款扣除折扣与折让后的金额)借：销售折扣与折让（折扣和折让金额)贷:应收帐款(应收帐款全额)②结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让3.商品销售成本结转(1)采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷:库存商品(2）采用售价核算的商品,在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷:库存商品月份终了,可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷:商品销售成本(三)商品储存１.商品调价(1）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价,故可不作会计分录。（2）调整商品售价采用进价核算的商品,调价时可不作会计分录,商品销售时按调价后的价格反映销售收入。采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借:库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷:库存商品２.商品削价（１)提取商品削价准备的公司①提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷:商品削价准备②用提取的商品削价准备填补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额)借:商品削价准备贷:商品销售成本（2)不提取商品削价准备的公司，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。３.库存商品溢余和短缺（1）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待解决财产损溢”科目核算。①采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价)贷:待解决财产损溢（商品进价）②采用售价核算的商品借:库存商品（商品售价）贷:待解决财产损溢（商品进价)贷：商品进销差价(商品售价与进价的差额)报经部门批准后,作冲减“经营费用”解决借:待解决财产损溢贷:经营费用（２)商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待解决财产损溢”科目核算。①采用进价核算的商品借：待解决财产损溢(商品进价）贷：库存商品（商品进价)②采用售价核算的商品借：待解决财产损溢(商品进价）借:商品进销差价（商品售价与进价的差额)贷:库存商品（商品售价)查明因素后,分别情况进行解决：于应由保险公司或其他过失人补偿的损失借:其他应收款贷：待解决财产损溢②属于自然灾害导致的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出——非常损失贷:待解决财产损溢③属于无法收回的其他损失借:经营费用贷:待解决财产损溢(四)代购代销商品1.委托代销商品（1）发交受托单位代销商品①采用进价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品进价）贷：库存商品——有关明细科目（商品进价）②采用售价核算的商品借:库存商品——委托代销商品（商品售价)贷:库存商品——有关明细科目（商品售价）(2）收到代销单位报来的代销清单借:应收帐款——××代销单位(商品售价扣除代销手续费后的差额）借:经营费用(代销手续费）贷：商品销售收入（商品售价）(3)结转商品销售成本①采用进价核算的商品借:商品销售成本（商品进价)贷:库存商品——委托代销商品（商品进价）②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本（商品售价)贷:库存商品——委托代销商品（商品售价）月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价(商品售价与进价的差额)贷：商品销售成本(商品售价与进价的差额)（4）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款——××代销单位2.接受代销商品(１)收到代销商品(指不罢手续费的实物代销方式)①采用进价核算的商品,按接受价借:受托代销商品贷：代销商品款②采用售价核算的商品借：受托代销商品(商品售价）贷:代销商品款（商品接受价）贷：商品进销差价（商品售价与接受价的差额）（2)接受代销商品销售后，按实际售价借:银行存款（或应收帐款)贷:商品销售收入(3）结转商品销售成本①采用进价核算的商品借:商品销售成本(商品接受价）贷：受托代销商品（商品接受价）同时，借:代销商品款（商品接受价)贷：应付帐款(商品接受价）②采用售价核算的商品借：商品销售成本(商品售价）贷:受托代销商品(商品售价)同时，借:代销商品款（商品接受价）贷：应付帐款（商品接受价）月份终了,已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价,借：商品进销差价贷：商品销售成本（４)付还委托单位商品款,按商品接受价借：应付帐款贷:银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品(１)代购商品(涉及代理进口）①收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等②支付代购商品的货款并计算手续费收入借:应付帐款等贷：代购代销收入贷:银行存款（2）代销商品（涉及代理出口）①公司办理代销业务销售货款借:银行存款贷:应付帐款等②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷:代购代销收入贷：银行存款(五）商品加工1.自行加工(1）发出用于加工的库存商品①采用进价核算的商品，按商品进价借:加工商品贷:库存商品②采用售价核算的商品借:加工商品(商品进价）借:商品进销差价（商品售价与进价的差额)贷:库存商品（商品售价）（2）发生的加工费用，按实际发生额借：加工商品贷:其他业务支出（或银行存款)（３）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等借：加工商品贷:应交税金（４）加工商品应交纳的教育费附加借:加工商品贷：其他应交款(５）加工完毕，商品验收入库①采用进价核算的商品,按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品②采用售价核算的商品借:库存商品(加工完毕后新商品的售价)贷:加工商品(加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等)贷:商品进销差价(商品售价与商品加工成本的差额)2.委托其他单位加工(1)发出委托加工的库存商品，分录同上（１)(2）支付委托加工商品的加工费用、税金等,按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款（3)收回委托加工商品①采用进价核算的商品,按委托加工商品的实际加工成本借:库存商品贷：加工商品②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完毕后新商品的售价）贷:加工商品(委托加工商品的实际加工成本）贷:商品进销差价(商品新售价与商品加工成本的差额）(六)出租商品1.购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等2.从库存商品中划出转作出租的商品(1)采用进价核算的商品,按商品进价借：出租商品——出租商品原价贷：库存商品（2)采用售价核算的商品借:出租商品——出租商品原价(商品进价)借：商品进销差价(商品售价与进价的差额）贷:库存商品（商品售价）３.收到出租商品的租金收入，按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入4.出租商品摊销,按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品——出租商品摊销5.出租商品修理，发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款6.出租商品出售或报废借:出租商品——出租商品摊销(已摊销额）借:其他业务支出(帐面原价与已摊销数额的差额)贷：出租商品——出租商品原价（商品帐面原价)四、材料物资、包装物、低值易耗品（一)材料物资、包装物、低值易耗品购进1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等,验收入库同时支付货款,按其实际成本(涉及进价和运杂费等)借：材料物资贷:银行存款2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款,按其实际成本（或估计成本）借:材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款3.购进材料物资等,先支付货款后验收入库支付货款时借:应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借:材料物资贷:应付帐款(二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售１.材料物资的领用、销售(１)用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资,按其实际成本借：经营费用贷：材料物资(2）用于在建工程的材料物资,按其实际成本借：在建工程贷:材料物资（３）对外销售的材料物资,取得销售收入时，按实际销售收入借:银行存款贷:其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借：其他业务支出贷:材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售(１)公司经营领用包装物,按规定方法进行摊销借：经营费用贷：包装物(２)随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物(３)随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物（4）出租、出借包装物(采用一次或分期摊销)①出租、出借包装物,在第一次领用新包装物借:其他业务支出（指出租包装物)借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物②出租、出借包装物金额较大的,可分期摊销,在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷:包装物分期摊销时:借：其他业务支出(指出租包装物）借:经营费用(指出借包装物）贷:待摊费用③收到出租、出借包装物的押金借:银行存款（或钞票）贷:其他应付款④收到出租包装物的租金借:银行存款(或钞票等）贷：其他业务收入⑤出租、出借包装物发生的修理费用借:其他业务支出（指出租包装物)借：经营费用（指出借包装物）贷：银行存款⑥逾期未退包装物没收的押金借:其他应付款贷:营业外收入（5)出租、出借包装物(采用五五摊销法）①发出出租、出借包装物借：包装物(出租包装物、出借包装物)贷：包装物(库存包装物)②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的50％）借:其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用(指出借包装物）贷：包装物（包装物摊销)③收回可以继续使用的包装物借:包装物(库存包装物)贷：包装物(出租包装物、出借包装物）④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借:材料物资贷：包装物（出租包装物、出借包装物）将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额,作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出（指出租包装物)借：经营费用(指出借包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）同时,将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借:包装物(包装物摊销）贷：包装物（出租包装物、出借包装物)(6)低值易耗品的领用、摊销①采用一次摊销在领用时将其所有价值摊入费用借：管理费用贷:低值易耗品低值易耗品报废时,将报废的残料价值作为低值易耗品的减少,冲减管理费用借:材料物资贷：管理费用②采用分次摊销领用低值易耗品时,按实际成本借:待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷:待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额,作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资(残料价值）借：管理费用(摊余价值扣除残料价值的差额)贷:待摊费用（摊余价值)③采用五五摊销领用时，按实际成本借:低值易耗品（在用低值易耗品)